В соответствии со статьей 264.4 Бюджетного Кодекса Российской Федерации и пунктом 38 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 27.03.2018 №26-271, контрольно-счетной палатой муниципального образования «Город Саратов» проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2019 год.
При подготовке заключения были рассмотрены:
— годовая отчётность об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов», подготовленная органом, организующим исполнение бюджета – комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее — комитет по финансам);
— отчетности главных администраторов бюджетных средств.
1. Состав и сроки предоставления информации
1.1. Консолидированная отчетность муниципального образования «Город Саратов» об исполнении бюджета за 2019 год, сформированная комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – консолидированная отчетность), поступила в контрольно-счетную палату 23 марта 2020 года, копии годовой отчетности главных администраторов бюджетных средств, одновременно являющихся получателями средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», за 2019 год – 27-28 февраля 2020 года, что соответствует требованиям статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 38 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов».
1.2. В составе годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» представлены:
— годовой отчет в объеме, соответствующем бюджетной отчетности, установленной Инструкциями о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 №191н, и о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 №33н;
— отчет по форме решения Саратовской городской Думы об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» (статья 264.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункт 39 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов»);
— отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» на 1 января 2020 года (статья 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункт 27 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов»);
— сводный отчет об использовании средств дорожного фонда по состоянию на 1 января 2020 года (пункт 3.5. Положения о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 № 11-135).
2. Изменение основных плановых характеристик бюджета в 2019 году
2.1. В течение года было принято двенадцать решений Думы по внесению изменений в решение Саратовской городской Думы от 06.12.2018 № 44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов», корректирующих плановые показатели бюджета, включая основные характеристики (табл.1 Приложения 1 к Заключению).
План в 2019 году увеличился относительно первоначального плана:
— по доходам — на 4 333,0 млн. руб., или на 30,9%, в том числе по налоговым и неналоговым доходам – на 88,1 млн. руб., или на 1,2%, по безвозмездным поступлениям — на 4 244,9 млн. руб., или на 61,4%;
— по расходам — на 5 078,7 млн. руб., или на 36,2%.
2.2. Итоговые показатели уточненной сводной бюджетной росписи соответствуют итоговым показателям, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 06.12.2018 № 44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (с учетом изменений).
Сопоставление кассового исполнения бюджета с плановыми (согласно решениям Думы) и уточненными комитетом по финансам бюджетными показателями приведено в таблице 2 Приложения 1 к Заключению.
3. Исполнение бюджета муниципального образования «Город Саратов» по доходам
3.1. Доходная часть бюджета города за 2019 год исполнена в сумме 18 232,4 млн. руб., что на 2 569,7 млн. руб. выше уровня 2018 года.
Фактическое исполнение бюджета:
— выше бюджетных показателей 2019 года, утвержденных решением Саратовской городской Думы от 06.12.2018 № 44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (далее — первоначальная редакция), на 4 204,8 млн. руб., или на 30,0%;
— ниже бюджетных показателей 2019 года, утвержденных решением Саратовской городской Думы от 24.12.2019 №60-464 «О внесении изменений в решение Саратовской городской Думы от 06.12.2018 № 44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (далее — окончательная редакция), и уточненного кассового плана по доходам на 128,2 млн. руб., или на 0,7%.
Структура исполнения доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» по итогам 2019 года
Исполнение доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» относительно плановых показателей в разрезе источников приведено в приложении 2 к заключению.
3.2. Налоговые и неналоговые доходы бюджета по итогам 2019 года поступили в сумме 7 215,7 млн. руб., что составляет:
— 101,4% доходов, утвержденных первоначальной редакцией бюджета;
— 100,2% доходов, утвержденных окончательной редакцией бюджета, и уточненных показателей кассового плана по доходам.
В результате в бюджет города дополнительно поступило 12,1 млн. руб. (по налоговым доходам – 4,8 млн. руб., по неналоговым доходам – 7,2 млн. руб.).
Исполнение по налогу на доходы физических лиц составило 4 607,7 млн. руб., или 101,3% к уточненному плану, что обеспечило дополнительное поступление в бюджет города 57,7 млн. руб.
Доходы от уплаты акцизов составили 47,9 млн. руб., или 99,6% к уточненному плану, из них: доходы от уплаты акцизов на автомобильный бензин – 29,1 млн. руб., доходы от уплаты акцизов на дизельное топливо – 21,8 млн. руб., или 99,0% и 99,2% к уточненному плану соответственно.
Налоги на совокупный доход исполнены в сумме 622,2 млн. руб., или 102,9% к уточненному плану. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности поступил в сумме 572,2 млн. руб., или 101,8% к уточненному плану (в бюджет города дополнительно поступило 10,1 млн. руб. по данному налоговому источнику доходов). Исполнение по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, составило 39,6 млн. руб., или 122,4% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом назначений поступило 7,3 млн. руб.). Единый сельскохозяйственный налог исполнен в сумме 10,4 млн. руб., или 101,7% к уточненному плану.
Исполнение налогов на имущество сложилось в сумме 909,1 млн. руб., или 93,8% к уточненному плану. Исполнение по налогу на имущество физических лиц составило 514,7 млн. руб., или 87,8% к уточненному плану (в бюджет города по данному налоговому источнику доходов недопоступило 71,7 млн. руб.). Земельный налог поступил в сумме 394,4 млн. руб., или 103,2% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом назначений поступило 12,0 млн. руб.).
Государственная пошлина поступила в сумме 178,0 млн. руб., или 94,3% к уточненному плану (в бюджет города по данному налоговому источнику доходов недопоступило 10,7 млн. руб.).
Исполнение неналоговых доходов составило 850,7 млн. руб. (100,9% к уточненному плану).
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности составили 631,9 млн. руб., или 100,8% к уточненному плану.
Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков поступили в сумме 420,3 млн. руб., или 102,5% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом назначений поступило 10,3 млн. руб.).
Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности городских округов (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений), поступили в сумме 16,0 млн. руб., или 120,1% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом назначений поступило 2,7 млн. руб.).
Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну городских округов (за исключением земельных участков) составили в отчетном периоде 67,0 млн. руб., или 111,6% к первоначальному и 97,5% к уточненному плану. Одновременно согласно форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (бюджетная деятельность) дебиторская задолженность по данным доходам составила на конец года 16,1 млн. руб., кредиторская задолженность 0,9 млн. руб. (часть ранее числившейся задолженности по ликвидированным юридическим лицам была списана в отчетном периоде по результатам контрольного мероприятия контрольно-счетной палаты в комитете по управлению имуществом города Саратова).
Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим городским округам (дивиденды по акциям АО «Саратовгаз»), поступили в сумме 9,3 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану.
Перечисление части прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, муниципальными унитарными предприятиями составило 7,9 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану. Число муниципальных унитарных предприятий сократилось за 2019 год с 16 до 15 (в связи с реорганизацией МУП «Городская аварийно-ремонтная служба – 05» в форме его преобразования в муниципальное бюджетное учреждение. Согласно информации сборника «Собственность муниципального образования «Город Саратов» в цифрах и фактах. 2019 год» по состоянию на 01.01.2020 года введена процедура банкротства в отношении муниципального унитарного предприятия «Городские дороги плюс» (дата введения процедуры – 03.08.2015).
В соответствии со «Сведениями о доходах бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале» (форма 0503174) в 2019 году начислено части прибыли муниципальными унитарными предприятиями, подлежащей перечислению в бюджет города в общей сумме 7,5 млн. руб., перечисление части прибыли в доход бюджета города составило 7,9 млн. руб. и производилось 10 муниципальными унитарными предприятиями. МУП «Городской центр размещения рекламы» перечислено в бюджет города 3,4 млн. руб., МУП «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация» — 1,9 млн. руб., МУСПП «Ритуал» — 1,0 млн. руб., ММУП «Лечебно-консультативный центр г.Саратова» — 0,6 млн. руб., МУПП «Саратовводоканал» — 0,4 млн. руб. (погашение дебиторской задолженности прошлых лет), МУП «Ремонтно-эксплуатационное предприятие №17» Фрунзенского района – 0,2 млн. руб., МУП «Дорожник Заводского района» — 0,2 млн. руб., МУПП «Саратовгорэлектротранс» — 0,04 млн. руб., МУП «Банно-прачечное хозяйство» г.Саратова — 0,04 млн. руб., МУП «Водосток» — 0,03 млн. руб. Задолженность прошлых лет по перечислению муниципальными унитарными предприятиями в бюджет города части прибыли на конец отчетного периода составила 1,2 млн. руб., в том числе по МУПП «Саратовводоканал» — 0,8 млн. руб., по МУП «Городские дороги плюс» (конкурсное производство) – 0,4 млн. руб. В соответствии с пояснительной запиской (ф. 0503160) отраженная на начало 2019 года задолженность по МУП БКО «Спец. АТХ по уборке города» в сумме 8,8 млн. руб. была скорректирована в сторону уменьшения на всю сумму задолженности в связи с заменой стороны должника — по исполнительному листу ФС №020557999, выданному Арбитражным судом Саратовской области по делу №А57-32251/2017, правопреемником по обязательству МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» по перечислению части прибыли в бюджет муниципального образования «Город Саратов» в размере 8,8 млн. руб. было признано МБУ «Спецавтохозяйство по уборке города». В форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (бюджетная дебиторская задолженность) дебиторская задолженность по перечислению части прибыли в бюджет муниципального образования «Город Саратов» по состоянию на 01.01.2020 года отражена в сумме 10,0 млн. руб. (с учетом вышеуказанной задолженности по МБУ БКО «Спецавтохозяйство по уборке города»).
Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности городских округов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) составили 111,3 млн. руб., или 94,6% к уточненному плану, в том числе: плата за наем муниципальных жилых помещений – 66,2 млн. руб., или 102,4% к уточненному плану, доходы от продажи права на размещение рекламных конструкций – 38,2 млн. руб., или 87,0% к уточненному плану, плата за право на размещение нестационарного торгового объекта – 6,9 млн. руб., или 76,3% к уточненному плану. Одновременно согласно форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (бюджетная дебиторская задолженность) по состоянию на 01.01.2020 года дебиторская задолженность по плате за наем составила 75,3 млн. руб., по доходам от продажи права на размещение рекламных конструкций – 129,3 млн. руб.
При этом дебиторская задолженность по плате за наем муниципальных жилых помещений продолжает неуклонно расти. Так, по состоянию на 01.01.2015 года дебиторская задолженность по данному источнику неналоговых доходов составляла 20,7 млн. руб., по состоянию на 01.01.2016 года – 46,5 млн. руб., по состоянию на 01.01.2017 года – 59,5 млн. руб., по состоянию на 01.01.2018 года – 61,3 млн. руб., по состоянию на 01.01.2019 года — 71,8 млн. руб. Согласно форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (бюджетная дебиторская задолженность) дебиторская задолженность по плате за наем увеличилась в отчетном периоде на 3,5 млн. руб.
Систематический рост дебиторской задолженности по вышеуказанному источнику неналоговых доходов указывает на недостатки проводимой администраторами доходов (администрациями районов города) претензионно-исковой работы по взиманию сложившейся дебиторской задолженности, что подтверждается также результатами контрольных мероприятий контрольно-счетной палаты.
При проведении контрольных мероприятий в администрациях Октябрьского, Волжского и Фрунзенского районов муниципального образования «Город Саратов» было установлено, что в нарушение статей 153, 155 Жилищного кодекса Российской Федерации, соответствующих положений об администрациях районов, утвержденных решениями Саратовской городской Думы, администрациями районов города как исполнителями полномочий наймодателя не организована надлежащим образом деятельность по взысканию просроченной задолженности за наем жилых помещений. Как следствие, в доход бюджета не были перечислены средства от использования муниципального имущества.
Так, например, в администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» за 3 года задолженность нанимателей по плате за наем жилых помещений увеличилась на 16,3%. Если на 1 января 2016 года сумма такой задолженности в расчете на 1 нанимателя составляла 2,5 тыс. руб. (общая задолженность 5,1 млн. руб. по 2 031 нанимателю), то по состоянию на 1 января 2019 года задолженность в расчете на 1 нанимателя составляла 3,9 тыс. руб. (общая задолженность 5,9 млн. руб. на 1 508 нанимателей). При этом 315 нанимателей жилых помещений не вносили плату за наем на общую сумму 3,0 млн. руб. (или более 50% от суммы задолженности, числящейся в администрации по состоянию на 01.01.2019) более 3 лет. Из них только по 231 лицевому счету на общую сумму задолженности 2,4 млн. руб. в 2015-2018 годах администрацией предпринимались меры для ее принудительного взыскания. К остальным 84 нанимателям жилых помещений иски о взыскании просроченной задолженности за наем на сумму 0,5 млн. руб. не подавались, что привело к потерям доходов бюджета в указанном размере.
В соответствии с пунктом 1 части 4 статьи 83 Жилищного кодекса Российской Федерации у администраций районов города Саратова возникает право на расторжение договора социального найма жилого помещения по требованию наймодателя при невнесении нанимателем платы за жилое помещение и (или) коммунальные услуги в течение более шести месяцев. По состоянию на 01.01.2019 общее количество таких нанимателей в Волжском районе города составило 812, а сумма их задолженности — 4,2 млн. руб., или 70,8% от общей суммы задолженности. При этом администрация Волжского района данным правом не воспользовалась.
При проведении контрольного мероприятия за устранением администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» выявленного в 2018 году подобного нарушения установлено, что за 9 месяцев 2019 года администрацией было подано 423 заявления о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности за наем муниципальных жилых помещений на общую сумму 2,6 млн. руб. (или 9,1% от всей суммы сложившейся задолженности). При этом за аналогичный период 2018 года было направлено 1 150 заявлений на сумму 4,1 млн. руб. После проведенной контрольно-счетной палатой проверки в 4 квартале 2019 года администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» была активизирована работа по взысканию задолженности за наем жилых помещений муниципального жилищного фонда: мировым судьям было подано 239 заявлений о взыскании задолженности на общую сумму 3,3 млн. руб. Однако принятые меры по-прежнему являются недостаточными – дебиторская задолженность по плате за наем муниципальных жилых помещений увеличилась в отчетном периоде по администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» на 4,1 млн. руб. и составила по состоянию на 01.01.2020 года 33,6 млн. руб., в том числе просроченная задолженность возросла на 4,2 млн. руб. и составила на конец отчетного периода 31,1 млн. руб.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов исполнены в сумме 53,8 млн. руб., или 74,1% к первоначальному и 92,4% к уточненному плану, из них доходы от реализации имущества, находящегося в собственности городских округов в части реализации основных средств по указанному имуществу (поступления от продажи объектов недвижимости нежилого назначения по прогнозному плану приватизации муниципального имущества) – 9,5 млн. руб., или 36,7% к первоначальному и 106,8% к уточненному плану, доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов – 39,6 млн. руб., или 87,9% к первоначальному и уточненному плану (в бюджет города по данному неналоговому источнику доходов недопоступило 5,4 млн. руб.), плата за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земель (или) земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности – 4,1 млн. руб., или 258,4% к первоначальному и 112,3% к уточненному плану, доходы от продажи квартир, находящихся в собственности городских округов – 0,6 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану.
Доходы бюджета от штрафов, санкций, возмещения ущерба составили 115,5 млн. руб., или 106,4% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом показателей обеспечено 7,0 млн. руб.).
Платежи при пользовании природными ресурсами поступили в сумме 33,6 млн. руб., или 265,5% к первоначальному и 101,1% к уточненному плану, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – в сумме 16,4 млн. руб., или 581,5% к первоначальному и 100,3% к уточненному плану.
По сравнению с показателями 2018 года исполнение налоговых и неналоговых доходов бюджета города в 2019 году возросло на 251,8 млн. руб., или на 3,6%. Налоговые доходы по сравнению с 2018 годом увеличились на 236,3 млн. руб., или на 3,9%, в основном по причине увеличения налога на доходы физических лиц (на 4,3%) и земельного налога (на 11,4%). Также увеличились поступления по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – на 27,2%, от акцизов по подакцизным товарам (продукции) – на 13,4%, по единому сельскохозяйственному налогу – на 63,4%. При этом поступление налога на имущество физических лиц сократилось на 4,5%.
Неналоговые доходы возросли по сравнению с 2018 годом на 15,5 млн. руб., или на 1,9%, в том числе за счет роста доходов, получаемых в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий) – на 20,7%, поступлений от платежей при пользовании природными ресурсами – на 113,6%, доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – на 93,8%, доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащих городским округам – на 31,8%. При этом поступления от реализации имущества, находящегося в собственности городских округов, в части реализации основных средств по указанному имуществу сократились по сравнению с 2018 годом на 86,1%, поступления от штрафов, санкций, возмещения ущерба – на 30,1%.
Наибольший удельный вес в общем объеме налоговых и неналоговых доходов приходится на доходы, администрируемые Управлением Федеральной налоговой службы по Саратовской области (87,6%) и комитетом по управлению имуществом города Саратова (8,6%). Остальные 52 главных администратора доходов обеспечили поступление в размере 3,8% общего объема исполнения за 2019 год по налоговым и неналоговым доходам, из них Федеральное казначейство – 0,7% объема исполнения налоговых и неналоговых доходов за 2019 год, Федеральная служба по надзору в сфере природопользования – 0,6%, ГУ МВД РФ по Саратовской области – 0,4%, Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору, администрации Заводского и Ленинского районов муниципального образования «Город Саратов» — по 0,3%, Государственная жилищная инспекция Саратовской области, Управление Роспотребнадзора по Саратовской области, администрации Кировского, Волжского, Фрунзенского и Октябрьского районов муниципального образования «Город Саратов», комитет по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», Управление Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций по Саратовской области, администрация муниципального образования «Город Саратов», Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Саратовской области – по 0,1%.
Поступление налоговых и неналоговых доходов, администрируемых Управлением Федеральной налоговой службы по Саратовской области, составило 6 321,7 млн. руб., или 100,1% годового плана, при этом неисполненные назначения по отдельным видам налоговых и неналоговых доходов составили в общей сумме по итогам отчетного периода 114,5 млн. руб.
Неналоговые доходы, администрируемые комитетом по управлению имуществом города Саратова, поступили в объеме 623,0 млн. руб., или 99,9% годового плана, неисполненные назначения по отдельным видам неналоговых доходов составили в общей сумме по итогам отчетного периода 15,0 млн. руб.
Неисполнение годовых плановых назначений по отдельным видам неналоговых доходов сложилось также по следующим главным администраторам бюджета муниципального образования «Город Саратов»:
— по ГУ МВД РФ по Саратовской области – 5,1 млн. руб.;
— по Управлению Роспотребнадзора по Саратовской области – 3,6 млн. руб.;
— по Федеральной службе по надзору в сфере природопользования – 1,5 млн. руб.;
— по Федеральной службе по надзору в сфере транспорта – 0,9 млн. руб.;
— по Управлению Россельхознадзора по Саратовской области — 0,7 млн. руб.;
— Министерству строительства и жилищно-коммунального хозяйства Саратовской области – 0,5 млн. руб.;
— по Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка – 0,4 млн. руб.;
— по Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору — 0,4 млн. руб.;
— по Управлению федеральной антимономольной службы по Саратовской области — 0,4 млн. руб.;
— по комитету по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» — 0,3 млн. руб.;
— по комитету по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» — 0,3 млн. руб.;
— по Федеральному казначейству – 0,2 млн. руб.;
— по администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» — 0,2 млн. руб.;
— по Управлению ветеринарии Правительства Саратовской области — 0,1 млн. руб.;
— по Федеральному агентству по техническому регулированию и метрологии – 0,1 млн. руб.;
— по Государственной жилищной инспекции Саратовской области — 0,1 млн. руб.;
— по Центральному банку Российской Федерации — 0,1 млн. руб.
Неисполнение утвержденных плановых показателей по доходам указывает на недостаточную реалистичность планирования доходов отдельными администраторами доходов, что не отвечает установленному статьей 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации принципу достоверности бюджета.
3.3. Безвозмездные поступления составили 11 016,8 млн. руб., или 159,4% к показателям бюджета в первоначальной редакции и 98,7% к показателям уточненного кассового плана. По отношению к уровню 2018 года безвозмездные поступления увеличились на 2 317,9 млн. руб.
Из общей суммы поступивших в бюджет города из областного бюджета межбюджетных трансфертов (11 165,5 млн. руб.):
— 39,4 млн. руб., или 0,4% – дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;
— 4 365,3 млн. руб., или 39,1% – субсидии;
— 5 170,1 млн. руб., или 46,3% – субвенции;
— 1 590,6 млн. руб., или 14,2% – иные межбюджетные трансферты.
Возврат бюджетными и автономными учреждениями остатков субсидий прошлых лет в бюджет города составил 38,6 млн. руб. Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов прошлых лет, имеющих целевое назначение, в бюджет Саратовской области осуществлен в сумме 187,3 млн. руб.
4. Исполнение бюджета муниципального образования «Город Саратов» по расходам
4.1. Исполнение расходной части бюджета сложилось в сумме 18 892,6 млн. руб., что составляет 134,7% к бюджетным показателям в первоначальной редакции и 98,9% к показателям уточненного кассового плана по расходам.
Ниже других подразделов функциональной классификации расходов бюджета исполнены расходы по подразделам «Жилищное хозяйство» (в основном за счет низкого исполнения по ведомственной целевой программе «Переселение граждан города Саратова из аварийного жилищного фонда в 2019-2025 годах») и «Другие вопросы в области национальной экономики» (за счет низкого исполнения по ведомственной целевой программе «Формирование земельных участков, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы) – 80,6% и 83,2% по отношению к уточненным показателям бюджета соответственно.
Расходы по подразделу «Судебная система» (осуществление полномочий по составлению (изменению) списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации) составили в отчетном периоде 86,5% по отношению к уточненным показателям бюджета (за счет низкого исполнения данных расходов по администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов»). По подразделу «Социальное обеспечение населения» исполнение в отчетном периоде составило 93,2% по отношению к уточненным показателям бюджета.
Подробный анализ исполнения расходов бюджета приведен в Приложении 3 к Заключению.
Структура исполнения расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» по итогам 2019 года
По сравнению с показателями 2018 года исполнение по расходам бюджета города в 2019 году возросло на 3 132,3 млн. руб., или на 19,9%. При этом расходы на «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» возросли на 1 557,8 млн. руб., или на 73,8%, на «Дошкольное образование» и на «Общее образование» — соответственно на 999,4 млн. руб. (на 34%) и на 318,1 млн. руб. (на 7,0%), на «Другие общегосударственные вопросы» — на 229,7 млн. руб., или на 39,6% (преимущественно за счет увеличения расходов на исполнение судебных актов и решений налогового органа по обращению взыскания на средства бюджета муниципального образования «Город Саратов»), на «Транспорт» — на 137,7 млн. руб., или на 48,5% (в основном за счет выделения и расходования средств на строительство скоростной трамвайной линии Мирный пер. — 6-я Дачная, на обновление наземного электрического транспорта для обеспечения организации транспортного обслуживания населения и на финансовое обеспечение затрат в рамках мер по предупреждению банкротства и восстановлению платежеспособности муниципальных унитарных предприятий муниципального образования «Город Саратов»), на «Массовый спорт» — на 102,1 млн. руб., или на 41,4%, на «Культуру» — на 83,6 млн. руб., или на 24,2%.
Одновременно существенно сократились расходы на «Водное хозяйство» — на 272,4 млн. руб., или на 98,9% (за счет прекращения финансирования мероприятий по проведению работ по завершению строительства эллингов и ввода их в эксплуатацию). Расходы на «Благоустройство» сократились на 94,9 млн. руб., или на 11,4%. В 2019 году не осуществлялись расходы по подразделу «Спорт высших достижений» (в 2018 году такие расходы составили 173,3 млн. руб.).
Общая сумма неисполненных бюджетных назначений по итогам года составила 213,7 млн. руб., или 1,1% уточненной годовой суммы бюджетных ассигнований. Из них:
— осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов областного бюджета и остатков по ним прошлых лет – в сумме 152,0 млн. руб., или 71,1% общей суммы неисполненных плановых бюджетных назначений,
— осуществляемых за счет собственных доходов бюджета города без учета расходов, осуществляемых за счет субвенций – 61,7 млн. руб., или 28,9% общей суммы неисполненных плановых бюджетных назначений.
Из поступивших в течение 2019 года 11 165,5 млн. руб. межбюджетных трансфертов и сложившихся остатков по ним на начало года в сумме 0,3 млн. руб. израсходовано 11 153,8 млн. руб., или 99,9%, неиспользованный остаток составил 11,7 млн. руб. Восстановлено остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет в сумме 31,9 млн. руб. В доход областного бюджета возвращено 32,1 млн. руб. межбюджетных трансфертов прошлых лет.
В отчетном периоде из областного бюджета не поступили межбюджетные трансферты в сумме 140,2 млн. руб., из них:
— субсидии бюджетам городских округов области на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства – в сумме 37,3 млн. руб.;
— субвенции бюджетам городских округов области на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг – в сумме 25,0 млн. руб.;
— субсидии бюджетам городских округов области на обеспечение условий для ввода в эксплуатацию образовательных организаций, осуществляющих образовательную деятельность по образовательным программ дошкольного образования, — в сумме 19,9 млн. руб.;
— субсидии бюджетам городских округов на реализацию программ формирования современной городской среды – в сумме 18,1 млн. руб.;
— субсидии бюджетам городских округов области на приобретение дорожно-эксплуатационной техники, необходимой для выполнения комплекса работ по поддержанию надлежащего технического состояния автомобильных дорог общего пользования местного значения за счет средств областного дорожного фонда – в сумме 14,5 млн. руб.;
— субсидии бюджетам городских округов области на достижение целевых показателей, предусматривающих развитие и увеличение пропускной способности сети автомобильных дорог общего пользования местного значения, за счет средств областного дорожного фонда – в сумме 6,0 млн. руб.;
— субсидии бюджетам городских округов области на сохранение достигнутых показателей оплаты труда отдельных категорий работников бюджетной сферы – в сумме 5,7 млн. руб.;
— межбюджетные трансферты на обеспечение мероприятий, связанных с оплатой дополнительных квадратных метров, при переселении граждан из аварийного жилищного фонда (в рамках достижения соответствующих задач федерального проекта) – в сумме 4,7 млн. руб.;
— иные межбюджетные трансферты бюджетам городских округов в целях проведения ремонтных работ и благоустройство территорий парковых комплексов в связи с празднованием 75-летия Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов — в сумме 3,0 млн. руб.;
— субвенции бюджетам городских округов области на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования – в сумме 2,7 млн. руб. и др.
В соответствии с данными форм 0503120 «Баланс исполнения бюджета» и 0503387 «Справочная таблица к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации» по состоянию на 01.01.2020 года остатки средств на едином счете бюджета на конец года составили 85,7 млн. руб., в том числе по целевым межбюджетным поступлениям – 11,7 млн. руб. В течение отчетного периода остатки средств на едином счете бюджета снизились на 67,7 млн. руб. (по целевым межбюджетным трансфертам – возросли на 11,4 млн. руб.).
4.2. В соответствии с приложением 6 к решению Саратовской городской Думы от 06.12.2018 №44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» в составе ведомственной структуры расходов бюджета утверждены расходы по 21 главному распорядителю средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».
В отчетном периоде кассовое исполнение расходов по большинству главных распорядителей бюджетных средств сложилось в диапазоне от 98,9% до 100,0% от уточненных годовых бюджетных ассигнований, то есть на уровне общего уровня исполнения бюджета и выше. Ниже общего уровня исполнения профинансированы расходы: управления по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» — 94,9% плановых годовых бюджетных ассигнований, комитета по строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» — 96,3% плановых годовых бюджетных ассигнований, комитета по управлению имуществом города Саратова – 97,1% плановых годовых бюджетных ассигнований.
Подробный анализ исполнения бюджета муниципального образования «Город Саратов» по расходам главными распорядителями бюджетных средств бюджета города приведен в Приложении 4 к Заключению.
4.3. Согласно данным предоставленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 01.01.2020 г. (форма 0503117-НП) в бюджете города предусмотрено финансирование 5 национальных проектов с общим объемом финансирования 3 612,0 млн. руб., или 18.9% общего объема расходов бюджета: «Безопасные и качественные автомобильные дороги» сумме 1 000,0 млн. руб., «Жилье и городская среда» в сумме 708,3 млн. руб., «Демография» в сумме 1 059,2 млн. руб., «Образование» в сумме 830,6 млн. руб. и «Культура» в сумме 13,9 млн. руб.
Исполнение бюджетных ассигнований по национальным проектам осуществлялось 9 главными распорядителями бюджетных средств и составило в отчетном периоде 3 499,7 млн. руб., или 96,9% к уточненному годовому плану, в том числе:
— по национальному проекту «Безопасные и качественные автомобильные дороги» — 1 000,0 млн. руб., или 100,0% к уточненному годовому плану (исполнение осуществлялось комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов»);
— по национальному проекту «Жилье и городская среда» — 617,8 млн. руб., или 87,2% к уточненному годовому плану (исполнение осуществлялось комитетами по жилищно-коммунальному хозяйству, по капитальному строительству и инженерной защите, дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов»);
— по национальному проекту «Демография» — 1 038,1 млн. руб., или 98,0% к уточненному годовому плану (исполнение осуществлялось комитетами по образованию, по капитальному строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов», администрациями Ленинского, Заводского, Кировского и Волжского районов муниципального образования «Город Саратов»);
— по национальному проекту «Образование» — 829,9 млн. руб., или 99,9% к уточненному годовому плану (исполнение осуществлялось комитетом по строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов»);
— по национальному проекту «Культура» — 13,9 млн. руб., или 100,0% к уточненному годовому плану (исполнение осуществлялось управлением по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов»).
В качестве причин неисполнения бюджетных назначений по национальному проекту «Жилье и городская среда» в форме 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» и форме 0503160 «Пояснительная записка» приводятся следующие: оплата работ «по факту» на основании актов выполненных работ (в рамках выполнения задач федерального проекта «Жилье»), экономия после завершения конкурсных процедур и заключения муниципальных контрактов (в рамках выполнения задач федерального проекта «Формирование комфортной городской среды»), невозможность заключения контрактов по итогам конкурсов в связи с отсутствием претендентов (в рамках выполнения задач федерального проекта «Обеспечение устойчивого сокращения непригодного для проживания жилищного фонда»).
4.4. Согласно Сведениям об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (форма 0503296) в течение отчетного периода исполнено денежных обязательств по судебным решениям судов судебной системы Российской Федерации в сумме 411,8 млн. руб. (для сравнения: в 2018 году аналогичные расходы составили 273,9 млн. руб., в 2017 году — 114,7 млн. руб., в 2016 году — 202,1 млн. руб.), остались неисполненными исполнительные документы на общую сумму 98,5 млн. руб. (с начала отчетного периода объем неисполненных денежных обязательств по исполнительным документам увеличился на 21,0%).
Согласно годовой отчетности главных распорядителей средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2019 год (формы 0503296 «Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета») основная доля расходов по исполнению судебных решений осуществлена в отчетном периоде комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» – 395,2 млн. руб., или 96,0% расходов на данные цели в бюджете города. Администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» исполнено денежных обязательств по судебным решениям судов судебной системы Российской Федерации в сумме 6,8 млн. руб., администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» — в сумме 4,0 млн. руб., комитетом по управлению имуществом города Саратова – в сумме 3,9 млн. руб., комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» — в сумме 1,5 млн. руб., комитетом по строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» – в сумме 0,2 млн. руб., комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» и администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов» — по 0,1 млн. руб.
4.5. В соответствии со статьей 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пунктом 27 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов» одновременно с отчетом об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2019 год представлен отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» на 1 января 2020 года.
Согласно пункту 12 решения Саратовской городской Думы от 06.12.2018 №44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (с учетом изменений) объем бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» составляет 22,0 млн. руб., или 0,1% утвержденного решением о бюджете общего объема расходов, что значительно ниже максимально допустимого частью 3 статьи 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации размера резервного фонда исполнительного органа местной администрации – 3%.
Как следует из представленного отчета, в 2019 году из средств резервного фонда (с учетом возврата неиспользованных средств в общей сумме 0,5 млн. руб.) было выделено 21,6 млн. руб. (98,0% утвержденной решением о бюджете города суммы). В соответствии с отчетом об исполнении бюджета на 01.01.2020 года (форма 0503117) выделенные средства израсходованы в полном объеме.
В отчетном периоде основная часть средств резервного фонда – 16,0 млн. руб., или 74,2% расходов резервного фонда в 2019 году, — направлена на проведение ремонтных и неотложных аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций. На проживание и питание граждан, пострадавших в результате чрезвычайной ситуации, связанной с внезапным обрушением части многоквартирного дома №27А по проспекту Строителей в Ленинском районе города Саратова с 1 января 2019 года по 6 февраля 2019 года направлено 2,4 млн. руб., на проведение мероприятий по предупреждению чрезвычайных ситуаций – 0,5 млн. руб.
Иные непредвиденные расходы за счет средств резервного фонда осуществлены в общей сумме 2,7 млн. руб., в том числе на проведение мероприятий по предупреждению геморрагической лихорадки с почечным синдромом на территории города Саратова направлено 1,0 млн. руб. средств резервного фона, расходы на проведение неотложных аварийно-восстановительных работ по усилению строительных конструкций кровли многоквартирного жилого дома №56 по ул. Некрасова Н.А. в Волжском районе города Саратова и многоквартирного жилого дома №31 по ул. Краевой в Кировском районе г.Саратова составили 1,6 млн. руб., расходы в связи с внезапным обрушением кирпичной кладки наружной несущей стены жилого дома №21 по ул. Хомякова — 0,1 млн. руб.
Направления бюджетных ассигнований резервного фонда соответствуют направлениям, предусмотренным пунктами 1.4.1., 1.4.2., 1.4.6. и 1.4.8. Порядка использования бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного постановлением главы администрации г. Саратова от 31.03.2008 №376.
4.6. Исполнение муниципальных программ и ведомственных целевых программ.
В отчетном периоде на реализацию 13 муниципальных программ направлено 16 875,7 млн. руб., или 99,2% к уточненным показателям бюджетной росписи. В общей сумме расходов бюджета города в 2019 году эти расходы составили 89,3% (в 2018 году доля кассовых расходов на реализацию муниципальных программ в общей сумме кассовых расходов бюджета города составляла 89,0%, в 2017 году — 9,5%). Финансирование муниципальной программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2017-2019 годы в отчетном периоде не осуществлялось. По сравнению с 2018 годом количество муниципальных программ возросло на 1 муниципальную программу – «Участие в организации временного трудоустройства несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время» на 2019-2021 годы.
Необходимо отметить, что бюджетом города в окончательной редакции утверждены бюджетные ассигнования по муниципальной программе «Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2022 годы. Вместе с тем, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.12.2019 №2944 наименование данной муниципальной программы в части годов реализации было изменено на «Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2024 годы, то есть наименование данной программы в постановлении администрации об утверждении программы (в редакции, действующей с 23.12.2019) не соответствует её наименованию в решении о бюджете города.
Исполнение по 9 муниципальным программам составило в пределах от 99,3% до 100% уточненных бюджетных назначений, по 4 муниципальным программам – 94,3-97,8% уточненных бюджетных назначений.
Исполнение муниципальных программ в 2019 году
| № п/п |
Наименование муниципальной программы |
Кассовое исполнение, млн. руб. | % исполне-
ния к уточненным бюджетным назначе- ниям |
Сумма неисполненных бюджетных назначений по итогам года, млн. руб. |
| 1 | «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2017-2020 годы | 9 522,8 | 99,4 | 57,8 |
| 2 | «Развитие дорожно-транспортного комплекса муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы | 4 133,4 | 99,3 | 28,1 |
| 3 | «Развитие культуры в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2018-2020 годы | 866,2 | 100,0 | 0,0 |
| 4 | «Благоустройство территории муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы | 440,3 | 99,6 | 1,9 |
| 5 | «Управление муниципальными финансами муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы | 533,6 | 99,3 | 3,7 |
| 6 | «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2017-2019 годы | 365,0 | 99,6 | 1,3 |
| 7 | «Социальная поддержка отдельных категорий граждан города Саратова» на 2018-2020 годы | 422,8 | 94,3 | 25,4 |
| 8 | «Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2022 годы | 376,4 | 94,4 | 22,3 |
| 9 | «Развитие жилищно-коммунального хозяйства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2018-2022 годы | 145,1 | 97,5 | 3,8 |
| 10 | «Повышение энергоэффективности и энергосбережения в муниципальном образовании «Город Саратов» на период до 2020 года | 57,9 | 99,6 | 0,2 |
| 11 | «Профилактика правонарушений, терроризма, экстремизма, межнациональных конфликтов и наркомании» на 2019-2021 годы | 9,1 | 100,0 | 0,0 |
| 12 | «Улучшение условий и охраны труда в муниципальных учреждениях города Саратова» на 2017-2019 годы | 0,6 | 97,8 | 0,0 |
| 13 | «Участие в организации временного трудоустройства несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время» на 2019-2021 годы | 2,5 | 99,8 | 0,0 |
| Итого по муниципальным программам | 16 875,7 | 99,2 | 144,6 |
В качестве причин невыполнения расходов по муниципальным программам с наиболее высоким объемом неисполненных годовых бюджетных назначений в пояснительной записке к «Анализу исполнения муниципальных программ за 2019 год» приведены следующие:
— по муниципальной программе «Социальная поддержка отдельных категорий граждан города Саратова» на 2018-2020 годы – заявительный характер выплат, направленных на материальную поддержку отдельных категорий граждан, исполнение публичных нормативных обязательств муниципального образования «Город Саратов», поддержку отдельных категорий граждан по оплате жилых помещений и коммунальных услуг, а также на оплату именных свидетельств на получение социальной выплаты на приобретение жилого помещения или создание объекта индивидуального жилищного строительства; возврат на лицевой счет невостребованных денежных средств после окончательной оплаты предоставленных Сбербанком России заявок;
— по муниципальной программе «Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2024 годы –экономия, образовавшаяся по результатам конкурсных процедур; уменьшение объема необходимых работ; уклонение подрядной организации, выигравшей аукцион на установку малых архитектурных форм (приствольные решетки), от заключения контракта;
— по муниципальной программе «Развитие жилищно-коммунального хозяйства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2018-2022 годы – расторжение муниципальных контрактов с управляющими и теплоснабжающими организациями по причине уменьшения объёмов предоставленных услуг; отказ управляющей организации от заключения договоров по ремонту общего имущества многоквартирных домов в отношении 12 муниципальных нежилым помещений; отсутствие заявителей (при перечислении ежемесячных взносов за содержание и коммунальные услуги); несвоевременность предоставления управляющими компаниями документов для расчётов; нарушение подрядной организацией строительных норм при проведении работ и наличие отрицательного заключения организации, осуществляющей строительный контроль за выполнением работ на объекте; сложившаяся экономия по ряду работ и расторжение контрактов.
— по муниципальной программе «Улучшение условий и охраны труда в муниципальных учреждениях города Саратова» на 2017-2019 годы – экономия, образовавшаяся по результатам проведения конкурсных процедур.
На исполнение 14 ведомственных целевых программ в 2019 году израсходовано 272,1 млн. руб., или 80,7% к уточненным показателям бюджетной росписи.
По 9 ведомственным целевым программам запланированные расходы исполнены на 99,0-100%.
Расходы по ведомственной целевой программе «Снос самовольных построек, расположенных в границах территории муниципального образования «Город Саратов» на 2017-2019 годы в отчетном периоде не осуществлялись (уточненные бюджетные назначения по программе составляют 0,1 млн. руб.). В соответствии с пояснительной запиской к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2019 год» в отчетном периоде снос самовольных построек с привлечением подрядных организаций не производился в связи с отказом пользователей строений, признанных самовольными постройками, освобождать указанные постройки от принадлежащего им имущества. При этом действия администрации муниципального образования «Город Саратов» в отношении имущества, находящегося в постройках, не регламентированы правовой базой.
Исполнение по ведомственной целевой программе «Формирование земельных участков, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы в отчетном периоде составило 2,3 млн. руб., или 46,1% к первоначальным и 70,7% к уточненным бюджетным назначениям на 2019 год. Согласно пояснительной записке к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2019 год» недоосвоение бюджетных средств по программе объясняется меньшей потребностью в проведении работ по образованию земельных участков по сравнению с запланированной, отсутствием свободных земельных участков, а также с заявительным характером работ. Необходимо отметить систематическое низкое исполнение по аналогичным ведомственным целевым программам в течение ряда последних лет. Так, исполнение по аналогичной ведомственной целевой программе за 2018 год составило 2,9 млн. руб., или 58,4% к уточненным и первоначальным бюджетным назначениям на 2018 год, за 2017 год — 1,4 млн. руб., или 68,0% уточненных и 28,9% первоначальных годовых бюджетных назначений, за 2016 год — 1,0 млн. руб., или 45,3% уточненных и 19,1% первоначально утвержденных годовых бюджетных назначений, за 2015 год – 1,4 млн. руб., или 90,5% уточненных и 9,4% первоначально утвержденных годовых бюджетных назначений.
Расходы по ведомственной целевой программе «Переселение граждан города Саратова из аварийного жилищного фонда в 2019-2025 годах» – составили 108,2 млн. руб. или 64,0% от уточненных бюджетных назначений. Недоосвоение бюджетных средств по программе объясняется в пояснительной записке к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2019 год» тем, что 58 муниципальных контрактов на покупку жилых помещений не были заключены по причине отсутствия заявок, а также уменьшением размера авансового платежа по долгосрочному муниципальному контракту на строительство дома с 30% до 10%.
Расходы по ведомственной целевой программе «Снос аварийного жилищного фонда на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы» осуществлены в сумме 15,7 млн. руб., или 85,2% суммы уточненных годовых бюджетных назначений. В пояснительной записке к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2019 год» недоосвоение бюджетных средств объясняется сложившейся экономией в ходе проведения электронных аукционов по выбору подрядчиков на выполнение работ, а также отсутствием необходимости подготовки акта обследования одного дома.
Исполнение по ведомственной целевой программе «Сохранение, содержание и благоустройство памятников и монументальных скульптур и государственная охрана объектов культурного наследия местного (муниципального) значения, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы составило в отчетном периоде 4,4 млн. руб. или 97,2% от уточненных бюджетных назначений (в связи со сложившейся экономией).
Кассовое исполнение муниципальных программ (МП) и ведомственных целевых программ (ВЦП) в 2019 году
Исполнение мероприятий программ в течение 2019 года осуществлялись неравномерно, 39,2% выделенных в отчетном периоде средств на реализацию муниципальных программ и 63,5% выделенных в отчетном периоде средств на реализацию ведомственных целевых программ исполнено в IV квартале 2019 года.
4.7. Согласно представленному «Отчету о движении денежных средств» (форма 0503123) расходы по бюджетной деятельности на приобретение нефинансовых активов в части приобретения основных средств в 2019 году составили 3 403,6 млн. руб. Для сравнения: в 2018 году аналогичные расходы составляли 527,1 млн. руб., в 2017 году — 2 372,7 млн. руб., в 2016 году — 2 712,2 млн. руб., в 2015 году — 477,7 млн. руб.
4.8. Согласно форме 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» стоимость имущества, закрепленного на праве оперативного управления, возросла с начала года с 667,5 млн. руб. до 719,2 млн. руб., или на 7,8%. Вложения в основные средства возросли с 1 125,3 млн. руб. до 3 339,6 млн. руб., или на 196,8%. Сумма затрат по незавершенным строительством объектам в 4,6 раза превышает стоимость имущества, закрепленного на праве оперативного управления (3 339,6 млн. руб. и 719,2 млн. руб. соответственно).
Основную долю вложений в основные средства (98,5%, или 3 289,3 млн. руб.) составляют вложения в недвижимое имущество.
В соответствии с данными форм 0503190 «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объекты незавершенного строительства» 71,6% всей суммы затрат на незавершенное строительство (2 353,7 млн. руб.) составляют затраты комитета по строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов». 17,5% (575,6 млн. руб.) — комитета по архитектуре администрации муниципального образования «Город Саратов», 10,3% (337,8 млн. руб.) — комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», 0,5% (17,7 млн. руб.) – комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», 0,1% (4,4 млн. руб.) – администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов».
Согласно информации, предоставленной в формах 0503190 «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства», вложения в объекты незавершенного строительства, включенные в документ, устанавливающий распределение бюджетных средств на реализацию инвестиционных проектов (осуществлены комитетом по строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов»), составили по состоянию на 01.01.2020 года 2 210,9 млн. руб. по 17 объектам (на начало отчетного периода вложения в такие объекты отсутствовали).
Количество объектов законченного строительства, введенных в эксплуатацию, не прошедших государственную регистрацию, увеличилось в 2019 году с 1 до 4, объем вложений по таким объектам составил на конец отчетного периода 144,8 млн. руб.
Объем вложений в объекты незавершенного строительства, не включенных в документ, устанавливающий распределение бюджетных средств на реализацию инвестиционных проектов, сократился в отчетном периоде на 285,9 млн. руб. и составил на конец отчетного периода 664,3 млн. руб. по 47 объектам, из них по 46 объектам на общую сумму 573,8 млн. руб. вложения осуществлены в период с 1999 по 2013 год. При этом по основной части указанных объектов работы по строительству завершены, однако документы на государственную регистрацию не направлены. По ряду объектов имеется информация об утрате проектно-сметной документации. По 4 объектам комитета по строительству и инженерной защите в пояснительной записке главного распорядителя бюджетных средств (форма 0503160) приведена информация о направлении в июне-августе 2019 года пакета документов по объектам на рассмотрение межведомственной комиссии по вопросам признания расходами текущего финансового года произведенных за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» капитальных вложений в объекты основных средств, которые не были созданы, однако ответ комиссии не получен. По 2 объектам («Модернизация фильтров на водопроводном комплексе №2» в сумме 54,9 млн. руб. и «Хоккейный стадион в Ленинском районе» в сумме 14,7 млн. руб.) в пояснительной записке комитета по строительству и инженерной защите приведены данные о направлении в мае 2019 года запросов в комитет капитального строительства Саратовской области о проведении сверки по объектам, однако ответ также не получен.
Общая сумма учтенных в составе затрат на незавершенное строительство расходов на проектно-изыскательские работы и проектно-сметную документацию по объектам, строительство которых не начиналось, возросло в отчетном периоде на 112,5 млн. руб. и составила по состоянию на 01.01.2020 года 269,4 млн. руб. по 81 объекту. Из них по 41 объекту вложения осуществлены в период с 1987 по 2014 год. По многим из указанных объектов в пояснительных записках (формы 0503160) главных распорядителей бюджетных средств (комитета по строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов», комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», комитета по архитектуре администрации муниципального образования «Город Саратов») содержится информация об истечении срока годности проектно-сметной документации. По 2 объектам («Станция скорой медицинской помощи по ул.Хользунова» в сумме 4,9 млн. руб. и «ФОК с ледовой ареной по ул. Ново-Астраханское шоссе Заводского района» в сумме 6,0 млн. руб.) приведены данные о направлении в мае 2019 года запросов в комитет капитального строительства Саратовской области о проведении сверки, однако соответствующий ответ не получен.
В ходе осуществленного контрольно-счетной палатой в 2019 году контрольного мероприятия в комитете по строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» было установлено, что ряд расходов на проектно-сметную документацию, осуществленных позднее — в 2016-2017 годах -, не соответствовали принципу эффективности использования бюджетных средств, предусмотренному статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а именно:
— осуществленные в 2016 году расходы на проектно-изыскательские работы на сумму 3,0 млн. руб., результат которых в виде проектной документации и результатов инженерных изысканий не был востребован для целей их выполнения — устройства пляжа в акватории новой набережной и строительства гидротехнических оградительных сооружений, Саратовская область, г. Саратов, Октябрьский р-н;
— произведенные в 2017 году расходы на проектно-изыскательские работы на сумму 1,2 млн. руб. по объекту «Водоснабжение жилых домов поселка Комсомольский в квартале, ограниченном Фруктовым проездом, ул. Приморской, 2-м Прудным проездом и ул. Малой Приморской», результат которых не был востребован — строительство объекта водоснабжения в поселке Комсомольский не осуществлено.
Таким образом, меры по проведению инвентаризации объектов, незавершенных строительством, не включенных в документы, устанавливающие распределение бюджетных средств на реализацию инвестиционных проектов, расходов на проектно-сметную документацию, числящихся в составе затрат на незавершенное строительство в течение длительного времени, с учетом их актуальности и востребованности на текущий момент в целях приведения в соответствие данных годовой отчетности об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов», по-прежнему в полной мере не осуществлены, работу в данном направлении необходимо продолжать.
Стоимость имущества казны сократилась в течение отчетного периода на 60,1 млн. руб., или на 0,1% (с 42 553,6 млн. руб. до 42 493,5 млн. руб.). При этом стоимость недвижимого имущества казны уменьшилась на 1 541,5 млн. руб., или на 4,6% (с 33 474,8 млн. руб. до 31 933,3 млн. руб.), стоимость движимого имущества сократилась на 47,5 млн. руб., или на 4,3% (с 1 116,9 млн. руб. до 1 069,4 млн. руб.), стоимость имущества казны в концессии возросла на 779,3 млн. руб., или в 7,5 раз (со 119,7 млн. руб. до 899,0 млн. руб.), стоимость непроизведенных активов (земельных участков) возросла на 749,6 млн. руб., или на 9,6% (с 7 842,2 млн. руб. до 8 591,8 млн. руб.).
Согласно формам 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения» по бюджетным и автономным учреждениям балансовая стоимость основных средств автономных и бюджетных учреждений увеличилась в течение года с 12 711,0 млн. руб. до 14 010,0 млн. руб., остаточная стоимость непроизведенных активов (земельных участков) возросла по бюджетным и автономным учреждениям с 6 965,8 млн. руб. до 7 442,5 млн. руб.
4.9. В соответствии с отчетом об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» (форма 0503117) расходы бюджета в форме капитальных вложений в объекты муниципальной собственности (код группы вида расходов 400) составили в 2019 году 3 033,0 млн. руб., или 96,4% к уточненному плану. Данные расходы в полном объеме осуществлены в рамках Перечня объектов капитального строительства муниципальной собственности и объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность, на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, утвержденного Приложением 8 к решению Саратовской городской Думы от 06.12.2018 №44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».
В отчетном периоде расходы на приобретение объектов недвижимого имущества осуществлены на общую сумму 141,3 млн. руб., или 81,0% к уточненному плану, в том числе (согласно пояснительной записке к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2019 год»):
в рамках ведомственной целевой программы «Переселение граждан города Саратова из аварийного жилищного фонда в 2019-2025 годах»
— приобретены и оформлены в собственность муниципального образования «Город Саратов» 7 жилых помещений для переселения граждан из аварийного жилищного фонда на общую сумму 14,7 млн. руб.;
— заключены 164 муниципальных контракта и долгосрочных муниципальных контракта на приобретение жилых помещений в собственность муниципального образования «Город Саратов», произведена оплата аванса в сумме 70,1 млн. руб.;
— произведена выплата возмещения 14 гражданам за 10 изымаемых жилых помещений в соответствии со статьей 32 Жилищного кодекса Российской Федерации в размере 11,3 млн. руб.;
в рамках ведомственной целевой программы «Приобретение жилых помещений для исполнения решений судов» на 2018-2020 годы»
— по договорам долевого участия в строительстве приобретено и оформлено в собственность муниципального образования «Город Саратов» 31 жилое помещение (12 – однокомнатных квартир, 14 — двухкомнатных квартир, 5 — трехкомнатных квартир) на сумму 45,0 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану.
Также комитетом по управлению имуществом города Саратова было осуществлено расходование бюджетных инвестиций в сумме 0,2 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану, предусмотренных в составе Перечня объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность, на 2019 год, на выкуп жилого помещения у собственника, в связи с изъятием соответствующего земельного участка для муниципальных нужд. Данные расходы были осуществлены комитетом в соответствии с решением Волжского районного суда г.Саратова №2-1557/2019 от 11.06.2019 года. Вместе с тем, в нарушение требований Порядка принятия решения о подготовке и реализации, осуществления бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», заключения соглашений о передаче полномочий муниципального заказчика при осуществлении бюджетных инвестиций, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.02.2019 № 113, в отчетном периоде администрацией муниципального образования «Город Саратов» соответствующее решение о подготовке и реализации указанных бюджетных инвестиций принято не было.
Расходы бюджета по Перечню объектов капитального строительства муниципальной собственности составили в 2019 году 2 891,7 млн. руб., или 97,3% к уточненному плану.
Согласно Перечню объектов капитального строительства муниципальной собственности и данным отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» по состоянию на 01.01.2020 года (форма 0503117) в 2019 году по 21 объекту капитального строительства из 32, включенных в перечень, исполнение составило 97,6-100% от уточненных бюджетных назначений.
В отчетном периоде не осуществлялось расходование бюджетных ассигнований по объекту капитального строительства «Строительство автомобильной дороги по ул. Менякина в Волжском районе г.Саратова» на сумму 2,9 млн. руб., выделенных комитету дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов». Согласно данным формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» неисполнение бюджетных ассигнований обусловлено нарушением подрядными организациями сроков исполнения и иных условий контрактов, не повлекшее судебные процедуры.
Расходы на строительство в рамках ведомственной целевой программы «Переселение граждан города Саратова из аварийного жилищного фонда в 2019-2025 годах» осуществлены в общей сумме 12,1 млн. руб., или 30,3% к уточненному плану (заключен долгосрочный муниципальный контракт на строительство жилого дома, выплачен аванс по договору в размере 10,1 млн. руб., заключены и исполнены муниципальные контракты и договоры на сопутствующие строительству работы на общую сумму 2,0 млн. руб.). Неисполнение бюджетных ассигнований обусловлено невозможностью заключения контракта по итогам конкурса в связи с отсутствием претендентов (данные формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета»).
Исполнение по объекту «Создание универсальной спортивно-оздоровительной площадки на территории МОУ «СОШ №24» по адресу: г. Саратов, ул. им. Жуковского Н.Е., д. 24» сложилось в сумме 12,1 млн. руб., или 62,3% к уточненному плану, по объекту «Создание универсальной спортивно-оздоровительной площадки на территории МОУ «СОШ №93 им. М.М. Расковой» по адресу: г. Саратов, ул. им. Жуковского Н.Е., д.1» — в сумме 8,1 млн. руб., или 76,0% к уточненному плану. Бюджетные ассигнования на данные объекты были включены в бюджет города решением Саратовской городской Думы от 26.09.2019 №56-426. Согласно данным формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» неисполнение бюджетных ассигнований обусловлено сезонностью отдельных видов работ.
Исполнение по объекту «Детский сад на 100 мест в ЖК «Авиатор» в Заводском районе г. Саратова» составило 1,7 млн. руб., или 85,0% к уточненному плану, по объекту «Строительство пристройки к МОУ «СОШ № 66 им. Н.И. Вавилова», г. Саратов, ул. Казанская, 29» — 2,2 млн. руб., или 88,4% к уточненному плану, что обусловлено экономией, сложившейся по результатам проведения конкурсных процедур. Расходы по объекту «Строительство автомобильной дороги от с. Александровка через ст. Кокурино до ул. им. Азина В.М. в районе ТЭЦ-2 в г. Саратове» осуществлены в сумме 98,4 млн. руб., или 88,4% к уточненному плану, в связи с экономией по итогам года после завершения конкурсных процедур и заключения муниципальных контрактов.
Расходы на объект «Детский сад на 160 воспитанников, расположенный на земельных участках с кадастровыми номерами 64:48:020314:3275; 64:48:020314:3817 из земель населенных пунктов по адресу: пл. им. Орджоникидзе Г.К., д. 1 в Заводском районе г.Саратова» осуществлены в сумме 126,3 млн. руб., или 94,5% к уточненному плану, на объект «Детский сад на 4 группы по ул. Миллеровская в Заводском районе г. Саратова. Адрес (местоположение) объекта г. Саратов, ул. Миллеровская, 59» — 85,6 млн. руб., или 94,4% к уточненному плану, на объект «Здание МДОУ «Детский сад комбинированного вида №177, корпус 2» 9-я Дачная остановка, б/н, Ленинского района г. Саратова» — 175,8 млн. руб., или 96,1% к уточненному плану, на объект «Разработка предпроектной документации на строительство стадиона «Торпедо» — 1,7 млн. руб., или 83,9% к уточненному плану. Согласно данным формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» неисполнение бюджетных ассигнований обусловлено оплатой работ «по факту» на основании актов выполненных работ.
В ходе проведенного контрольно-счетной палатой муниципального образования «Город Саратов» контрольного мероприятия в комитете по строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» было установлено, что бюджетные инвестиции по объекту «Очистные сооружения ливневого коллектора Глебучева оврага» в сумме 5,3 млн. руб. (из общего объема расходов по объекту в сумме 19,1 млн. руб.) были осуществлены в отсутствие принятого решения о подготовке и реализации бюджетных инвестиций, что нарушает требования Порядка принятия решения о подготовке и реализации, осуществления бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», заключения соглашений о передаче полномочий муниципального заказчика при осуществлении бюджетных инвестиций, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.02.2019 №113 в соответствии со статьей 79 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
4.10. В отчетном периоде на предоставление субсидий юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг (код подгруппы расходов 810) направлено 608,5 млн. руб., или 99,7% к уточненным годовым бюджетным назначениям. Доля указанных расходов в совокупных расходах бюджета за 2019 год составляет 3,2%. По отношению к 2018 году доля таких расходов в совокупных расходах бюджета снизилась на 0,7 процентных пункта, в суммовом выражении данные расходы сократились на 10,8 млн. руб. (на 1,7%). Предоставление средств из бюджета города осуществлялось по всем 11 случаям, предусмотренным приложением 9 к решению Саратовской городской Думы от 06.12.2018 №44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».
По 9 видам субсидий исполнение составило 99,7-100,0% от уточненных бюджетных назначений. Исполнение по субсидии на возмещение затрат в связи с погребением умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена, составило 88,9% к уточненному годовому плану, по субсидии на возмещение части затрат, связанных с оказанием услуг по предоставлению питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования – 95,9% к уточненному годовому плану.
В соответствии с формой годовой бюджетной отчетности 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» кредиторская задолженность по вышеуказанным субсидиям юридическим лицам по состоянию на конец года отсутствует.
4.11. В соответствии с разделом 3 Положения о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 №11-135, комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в контрольно-счетную палату представлен сводный отчет об использовании средств дорожного фонда за 2019 год, составленный комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов».
Согласно вышеуказанному отчету дорожный фонд исполнен по доходам в сумме 3 654,2 млн. руб., или 182,9% к первоначальным и 99,4% к уточненным бюджетным назначениям. Исполнение по источникам дорожного фонда составило:
— по акцизам на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимым на территории Российской Федерации, подлежащим зачислению в местный бюджет, — 48,1 млн. руб., или 110,0% к первоначальным и 99,6% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
— по субсидиям бюджетам городских округов области на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования местного значения Саратовской агломерации в границах городских округов области за счет средств областного дорожного фонда – 999,9 млн. руб., или 100,0% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
— по субсидиям бюджетам городских округов области на приобретение дорожно-эксплуатационной техники, необходимой для выполнения комплекса работ по поддержанию надлежащего технического состояния автомобильных дорог общего пользования местного значения за счет средств областного дорожного фонда – 635,5 млн. руб., или 97,8% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
— по субсидиям бюджетам городских округов области на обеспечение капитального ремонта, ремонта и содержания автомобильных дорог общего пользования местного значения городских округов области за счет средств областного дорожного фонда – 479,5 млн. руб., или 100,0% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
— по субсидиям бюджетам городских округов области на достижение целевых показателей, предусматривающих развитие и увеличение пропускной способности сети автомобильных дорог общего пользования местного значения, за счёт средств областного дорожного фонда – 94,0 млн. руб., или 94,0% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
— по субсидиям бюджетам городских округов области на обеспечение повышения оплаты труда некоторых категорий работников муниципальных учреждений – 0,02 млн. руб., или 100,0% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
— по субсидиям бюджетам городских округов на поддержку государственных программ субъектов Российской Федерации и муниципальных программ формирования современной городской среды – 84,3 млн. руб., или 100,0% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
— по межбюджетным трансфертам, передаваемым бюджетам городских округов на финансовое обеспечение дорожной деятельности – 319,6 млн. руб., или 99,9% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
— по межбюджетным трансфертам, передаваемым бюджетам городских округов области за счет средств резервного фонда Правительства Саратовской области — 73,0 млн. руб., или 100,0% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
— по межбюджетным трансфертам, передаваемым бюджетам городских округов области в целях обеспечения надлежащего осуществления полномочий по решению вопросов местного значения – 5,0 млн. руб., или 100,0% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
— по иным источникам — в сумме 884,7 млн. руб., или 46,0% к первоначальным и 100,0% к уточненным бюджетным назначениям (бюджетные назначения по данному источнику доходов муниципального дорожного фонда перевыполнены на 0,2 млн. руб.).
Расходы дорожного фонда по итогам 2019 года согласно сводному отчету об использовании средств дорожного фонда составили 3 649,9 млн. руб., или 182,7% к первоначальным и 99,3% к уточненным годовым показателям бюджета. За отчетный период бюджетные ассигнования дорожного фонда увеличились с 1 998,1 млн. руб. до 3 675,4 млн. руб. (в 1,8 раза). Остаток средств муниципального дорожного фонда на 1 января 2020 года, не использованный в 2019 году, составил 4,4 млн. руб. (за счет средств бюджета города).
На содержание автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) направлено 2 040,1 млн. руб., или 99,2% к уточненным годовым показателям (55,9% к объему расходов фонда), на ремонт автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) – 1 110,6 млн. руб., или 100,0% к уточненным годовым показателям (30,4% к объему расходов фонда), на проектирование, строительство и реконструкцию автомобильных дорог общего пользования и дорожных сооружений – 405,4 млн. руб., или 97,8% к уточненным годовым показателям (11,1% к объему расходов фонда), на капитальный ремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов – 93,8 млн. руб., или 100,0% к уточненным годовым показателям (2,6% к объему расходов фонда).
Направления расходования средств дорожного фонда соответствуют предусмотренным решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 №11-135 «О Положении о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов».
Бóльшая часть расходов фонда (3 553,6 млн. руб., или 97,4% всех расходов фонда) в отчетном периоде произведена комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», из них на содержание автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) выделено 2 039,2 млн. руб., на ремонт автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) – 1 109,0 млн. руб., на проектирование, строительство и реконструкцию автомобильных дорог общего пользования и дорожных сооружений – 405,4 млн. руб.
Администрациями Ленинского, Заводского, Кировского и Волжского районов муниципального образования «Город Саратов» в 2019 году на содержание автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) израсходовано 0,9 млн. руб., администрациями Ленинского и Заводского районов муниципального образования «Город Саратов» на ремонт автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) направлено 1,6 млн. руб. средств фонда.
Комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» в отчетном периоде осуществлены расходы на капитальный ремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов в сумме 93,8 млн. руб.
В соответствии с отчетом об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 1 января 2020 года (форма 0503117) расходы дорожного фонда в сумме 3 556,1 млн. руб. осуществлены в рамках муниципальной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы, расходы дорожного фонда в сумме 93,8 тыс. руб. на капитальный ремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов произведены в рамках муниципальной программы «Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2022 годы.
5. Источники финансирования дефицита бюджета муниципального образования «Город Саратов»
Решением Саратовской городской Думы от 06.12.2018 №44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» в первоначальной редакции на 2019 год был утвержден бездефицитный бюджет, в окончательной редакции — был установлен дефицит бюджета в сумме 745,7 млн. руб.
По итогам 2019 года бюджет города исполнен с дефицитом в сумме 660,1 млн. руб., или 9,2% утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений, что соответствует статье 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В 2019 году были привлечены банковские кредиты в сумме 2 980,0 млн. руб., или 98,3% к уточненным годовым бюджетным назначениям. Погашение кредитов составило 2 387,6 млн. руб., или 97,9% к уточненным годовым бюджетным назначениям. В результате сумма задолженности по кредитам, полученным в бюджет города от кредитных организаций, увеличилась c начала года на 592,4 млн. руб. и по состоянию на 01.01.2020 года составила 6 752,4 млн. руб.
В 2019 году привлекались бюджетные кредиты на пополнение остатков средств на счетах местных бюджетов из УФК по Саратовской области по договору №07-16-2019/5 от 08.04.2019. Согласно данным выписки из муниципальной долговой книги по состоянию на 01.01.2020 года в отчетном периоде бюджетные кредиты на пополнение средств на счете бюджета города использовались в течение 178 дней в общем объеме 1 000,0 млн. руб. (500 млн. руб. по дополнительному соглашению №07-16-2019/5-1 от 06.05.2019 и 500 млн. руб. по дополнительному соглашению №07-16-2019/5-3 от 12.08.2019).
В соответствии с пунктом 2 статьи 93.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетный кредит на пополнение остатков средств на счете бюджета предоставляется муниципальному образованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, в размере, не превышающем одной двенадцатой утвержденного законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год объема доходов местного бюджета, за исключением субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, на срок, не превышающий 90 дней, при условии его возврата не позднее 25 ноября текущего финансового года.
При этом в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 23.05.2014 №02-08-11/24896 и от 29.12.2014 №02-08-11/68371 по вопросу о порядке отражения бюджетных кредитов на пополнение остатков средств указано, что в программе заимствований объем привлечения должен быть равен объему погашения бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счетах местных бюджетов, не превышающему 1/12 утвержденного законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год объема доходов местного бюджета, за исключением субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, даже в случае неоднократного привлечения такого кредита в течение финансового года.
Таким образом, с учетом рекомендаций, изложенных в вышеуказанных письмах Министерства финансов Российской Федерации, в Программе муниципальных заимствований за 2019 год объем привлечения бюджетных кредитов на пополнение остатков средств местного бюджета необходимо отражать в сумме 500,0 млн. руб., то есть равной объему погашения бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счетах местного бюджета.
Вместе с тем, в Программе муниципальных заимствований за 2019 год отражен объем привлечения бюджетных кредитов на пополнение остатков средств местного бюджета на общую сумму 1 000,0 млн. руб., что соответствует объему двукратного погашения указанного кредита в течение финансового года.
Бюджетные кредиты из областного бюджета Саратовской области в отчетном периоде не привлекались, задолженность по таким кредитам прошлых периодов в 2019 году отсутствовала.
Согласно статье 106 Бюджетного кодекса Российской Федерации предельный объем муниципальных заимствований в текущем финансовом году не должен превышать сумму, направляемую в текущем финансовом году на финансирование дефицита соответствующего бюджета и (или) погашение долговых обязательств муниципального образования.
Общая сумма муниципальных заимствований, произведенных в 2019 году, составила 3 980,0 млн. руб. (в том числе 2 980,0 млн. руб. – кредиты, предоставленные кредитными организациями, 1 000,0 млн. руб. – бюджетные кредиты), или 98,3% предельного объема заимствований, определенного в соответствии со статьей 106 Бюджетного кодекса Российской Федерации (4 047,7 млн. руб.).
Привлечение иных источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (остатков средств бюджетных и автономных учреждений муниципального образования «Город Саратов» со счета Управления Федерального казначейства по Саратовской области) составило 475,0 млн. руб., которые возвращены в полном объеме до окончания финансового года.
Расходы по обслуживанию привлеченных банковских кредитов составили в отчетном периоде 522,8 млн. руб., на обслуживание бюджетных кредитов направлено 0,3 млн. руб.
В соответствии с данными формы 0503387 «Справочная таблица к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации» по состоянию на 01.01.2020 года остатки средств на едином счете бюджета на конец года составили 85,7 млн. руб., в том числе по целевым межбюджетным поступлениям – 11,7 млн. руб. В течение отчетного периода остатки средств на едином счете бюджета снизились на 67,7 млн. руб. (по целевым межбюджетным трансфертам – возросли на 11,4 млн. руб.).
6. Муниципальный долг муниципального образования «Город Саратов»
Пунктом 19 решения Саратовской городской Думы от 06.12.2018 № 44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (с учетом изменений) верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января 2020 года установлен в размере 6 752,4 млн. руб., в том числе по муниципальным гарантиям — в размере 0,0 млн. рублей.
Дефицит бюджета муниципального образования «Город Саратов» и объем муниципального долга в динамике, млн. руб
Исходя из фактического исполнения бюджета муниципальный долг города увеличился с начала года на 592,4 млн. руб. и по состоянию на 01.01.2020 года составил 6 752,4 млн. руб., или 100,0% к установленному решением о бюджете верхнему пределу муниципального долга. Величина долговых обязательств муниципального образования «Город Саратов», сложившаяся на конец отчетного периода, не превышает предельный размер муниципального долга, установленный статьей 107 Бюджетного кодекса Российской Федерации (утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, или 7 203,6 млн. руб.). По отношению к фактическому объему поступивших налоговых и неналоговых доходов объем долговых обязательств муниципального образования «Город Саратов» на конец 2019 года составил 93,7%.
На обслуживание муниципального долга в 2019 году направлено 523,1 млн. руб., или 3,8% фактических расходов бюджета города за 2019 год за исключением расходов, произведенных за счет субвенций из областного бюджета, что соответствует требованиям статьи 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации. По сравнению с 2018 годом объем средств, направляемых на обслуживание муниципального долга, сократился на 1,1%, или на 5,6 млн. руб.
Расходы на обслуживание муниципального долга муниципального образования «Город Саратов» в динамике
7. Кредиторская и дебиторская задолженность
Согласно форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» консолидированной отчетности кредиторская задолженность по бюджетной деятельности в течение года возросла на 15,6 млн. руб., или на 2,5%, и составила по состоянию на 01.01.2020 года 631,4 млн. руб., просроченная кредиторская задолженность снизилась на 7,4 млн. руб., или на 98,5% и составила на конец отчетного периода 0,1 млн. руб.
Основную долю кредиторской задолженности (64,6%) по состоянию на конец отчетного периода составляет кредиторская задолженность по налоговым доходам – 384,0 млн. руб., которая возросла в отчетном периоде на 67,4 млн. руб. (на 21,3%). При этом кредиторская задолженность по земельному налогу составила на конец отчетного периода 325,5 млн. руб., увеличившись в течение отчетного периода на 57,7 млн. руб., кредиторская задолженность по налогу на имущество физических лиц – 51,5 млн. руб., увеличившись в отчетном периоде на 9,2 млн. руб. Необходимо отметить, что кредиторская задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц превышает сумму дебиторской задолженности по данным источникам налоговых доходов в 4,1 раза и в 1,4 раза соответственно.
Бюджетная кредиторская задолженность по расчетам по принятым обязательствам (код счета бюджетного учета 130200000) перед физическими лицами, а также перед субъектами гражданских прав, в том числе в рамках исполнения организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, государственных (муниципальных) контрактов при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и (или) на приобретение объектов недвижимости государственной (муниципальной) собственности, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений возросла в течение 2019 года на 58,6 млн. руб., или на 20,8%, и составила на конец отчетного периода 223,3 млн. руб., в том числе просроченная – снизилась на 7,4 млн. руб., или на 98,5%, и составила на конец отчетного периода 0,1 млн. руб. Основную часть данной задолженности по состоянию на 01.01.2020 года составляет кредиторская задолженность комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» в сумме 118,1 млн. руб. по заключенным с МБУ «Дорстрой» и МБУ «Служба благоустройства города» соглашениям на выделение субсидии на иные цели для приобретения техники в долгосрочный лизинг в рамках подпрограммы «Совершенствование и развитие сети автомобильных дорог» муниципальной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы (плановые лизинговые платежи). Кредиторская задолженность по исполнительным документам, предъявленным к казне муниципального образования «Город Саратов» (по виду расходов 831), составила по состоянию на 01.01.2020 года 80,9 млн. руб.
Сумма дебиторской задолженности по бюджетной деятельности в течение года возросла на 216,9 млн. руб., или на 16,0%, и составила по состоянию на 01.01.2020 года 1 570,6 млн. руб., или 8,6% по отношению к фактическому исполнению бюджета города за 2019 год по доходам, в том числе просроченная – возросла на 174,7 млн. руб., или на 25,1%, и составила по состоянию на 01.01.2020 года 869,3 млн. руб.
Увеличение дебиторской задолженности обусловлено в основном увеличением в отчетном периоде дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам с 38,9 млн. руб. до 307,1 млн. руб. (на 268,2 млн. руб.). Данная задолженность является текущей. Основную часть данной задолженности по состоянию на 01.01.2020 года (216,6 млн. руб.) составляет задолженность по комитету дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» в рамках финансового обеспечения дорожной деятельности (реконструкция транспортной развязки на станции Трофимовский-1 с двумя путепроводами (над ж.д. путями станции Трофимовский-1 и над ул. Шехурдина А.П.) в г. Саратове). Дебиторская задолженность по комитету по строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» по авансовым платежам, осуществленным в рамках ведомственной целевой программы «Переселение граждан города Саратова из аварийного жилищного фонда в 2019-2025 годах», составила на конец отчетного периода 80,2 млн. руб.
Дебиторская задолженность по налоговым доходам возросла в течение 2019 года на 12,1 млн. руб., или на 3,0%, и составила на конец отчетного периода 419,1 млн. руб., из нее по налогу на имущество физических лиц – 283,1 млн. руб., по пеням по налогу на имущество физических лиц – 36,5 млн. руб., по земельному налогу – 78,5 млн. руб., по пеням по земельному налогу – 20,1 млн. руб. Все суммы дебиторской задолженности по налоговым доходам являются просроченными.
Дебиторская задолженность по расчетам с плательщиками доходов от собственности сократилась в отчетном периоде с 351,9 млн. руб. до 257,1 млн. руб. (на 94,8 млн. руб., или на 26,9%), в том числе просроченная – сократилась на 19,5 млн. руб., или на 31,2%, и составила по состоянию на 01.01.2020 года 43,2 млн. руб. В составе данной задолженности учтена задолженность по администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов» по плате за наем муниципальных жилых помещений в сумме 22,9 млн. руб. по состоянию на 01.01.2019 года и в сумме 23,1 млн. руб. по состоянию на 01.01.2020 года. При этом вся сумма задолженности на начало периода числилась в составе просроченной задолженности, по состоянию на конец периода сумма просроченной задолженности по данному источнику неналоговых доходов не отражена. Вместе с тем, согласно данным предоставленной администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» пояснительной записки (форма 0503160), в целях взыскания указанной дебиторской задолженности подано 941 заявление мировым судьям о выдаче судебного приказа о взыскании долга за наем жилых помещений на сумму 7,2 млн. руб., направлено в службу судебных приставов 628 судебных приказов на сумму 5,7 млн. руб., по исполнительным документам взыскано 2,8 млн. руб. С учетом информации пояснительной записки данные об отсутствии просроченной дебиторской задолженности по плате за наем муниципальных жилых помещений на конец отчетного периода по администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов» и, соответственно, данные об общей сумме просроченной дебиторской задолженности сводной отчетности, сформированной комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», являются некорректными и требуют уточнения.
Дебиторская задолженность по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба возросла в отчетном периоде с 28,4 млн. руб. до 52,5 млн. руб., дебиторская задолженность по доходам от операций с основными средствами (в рамках исполнения прогнозных планов приватизации муниципального имущества) сократилась в 2019 году с 31,9 млн. руб. до 25,3 млн. руб., дебиторская задолженность по доходам от операций с непроизведенными активами (земельными участками) возросла в отчетном периоде с 2,3 млн. руб. до 5,7 млн. руб.
Дебиторская задолженность по ущербу и иным доходам возросла в отчетном периоде с 489,4 млн. руб. до 500,4 млн. руб. (на 11,0 млн. руб., или на 2,2%), в том числе просроченная – возросла с 222,9 млн. руб. до 404,9 млн. руб. (на 182,0 млн. руб., или на 81,7%). Большую часть данной задолженности составляет дебиторская задолженность комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» по вступившим в силу судебным решениям о взыскании сумм в пользу бюджета муниципального образования «Город Саратов», не перечисленных ответчиками – 392,2 млн. руб. по состоянию на конец отчетного периода. Дебиторская задолженность по расчетам по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) составила на конец отчетного периода 94,3 млн. руб., из нее дебиторская задолженность комитета по архитектуре администрации муниципального образования «Город Саратов» – 88,1 млн. руб.
Согласно данным пояснительных записок (формы 0503160), предоставленных главными администраторами бюджетных средств и финансовым органом, в отчетном периоде произведено списание нереальной к взысканию дебиторской и кредиторской задолженности по бюджетной деятельности на общую сумму 132,0 млн. руб. Основную часть указанной задолженности (120,9 млн. руб.) составляет списанная комитетом по управлению имуществом города Саратова дебиторская и кредиторская задолженность по неналоговым доходам по ликвидированным юридическим лицам.
8. Анализ отчетности по муниципальным бюджетным и автономным учреждениям
По состоянию на 01.01.2020 года в городе функционировало 40 муниципальных автономных учреждений и 327 муниципальных бюджетных учреждений (формы 0503160 и 0503760 «Пояснительная записка» годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2019 год).
В соответствии с отчетом об исполнении бюджета (форма 0503117) половину (50,1%) совокупных расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» составляют средства, передаваемые бюджетным и автономным учреждениям. В 2019 году бюджетным и автономным учреждениям из бюджета города было выделено 9 459,6 млн. руб., в том числе:
— субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) – 8 452,9 млн. руб.;
— субсидий на иные цели – 868,3 млн. руб.;
— субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность – 138,4 млн. руб.
Общая сумма неисполненных бюджетных назначений по итогам года по указанным средствам составила 21,3 млн. руб., или 0,2% уточненной годовой суммы бюджетных ассигнований, в том числе: по субсидиям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) – 1,0 млн. руб., по субсидиям на иные цели – 10,4 млн. руб., по субсидиям на цели осуществления капитальных вложений – 9,9 млн. руб.
В соответствии с отчетом об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений (форма 0503737) из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на выполнение муниципального задания муниципальным бюджетным учреждениям поступили субсидии в сумме 7 186,9 млн. руб., расходы составили 7 154,3 млн. руб. Остатки денежных средств по указанному виду субсидий согласно форме 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения» в течение года возросли на 48,6 млн. руб. и сложились на конец 2019 года в сумме 152,1 млн. руб.
Дебиторская задолженность, сложившаяся за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания по бюджетным учреждениям (форма 0503769), возросла с начала года на 1,4 млн. руб. (на 3,4%) и составила на конец года 42,7 млн. руб. Кредиторская задолженность, сложившаяся за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, возросла с начала года на 55,0 млн. руб. (на 63,3%) и составила на конец года 141,9 млн. руб. (из них просроченная – сократилась на 2,2 млн. руб. и составила на конец года 0,1 млн. руб.).
Субсидии на иные цели поступили по бюджетным учреждениям в сумме 709,5 млн. руб., расходы составили 701,7 млн. руб. Остатки денежных средств по указанному виду субсидий согласно форме 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения» сложились на конец 2019 года в сумме 7,8 млн. руб.
Дебиторская и кредиторская задолженность муниципальных бюджетных учреждений по субсидиям на иные цели составила на конец года 118,1 млн. руб.
На цели осуществления капитальных вложений по бюджетным учреждениям поступило 133,3 млн. руб., исполнение составило 100% выделенных средств.
Согласно Сведениям об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (форма 0503295) в течение отчетного периода бюджетными учреждениями исполнено денежных обязательств по судебным решениям в сумме 32,4 млн. руб., остались неисполненными денежные обязательства на общую сумму 0,6 млн. руб.
В соответствии с отчетом об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности автономных учреждений (форма 0503737) из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на выполнение муниципального задания муниципальным автономным учреждениям поступили субсидии в сумме 1 266,0 млн. руб., расходы составили 1 262,4 млн. руб. Остатки денежных средств по указанному виду субсидий согласно форме 0503779 увеличились в течение года на 4,2 млн. руб. и сложились на конец года в сумме 14,5 млн. руб.
Дебиторская задолженность, сложившаяся за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания по автономным учреждениям (форма 0503769), возросла с начала года на 6,6 млн. руб. (на 119,6%) и составила на конец года 12,1 млн. руб. Кредиторская задолженность, сложившаяся за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, возросла с начала года на 22,3 млн. руб. (на 118,6%) и составила на конец года 41,1 млн. руб.
Субсидии на иные цели поступили по автономным учреждениям в сумме 158,7 млн. руб., исполнение составило 100,0% к объему поступивших субсидий.
На цели осуществления капитальных вложений поступило по автономным учреждениям 5,2 млн. руб., исполнение составило 100,0% к объему поступивших субсидий.
Дебиторская задолженность муниципальных автономных учреждений по субсидии на цели осуществления капитальных вложений составила на конец 2019 года 1,6 млн. руб. Данная задолженность сложилась по МАУ «Спортивная школа олимпийского резерва №14 «Волга» по заключенному с управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» соглашению о предоставлении в 2020 году субсидии на осуществление капитальных вложений в объект капитального строительства муниципальной собственности – «Разработка проектной документации на строительство спортивного комплекса по адресу: г. Саратов, пл. им. Орджоникидзе Г.К., б/н».
Согласно Сведениям об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (форма 0503295) в течение отчетного периода автономными учреждениями исполнено денежных обязательств по судебным решениям в сумме 0,02 млн. руб., все обязательства по состоянию на конец отчетного периода исполнены.
9. Проверка бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств
В соответствии со статьей 264.4 Бюджетного кодекса РФ в рамках внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» проведена камеральная проверка бюджетной отчетности 21 главного администратора бюджетных средств, одновременно являющегося получателем средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» (далее – ГАБС). В ходе проверки достоверности годовой бюджетной отчетности установлено, что в целом бюджетная отчетность ГАБС составлена в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция №191н) и Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 №33н (далее – Инструкция №33н).
Необходимо отметить, что в составе бюджетной отчетности главными администраторами бюджетных средств представлены такие формы отчетности как «Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий» (ф. 0503161), «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств» (ф. 0503163), таблица №5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля», таблица №7 «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля». В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2020 №13н необходимость представления данных форм в составе годовой бюджетной отчетности исключена с 22.03.2020 года, в связи с чем, анализ информации данных форм не осуществлялся.
Кроме того, установлены отдельные факты нарушений Инструкции №191н и Инструкции №33н, не повлиявшие на достоверность показателей бюджетной отчетности в целом, а именно:
9.1. В соответствии с пунктом 161 Инструкции №191н форма 0503162 «Сведения о результатах деятельности» должна содержать обобщенные за отчетный период данные о результатах деятельности субъекта бюджетной отчетности (получателя бюджетных средств) при исполнении им муниципального задания и составляется казенными учреждениями, в отношении которых в соответствии с решением органа местного самоуправления, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, сформировано муниципальное задание. При этом, согласно указанному пункту Инструкции №191н по строке «Итого расходов, предусмотренных Сводной бюджетной росписью на отчетный финансовый год» в графах 5 (7) соответственно указываются запланированные (израсходованные) бюджетные средства, предусмотренные Сводной бюджетной росписью (бюджетной росписью) с учетом изменений. Кроме того, если субъекту бюджетной отчетности главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств не устанавливается государственное (муниципальное) задание или показатели результативности деятельности, то Сведения (ф. 0503162) не составляются, при этом информация о результатах деятельности раскрывается в текстовой части раздела 2 Пояснительной записки.
В нарушение пункта 161 Инструкции №191н формы 0503162 «Сведения о результатах деятельности» предоставлены 17 главными администраторами бюджетных средств, включая 14 ГАБС, в подведомственной принадлежности которых отсутствуют муниципальные казенные учреждения, которым установлены муниципальные задания. При этом по строке «Итого расходов, предусмотренных Сводной бюджетной росписью на отчетный финансовый год» главными администраторами бюджетных средств приведены показатели расходов по ГАБС в целом, включая расходы муниципальных казенных учреждений, которым муниципальные задания не установлены, а также расходы муниципальных бюджетных и автономных учреждений. В форме 0503162 консолидированной отчетности по строке «Итого расходов, предусмотренных Сводной бюджетной росписью на отчетный финансовый год» приведены данные о расходах в целом по сводной бюджетной росписи, включая тех ГАБС, которыми форма 0503162 не предоставлялась, что также не соответствует пункту 10 Инструкции №191н.
9.2. В Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) отдельных ГАБС по-прежнему не отражены показатели по счету 140160000 «Резервы предстоящих расходов», что может свидетельствовать о том, что учреждениями не формируются резервы предстоящих расходов, в том числе резервы на оплату отпусков работников. Количество таких главных администраторов сократилось по сравнению с 2018 годом с 8 до 6. Показатели по счету 140160000 «Резервы предстоящих расходов» отсутствуют в отчетности управления по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов», управления по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов», комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов», комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», Саратовской городской Думы, администрации муниципального образования «Город Саратов».
9.3. В соответствии с пунктом 167 Инструкции №191н в графе 11 формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности (неисполненной задолженности при наступлении даты ее исполнения на соответствующую отчетную дату) на конец отчетного периода.
Согласно пункту 8 Положения о порядке определения размера и перечисления в бюджет муниципального образования «Город Саратов» части прибыли, остающейся в распоряжении муниципальных унитарных предприятий после уплаты налогов и иных обязательных платежей, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 18.12.2014 №42-472, перечисление в бюджет города части прибыли муниципальными унитарными предприятиями осуществляется по итогам года до 5 апреля года, следующего за отчетным годом, то есть дата исполнения дебиторской задолженности по перечислению части прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, муниципальными унитарными предприятиями по состоянию на 01.01.2020 года уже наступила, однако данная дебиторская задолженность, сложившаяся по состоянию на конец отчетного периода в сумме 10,0 млн. руб., в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (дебиторская задолженность по бюджетной деятельности), предоставленной комитетом по управлению имуществом города Саратова, а также в соответствующей форме консолидированной отчетности в качестве просроченной не отражена, что не соответствует пункту 167 Инструкции №191н.
Также нарушение пункта 167 Инструкции №191н в части неотражения в форме 0503169 просроченной дебиторской задолженности по плате за наем муниципальных жилых помещений на конец отчетного периода допущено администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов», на что уже указывалось в разделе 7 настоящего заключения.
9.4. В соответствии с пунктом 152 Инструкции №191н пояснительная записка (ф. 0503160), предоставляемая ГАБС, должна содержать в числе прочего информацию
— о передаче полномочий по ведению бухгалтерского учета иной организации (централизованной бухгалтерии) на основании договора (соглашения) с указанием их реквизитов;
— информацию, характеризующую результаты анализа исполнения текстовых статей закона (решения) о бюджете, касающихся приоритетных национальных проектов и имеющих отношение к деятельности субъекта бюджетной отчетности;
— иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты исполнения бюджета субъектом бюджетной отчетности за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел 3 «Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности», в том числе информацию о ходе реализации муниципальными бюджетными и автономными учреждениями национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов) за счет средств субсидии на иные цели и субсидии на цели осуществления капитальных вложений.
Однако, в пояснительных записках (ф. 0503160), представленных комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» и администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов», отсутствуют реквизиты договоров (соглашений) о передаче полномочий по ведению бухгалтерского учета в муниципальных казенных учреждениях централизованным бухгалтериям.
В пояснительных записках (ф. 0503160), представленных управлениями по культуре и физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», администрациями Октябрьского, Кировского и Волжского районов муниципального образования «Город Саратов», не раскрывается информация о ходе выполнения субъектами бюджетной отчетности и подведомственными им муниципальными учреждениями национальных проектов и муниципальных программ. В пояснительных записках, представленных комитетом по жилищному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» и администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов», указанная информация раскрыта частично.
9.5. В соответствии с пунктом 56 Инструкции №33н в пояснительной записке к балансу учреждения (ф. 0503760) необходимо отразить информацию: о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением) и изменений на протяжении отчетного периода его состава и полномочий; о передаче полномочий по ведению бухгалтерского учета иной организации (централизованной бухгалтерии) на основании договора (соглашения) с указанием их реквизитов.
В нарушение пункта 56 Инструкции №33н некоторые пояснительные записки в составе бухгалтерской отчетности по бюджетным учреждениям информацию о переданных полномочиях по ведению бухгалтерского учета не содержат, либо содержат частично (без указания реквизитов договоров), отдельные пояснительные записки в составе бухгалтерской отчетности по автономным учреждениям не содержат информацию о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением).
Так, полностью отсутствует информация о переданных полномочиях по ведению бухгалтерского учета в пояснительных записках, составленных: комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов», администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов».
Не указаны реквизиты договоров на передачу полномочий по ведению бухгалтерского учета в пояснительных записках администраций Заводского, Ленинского, Волжского, Кировского районов муниципального образования «Город Саратов», управления по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов».
Информация о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением) отсутствует в пояснительных записках в составе отчетности по автономным учреждениям управлений по физкультуре и спорту, культуре администрации муниципального образования «Город Саратов», а также по автономным учреждениям администраций Ленинского, Волжского, Заводского районов муниципального образования «Город Саратов».
9.6. Пунктом 74.1 Инструкции №33н установлено, что в текстовой части пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) раскрывается информация о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения, в разделе «Справочная таблица по неисполненным решениям судов судебной системы» формы 0503295 раскрываются сведения о неисполненных на отчетную дату денежных обязательствах по судебным решениям судов судебной системы Российской Федерации (судебным решениям иностранных (международных) судов), отраженных в графе 8 Сведений (ф. 0503295), с указанием кодов КОСГУ (графа 1), общего количества неисполненных учреждением документов по решениям судов (графа 2) и общей суммы по неисполненным документам (графа 3). Однако, пояснительная записка (ф.0503760), раздел «Справочная таблица по неисполненным решениям судов судебной системы» формы 0503295 в составе отчета по бюджетным учреждениям администрации Октябрьского района администрации муниципального образования «Город Саратов» не содержат соответствующей информации о задолженности в сумме 0,1 млн. рублей, отраженной в форме 0503295 по графе 8 «Не исполнено денежных обязательств на конец года». Отсутствует данная информация и в формах 0503760 и 0503295 в составе консолидированного отчета по бюджетным учреждениям, составленного комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов». В соответствии с предоставленными в ходе проверки пояснениями начальника финансового отдела администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» денежные средства в сумме 0,1 млн. рублей в графе 8 ф.0503295 отражены ошибочно, так как в отчетном периоде все денежные обязательства исполнены, а указанную сумму следовало отразить по графе 6 «Исполнено денежных обязательств ф.0503295. Таким образом, из-за ошибочно отраженной администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» задолженности в сумме 0,1 млн. руб. консолидированный отчет по бюджетным учреждениям по ф.0503295 содержит недостоверную информацию о наличии неисполненных денежных обязательств на конец отчетного периода в соответствующей сумме.
9.7. В соответствии с пунктом 64 Инструкции №33н информация в Таблице № 7 «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля» характеризует результаты проведенных Счетной палатой Российской Федерации, контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в отчетном периоде мероприятий по контролю за соблюдением требований законодательства Российской Федерации в области бухгалтерского учета, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности в учреждении в части нарушений, выявленных в ходе проведения проверок.
В нарушение пункта 64 Инструкции №33н в таблицу 7 «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля» по бюджетным учреждениям, подведомственным администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов», не включены сведения о контрольных мероприятиях, проведенных контрольно-счетной палатой муниципального образования «Город Саратов» в 2019 году в МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 66 им. Н.И. Вавилова» Волжского района г. Саратова, «Гимназия №7», по бюджетным учреждениям, подведомственным администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов», сведения по выявленным нарушениям отражены частично.
Выводы
1. При исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2019 год соблюдены требования Бюджетного кодекса Российской Федерации, предъявляемые в части:
— направлений расходования средств резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» (статья 81);
— предельного размера дефицита местного бюджета (статья 92.1);
— предельного объема муниципальных заимствований в текущем финансовом году (статья 106);
— предельного объема муниципального долга (статья 107);
— предельного объема расходов на обслуживание муниципального долга (статья 111).
2. Проверкой отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2019 год, представленного администрацией муниципального образования «Город Саратов» в форме проекта решения Саратовской городской Думы «Об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» (далее – отчет об исполнении бюджета), не выявлено расхождений с показателями уточненной сводной бюджетной росписи по состоянию на 01.01.2020 года.
Показатели отчета об исполнении бюджета, как по доходам, так и по расходам и источникам финансирования дефицита, подлежащие утверждению, подтверждены представленной консолидированной годовой отчётностью об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов», подготовленной органом, организующим исполнение бюджета – комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», внешней проверкой отчетности главных администраторов бюджетных средств.
3. Сроки предоставления и состав предоставленной отчетности соответствуют требованиям бюджетного законодательства.
4. В качестве позитивного явления, наблюдающегося по итогам исполнения бюджета необходимо отметить, что в результате планомерного снижения в течение последних пяти лет просроченной бюджетной кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2020 года такая задолженность составила только 0,1 млн. руб.
5. В результате роста долговых обязательств муниципального образования в течение последних двух лет величина муниципального долга по состоянию на 01.01.2020 года составила 6 752,4 млн. руб., или 93,7% от предельного размера муниципального долга, установленного статьей 107 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
6. Внешней проверкой отчетности у 17 главных администраторов бюджетных средств муниципального образования «Город Саратов» были установлены отдельные нарушения в составлении годовой бюджетной отчетности требований Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н, также у 8 главных администраторов бюджетных средств были установлены отдельные нарушения в составлении годовой отчетности муниципальных бюджетных и автономных учреждений требований Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 №33н.
Предложения
Рекомендовать администрации муниципального образования «Город Саратов»:
1. Продолжить осуществление мер по проведению инвентаризации объектов, незавершенных строительством, не включенных в документы, устанавливающие распределение бюджетных средств на реализацию инвестиционных проектов, расходов на проектно-сметную документацию, числящихся в составе затрат на незавершенное строительство в течение длительного времени, с учетом их актуальности и востребованности на текущий момент.
2. Обеспечить соблюдение утвержденного порядка принятия решения о подготовке и реализации, осуществления бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» в части расходования бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности после принятия соответствующих решений о подготовке и реализации данных бюджетных инвестиций.
Председатель М.А. Ульянова