Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества «Жилищно-коммунальная техника»

На основании удостоверения на право проведения проверки от 11.10.2012 г., выданного заместителем председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Антоновой Т.А., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Курушиной М.В. (руководитель), инспектором Генеральской Т.Ю., главным специалистом Гребенниковой Н.Ю с 15.10.2012 г. по 07.12.2012 г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Жилищно-коммунальная техника».

Период проверки: 2011, 2012 годы.

Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Жилищно-коммунальная техника».

Проверка проведена с ведома генерального директора ОАО «Жилищно-коммунальная техника» в присутствии главного бухгалтера.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

Место нахождения и почтовый адрес Общества: 410086, город Саратов, ул. им. Благодарова К.В., 6.

ОАО «Жилищно-коммунальная техника» (далее по тексту – Общество, ОАО, Предприятие) учреждено путем преобразования МУП «Жилищно-коммунальная техника» в открытое акционерное общество.

Учредителем Общества является муниципальное образование «Город Саратов» в лице комитета по управлению имуществом администрации города.

ОАО «Жилищно-коммунальная техника» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 05.02.2007 г. за основным государственным номером 1076453000601, является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы.

ОАО «Жилищно-коммунальная техника» с момента государственной регистрации стало правопреемником прав и обязанностей МУП «Жилищно-коммунальная техника». Общество является коммерческой организацией, созданной на неограниченный срок.

ОАО поставлено на учет в ИФНС России по Ленинскому району 05.02.2007 г. и перерегистрировано 26.11.2008 г. под номером 2086453085937. ИНН/КПП 6453091092/645301001.

С 2010 года ОАО применяет упрощенную систему налогообложения и не предоставляет бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы. В соответствии с письмом Минфина РФ №03-11-06/2/127 от 13.09.11 г. акционерные общества обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке, так как в соответствии со ст.97 ГК РФ и ст.88 ФЗ-208 от 26.12.95 г. «Об акционерных обществах» акционерные общества обязаны вести бухгалтерский учет и ежегодно публиковать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение. В соответствии со ст.48 и ст.52 ФЗ-208 от 26.12.95 г. «Об акционерных обществах» бухгалтерская отчетность относится к информации, подлежащей обязательному утверждению на годовом собрании акционеров.

 1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Жилищно-коммунальная техника». Соответствие фактической деятельности ОАО «Жилищно-коммунальная техника» целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе предприятия.

 1.1. Правовое положение Общества определяется действующим законодательством и Уставом.

В качестве основных видов деятельности ОАО «Жилищно-коммунальная техника» Уставом определены:

– содержание, эксплуатация, а также строительство полигонов, мусороперерабатывающих комплексов, перегрузочных станций;

– научно-исследовательские, опытно-конструкторские, производственно-технические и внедренческие работы в области утилизации и переработки отходов;

– оказание услуг населению по обслуживанию жилищного фонда;

– благоустройство территорий;

– производство, закупка и реализация продукции производственно-технического назначения, машин и механизмов различного значения;

– осуществление рекламной деятельности;

– утилизация и переработка ТБО;

– техобслуживание и ремонт автотранспортных средств;

– строительство, в том числе: производство общестроительных и прочих строительных работ.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). ОАО «Жилищно-коммунальная техника» к проверке предъявлены лицензии:

– АВ №006333 №ОТ-51-000957(64) от 25 июня 2007 г. на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Срок действия лицензии по 25.06.2012 г.;

– СРО-С-057-6453091092-01137-1 от 19.02.2010 г. о допуске к работам по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства. Срок действия не ограничен.

Санитарно-эпидемиологическим заключением за №64.01.04.000.М.000883.04.07 от 18.04.2007 г. подтверждено, что деятельность общества по обращению с опасными отходами соответствует государственным санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам.

Основным видом деятельности общества в проверяемом периоде являлось предоставление услуг по вывозу и утилизации ТБО, КГО, как частным лицам, так и организациям.

1.2. Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров.

Общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных законодательством к компетенции общего собрания акционеров, осуществляет Совет директоров. Председатель совета директоров.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором, который подотчетен Совету директоров и общему собранию акционеров Общества (ст.15 Устава).

Для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества общим собранием акционеров сроком на 1 год избирается ревизионная комиссия Общества (п.16 Устава).

В нарушение п.1 ст.13 Устава Обществом самостоятельно без решения общего собрания акционеров заключен Договор от 14.02.12 г. №3/аудит на проведение аудиторской проверки за 2012 год с ООО «Аудиторская фирма «КапиталЪ». Сумма договора 50, 0 тыс.руб.

Согласно ст.10 Устава «Общество создает резервный фонд в размере 5 процентов от величины уставного капитала Общества. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 5 процентов чистой прибыли до достижения установленного размера резервного фонда. Резервный фонд Общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций Общества и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.» Обществом в 2011 году была получена чистая прибыль в размере 324 тыс. руб. В нарушение п.10 Устава Общества резервный фонд не создавался.

2. Соблюдение порядка назначения руководителя ОАО «Жилищно-коммунальная техника», заключения с ним контракта.

Контракт с Генеральным директором ОАО «Жилищно-коммунальная техника» М. был заключен 13.09.2012 г. сроком на 5 лет.

При смене руководителя не были выполнены требования ст. 12 ФЗ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ о проведении обязательной полной инвентаризации  имущества, бухгалтерской документации и архивных дел, отсутствует акт по передаче имущества с приложением инвентаризационных описей.

 3. Формирование уставного капитала.

Уставный капитал Общества составляет 5367,8 тыс. руб. и разделен на 53678 штук обыкновенных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая. Все акции Общества являются именными. В соответствии с постановлением администрации города от 19.12.2006 г. №460-А «Об условиях приватизации муниципального унитарного предприятия «Жилищно-коммунальная техника» (далее Постановление №460А) все 53678 акций размещены в день регистрации (16.05.2007 г. под №1-01-04202-Е) единственному акционеру – муниципальному образованию «Город Саратов» в лице комитета по управлению имуществом администрации города.

Комитетом по управлению имуществом г. Саратова принято решение об уменьшении уставного капитала до 1073,6 тыс. руб. путем уменьшения номинальной стоимости акций со 100 руб. до 20 руб. за акцию. (Протокол внеочередного общего собрания акционеров от 01.12.2011 г.). На момент проведения проверки данные изменения в Устав не внесены, не утверждены и не зарегистрированы. Согласно главной книге и бухгалтерскому балансу, по состоянию на 31.12.2011 г. и 30.09.2012 г. размер уставного капитала продолжает составлять 5368,7 тыс. руб., что в несколько раз превышает стоимость чистых активов общества. На 31.12.2010 г. стоимость чистых активов общества составляла 1099 тыс. руб., на 31.12.2011 г. стоимость чистых активов составляла 984 тыс. руб. На 30.09.2012 г. стоимость чистых активов имеет отрицательный результат и составляет (-14 900) тыс. руб. Таким образом, финансовое состояние общества на 30.09.12 г. характеризуется полным отсутствием собственных средств и зависимостью от кредиторов и свидетельствует о том, что обществом растрачены первоначально внесенные акционером средства.

В нарушение п.4 ст.35 ФЗ «Об акционерных обществах» Совет директоров при подготовке к годовому общему собранию акционеров не включал в состав годового отчета общества за 2010, 2011 годы раздел о состоянии его чистых активов, так как стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала.

Согласно п.6. ст.35 ФЗ «Об акционерных обществах», если стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала по окончании финансового года, то Общество не позднее шести месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

– об уменьшении уставного капитала до величины его чистых активов;

– о ликвидации общества.

В нарушение этого пункта уставный капитал Общества продолжает превышать стоимость чистых активов.

4. Организация бухгалтерского учета.

3.1. Учетная политика Общества на 2011 год утверждена приказом №125 от 31.12.2010 г. Учетная политика Общества на 2012 год утверждена приказом №256 от 31.12.2011 г. В нарушение Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н) в составе учетной политики не были утверждены:

– технология обработки учетной информации;

– порядок контроля за хозяйственными операциями;

– сроки хранения учетных документов.

В учетной политике не были отражены:

– организация складского учета;

– описание регистров налогового учета.

В учетной политике не были определены:

– круг материально-ответственных лиц, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности;

– предельный размер подотчетных средств.

Договора о материальной ответственности в ходе проверки представлены не были.

В бухгалтерском учете организации не применяется ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н). Между тем его применение является обязательным для всех организаций за исключением субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций.

3.2 В течение 2011, 2012 годов в ОАО допускались нарушения утвержденной учетной политики. Например, не был утвержден график документооборота (п.33). В результате отраженные в бухгалтерском учете данные не подтверждены учетными данными других подразделений и не могут рассматриваться как обоснованные. Количественный учет вывезенных силами ОАО и утилизированных отходов в бухгалтерском учете не осуществляется.

3.3 В нарушение п.26 Учетной политики Общества доходы от аренды имущества в размере 313,8 тыс. руб. в 2012 г. учтены не в прочих доходах, а включены в состав доходов от основной деятельности.

3.4 Положения учетной политики в части создания резервов (п.29) противоречат действующему законодательству,так как, начиная с отчетности за 2011 год, с введением ПБУ 8/2010, организации обязаны признавать в бухгалтерском учете оценочные обязательства. В нарушение п.5 ПБУ 8/10 обществом не отражено в учете обязательство по оплате отпусков. Если бы указанное обязательство было принято, то уменьшилась бы чистая прибыль Общества за 2011 год на сумму обязательства. Указанное обстоятельство повлияло на достоверность показателей отчетности.

5. Учет внеоборотных активов.

По данным бухгалтерского баланса в состав внеоборотных активов ОАО «Жилищно-коммунальная техника» в 2011, 2012 годах входили только основные средства. Нематериальные активы, объекты незавершенного строительства и долгосрочные финансовые вложения в собственности ОАО «Жилищно-коммунальная техника» отсутствовали.

Счет 08 «Капитальные вложения» использовался в 2011 году Обществом для формирования расходов на приобретение основных средств.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость имущества Общества составляла:

– на 01.01.2011 г. – 14213,3 тыс. руб., остаточная стоимость – 4797,1 тыс. руб.

– на 01.01.2012 г. – 14420,4 тыс. руб., остаточная стоимость – 3897,6 тыс. рублей.

– на 01.10.2012 г. – 14420,4 тыс. руб., остаточная стоимость – 3182,5 тыс. рублей, в том числе:

– 1 земельный участок, расположенный по адресу ул. Благодарова – 6, первоначальной стоимостью 561,8 тыс. руб., площадью 7852,0 кв.м, право собственности зарегистрировано 21.08.2007 г.;

– 4 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 4292,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 1070,4 тыс. руб. (нежилое здание площадью 674,3 кв.м (2 этажа), литер А, право собственности зарегистрировано 15.05.2007 г.; одноэтажное нежилое здание площадью 717,3 кв.м, литер Б, право собственности зарегистрировано 15.05.2007 г.; одноэтажное нежилое здание площадью 345,2 кв.м, литер В, право собственности зарегистрировано 15.05.2007 г.; одноэтажное нежилое здание площадью 640,7 кв.м, литер Г, право собственности зарегистрировано 15.05.2007 г.);

– 17 транспортных средств первоначальной стоимостью 7652,2 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 1188,2 тыс. руб.

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 1 914,1 тыс. руб., остаточной стоимостью – 362,1 тыс. руб.

В 2011 году приобретено основных средств на 207,1 тыс. руб., в том числе: ворота распашные (29,0 тыс. руб.,), система видеонаблюдения (113 тыс. руб.), система пожарной безопасности (65,1 тыс.руб.).

В нарушение п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в состав основных средств принят актив стоимостью менее 40 тыс. руб. – ворота распашные.

В 2012 году согласно отчетным данным, движение основных средств не производилось, но фактически в мае 2012 года Обществом без согласования с акционером совершены сделки по отчуждению имущества. В нарушение ст.9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ на сделки по отчуждению имущества отсутствуют первичные документы на сумму 231,0 тыс. руб., а именно:

– 14.05.2012 г. по приходному кассовому ордеру №911 от П. приняты денежные средства в размере 35,0 тыс. руб. Из пояснительной записки главного бухгалтера следует, что внесенные в кассу 35,0 тыс. руб. являются выручкой от продажи грейферного погрузчика. Для установления рыночной стоимости транспортных средств Обществом был заключен договор №1178/3 от 28.03.2012 г. с ФБУ «Саратовская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции РФ». Как следует из отчета об оценке транспортного средства, рыночная стоимость грейферного погрузчика по состоянию на 09.04.2012 г. составила 35,1 тыс. руб. Таким образом, грейферный погрузчик реализован по стоимости ниже установленной рыночной оценки. В нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ первичные документы – договор на продажу, акт приема-передачи погрузчика отсутствуют.

Кроме того, с мая по настоящее время на проданный грейферный погрузчик начисляется амортизация. Сумма необоснованно начисленной амортизации за период с мая по сентябрь текущего года составляет 26,4 тыс. руб.

В то же время Обществом арендуется погрузчик, годовая арендная плата за который составляет 38,4 тыс. руб.

– 17.05.2012 г. по приходному кассовому ордеру №959 от Х. приняты денежные средства в размере 110,0 тыс. руб. Из пояснительной записки главного бухгалтера следует, что внесенные в кассу 110,0 тыс. руб. являются выручкой от продажи Камаза-мусоровоза (гос. номер В628НР). Согласно отчету об оценке транспортного средства, рыночная стоимость Камаза-мусоровоза (гос. номер В628НР) по состоянию на 09.04. 2012 г. составила 111,0 тыс. руб. Следовательно, данное транспортное средство реализовано по стоимости ниже установленной рыночной оценки. В нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ первичные документы — договор на продажу, акт приема-передачи  погрузчика отсутствуют.

Проверкой установлено, что механиком В. внесены в кассу предприятия денежные средства:

– 17.05.2012 г. по приходному кассовому ордеру №960 в размере 36,0 тыс. руб.;

– 22.05.2012 г. по приходному кассовому ордеру №981 в размере 25,0 тыс. руб.,

– 23.05.2012 г. по приходному кассовому ордеру №982 в размере 25,0 тыс. руб.

 Из пояснительной записки главного бухгалтера следует, что внесенные в кассу денежные средства в сумме 86,0 тыс. руб. являются выручкой от сдачи на металлолом экскаватора (гос. номер СР6333), ЗИЛ-433362 (гос. номер В143РА), ГАЗ-3307 (гос. номер В602ОА). Согласно отчету об оценке транспортного средства, по состоянию на 09.04.2012 г. рыночная стоимость ЗИЛ-433362 (гос. номер В143РА) составляет 29,8 тыс. руб., рыночная стоимость ГАЗ — 3307 (гос. номер В602ОА) составляет 18 тыс. руб., эскаватор (гос. номер СР6333) признан непригодным к эксплуатации и подлежащим списанию. Документов на списание основных средств не представлено, количество сданного металлолома не подтверждено. Таким образом, подтвердить обоснованность дохода от реализации металлолома не представляется возможным.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.10.2012 г., реализованные транспортные средства числятся на балансе Общества в составе основных средств. Таким образом, Обществом искажена бухгалтерская отчетность по счету 01 «Основные средства» на сумму 2025,3 тыс. руб.

Проверкой также установлено искажение бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.11 г., на 01.01.12 г. на сумму 139,6 тыс. руб. по сч. 01 «Основные средства», так как в составе основных средств числится генератор передвижной АД30-Т230П-12П №10, инвентарный номер 1321261, первоначальной стоимостью 151,2 тыс. руб. Но, согласно инвентарной карточке объекта, указанный передвижной генератор принят на бухгалтерский учет по первоначальной стоимости 11,6 тыс. руб. Документы на приобретение генератора отсутствуют. Таким образом, Обществом необоснованно приняты расходы на амортизацию в сумме 94,1 тыс. руб., в том числе в 2011 г. – 52,1 тыс. руб., в 2012 г. – 42 тыс. руб.

В соответствии с учетной политикой (п.8) амортизация по всем группам основных средств начислялась в проверяемом периоде линейным способом. Сумма начисленной амортизации составила в 2011 году 10 522,8 тыс. руб., за 9 месяцев 2012 года – 11 237,9 тыс. руб.

В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 г. №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в инвентарных карточках учета объектов основных средств отсутствуют обязательные реквизиты, в том числе:

– номер паспорта (регистрационного);

– заводской номер;

– счет, субсчет, код аналитического учета;

– место нахождения объекта основных средств;

– организация-изготовитель;

– дата выпуска (постройки);

– дата последнего капремонта, модернизации;

– краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств (раздел 7)

– лицо, несущее ответственность за сохранность материальных ценностей.

В результате Предприятием не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность имущества.

6. Учет материально-производственных запасов.

В бухгалтерском учете ведется синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов. В соответствии с учетной политикой списание материально-производственных запасов ведется по средней себестоимости.

Стоимость материально-производственных запасов по данным бухгалтерского учета составила:

– по состоянию на 01.01.2011 г. – 1313 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2012 г. – 919,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.10.2012 г. – 689 тыс. рублей.

Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и иных аналогичных ценностей и расходов будущих периодов.

В соответствии с учетной политикой в составе материально-производственных запасов (далее – МПЗ) учитываются основные средства стоимостью не более 40,0 тыс. рублей.

Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете с нарушением принятой на Предприятии учетной политики.

Проверкой достоверности отражения в учете и отчетности поступления и списания МПЗ установлено, что в проверяемом периоде имели место факты нарушения п.1 ст.9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.1 ст.346 Налогового кодекса РФ. Предприятие с нарушением сроков отображало в бухгалтерском учете поступление материальных ценностей и, соответственно, задолженность за эти ценности, а списание МПЗ производилось не по факту их использования, а в полном объеме относилось на себестоимость в момент отпуска со склада. Причем количественный учет ценностей также Обществом не осуществлялся. Договора о материальной ответственности с лицами, которым отпускались ценности со склада, также не заключались, тем самым не обеспечивалась сохранность имущества. Например:

– По накладной №78 от 28.12.11 г. от ИП К. Обществом приобретена КПП для бульдозера по цене 150 тыс. руб. В этот же период данный механизм был отпущен со склада по требованию-накладной №829 и списан на затраты. Документов, подтверждающих факт установки механизма на транспортное средство, не представлено. Дефектная ведомость также отсутствует. Таким образом, обоснованность расходов не подтверждена документально.

– По накладной №5 от 12.03.12 г. от ИП К. Обществом приобретено гусеничное полотно для трактора по цене 158 тыс. руб. В этот же период данный механизм был отпущен со склада по требованию-накладной №27 и списан на затраты. Документов, подтверждающих факт установки механизма на транспортное средство, не представлено. Дефектная ведомость также отсутствует. Таким образом, обоснованность расходов не подтверждена документально.

– По накладной №11 от 09.06.12 г. от ИП К. Обществом приобретен комплект гусеничных полотен по цене 165,8 тыс. руб. В этот же период данный механизм был отпущен со склада по требованию-накладной №585 и списан на затраты. Документов, подтверждающих факт установки механизма на транспортное средство, не представлено. Дефектная ведомость также отсутствует. Таким образом, обоснованность расходов не подтверждена документально.

В течение 2011-2012 годов Обществом были приобретены 15 единиц компьютерной техники на общую сумму 157 тыс. руб., которые также сразу были списаны на расходы, количественный учет данной техники не ведется, материально-ответственные лица, отвечающие за сохранность, также не назначены, тем самым не обеспечивается сохранность имущества.

Поступление дизельного топлива по накладной №43 от 31.01.11 г. и по накладной №69-1 от 28.02.11 г. проведено в учете 31.03.11 г. Списание топлива производится также не своевременно. Так, расход топлива за январь, февраль 2011 г. проведен в отчетности 31.03.11 г.

В проверяемом периоде Общество имело несколько поставщиков ГСМ, в том числе:

– ОАО «Саратовнефтепродукт»;

– ООО «Тикар»;

– ООО «Магистраль-Карт»;

– ООО «Галси»;

– ООО «Покровская топливная 2000»;

– ООО «Промлайн».

При сопоставлении цен поставки ГСМ от вышеназванных поставщиков установлено:

– по накладной №265 от 31.01.11 г. от ОАО «Саратовнефтепродукт» приобретено дизтопливо по цене 20,19 руб. за 1 л (160 л), а по накладной №43 от 31.01.11 г. от ООО «Тикар» приобретено топливо по цене 23 руб за 1 л. (7155 л). Учитывая разницу в цене и объем приобретенного топлива, в январе 2011 г. завышение расходов на ГСМ и, как следствие, удорожание себестоимости составило 20,1 тыс. руб.;

– по накладной №1246 от 28.02.11 г. от ОАО «Саратовнефтепродукт» приобретено дизтопливо по цене 20,59 руб. за 1 л (45 л), а по накладной №69-1 от 28.02.11 г. от ООО «Тикар» приобретено топливо по цене 23,51 руб. за 1 л. (10751 л). Учитывая разницу в цене и объем приобретенного топлива, в феврале 2011 г. завышение расходов на ГСМ и, как следствие, удорожание себестоимости составило 31,4 тыс. руб.;

– по накладной №3741 от 31.03.11 г. от ООО «Магистраль-Карт» приобретено дизтопливо по цене 20,36 руб. за 1 л (95 л), а по накладной №105-1 от 25.03.11 г. от ООО «Тикар» приобретено топливо по цене 23,51 руб. за 1 л (6636 л); по накладной №89 от 31.03.11 г. от ООО «Покровская топливная компания 2000» приобретено дизтопливо по цене 22,51 руб. за 1 л (4820 л). Учитывая разницу в цене и объем приобретенного топлива, в марте 2011 г. завышение расходов на ГСМ и, как следствие, удорожание себестоимости составило 31,3 тыс. руб.;

– по накладной №5444 от 31.04.11 г. от ООО «Магистраль-Карт» приобретено дизтопливо по цене 21,12 руб. за 1 л (130 л), а по накладной №110 от 04.05.11 г. от ООО «Покровская топливная компания 2000» приобретено дизтопливо по цене 22,51 руб. за 1 л (10348 л). Учитывая разницу в цене и объем приобретенного топлива, в апреле-мае 2011г. завышение расходов на ГСМ и, как следствие, удорожание себестоимости составило 14,4 тыс. руб.;

– по накладной №7066 от 31.05.11 г. от ООО «Магистраль-Карт» приобретено дизтопливо по цене 22 руб. за 1 л (60 л), а по накладной №113 от 31.05.11 г. от ООО «Покровская топливная компания 2000» приобретено дизтопливо по цене 23,51 руб. за 1 л (10272 л). Учитывая разницу в цене и объем приобретенного топлива, в апреле-мае 2011г. завышение расходов на ГСМ и, как следствие, удорожание себестоимости составило 15,5 тыс. руб.;

– по накладной №138 от 31.07.11 г. от ООО «Покровская топливная компания 2000» приобретено дизтопливо по цене 24 руб. за 1 л (3685 л), а по накладной №97 от 31.08.11 г. от ООО «Галси» приобретено дизтопливо по цене 22 руб. за 1 л (4888 л). Учитывая разницу в цене и объем приобретенного топлива, в июле 2011г. завышение расходов на ГСМ и, как следствие, удорожание себестоимости составило 7,4 тыс. руб.

– по накладной №122 от 30.11.11 г. от ООО «Галси» приобретено дизтопливо по цене 26,5 руб. за 1 л (8934 л), а по накладной №457 от 18.11.11г. от  ООО «Тикар» приобретено дизтопливо по цене 28,5 руб. за 1 л (4472 л). Учитывая разницу в цене и объем приобретенного топлива, в ноябре 2011г. завышение расходов на ГСМ и, как следствие, удорожание себестоимости составило 8,9 тыс. руб.;

– в декабре 2011г. Обществом также приобреталось дизтопливо по цене 28,5 руб. за 1 л в количестве 15 131 л от ООО «Тикар». Таким образом, завышение расходов на ГСМ и, как следствие, удорожание себестоимости составило 30,3 тыс. руб.

Таким образом, за счет разницы в цене приобретения ГСМ удорожание себестоимости в 2011 году составило 159,3 тыс. руб. Кроме того, Обществом по договору субаренды оборудования №31-11 от 25.11.11 г. с ООО «Тикар» оплачивались услуги по предоставлению в аренду емкости металлической для хранения топлива. Стоимость услуги составляла 15 тыс. руб. в месяц. Акт возврата емкости до сегодняшнего момента не подписан, акты выполненных работ за аренду емкости приняты Обществом за период с декабря 2011 г. по апрель 2012 г. в сумме 75 тыс. руб.

В 2012 году дизтопливо приобреталось от поставщиков ООО «ТИКАР» (14126 л) по цене 28,5 руб. за 1 л, от ООО «Галси» по цене 28 руб. за 1 л (14275 л), от ООО «Промлайн» по цене 26,5 руб. за 1 л (22 070 л). Учитывая разницу в цене и объем приобретенного топлива, в 2012 г. завышение расходов на ГСМ и, как следствие, удорожание себестоимости составило 49,7 тыс. руб.

Проверкой списания горюче-смазочных материалов установлено, что топливо в ОАО «Жилкоммунтехника» относится на расходы по «Нормам расхода ГСМ», которые ежегодно утверждаются генеральным директором Общества. Данные нормы рассчитываются исходя из базового значения расхода топлива для каждого автомобиля, дополнительных надбавок и поправочных коэффициентов, утвержденных распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации 14.03.2008 г. №АМ-23-р. Расчет норм к проверке не представлен, как следует из объяснительной записки ведущего экономиста, до сегодняшнего момента используются нормативы, которые были рассчитаны еще в 2006 году. Поэтому проверить правильность установления базового значения расхода топлива для каждого автомобиля, дополнительных надбавок и поправочных коэффициентов не представляется возможным.

Проверкой путевых листов за 2011 год и десять месяцев 2012 года установлены факты нарушения ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ в части заполнения путевых листов водителями. За весь ревизуемый период в путевых листах отсутствует информация о номере удостоверения и классе водителя, отсутствует расписанный километраж движения автомобиля за день – указывается лишь общий суммарный ежедневный пробег, в разделе «работа водителя и автомобиля» отсутствует фактическое время работы.

Проверкой установлены факты внесения исправлений в путевые листы. Например: путевые листы №7785 от 17.11.2011 г., №7796 от 29.11.2011 г., выписанные водителю М. на автомобиль ЗИЛ КО 440 номерной знак Х 907 ВХ, путевые листы №8325 от 19.12.2011 г., №8475 от 21.12.2011г., №8400 от 22.12.2011 г., №8415 от 23.12.2011 г., выписанные водителям А. и З. на автомобиль КАМАЗ 65115 номерной знак Р 648 ВТ.

В проверяемом периоде произведено списание топлива на сумму 9985,0 тыс. руб. в том числе:

– в 2011 году – 5385,9 тыс. руб. (бензин – 2249,3 тыс. руб., дизельное топливо – 3136,6 тыс. руб.);

– в 2012 году – 4599,1 тыс. руб. (бензин – 1571,9 тыс. руб., дизельное топливо – 3027,2 тыс. руб.).

В ходе проверки установлено необоснованное списание горюче-смазочных материалов по путевым листам, в которых отсутствует штамп полигона, подтверждающий факт вывоза и утилизации ТБО и КГО. Всего за проверяемый период по путевым листам (88 путевых листов), в которых отсутствует штамп полигона, списано дизельного топлива 2000,0 л на сумму 54,8 тыс. руб., бензина марки АИ-80 списано 301,8 л на сумму 7,0 тыс. руб., в том числе:

2011 год:

– дизельное топливо – 373,7 л на сумму 9,0 тыс. руб.;

– бензин АИ — 80 – 99,4 л на сумму 2,3 тыс. руб;

2012 год:

– дизельное топливо – 1626,3 л на сумму 45,8 тыс. руб.;

– бензин АИ — 80 – 202,4 л на сумму 4,7 тыс. руб.

В нарушение ст.346.16. Обществом экономически необоснованно отнесены на себестоимость расходы на топливо в сумме 871,8 тыс. руб., которые были списаны на автомобили, не принадлежащие ОАО «Жилкоммунтехника» ни на праве собственности, ни на праве аренды, в том числе:

– на спецавтомобили – мусоровозы (ЗИЛ 440, гос. номер В 062 ТЕ; ЗИЛ 440-4 Мусоровоз, гос. номер О 165 СА; ЗИЛ ММЗ 130 гос. номер В 871 ТК) в сумме 547,2 тыс. руб. из них:

– за 2011 год – 326.9 тыс. руб. (дизельное топливо – 167,7 тыс. руб., бензин АИ — 80 – 159,2 тыс. руб.);

– за 2012 год – 220,3 тыс. руб. (дизельное топливо – 107,3 тыс. руб., бензин АИ — 80 – 113,0 тыс. руб.);

– на автомобиль Суббару (гос. номер М 725 ТР) бензин АИ-92 в сумме 225,0 тыс. руб. (в 2011 г. – 116,3 тыс. руб., в 2012 г. – 108,7 тыс. руб.).

Данный автомобиль не принадлежит ОАО «Жилкоммунтехника» ни на праве собственности, ни на праве аренды. Согласно договору от 01.01.2011г., данный автомобиль передан в аренду К. как физическому лицу от В. на период с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г. Расходы по данному автомобилю не начисляются с 13.09.12 г.

– на автомобили УАЗ (гос. номер В 390 ТР), ГАЗ 3110 (гос. номер Х 142 АА) бензин АИ-92 в сумме 65,0 тыс. руб. (в 2011 г. – 26,2 тыс. руб., в 2012 г. – 38,8 тыс. руб.);

– на автомобили ВАЗ 321310 (гос. номер К 543 ХА), ВАЗ 11183 (гос. номер М 466РВ) бензин АИ-92 в сумме 34,6 тыс. руб. (в 2011 г. – 27,2 тыс. руб., в 2012 г. – 7,4 тыс. руб.).

В нарушение распоряжения Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 г. №АМ-23-р. в 2011 году по 3 машинам производилось списание топлива на основании расчетного показателя по километражу без показания спидометра (в результате выхода из строя). Согласно Постановлению ФАС ЗСО от 01.12.2008 г. №Ф04-7500/2008 (16942-А27-37), расходы на ГСМ списываются по километражу, который определяется как разница данных спидометра на момент выезда из гаража и возвращения. В связи с этим путевой лист, в котором отсутствуют показания спидометра, не может подтверждать расходы по списанию ГСМ.

Следовательно, списание топлива по этим автомобилям без показаний спидометра в сумме 134,3 тыс. руб. (дизтопливо – 70,4 тыс. руб., бензин АИ-80 – 63,9 тыс. руб.) документально не подтверждено и данные расходы экономически не обоснованы.

В связи с тем, что ОАО не ведется забалансовый учет арендованного имущества, Обществом экономически необоснованно отнесены на себестоимость расходы по топливу в сумме 6654,3 тыс. руб. (в 2011 г. – 3771,9 тыс. руб., в 2012 г. – 2882,4 тыс. руб.) в том числе:

– по спецавтомобилям-мусоровозам, самосвалам, погрузчикам (27 единиц), арендованным у юридических и физических лиц по договорам аренды транспортного средства в сумме 6204,8 тыс. руб. (в 2011 г. – 3551,0 тыс. руб., в 2012 г. – 2653,8 тыс. руб.);

– по легковым автомобилям (12 единиц), являющимся собственностью физических лиц – работников предприятия, переданных Обществу по договорам безвозмездного пользования имуществом в сумме 449,5 тыс. руб. (в 2011 г. – 220,9 тыс. руб., в 2012 г. – 228,6 тыс. руб.). Кроме того, по данным легковым автомобилям списание производилось не по показаниям спидометра, а по установленным лимитам для каждого автомобиля. Документы, подтверждающие разъездной характер работы сотрудников, и расчеты лимитов на ГСМ не представлены. Таким образом, договоры заключены без основания, как следствие, расходы в сумме 449, 5 тыс. руб. не обоснованы.

Например:

– по договору от 10.11.2011 г. №15/11 главному инженеру (автомобиль Ниссан PATROL)  установлен лимит – 350 л в месяц;

– по договору безвозмездного пользования имуществом от 01.08.2012 г. б/н заместителю генерального директора по экономике и финансам (автомобиль СИТРОЕН С3 PICASSO) установлен лимит – 250 л в месяц;

– по договору от 01.10.2010 г. №38 водителю М. (автомобиль ВАЗ 21063) установлен лимит – 1,5л в сутки в рабочие дни;

– по договору от 01.10.2011 г. №17/11 начальнику подготовки базы производства и автотранспорта (автомобиль Хундай ELANTRA) установлен лимит – 10 л в сутки в рабочие дни;

– по договору от 22.10.2010 г. №43 мастеру полигона В., (автомобиль KIA RIO) установлен лимит – 7 л в сутки в рабочие дни;

– по договору от 14.11.2011 г. №16/11 мастеру полигона В. (автомобиль KIA RIO) установлен лимит – 10 л в сутки (в рабочие дни);

– по договору от 01.07.2012 г. №2 мастеру полигона В., (автомобиль KIA RIO) установлен лимит – 17 л в сутки в рабочие дни;

– по договору от 07.02.2011 г. №ДА 3/11 начальнику полигона Щ. (автомобиль KIA OPIRUS) установлен лимит – 10 л в сутки (в рабочие дни);

– по договору от 24.06.2011 г. №ДА 7/11 главному бухгалтеру (автомобиль ДЭУ NEXIA) установлен лимит – 7 л в сутки (в рабочие дни);

– по договору от 11.07.2011 г. №ДА 8/11 юристу Н., (автомобиль ВАЗ 21093) установлен лимит – 7 л в сутки в рабочие дни;

– по договору от 01.11.2011 г. №18/11 юристу Н., (автомобиль CHEVROLET KLAN) установлен лимит – 6 л в сутки в рабочие дни;

– по договору от 01.10.2011 г. №ДА 13/11 заместителю генерального директора Ш.(автомобиль ВАЗ 21102) установлен лимит – 5 л в сутки в рабочие дни;

– по договору от 14.09.2012 г. б/н заместителю генерального директора Ш. (автомобиль TOYOTA COROLLA) установлен лимит – 5 л в сутки в рабочие дни;

– по договору от 09.12.2011 г. №18/11 начальнику отдела эксплуатации Б. (автомобиль ДЭУ NEXIA) установлен лимит – 6 л в сутки в рабочие дни.

7. Доходы и расходы.

В бухгалтерском учете ОАО аналитический учет доходов ведется в разрезе видов выполняемых Обществом работ и оказываемых им услуг. На услуги ОАО «Жилкоммунтехника» утверждены следующие тарифы:

Вывоз ТБО – 92,56 руб. за 1 куб.м для населения и организаций по управлению жил. фондом.

Вывоз ТБО – 185,04 руб. за 1 куб.м для бюджетных организаций.

Вывоз ТБО – 206,47 руб. за 1 куб.м для прочих организаций.

Вывоз КГО – 262,23 руб. за 1 куб.м для населения, бюджетных организаций и организаций по управлению жил. фондом, для прочих организаций.

Вывоз ПО 3,4,5 класса – 207,43 руб. за 1 т для юридических лиц.

Утилизация ТБО – 29,62 за 1 куб.м (1 талон), с 01.07.12 г – 31,02 руб. за 1 куб.м, с 01.09.12 г. – 32,04 руб. за 1 куб.м.

Утилизация ПО 3 класса опасности – 161,0 руб. за 1 т для юридических лиц.

Утилизация ПО 4-5 класса опасности – 141,0 руб. за 1 т для юридических лиц.

Аренда контейнера – 200 руб. за 1 контейнер для организаций, имеющих индивидуальную площадку.

Аренда контейнера – 10% за 1 контейнер для организаций, пользующихся контейнерами на общей площадке.

Тарифы, утвержденные ОАО, соответствуют плановым калькуляциям, составленным на данные виды услуг.

За 2011 год Общество получило доход  от основной деятельности – 25122,0 тыс. руб., в том числе:

– доход от вывоза ТБО – 12 401,5 тыс. руб.;

– доход от вывоза КГО –1 185,9 тыс. руб.;

– доход от утилизации отходов – 10 595,2 тыс. руб.;

– доход от аренды помещений – 551,8 тыс. руб.;

– доход от аренды техники – 232,5 тыс. руб.;

– доход от прочих услуг – 155,1 тыс. руб.

Учет затрат на производство в бухгалтерском учете Общества в разрезе видов полученных доходов не ведется. Группировка в бухгалтерском учете фактически осуществленных расходов Общества не позволяет сопоставить их со статьями затрат, учтенными при калькулировании стоимости на оказываемые услуги. Общая сумма расходов, отнесенных на себестоимость, составила 36 204,0 тыс. руб.

Таким образом, при соотнесении доходов и расходов, Общество за 2011 год получило убыток от основной деятельности в размере – 11082,0 тыс. руб.

Как следует из пояснений ведущего экономиста ПТО, убыток от основной деятельности сложился в результате недополучения доходов, в том числе:

– по вывозу и утилизации КГО Общество не дополучило доходов на сумму 9222,5 тыс. руб. за вывезенный объем 31,6 тыс. куб.м;

– по вывозу и утилизации ТБО в объеме 30,4 тыс. куб.м на сумму 3714,3 тыс. руб.

Кроме доходов от основной деятельности, в соответствии с отчетом о прибылях и убытках, Общество получило доходы от прочей деятельности в сумме 13953,0 тыс. руб., которые включают в себя субсидии, полученные ОАО «Жилкоммунтехника», в размере 13501,3 тыс. руб.

Расходы от прочей деятельности Общества составили 2110,0 тыс. руб. В составе прочих расходов основная доля приходится на затраты по списанию дебиторской задолженности и убытков прошлых лет в сумме 933,0 тыс. руб.

При соотнесении доходов и расходов от прочей деятельности Общество получило прибыль в размере 11843,0 тыс. руб. В итоге, по результатам своей деятельности Общество получило чистую прибыль в сумме 324,0 тыс.руб.

Количественный учет вывезенных и утилизированных отходов в 2011 году в бухгалтерском учете не осуществлялся. Натуральные показатели объемов вывоза и утилизации формируются в ПТО на основании путевых листов.

Свод объемов вывезенных и утилизированных отходов составляет производственно-технический отдел (ПТО). В маршрутных заданиях, выдаваемых отделом ПТО к путевым листам, количество вывозимых отходов указывается в контейнерах, а учет на полигоне ведется по количеству принятых машин. Таким образом, в ОАО не отслеживается взаимосвязь между объемами, указанными в маршрутных заданиях, и фактически утилизированными объемами. Кроме того, Обществом не ведется ни балансовый, ни забалансовый учет контейнеров и бункеров-накопителей, поэтому невозможно подтвердить их количество, объемы, принадлежность и местонахождение.

Таким образом, натуральные показатели объемов вывоза документально не подтверждаются.

За 9 месяцев 2012 года Общество получило доход от основной деятельности – 16720,0 тыс. руб., в том числе:

– доход от вывоза ТБО – 8360,3 тыс. руб.;

– доход от утилизации отходов – 6 512,7 тыс. руб.;

– доход от вывоза КГО – 1286,5 тыс. руб.;

– доход от вывоза ТПО –246,7 тыс. руб.;

– доход от аренды имущества – 313,8 тыс. руб.

Обществом в 2012 году учет натуральных показателей общего объема вывоза и утилизации отходов не ведется. Согласно пояснениям главного бухгалтера, отражаются только объемы вывоза по заключенным договорам.

Учет затрат на производство в бухгалтерском учете Общества в разрезе видов полученного дохода не ведется.

Расходы, отнесенные на себестоимость, в общей сумме составили 29 756 тыс. руб.

Таким образом, при соотнесении доходов и расходов, Общество за 9 месяцев 2012 года получило убыток от основной деятельности в размере 13036 тыс. руб.

Как следует из пояснений ведущего экономиста ПТО, убыток от основной деятельности за 9 месяцев 2012 года объясняется недополученными доходами при безвозмездно оказанных услугах:

– по вывозу и утилизации КГО недополученный доход составил 7881,6 тыс. руб. за вывезенный объем 31,9 тыс. куб.м;

– по вывозу и утилизации ТБО от частного сектора недополученный доход составил 2929,3 тыс. руб. за вывезенный объем 27,6 тыс. куб.м.

Так как в калькуляции по данному виду услуг заложена прибыль, то следует, что у Общества убыток сложился за счет завышения расходов, что подтверждается пояснительной запиской главного бухгалтера, согласно которой убыток объясняется (в сравнении с 2011 годом):

– ростом расходов на ГСМ на 543,0 тыс. руб. за счет увеличения средней цены на ГСМ на 10 %;

– увеличением расходов на ремонт техники на 927 тыс. руб., или на 49 %;

– увеличением расходов на сотовую связь на 117 тыс. руб., или на 68%;

– ростом затрат на аренду техники на 2021,8 тыс. руб., или на 87 % (в 2012 году были приняты к учету акты выполненных работ от МУП «Городские дороги плюс» на общую сумму 2083,4 тыс. руб., в том числе 1612,8 тыс. руб. за работы, выполненные в 2011 году, и 470,6 тыс. руб. – необоснованно принятые услуги за аренду спецтехники без подтверждающих документов.)

Кроме доходов от основной деятельности, в соответствии с отчетом о прибылях и убытках, Общество получило доходы от прочей деятельности в сумме 6371,0 тыс. руб., которые включают в себя в том числе:

– 2692,9 тыс. руб. – субсидии, полученные ОАО «Жилкоммунтехника»;

– 1337,3 тыс. руб. – списание кредиторской задолженности по налогам;

– 1245,6 тыс. руб. – доходы от сдачи имущества в аренду;

– 805,6 тыс. руб. – списание кредиторской задолженности по контрагентам;

– 231,0 тыс. руб. – реализация основных средств;

– 58,6 тыс. руб. – прочее.

Расходы от прочей деятельности Общества составили 9140 тыс. руб., которые включают в себя:

— 6 189,7 тыс. руб. – услуги прошлых периодов, в том числе:

— 4201,2 тыс. руб. – приняты акты выполненных работ ООО «Чистый город» по договору поручения за июль-декабрь 2009 года на основании решения Арбитражного суда Саратовской области от 18.08.2011 г. по Делу №А57-3197/2011;

— 1191,0 тыс. руб. – приняты акты от МУП «Дорожник Заводского района» за июль-декабрь 2011года;

— 630 тыс. руб. – приняты акты от ООО «Озон» с августа 2010 года по декабрь 2011 года;

— 167,5 тыс. руб. – прочие расходы.

— 1587,3 тыс. руб. – списание дебиторской задолженности (приказы от 29.06.2012 г. №133 и №189 от 18.09.2012 г.);

— 764,1 тыс. руб. – списание дебиторской задолженности по налогам и сборам по справке ИФНС;

— 311,8 тыс. руб. – услуги банка, материальная помощь, компенсация генеральному директору за использование личного автомобиля (153,3 тыс. руб.) согласно п.5.4. трудового договора. Компенсация начислена, но не выплачена;

— 287,1 тыс. руб. – штрафы и пени.

При соотнесении доходов и расходов от прочей деятельности Общество получило убыток в размере 2769 тыс. руб. Убыток от прочей деятельности образовался в результате списания дебиторской задолженности и принятия услуг прошлых периодов.

В итоге, по результатам своей деятельности, Общество получило убыток в размере 15864 тыс. руб.

Проверкой обоснованности предоставления субсидий в проверяемом периоде установлено.

На основании Постановления администрации муниципального образования  «Город Саратов» от 25.02.2011 г. №380 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию ТБО» по договору от 10.10.2011 г. №04-02-29/376-11 (с учетом дополнений), заключенному с Комитетом по ЖКХ, Обществу предоставлена субсидия на возмещение части затрат по вывозу и утилизации ТБО в размере 4243,4 тыс. руб. (за ноябрь-декабрь 2010 года и 2011 года).

На основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.10.2011 г. №2124 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат по вывозу и утилизации ТБО в период проведения весенних работ по благоустройству и санитарной очистке города» по договору от 17.11.2011 г. №04-02-28/58-11, заключенному с Комитетом по ЖКХ, Обществу предоставлена субсидия на возмещение части затрат по вывозу и утилизации ТБО в размере 62,3 тыс. руб.

Одним из условий предоставления субсидии, согласно п.5.1 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.02.2011 г. №380 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию ТБО», является выполнение задания по вывозу ТБО согласно справке администрации Ленинского района с указанием расположения бункеров-накопителей и контейнеров на территории частного жилищного фонда.

Кроме того, согласно п.5.4 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.02.2011 г. №380 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию ТБО», Комитетом по ЖКХ должен осуществляться контроль за получением субсидий на основании сводного маршрутного задания на вывоз ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров частного жилищного фонда и копий путевых листов грузовых автомобилей с маршрутными заданиями к ним.

В нарушение этих пунктов у Общества отсутствуют маршрутные задания к путевым листам, где указываются адреса сбора, количество контейнеров и график вывоза отходов за период с ноября по декабрь 2010 года и с января по август 2011 года, в самих путевых листах также отсутствуют адреса сбора, последовательность выполнения заданий.

Таким образом, не подтверждается факт вывоза отходов по адресам, указанным в справке, согласованной администрацией Ленинского района. Учитывая то, что Обществом не ведется учет контейнеров и бункеров-накопителей, невозможно документально подтвердить фактические объемы вывоза и адреса сбора ТБО.

Таким образом, сумма субсидии в размере 3095,5 тыс. руб., предоставленная Обществу на возмещение части затрат по вывозу и утилизации ТБО за период ноябрь-декабрь 2010 года и с января по август 2011 года по договору от 10.10.2011 г. №04-02-29/376-11, получена необоснованно, в связи с отсутствием маршрутных заданий.

 Кроме того, согласно п.4 Постановления администрации МО «Город Саратов» от 25.02.2011 г. №380 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию ТБО», одним из условий предоставления субсидии является отсутствие у получателя судебного акта о признании его несостоятельным (банкротом). В нарушение этого условия Обществу предоставлена субсидия в период рассмотрения дела №А57-17233/2011 о признании ОАО «Жилкоммунтехника» несостоятельным (банкротом) по заявлению ООО «Чистый город» по определению Арбитражного суда Саратовской области, по которому с 13.12.2011 г. по 17.05.2012 г. в его рассмотрении находилось данное дело.

Таким образом, субсидия за вывоз и утилизацию ТБО, перечисленная Обществу в период рассмотрения дела о банкротстве по платежному поручению от 22.12.2011 г. №1288 в сумме 189,5 тыс. руб. по договору от 10.10.2011 г. №04-02-29/376-11, предоставлена необоснованно.

На основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.10.2011 г. №2114 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию КГО» по договору от 12.12.2011 г. №04-02-28/64-11 (с учетом дополнений) Обществом получена субсидия на возмещение части затрат по вывозу КГО на 2011 год в размере 9195,6 тыс. руб.

Согласно п.4 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.10.2011 г. №2114 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию КГО» одним из условий предоставления субсидии является отсутствие у получателя судебного акта о признании его несостоятельным (банкротом). В нарушение этого условия Обществу предоставлена субсидия в период рассмотрения дела №А57-17233/2011 о признании ОАО «Жилкоммунтехника» несостоятельным (банкротом) по заявлению ООО «Чистый город» по определению Арбитражного суда Саратовской области, по которому с 13.12.2011 г. по 17.05.2012 г. в его рассмотрении находилось данное дело.

Таким образом, субсидия за вывоз и утилизацию КГО, перечисленная Обществу в период рассмотрения дела о признании его банкротом по платежным поручениям от 13.12.2011 г. №1201 на сумму 2717,4 тыс. руб. и от 23.12.2011 г. №1297 на сумму 6 478,2 тыс.руб., предоставлена необоснованно.

Кроме того, в соответствии с п.5.1 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.10.2011 г. №2114 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию КГО» одним из условий предоставления субсидии является выполнение графика на вывоз КГО, согласованного с администрацией Ленинского района.

Согласно п.5.5. Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.10.2011 г. №2114 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию КГО», контроль за предоставлением субсидий ведется Комитетом по ЖКХ на основании сводных маршрутных заданий на вывоз КГО, копий путевых листов грузовых автомобилей с маршрутными заданиями к ним и с подтверждением о принятии отходов на полигон.

Маршрутные задания к путевым листам грузовых автомобилей за период с января по август 2011 года у Общества отсутствуют. В путевых листах за этот период не отражались последовательность выполнения задания, адреса сбора КГО. Следовательно, не подтверждается факт вывоза КГО по адресам, утвержденным в маршрутном графике, согласованном с администрацией Ленинского района.

Таким образом, часть субсидии в размере 5738,8 тыс. руб., полученная Обществом для возмещения затрат за январь-август 2011 года не подтверждается еще и маршрутным графиком, согласованным с администрацией Ленинского района.

На основании Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.05.2012 г. №1155 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат по вывозу и утилизации ТБО в период проведения весенних работ по благоустройству и санитарной очистке города» по договору от 13.06.2012 г. №04-02-31/153-12, заключенному с Комитетом по ЖКХ, Обществом получена субсидия в размере 120,6 тыс. руб.

На основании Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.02.2012 г. №165 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат по вывозу и утилизации ТБО» по договору от 05.03.2012 г. №04-02-31/15-12, заключенному с Комитетом по ЖКХ, Обществу предоставлена субсидия в размере 3 757,9 тыс. руб., получено 2572,3 тыс. руб.

Согласно п.4 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.02.2012 г. №165 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат по вывозу и утилизации ТБО», одним из условий предоставления субсидии является отсутствие у получателя судебного акта о признании его несостоятельным (банкротом). В нарушение этого условия Обществу предоставлена субсидия в период рассмотрения дела №А57-17233/2011 о признании ОАО «Жилкоммунтехника» несостоятельным (банкротом) по заявлению ООО «Чистый город» по определению Арбитражного суда Саратовской области, по которому с 13.12.2011 г. по 17.05.2012 г. в его рассмотрении находилось данное дело.

Таким образом, субсидия в сумме 1269,9 тыс. руб. за вывоз и утилизацию ТБО, перечисленная Обществу в период рассмотрения дела о признании его банкротом по платежным поручениям от 06.03.2012 г. №76 на сумму 324,4 тыс. руб. и №77 на сумму 304,4 тыс. руб., от 12.04.2012г. №146 на сумму 328,7 тыс. руб., от 12.05.2012 г. №206 на сумму 312,4 тыс.руб. по договору от 05.03.2012 г. №04-02-31/15-12, предоставлена необоснованно.

8. Учет оборотных активов.

В нарушение Указания Банка России от 20.06.2007 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» имеются случаи расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами с превышением предельного размера расчетов наличными деньгами по одной сделке в 100 тыс. руб. Например:

– в кассу Общества 21.06.11 г приняты наличные денежные средства в качестве оплаты за талоны на вывоз отходов от ООО «ВолСервисСтройКом» в размере 140 тыс. руб.

– согласно договору №11 от 22.12.10 г. между Обществом и ООО «СЭПО-ЗЭМ», в течение 2011 года ООО «СЭПО-ЗЭМ» за наличный расчет покупались талоны на вывоз отходов. За 2011 год по данному договору оплачено в кассу Общества за талоны 119, 4 тыс. руб. Таким образом, имеется превышение лимита расчетов в размере 19,4 тыс. руб.

В нарушение п.11 Порядка ведения кассовых операций, выдача наличных денег под отчет производилась до полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Например:

– В. выданы денежные средства под отчет 07.11.11 г. и 10.11.11 г. по 5 тыс. руб. соответственно, хотя за ним числился остаток неиспользованных подотчетных средств в сумме 11,5 тыс.руб.;

– К. выданы денежные средства под отчет в течение мая 2011 года в сумме 12 тыс. руб., хотя за ним числился остаток неиспользованных подотчетных средств в сумме 30,4 тыс. руб.

– К. выданы денежные средства под отчет в январе-феврале 2011года в сумме 50 тыс. руб. при наличии за ним задолженности на 01.01.11 г. 36,8 тыс. руб. В течение марта-июня 2011года выдаются под отчет денежные средства в сумме 68, 5 тыс. руб. при наличии задолженности на 01.03.11 г. – 33.1 тыс. руб. Всего в течение 2011года выдано в подотчет 131,6 тыс. руб., авансовые отчеты предоставлены на 3,6 тыс. руб., возвращено 58,7 тыс. руб., при наличии на 01.01.11 г. остатка в 36.8 тыс. руб. задолженность на конец 2011 года за К. составляла 106,1 тыс. руб. в марте 2012года денежные средства возвращены в кассу Общества.

9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

В проверяемом периоде действовали:

– Положение «Об оплате труда работников, премировании, оказании материальной помощи работникам ОАО «Жилищно-коммунальная техника». Данное Положение утверждено Советом директоров ОАО «Жилищно-коммунальная техника» (протокол заседания от 29.04.2010 г.), согласовано генеральным директором ОАО «Жилищно-коммунальная техника» 29.04.10 года.

– Правила внутреннего трудового распорядка от 11.01.2011 г. и от 10.01.2012 г., утвержденные генеральным директором ОАО «Жилищно-коммунальная техника».

Среднесписочная численность работников в 2011 году составила 71 единицу, среднемесячная заработная плата – 15,5 тыс. руб. в том числе:

– рабочие – 51 единица, 14,4 тыс. руб.;

– ИТР – 20 единиц, 18,2 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников за 9 месяцев 2012 года составила 71 единицу, среднемесячная заработная плата – 16,1 тыс. руб. в том числе:

– рабочие – 49 единиц, 14,4 тыс. руб.;

– ИТР – 22 единиц, 19,9 тыс. руб.

Проверкой установлено, что Обществом расчет фонда оплаты труда не производился, не утверждался руководителем и не согласовывался с Советом директоров. Согласно п.2.3 трудовых договоров, заключенных с генеральными директорами Общества К. от 06 июня 2011 г. и М. от 13.09.2012 г., генеральный директор имеет право утверждать штатное расписание только после одобрения его Советом директоров. В нарушение данного пункта согласование штатного расписания и внесение изменений в него Советом директоров не производилось. Например:

– Штатное расписание на 2011 год утверждено только приказом руководителя № 191 от 24.12.2010 г. на период с 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. в количестве 83 единицы с месячным фондом оплаты труда в сумме 1101,9 тыс. руб. В штатное расписание в 2011 году на основании приказов руководителя было внесено 13 изменений. В ходе внесения изменений новое штатное расписание не составлялось и не утверждалось в течение года. В связи с внесением изменений в штатное расписание в 2011 году численность персонала на конец года увеличилась на 13 единиц и составила на конец года 96 единиц с месячным фондом оплаты труда 1249,9 тыс. руб. Увеличение штатной численности привело к увеличению годового фонда оплаты труда на 595,2 тыс. руб.

– Штатное расписание на период с 01.01.2012 г. до 01.01.2013 г. утверждено приказом руководителя №258 от 31.12.2011 г. в количестве 96 единиц с месячным фондом оплаты труда в сумме 1249,9 тыс. руб. В штатное расписание на основании приказов руководителя было внесено 11 изменений.

С 24.07.2012 г. Обществом было утверждено новое штатное расписание приказом руководителя №153 и согласовано с Советом директоров – протокол от 24.07.2012 г. В связи с внесением изменений в течение 2012 года штатная численность увеличилась на 7 единиц и составила 103 единицы (исключена 1 единица машиниста-погрузчика и введены 8 единиц: водитель, контролер полигона, инженер ПТО, системный администратор, заместитель генерального директора по экономике, помощник руководителя, слесарь, помощник бухгалтера) с месячным фондом оплаты труда 1371,9 тыс. руб., что привело к общему увеличению фонда оплаты труда за 10 месяцев на 825,7 тыс. руб. Учитывая критическое финансовое состояние Общества и рост убытков, увеличение штатной численности, а также расходов по оплате труда является экономически нецелесообразным.

В проверяемом периоде имелись вакантные должности. Так в 2011 году вакансии составляли от 13 единиц до 31 единицы, по состоянию на 30.10.2012 г. – 37 единиц, при этом штатная численность постоянно увеличивалась. Таким образом, Общество в целях экономии затрат на оплату труда не проводило оптимизации численности работников. Кроме того, не проведено сокращение численности работников полигона, который прекратил деятельность с 26.06.2012 г. (штатная численность на 30.10.2012 г. составляла 9 единиц с фондом оплаты труда 99,5 тыс.руб.).

Также имеют место совмещение должностей с доплатой от 10 до 150% от оклада совмещаемой должности, но в дополнительных соглашениях к трудовым договорам на совмещение должностей, выполняемая работа по дополнительным должностным обязанностям не указывалась, с должностными инструкциями по совмещаемым должностям работники ознакомлены не были. Например, были возложены обязанности:

– на механика В. с доплатой в размере 100% от оклада кладовщика ГСМ. Общая сумма доплат с декабря 2011 года по октябрь 2012 года составила 48,7 тыс. руб.;

– на начальника ПТО П. с доплатой в размере 100% от оклада инженера эколога и 50% от оклада инженера ПТО. Общая сумма доплат с января по октябрь 2012 года составила 97,8 тыс. руб.

Общая сумма доплат по совмещенным должностям за 2011 год составила 692,8 тыс. руб., с января по октябрь 2012 г. – 911,5 тыс. руб.

В нарушение ст.99, ст.113, ст.152 и ст.153 Трудового кодекса РФ в части начисления и выплаты работникам доплат за работу за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (сверхурочную работу и работу в выходные и нерабочие праздничные дни), в ходе проверки не представлены документы, подтверждающие согласие работников на сверхурочную работу и на работу в выходные и нерабочие праздничные дни.

Основанием для начисления и выплаты заработной платы работнику, в том числе в повышенном размере за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, за сверхурочную работу является табель учета рабочего времени (формы №Т-12, №Т-13, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1). Проверкой установлено, что в табелях учета рабочего времени работа в выходные и нерабочие праздничные дни и сверхурочная работа не отражалась.

Таким образом, явка работника на выполнение своих должностных обязанностей не подтверждена. Начисление заработной платы за данное время работы произведено без основания. Всего необоснованно начислено и выплачено заработной платы работникам без подтверждения фактической явки на работу в выходные и нерабочие праздничные дни 917,7 тыс. руб. (в 2011 году – 577,6 тыс. руб., в 2012 году – 340,1 тыс. руб.), за сверхурочную работу 216,2 тыс. руб. (в 2011 году – 33,4 тыс. руб., в 2012 году – 182,8 тыс. руб.).

В нарушение Положения об оплате труда в период с 01.01.2011 г. по 31.08.2011 г. необоснованно выплачивалась премия менеджеру по работе с клиентами Л. в размере 200%. Размер премии установлен Дополнением к Положению об оплате труда, которое не согласовано с Советом директоров. Показателями премирования, согласно Положению об оплате труда, является обслуживание договоров. Выполнение данных видов работ предусмотрено должностной инструкцией данного работника, следовательно, не может является основанием для премирования. Всего необоснованно начислено и выплачено премии в сумме 75,2 тыс. руб.

Проверкой установлено необоснованное начисление и выплата заработной платы водителю Б. за работу на автомобиле Суббару (гос. номер М 725 ТР) за 2011 – 2012 гг. в сумме 322,7 тыс. руб. (за 2011 год – 187,2 тыс. руб., 2012 год – 135,5 тыс. руб. за период с 01 января по 27 августа 2012 г.). Данный автомобиль не принадлежит ОАО «Жилкоммунтехника» ни на праве собственности, ни на праве аренды. Согласно договору от 01.01.2011 г., данный автомобиль передан в аренду К. как физическому лицу от В. на период с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г. Расходы по данному автомобилю не начисляются с 13.09.12 г.

В нарушение ст.346.16. НК РФ Обществом экономически необоснованно отнесены на себестоимость расходы на оплату труда водителей К. и О. в сумме 143,8 тыс. руб., за работу на автомобиле ЗИЛ 440 (гос. номер В 062 ТЕ), который не принадлежал ОАО «Жилкоммунтехника» ни на праве собственности, ни на праве аренды, в том числе:

За 2011 год – 74,5 тыс. руб.:

– К. – 64,5 тыс. руб. (июль – 16,0 тыс. руб., август – 16,0 тыс. руб., сентябрь – 16,0 тыс. руб., октябрь – 16,5 тыс.руб.);

– О. – 10 тыс. руб. (май – 4,6 тыс. руб., июнь – 5,4 тыс. руб.).

За 2012 год – 69,3 тыс. руб.:

– К. – 69,3 тыс. руб. (апрель – 5,3 тыс. руб., июль – 16,0 тыс. руб., август – 16,0 тыс. руб., сентябрь – 16,0 тыс. руб., октябрь – 16, тыс. руб.).

Согласно штатному расписанию, водителям установлены должностные оклады в зависимости от марки автомобиля. В соответствии с п.2.9. должностной инструкции водителя, водитель обязан выполнять производственные задания, установленные производственным отделом.

В ходе проверки установлено, что с января по август 2011 года все водители работали без маршрутного задания к путевым листам, в сентябре без маршрутного задания работали шесть водителей, в октябре – один водитель.

Таким образом, выполнение водителями должностных обязанностей не подтверждено документально и, следовательно, начисленная и выплаченная заработная плата за данный период этим водителям в сумме 1997,2 тыс. руб. является необоснованным расходом для Общества.

В соответствии с п.2.9. Положения «Об оплате труда работников, премировании, оказание материальной помощи работникам ОАО «Жилищно-коммунальная техника» за период временной приостановки деятельности предприятия по причинам, не зависящим от работодателя и работника, время простоя работникам оплачивается в размере 2/3 от должностного оклада работника. В ходе проверки установлено, что в нарушение данного пункта излишне начислено и выплачено заработной платы работникам полигона, который был закрыт с 26.06.2012 г., в сумме 30,2 тыс. руб. за июль, август и сентябрь 2012 года.

Установлены факты нарушения ст.60.2 и 151 Трудового кодекса РФ в части начисления и выплаты работникам доплат, не предусмотренных штатным расписанием. Например, в 2011 и 2012 годах производились доплаты за ведение воинского учета, бронирование граждан, пребывающих в запасе и хранение бланков строгой отчетности секретарю Ч. (приказ №3 от 12.01.2011 г.) в размере 30% от должностного оклада секретаря, секретарю-референту А. (приказ №174 от 31.08.2011 г.) в размере 30% от должностного оклада секретаря-референта, юристу А. с доплатой 20% от оклада юриста (приказ №140 от 11.07.2012 г.).

За период с 2011 года по сентябрь 2012 года общая сумма необоснованно начисленных доплат за ведение воинского учета, бронирование граждан, пребывающих в запасе и хранение бланков строгой отчетности составила 64,0 тыс. руб.

 В нарушение п.5 «Положения об оплате труда, премировании, оказании материальной помощи ОАО «Жилкоммунтехника»», работникам в 2012 году при отсутствии прибыли была выплачена материальная помощь в размере 65,3 тыс. руб.

10. Учет финансовых результатов.

По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Общества по итогам 2011 года – прибыль 324 тыс. руб., по итогам девяти месяцев 2012 года – убыток 15864 тыс. руб.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимаются расходы по документам, которые оформлены с нарушениями требований Федерального закона от 21.11.1996 г. №129 ФЗ «О бухгалтерском учете» и которые, исходя из норм ст.346 НК РФ, не являются экономически обоснованными.

Для осуществления своей деятельности ОАО использовало арендованный транспорт. По предоставленным Обществом данным в 2011 году использовалось 37 единиц арендованной техники, в том числе:

– для производства работ (мусоровозы, самосвалы, погрузчики, бульдозер, грейфер) – 25 единиц;

– для служебных целей – 12 единиц легкового транспорта.

 В 2012 году использовалось 36 единиц арендованной техники, в том числе:

– для производства работ (мусоровозы, самосвалы, погрузчики, бульдозер, грейфер) – 27 единиц;

– для служебных целей – 9 единиц легкового транспорта.

Договорами аренды предусмотрены расходы на ремонт, техобслуживание, ГСМ и страхование за счет арендатора.

Арендная плата за транспорт для производства работ в 2011 году составила 2322,4 тыс. руб., за 9 месяцев 2012 года – 4344,2 тыс. руб. В нарушение п.14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом от 13.10.2003 г. №91н) забалансовый учет арендованных средств Обществом не ведется. Следовательно, в соответствии со ст.346 НК РФ расходы на оплату арендованной техники в сумме 6666,6 тыс. руб. являются экономически необоснованными.

Затраты на ремонт по арендованным средствам в 2011 году, согласно учетным данным, составили 1818,8 тыс. руб., за 9 месяцев 2012 года – 1634,5 тыс. руб. В соответствии со ст.346 НК РФ затраты на ремонт по основным средствам, которые отсутствуют на балансе, в сумме 3453,3 тыс. руб. отнесены на себестоимость экономически необоснованно, т.к. в нарушение п.14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом от 13.10.2003 г. №91н) забалансовый учет арендованных средств Обществом не ведется.

 Арендная плата за легковой автотранспорт не начислялась и не оплачивалась.

При проверке договоров аренды транспортных средств, представленных к проверке, установлено, что договоры заключались с юридическими и физическими лицами, как на аренду автомобиля с экипажем, так и на аренду автомобиля без экипажа.

В ходе проверки не была подтверждена обоснованность устанавливаемого размера арендной платы. Во всех предоставленных договорах аренды автотранспортных средств не была отражена стоимость арендованного имущества. Вследствие этого устанавливаемая арендная плата не соотносилась со стоимостью арендованного основного средства.

Проверкой установлено, Обществом заключен договор хранения б/н от 06.04.2010 г. с МУП «Дорожник Заводского района». Предметом договора является безвозмездное хранение транспортных средств и мусорных контейнеров, принадлежащих МУП «Дорожник Заводского района». Дополнительным соглашением от 30.12.2011 г. № 1 договор хранения от 06.04.2010 г. продлен до 31.12.2012 г. Согласно путевым листам, данные транспортные средства эксплуатировались Обществом в процессе производственной деятельности с момента заключения договора хранения. Однако 26.05.2010г. Обществом с МУП «Дорожник Заводского района» заключается договор аренды транспортных средств № 1-А на пять автомашин, которые уже были переданы по предыдущему договору хранения б/н от 06.04.2010 г., и обратно по акту приема-передачи не возвращались. С учетом дополнений к договору стоимость аренды транспортных средств по договору составляет 198,5 тыс. руб. в месяц. Арендная плата по принятым актам выполненных работ за проверяемый период составила 3915,8 тыс. руб.

Кроме того, 01.01.2011 г. Обществом заключается еще один договор аренды транспортных средств б/н с МУП «Городские дороги плюс» на пять мусоровозов (гос. номер Х902ВХ, гос. номер Х905ВХ, гос. номер Х907ВХ, гос. номер Х904ВХ, гос. номер О953АА), четыре из которых также уже переданы Обществу по договору хранения с МУП «Дорожник Заводского района» от 06.04.2010 г. Стоимость аренды по договору составляет 1612,8 тыс. руб. за год. Затем на эти же четыре транспортных средства, которые находятся у него на ответственном хранении, Обществом заключается договор на аренду б/н от 01.01.2011г. также с МУП «Городские дороги плюс». Но стоимость аренды по договору уже составляет 30,0 тыс. руб. в месяц. Таким образом, одни и те же транспортные средства в один и тот же период передаются сначала по договору хранения, а затем по двум договорам аренды. Но арендную плату Общество принимает в сумме 1612. 8 тыс. руб. за транспортные средства, которые находятся у него на ответственном хранении безвозмездно.

Также к проверке представлен еще один договор, заключенный Обществом на аренду транспортного средства б/н от 01.01.2011 г. с МУП «Городские дороги плюс» на аренду мусоровоза (гос. номер О953АА). Стоимость аренды по договору составляет 30,0 тыс. руб. в месяц. Данное транспортное средство уже передано в аренду по предыдущему договору с МУП «Городские дороги плюс» на сумму 1612,8 тыс. руб.

Таким образом, на транспортные средства, которые должны храниться Обществом по договору хранения, заключены четыре договора аренды с разной арендной платой на одни и те же транспортные средства.

В проверяемом периоде Обществом было заключено три договора аренды транспортных средств с ООО «Озон-С» на три автомобиля, но фактически эксплуатировались четыре автомобиля. Услуги принимались также за четыре транспортных средства.

В 2011 году Обществом заключен договор аренды транспортного средства (ЗИЛ В 967 ТН) б/н от 01.01.2011 г. с ООО «ОЗОН-С». Согласно п.2.3. договора «Передаваемое в аренду имущество находится в неисправном техническом состоянии, не отвечающем техническим требованиям, обеспечивающим функционирование деятельности Арендатора, и требует осуществления капитального ремонта». Следовательно, Обществом был заключен договор на аренду техники, требующей до начала эксплуатации финансовых затрат на капитальный ремонт, что является экономически нецелесообразным. Кроме того, стоимость аренды по данному договору точно такая же как и по договорам аренды, где транспортное средство пригодно к эксплуатации. По данному договору представлены акты принятых услуг по аренде на 450 тыс. руб. (с июня 2011 года по август 2012 года), но проведено в учете за 2012 год на 150 тыс. руб. за период с августа по ноябрь 2010 года (акты выполненных работ отсутствуют), за апрель 2012 года. Фактически, согласно путевым листам, данное транспортное средство эксплуатировалось 1 день – 27.08.2012 г.

Таким образом, в нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ Обществом не представлены первичные документы, подтверждающие расходы Общества и возникновение кредиторской задолженности перед ООО «ОЗОН-С» в размере 120,0 тыс. руб., а также имеют место факты неотражения в бухгалтерской отчетности первичных документов (актов выполненных работ с июня 2011 года по август 2012 года), увеличивающих задолженность еще на 420 тыс. руб.

В момент проверки был представлен акт выполненных работ №3481 от 09.08.2012 г. на сумму 609,1 тыс. руб. за период с 01.12.2010 г. по 09.08.2012г, согласно которому ОАО «Жилкоммунтехника» выставляет услуги за транспортное средство ЗИЛ В967ТН, переданное МУП «Городские дороги плюс» в субаренду, по такой же стоимости – 30 тыс. руб. Договор аренды не представлен, акты приема передачи отсутствуют. Заключение данной сделки необоснованно, так как не приносит Обществу экономической выгоды.

Также в проверяемом периоде Обществом без договора от ООО «Озон-С» принято актов выполненных работ по аренде автомобиля ЗИЛ В062ТЕ на сумму 450 тыс.руб. с июня 2011 год по август 2012 года, но проведено в учете в 2012 года – 22 акта на сумму 660 тыс.руб. в том числе:

– за 2010 год на сумму 150 тыс. руб. за период с августа по декабрь ( акты не представлены);

– за 2011 год на сумму 360 тыс. руб. за период с января по декабрь (с января по май акты не представлены);

– за 2012 год на сумму 150 тыс. руб. за период с января по март, май, июнь.

Таким образом, в нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ Обществом по данному договору не представлены первичные документы, подтверждающие расходы Общества и возникновение кредиторской задолженности перед ООО «ОЗОН-С» в размере 300,0 тыс.руб. Также имеют место факты неотражения в бухгалтерской отчетности первичных документов, (актов выполненных работ с июля по август 2012 года, апрель 2012 года), увеличивающих задолженность еще на 90 тыс. руб.

В 2012 году с ООО «Озон-С» было заключено два договора аренды транспортных средств:

– №2 от 01.04.2012 г. срок действия с 01.04.2012 г. по 31.12.2012 г. (с пролонгацией) на а/м МАЗ В077ТЕ. Сумма аренды 30 тыс. руб. в месяц. Представлены акты выполненных работ с апреля по август 2012 года на 150 тыс. руб., но в учете не проведены;

– №1 от 01.04.2012 г. срок действия с 01.04.2012 г. по 31.12.2012 г. (с пролонгацией) а/м КАМАЗ В216 РА. Сумма аренды 30 тыс. руб. в месяц. Представлены акты выполненных работ с апреля по август 2012 года на 150 тыс. руб., которые в учете не проведены.

Таким образом, в нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ Обществом по данным договорам не проведены первичные документы на сумму 300 тыс. руб. Данное нарушение приводит к искажению себестоимости и кредиторской задолженности.

В мае 2012 г. Обществом заключен договор аренды транспортных средств от 22.05.2012 г. №22 с ООО ПКП «Энергостройтехника». (экскаватор Volvo EC210 BLC, экскаватор ЕК-12). Обществом приняты услуги на сумму 226,0 тыс. руб. по акту выполненных работ №23 от 31.05.2012 г., согласно сменному рапорту, работы выполнялись с 12.05.2012 г. по 31.05.2012 г., то есть ранее даты заключения договора. Следовательно, объем работ, выполненный до 22.05.2012 г. в сумме 108 тыс. руб. принят обществом необоснованно.

По акту №00001180 от 31.01.2012 г. приняты услуги спецтехники от МУП «Городские дороги плюс» на сумму 1612,8 тыс. руб. за период с января по декабрь 2011 года по договору б/н от 01.01.2011 г. Однако, согласно путевым листам, мусоровоз О953АА работал с 16.04.2011 г. по 31.12.2011 г. Следовательно, затраты на аренду мусоровоза за период с 01 января по 15 апреля 2011 года (гос. номер О953АА) в размере 94,1 тыс. руб. приняты без основания.

По договору №15-62 от 06.12.2010 г., заключенному Обществом с ИП И., были приняты услуги на сумму 216,7 тыс. руб. на установку 11 автомобильных регистраторов и 11 датчиков уровня топлива на транспортные средства. Согласно актам выполненных работ № 000160 от 01.07.2011 г., №000039 от 01.07.2011 г., оборудование было установлено на следующие автомобили:

– на 5 мусоровозов, принадлежащих МУП «Дорожник Заводского района»;

– на 2 мусоровоза, принадлежащих ООО «Озон-С»;

– на 2 мусоровоза, принадлежащих МУП «Городские дороги плюс»;

– на 1 мусоровоз, который не принадлежит Обществу ни на праве собственности, ни на праве аренды (договор аренды не представлен);

– на 1 собственный мусоровоз.

 Согласно п.5 договора от 06.12.2010 г. №15-62, гарантийный срок выполненных работ и поставленного оборудования составляет 12 месяцев со дня подписания товарной накладной и акта сдачи-приемки выполненных работ, т.е. с 01.07.2011 г. Но, как следует из пояснительной записки главного бухгалтера, 11 автомобильных регистраторов были признаны некачественными и возвращены поставщику 29.11.2011 г. за 79,2 тыс. руб. (первоначальная стоимость 99 тыс.руб.) Таким образом, Общество в течение гарантийного срока возвращает ИП И. навигационное оборудование за 80% от стоимости приобретения.

Следовательно, расходы на приобретение и установку регистраторов и датчиков в сумме 137.5 тыс. руб. экономически необоснованны.

Также с ИП И. был заключен договор информационно-технического сопровождения системы спутникового мониторинга подвижного транспорта №М36/11 от 06.12.2010 г. и приняты акты выполненных работ за техническое обслуживание системы на сумму 46,0 тыс. руб. за период с февраля по ноябрь 2011 года. Так как система навигации была установлена 01.07.2011 г., то принятие актов с февраля по июнь на сумму 19,4 тыс. руб. экономически необоснованно.

Заключение сделки с ИП И. привело Общество к значительным финансовым затратам, увеличившим себестоимость. Таким образом, принятые расходы на сумму 156,9 тыс. руб. являются экономически необоснованными.

После возврата навигационного оборудования ИП И. Общество заключает договоры с ООО «ЕНДС-Саратов» № 159/11 от 10.10.2011 г и № 159/11 от ноября 2011 г. на поставку и установку другой системы мониторинга и контроля транспортных средств. По актам выполненных работ №683, 686 от 30.11.11 г. Обществом принято и установлено оборудования на сумму 245,2 тыс. руб. (15 модулей). Услуги оплачены в полном объеме. В указанных договорах и актах выполненных работ отсутствует перечень транспортных средств, на которые было установлено оборудование.

По договору №20 (без даты) с ООО «ЕНДС-Саратов» Обществом приняты услуги по обслуживанию системы мониторинга и контроля транспортных средств на сумму 60,0 тыс. руб., из них оплачено – 25,8 тыс. руб. Задолженность Общества перед ООО «ЕНДС-Саратов» по состоянию на 01.10.2012 г. составляет 34,2 тыс. руб.

Как следует из пояснительной записки начальника ПТО, по состоянию на 01.01.2012 г. на транспортные средства было установлено 15 навигационных модулей. По состоянию на 16.11.2012 г. – из 15 установленных единиц:

– 1 ед. оборудования находится на складе;

– 9 ед. находятся на транспортных средствах, переданных в МУП «Дорстрой», из которых только 2 ед. находятся в исправном состоянии, 5 ед. находятся в неисправном состоянии, о 2 ед. оборудования информация отсутствует;

– 3 ед. были установлены на арендованный у ООО «Озон-С» транспорт, при расторжении договора аренды оборудование с автомашин не снято и находится у бывшего арендодателя;

– 2 ед. были установлены на арендованный у МУП «Городские дороги плюс» транспорт, при возврате которого оборудование с автомашин не снято и находится у бывшего арендодателя.

Таким образом, расходы Общества на установку системы навигации в размере 305,20 тыс. руб. являются экономически нецелесообразными и привели к увеличению убытка.

В 2011 году Обществом был заключен договор б/н от 01.02.2011 г. с ООО «Строй-сервис-2» на проведение текущего ремонта административного здания. В соответствии с п.1.1 договора ремонт должен проводиться в соответствии с техническим заданием. Данный документ отсутствует. Стоимость работ по договору – 837, 7 тыс. руб., фактически принято работ на 34,7 тыс. руб. больше. По результатам осмотра работ по выполненному текущему ремонту установлено несоответствие фактически выполненных работ услугам, принятым по актам на сумму 82,3 тыс. руб., в том числе:

– не выполнен демонтаж и установка дверных блоков на сумму 47,7 тыс. руб.;

– не выполнены работы по отделке стен декоративными покрытиями на сумму 8 тыс.руб.;

– не выполнены работы по устройству потолков реечных на сумму 11,2 тыс. руб.;

– не выполнены работы по разборке плинтусов на сумму 0,5 тыс. руб.;

– не выполнены работы по окраске масляной краской на сумму 11,7 тыс. руб.;

– не выполнены работы по устройству полов из плиток керамических на сумму 3,2 тыс. руб.

Таким образом, Обществом необоснованно принято расходов по актам выполненных работ на сумму 82,3 тыс. руб.

Кроме того, в период выполнения работ по ремонту помещений Обществом были приобретены строительные материалы на общую сумму 350 тыс. руб. Номенклатура приобретенных материалов идентична материалам, указанным в сметном расчете к вышеназванному договору, и стоимость которых входила в общую сумму работ. Все приобретенные материалы в момент отпуска со склада сразу были списаны на расходы. Документов, подтверждающих в какой период и какими средствами использовались материалы, к проверке не представлено.

Таким образом, Обществом необоснованно без подтверждающих документов отнесено на увеличение себестоимости расходы по списанным материалам на сумму 350 тыс. руб.

В нарушение ст.346 НК РФ Обществом приняты необоснованно акты №00001181 от 31.03.2012 г. на сумму 445, 9 тыс. руб., №00002903 от 31.08.2012 г. на сумму 24, 6 тыс. руб. от МУП «Городские дороги плюс» по аренде спецтехники. Договора, по которым работы выполнялись, не представлены, отсутствует перечень спецтехники, отсутствует детализация работ и период времени, в котором услуги были оказаны. Отрывные талоны, подтверждающие факт выполненных работ, не представлены. Данные акты не оплачены, числится в этой же сумме кредиторская задолженность.

В проверяемом периоде Обществом (Заказчик) был заключен договор-поручение б/н от 20.01.2012 г. с З. (Исполнитель). Предметом договора является оказание услуг по сбору и вывозу ТБО и КГО по договорам, заключенным между ОАО «Жилкоммунтехника» и его контрагентами. Приложением №1 к договору определен список данных контрагентов и стоимость 1 машино-рейса. Срок действия договора: с 20.012012 г. по 30.04.2012 г. Фактически Обществом были приняты услуги за период с января по июль 2012 года на общую сумму 162,2 тыс. руб. В соответствии с п.1.6. договора Исполнитель обязан производить вывоз отходов по утвержденным графикам. В нарушение договорных обязательств ОАО «Жилкоммунтехника» принимает работы без подтверждения вывоза, согласно утвержденным графикам, в путевых листах также отсутствуют последовательность выполнения задания и маршруты движения. Список контрагентов, который был указан в приложении к договору и на основании договоров с которыми Заказчик поручал Исполнителю осуществлять услуги по вывозу отходов, не соответствует перечню, который указан в актах выполненных работ. Стоимость и виды принимаемых услуг также не согласованы договором. Так, в мае 2012 года Общество принимает услуги по работе на полигоне на сумму 25,2 тыс. руб. Данный вид услуг и их стоимость договором не предусматривались. Оплата произведена в полном объеме.

Таким образом, принятые услуги на сумму 162,2 тыс. руб. являются экономически необоснованными и привели к увеличению убытка Общества.

Также в проверяемом периоде Обществом на увеличение себестоимости отнесены юридические услуги в сумме 195 тыс. руб. (в 2011 году – 60 тыс. руб., 2012 году – 135 тыс. руб., предоставленные ООО «Партнер» по договору №2 от 26.07.11 г. Предметом договора являются услуги по представительству в судах и в службе судебных приставов. Стоимость услуги определена в 15 тыс. руб. в месяц. Принятые Обществом акты выполненных работ не имеют детализации о представительствах в судах и в службе судебных приставов. Сотрудники Общества также не дали пояснений по проводимым судебным разбирательствам. Кроме того, на участие в конкретном судебном процессе с ООО «Чистый город» Общество заключает еще два договора на общую сумму 43 тыс. руб.: договор №7 от 01.09.2011 г. на сумму 32 тыс. руб. и договор б/н от 06.02.2012г. на сумму 11 тыс. руб. Должностная инструкция на штатного юриста не представлена. Услуги Обществом оплачены в полном объеме.

Таким образом, расходы на юридические услуги Общества в сумме 195 тыс. руб. документально не подтверждены и экономически не обоснованы.

В проверяемом периоде Обществом принято услуг сотовой связи на сумму 543,4 тыс. руб. (2011г. – 222,8 тыс. руб., оплачено в полном объеме, за 10 месяцев 2012г. – 320,6 тыс. руб., оплачено 266,1 тыс. руб.) Договор на оказание услуг сотовой связи к проверке не представлен.

В 2011 году лимиты по сотовой связи не устанавливались, приказы по закреплению номеров не выпускались, контроль за использованием связи не осуществлялся, расходы принимались в полном объеме на основании выставленных счетов-фактур.

В 2012 году приказом генерального директора №259 от 31.12.2011 г. были установлены лимиты расходов использования сотовой связи для 9 работников, но, согласно детализации выставленных счетов, Обществом в 2012 году оплачивается 17 абонентских номеров. Услуги принимаются в полном объеме на основании выставленных счетов-фактур. Контроль за исполнением приказа не осуществлялся, удержаний за перерасход по установленному лимиту бухгалтерией не производился.

Проверкой полноты начисления арендной платы за пользование имуществом, принадлежащим ОАО «Жилкоммунтехника» установлено:

– по договору №ДА 5/11 от 05.03.2011 г., заключенному с ИП Ш. недоначислено арендной платы за 2011 год и, как следствие, недополучено дохода в размере 51,8 тыс. руб.;

– по договору №1А от 28.07.2008 г., заключенному с ООО «Дома Контакт» сроком на 10 лет и не зарегистрированному в регистрационной палате в установленном законом порядке, недоначислено арендной платы и, как следствие, недополученного дохода в размере 39,6 тыс. руб. за 2011 год и 53,1 тыс. руб. за 2012 год, кроме того арендная плата не пересматривалась с 2008 года;

– по договору б/н от 21.03.2011 г., заключенному с ООО «Промстройсервис», недоначислено арендной платы и как следствие недополученного дохода в размере 22,7 тыс. руб. за 2011 год и 6,5 тыс. руб. за 2012 год;

По всем представленным договорам отсутствуют калькуляции стоимости 1 кв.м сдаваемых помещений. Стоимость аренды 1 кв.м для ИП Ш. составляет 150 руб. за 1 кв.м, а стоимость 1 кв.м для ООО «Дома Контакт» составляет 99,7 руб. Обоснования стоимости арендной платы не предоставлены.

Согласно отчетным документам, Общество начисляет арендную плату по контрагентам ООО «Сантрэ-сервис» и ООО «Электротехсервис». Договора аренды к проверке не представлены, обоснование арендной платы отсутствует.

Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли предприятия до налогообложения, т.е. к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.

11. Дебиторская и кредиторская задолженность.

Согласно бухгалтерскому балансу, дебиторская задолженность общества по состоянию на 01.01.2011 г. составляла 20839 тыс. руб., в том числе:

– задолженность покупателей – 10460 тыс. руб.

– авансы, выданные поставщикам – 6763 тыс.руб.

– задолженность прочих дебиторов, кредиторов – 2751 тыс. руб.

– задолженность бюджета по налогу на прибыль и с продаж – 478 тыс. руб.

– задолженность Фондов по взносам 387 тыс. руб.

За проверяемый период дебиторская задолженность стала составлять на 01.10.2012 г. 16855 тыс. руб. в том числе:

– задолженность покупателей – 8522 тыс. руб.

– авансы, выданные поставщикам – 2391 тыс. руб.

– задолженность прочих дебиторов, кредиторов – 5770 тыс. руб.(в том числе ООО «Жилкоммунтехника 2000» – 4871,2 тыс.руб., которая сложилась с 2010 года, в том числе:

– 2600,4 тыс. руб. – не оплачены услуги по вывозу и утилизации отходов, за аренду помещения и за транспортные услуги;

– 2270,8 тыс. руб. – перевод долга по договору без даты и номера. ОАО «Жилкоммунтехника» 31.12.2010 г. приняло на себя обязательство ООО «Жилкоммунтехника 2000» по уплате долга перед МУП «Дорстрой», долг уплачен ОАО «Жилкоммунтехника» 30.12.10г.).

– задолженность бюджета по налогу на прибыль – 172 тыс. руб.

Таким образом за проверяемый период произошло снижение дебиторской задолженности на сумму 3984 тыс. руб. за счет уменьшения задолженности по авансам, выданным поставщикам, на 4372 тыс. руб., уменьшение задолженности покупателей произошло за счет списания задолженности по контрагенту ООО «Жилкоммунтехника 2000» в сумме 2495 тыс. руб. и отнесения ее на задолженность прочих дебиторов и кредиторов.

Согласно бухгалтерскому балансу, кредиторская задолженность Общества по состоянию на 01.01.2011 г. составляла 25001 тыс. руб., в том числе:

– авансы, полученные от покупателей – 3200 тыс. руб.;

– расчеты с поставщиками – 9935 тыс. руб.;

– задолженность перед прочими дебиторами, кредиторами – 89 тыс. руб.;

– задолженность по займам – 2909 тыс. руб.;

– задолженность по налогу на прибыль – 1009 тыс. руб.;

– задолженность по НДС – 1783 тыс. руб.;

– задолженность по НДФЛ – 5623 тыс. руб.;

– задолженность по взносам 291 тыс. руб.;

– задолженность по прочим налогам и сборам 162 тыс. руб.

За проверяемый период кредиторская задолженность стала составлять на 01.10.12г. 33 887 тыс. руб. в том числе:

– авансы, полученные от покупателей – 3367 тыс. руб.;

– расчеты с поставщиками – 15398 тыс. руб.;

– задолженность перед прочими дебиторами, кредиторами – 15 тыс. руб.;

– задолженность по займам – 3641 тыс. руб.;

– задолженность по НДС – 1 783 тыс. руб.;

– задолженность по НДФЛ – 8 552 тыс. руб.;

– задолженность по взносам 557 тыс. руб.;

– задолженность по прочим налогам и сборам 574 тыс. руб.

Таким образом, за проверяемый период произошло увеличение кредиторской задолженности на сумму 8 886 тыс. руб. за счет роста задолженности по поставщикам на 5463 тыс. руб., роста задолженности по НДФЛ на сумму 2929 тыс. руб., роста задолженности по займам на 732 тыс. руб.

 В нарушение ст.12 ФЗ от 21.11.1996 г. №129 -ФЗ «О бухгалтерском учете» инвентаризация финансовых обязательств не была проведена по состоянию на 31.12.2011г., акты сверки с контрагентами и с ИФНС не составлялись. В нарушение приказа Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» инвентаризация финансовых обязательств не была произведена также и при смене материально ответственного лица (при смене генерального директора).

В результате не была осуществлена проверка полноты отражения обязательств в бухгалтерском учете и, как следствие, не была обеспечена достоверность бухгалтерского учета и отчетности за 2011 год, 9 месяцев 2012 года.

В момент проверки был представлен акт сверки с ИФНС, согласно которому задолженность по НДС у Общества отсутствует. Таким образом, искажение отчетности составляет 1783 тыс. руб.

 В момент проверки был также представлен акт сверки, подписанный со стороны МУП «Городские дороги плюс», согласно которому задолженность в пользу МУП «Городские дороги плюс» на 01.01.2011 г. составляла 706,5 тыс. руб., а согласно отчетным данным Общества задолженность составляла 110,8 тыс. руб., но уже в пользу ОАО «Жилкоммунтехника». Таким образом, расхождение на 30.12.2011 г. составляло 817, 3 тыс. руб. Кроме того, в 2012 году в отчетности общества проведено услуг по утилизации отходов, оказанных ОАО «Жилкоммунтехника» МУП «Городские дороги плюс» на сумму 387,4 тыс. руб., денежные средства за услуги перечислены на счет ОАО «Жилкоммунтехника», задолженность отсутствует. Но первичных документов по услугам на указанную сумму не предоставлено. Таким образом, основания для закрытия задолженности у Общества не было, искажение отчетности на 30.09.2012 г. и завышение доходов составляет 387,4 тыс. руб.

В момент проверки были представлены три акта выполненных работ от ООО «Строй-Сервис-2» по ремонту помещений на общую сумму 1872 тыс. руб., принятые ОАО «Жилкоммунтехника» в период с 01.06.2011 г. по 14.12.2011 г., но в отчетности общества за 2011 год отражен один акт на ремонт в сумме 1599 тыс. руб. Таким образом, искажение отчетности на 30.12.2011г. и занижение расходов составляет 273 тыс. руб.

В 2012 году в учете Общества отражены услуги ООО «ОЗОН-С» на сумму 420,0 тыс. руб. без подтверждения первичными документами за период 2010-2011 гг. Из пояснений главного бухгалтера ОАО следует, что отсутствующие акты выполненных работ были переданы заместителю генерального директора по экономике и финансам по его требованию. По данным бухгалтерского учета задолженность на 01.10.2012 г. за арендованный транспорт перед ООО «ОЗОН-С» составляет 691,3 тыс. руб., согласно отчетности, принято первичных документов на 810,0 тыс.руб., из них подтверждено документально – на 390,0 тыс. руб., следовательно кредиторская задолженность на 420 тыс. руб. увеличена необоснованно. Кроме того, в момент проверки были представлены акты выполненных работ на сумму 810 тыс. руб. за период с июня 2011года по август 2012 года, принятые Обществом от ООО «ОЗОН-С», но не отраженные в отчетности. Следовательно, кредиторская задолженность занижена на 810 тыс. руб.

В составе кредиторской задолженности на 01.10.2012 г. числится задолженность перед ИП К. на сумму 85,8 тыс. руб. На начало периода задолженность отсутствовала. В проверяемом периоде у ИП К. были приобретены запасные части: КПП для бульдозера по цене 150 тыс. руб. – оплачено полностью, гусеничное полотно для трактора по цене 158 тыс. руб. – оплачено полностью, комплект гусеничных полотен для бульдозера по цене 165,8 тыс. руб. – оплачено 80 тыс. руб. Договора на поставку отсутствуют.

12. Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества.

В нарушение ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ Обществом не определен перечень материально ответственных лиц, при смене которых проводится обязательная инвентаризация имущества. Инвентаризация имущества при смене генерального директора в сентябре текущего года не проводилась. Договора о материальной ответственности не составлялись.

Обществом представлены акты закрепления транспортного средства. В актах отсутствует дата приема-передачи средства, показания спидометра заполнены карандашом, не указывается количество передаваемого топлива в баке, не указано от кого передается транспортное средство. В ряде актов закрепления транспортного средства отсутствуют марка и гос. номер автомашины, следовательно, идентифицировать объект приема-передачи не представляется возможным.

В момент проверки, по состоянию на 16.11.2012 г. выявлено отсутствие 14 навигационных модулей, установленных на транспортных средствах, стоимость оборудования – 154 тыс. руб. Как следует из пояснительной записки начальника ПТО, навигационные модули находятся на транспортных средствах, переданных  бывшим арендодателям: ООО «ОЗОН-С», МУП «Дорстрой», МУП «Городские дороги плюс». Документов на передачу или продажу данного оборудования представлено не было. Таким образом, Обществу нанесен ущерб в сумме 154 тыс. руб.

В проверяемом периоде Обществом приобретены 140 мусорных контейнеров (40 шт. – у МУП «Городские дороги плюс», 10 шт. – у ИП Ш., 50 шт. – у ООО «Торговая корпорация», 40 шт. – у ООО «РСУ-9») на общую сумму 518,8 тыс. руб., расходы на приобретение которых списывались на себестоимость в день передачи со склада. При этом приказы на размещение по пунктам установки не оформлялись, ответственные за хранение лица не назначались. На сегодняшний момент информация о местонахождении приобретенных контейнеров отсутствует, на балансе они не числятся. Таким образом, Обществу нанесен ущерб в сумме 518,8 тыс. руб.

Приказом генерального директора от 31.07.2012 г. №159 назначена комиссия и сроки проведения инвентаризации бункеров и контейнеров. По состоянию на 26.11.2012 г. результаты инвентаризации не утверждены и в учете Общества не отражены.

По договору хранения б/н от 06.04.2010 г. между ОАО «Жилкоммунтехника» и МУП «Дорожник Заводского района» Обществу в составе прочего имущества переданы контейнеры и бункеры-накопители:

– 12 контейнеров мусорных, объемом 0,8 куб.м;

– 51 контейнер мусорный, объемом 1,1 куб.м;

– 12 бункеров-накопителей, объемом 7.8 куб.м.

Как следует из пояснений начальника ПТО:

– 51 контейнер мусорный, объемом 1,1 куб.м передан МУП БКО «СпецАТХ» в период 2009-2010гг.;

– 10 контейнеров мусорных, объемом 0,8 куб.м переданы МУП БКО «СпецАТХ» в период 2009-2010гг.;

– 2 контейнера мусорных, объемом 0,8 куб.м находятся на территории ОАО «Жилкоммунтехника»;

– 12 бункеров-накопителей, объемом 7.8 куб.м установлены на территории Ленинского р-на.

 Документы о приемке-передаче имущества к проверке не представлены. Договора о материальной ответственности не заключались.

13. Ведение забалансового учета.

Забалансовый учет ОАО «Жилищно-коммунальная» техника не ведется.

В нарушение приказа МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н на забалансовом счете 001 не были учтены:

– земельный участок по адресу: 6-ой км Петровского тракта, арендованный и в соответствии с Договором №1975 от 30.12.2003 г. используемый под полигон;

– материальные ценности в соответствии с договором хранения между ОАО «Жилкоммунтехника» и МУП «Дорожник Заводского района»;

– арендованная спецтехника.

В ходе проверки было установлено.

1. В нарушение п.4 ст.35 ФЗ «Об акционерных обществах» Совет директоров при подготовке к годовому общему собранию акционеров не включал в состав годового отчета Общества за 2010, 2011 года раздел о состоянии его чистых активов, так как стоимость чистых активов Общества оказалась меньше его уставного капитала.

2. В мае 2012 года Обществом без согласования с акционером совершены сделки по отчуждению имущества. В нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ на сделки по отчуждению имущества на сумму 231,0 тыс. руб., отсутствуют первичные документы. По состоянию на 01.10.2012 г. реализованные транспортные средства числятся на балансе Общества в составе основных средств. Таким образом, Обществом искажена бухгалтерская отчетность по счету 01 «Основные средства» на сумму 2025,3 тыс. руб.

3. В проверяемом периоде имели место факты нарушения п.1 ст.9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.1 ст.346 Налогового кодекса РФ. Предприятие с нарушением сроков отображало в бухгалтерском учете поступление материальных ценностей и, соответственно, задолженность за эти ценности, а списание МПЗ производилось не по факту их использования, а в полном объеме относилось на себестоимость в момент отпуска со склада. Причем количественный учет ценностей также Обществом не осуществлялся. Договора о материальной ответственности с лицами, которым отпускались ценности со склада, не заключались, тем самым не обеспечивалась сохранность имущества.

4. По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Общества по итогам 2011 года – прибыль 324 тыс. руб., по итогам девяти месяцев 2012 года – убыток 15864 тыс. руб.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимаются расходы по документам, которые оформлены с нарушениями требований Федерального закона от 21.11.1996 г. №129 ФЗ «О бухгалтерском учете» и которые, исходя из норм ст.346 НК РФ, не являются экономически обоснованными. Всего Обществом произведено необоснованных расходов на сумму 24 000 тыс. руб., например:

– в нарушение статьи 346.16. НК РФ Обществом экономически необоснованно отнесены на себестоимость расходы по топливу в сумме 871,8 тыс. руб., которые были списаны на автомобили, не принадлежащие ОАО «Жилкоммунтехника» ни на праве собственности, ни на праве аренды;

– в связи с тем, что ОАО не ведется забалансовый учет арендованного имущества, Обществом экономически необоснованно отнесены на себестоимость расходы по топливу в сумме 6654,3 тыс. руб. (в 2011 году – 3771,9 тыс. руб., в 2012 году – 2882,4 тыс. руб.);

– в ходе проверки установлено необоснованное списание горюче-смазочных материалов по путевым листам, в которых отсутствует штамп полигона, подтверждающий факт вывоза и утилизации ТБО и КГО на сумму 61,8 тыс. руб.;

– в нарушение распоряжения Министерства транспорта Российской Федерации 14.03.2008 г. №АМ-23-р. в 2011 году по 3 машинам производилось списание топлива на основании расчетного показателей по километражу без показаний спидометра в сумме 134,3 тыс. руб.;

– в проверяемом периоде необоснованно начислено и выплачено заработной платы работникам без подтверждения фактической явки на работу в выходные и нерабочие праздничные дни 917,7 тыс. руб. (в 2011 году – 577,6 тыс. руб., в 2012 году – 340,1 тыс. руб.), за сверхурочную работу 216,2 тыс. руб. (в 2011 году – 33,4 тыс. руб., в 2012 году – 182,8 тыс. руб.);

– в ходе проверки установлено, что с января по август 2011 года все водители работали без маршрутного задания к путевым листам, в сентябре без маршрутного задания работали шесть водителей, в октябре – один водитель. Таким образом, выполнение водителями должностных обязанностей не подтверждено документально и, следовательно, начисленная и выплаченная заработная плата за данный период этим водителям в сумме 1997,2 тыс. руб. является необоснованным расходом для общества;

– в нарушение п.5 «Положения об оплате труда, премировании, оказании материальной помощи ОАО «Жилкоммунтехника»», работникам в 2012 году при отсутствии прибыли была выплачена материальная помощь в размере 65,3 тыс. руб;

– в нарушение п.14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом от 13.10.2003 г. №91н) забалансовый учет арендованных средств Обществом не ведется. Следовательно, в соответствии со ст.346 НК РФ расходы на аренду техники в сумме 6666,6 тыс. руб. и затраты на ремонт арендованных средств в сумме 3453,3 тыс. руб. являются экономически необоснованными;

– в нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ Обществом не предоставлены первичные документы, подтверждающие расходы общества и возникновение кредиторской задолженности перед ООО «ОЗОН-С» в размере 420 тыс. руб., а также имеют место факты неотражения в бухгалтерской отчетности первичных документов, увеличивающих задолженность еще на 810 тыс. руб. Таким образом, бухгалтерская отчетность не может считаться в полной мере объективной и достоверной;

– в 2011 году Обществом необоснованно приняты расходы по выполненному текущему ремонту по договору б/н от 01.02.2011 г. с ООО «Строй-сервис-2», так как установлено несоответствие фактически выполненных работ услугам, принятым по актам на сумму 82,3 тыс. руб.;

– в нарушение ст.346 НК РФ Обществом приняты необоснованно акты №00001181 от 31.03.2012г. на сумму 445, 9 тыс. руб., №00002903 от 31.08.2012 г. на сумму 24, 6 тыс. руб. от МУП «Городские дороги плюс» по аренде спецтехники. Договора, по которым работы выполнялись, не представлены, отсутствует перечень спецтехники, отсутствует детализация работ и период  времени, в котором услуги были оказаны. Отрывные талоны, подтверждающие факт выполненных работ не представлены. Данные акты не оплачены, числится в этой же сумме кредиторская задолженность

5. Обществу необоснованно предоставлена субсидия на вывоз и утилизацию ТБО по договору от 10.10.2011 г. №04-02-29/376-11 (с учетом дополнений), заключенному с Комитетом ЖКХ в размере 3 285 тыс. руб., так как у Общества отсутствуют маршрутные задания к путевым листам, где указываются адреса сбора, количество контейнеров и график вывоза отходов за период с ноября по декабрь 2010 года и с января по август 2011 года, в самих путевых листах также отсутствуют адреса сбора, последовательность выполнения заданий, что является нарушением п.5.1 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.02.2011 г. №380 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию ТБО». Кроме того, Обществу предоставлена субсидия в период рассмотрения дела №А57-17233/2011 о признании ОАО «Жилкоммунтехника» несостоятельным (банкротом) по заявлению ООО «Чистый город» по определению Арбитражного суда Саратовской области, что является нарушением п.4 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.02.2011 г. №380 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию ТБО».

6. Обществу необоснованно предоставлена субсидия на вывоз и утилизацию КГО за 2011 г. по договору от 12.12.2011 г. №04-02-28/64-11 (с учетом дополнений) в размере 9195,6 тыс. руб., так как в нарушение п.4 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.10.2011 г. №2114 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат организациям, осуществляющим вывоз и утилизацию КГО» субсидия перечислена Обществу в период рассмотрения дела №А57-17233/2011 о признании его банкротом по заявлению ООО «Чистый город» по определению Арбитражного суда Саратовской области, по платежным поручениям от 13.12.2011 г. №1201 на сумму 2717,4 тыс. руб. и от 23.12.2011 г. №1297 в сумме 6478,2 тыс. руб.

7. В нарушение п.4 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.02.2012 г. №165 «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат по вывозу и утилизации ТБО» Обществу необоснованно предоставлена субсидия в период рассмотрения дела №А57-17233/2011 о признании ОАО «Жилкоммунтехника» несостоятельным (банкротом) по заявлению ООО «Чистый город» по определению Арбитражного суда Саратовской области, по которому с 13.12.2011 г. по 17.05.2012 г. в его рассмотрении находилось данное дело. Субсидия в сумме 1269,9 тыс. руб. за вывоз и утилизацию ТБО перечислена по платежным поручениям от 06.03.2012 г. №76 на сумму 324,4 тыс. руб. и №77 на сумму 304,4 тыс. руб., от 12.04.12 г. №146 на сумму 328,7 тыс. руб., от 12.05.2012 г. №206 на сумму 312,4 тыс. руб. по договору от 05.03.2012 г. №04-02-31/15-12.

8. В нарушение Указания Банка России от 20.06.2007 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» имеются случаи расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами с превышением предельного размера расчетов наличными деньгами по одной сделке в 100 тыс. руб.

9. В нарушение ст.12 ФЗ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» инвентаризация финансовых обязательств не была проведена по состоянию на 31.12.2011 г., акты сверки с контрагентами и с ИФНС не составлялись. В нарушение приказа Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», инвентаризация финансовых обязательств не была произведена также и при смене материально-ответственного лица (при смене генерального директора).

В результате не была осуществлена проверка полноты отражения обязательств в бухгалтерском учете и, как следствие, не была  обеспечена достоверность бухгалтерского учета и отчетности за 2011 год, 9 месяцев 2012 года.

10. В нарушение ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ Обществом не определен перечень материально ответственных лиц, при смене которых проводится обязательная инвентаризация имущества. Инвентаризация имущества при смене генерального директора в сентябре текущего года не проводилась. Договора о материальной ответственности не составлялись.

11. В момент проверки, по состоянию на 16.11.2012 г. выявлено отсутствие 14 навигационных модулей, установленных на транспортных средствах, переданных бывшим арендодателям: ООО «ОЗОН-С», МУП «Дорстрой», МУП «Городские дороги плюс». Стоимость оборудования – 154 тыс. руб. Документов о передаче или продаже данного оборудования представлено не было.

В проверяемом периоде Обществом приобретены 140 мусорных контейнеров (40 шт. – у МУП «Городские дороги плюс», 10 шт. – у ИП Ш., 50 шт. – у ООО «Торговая корпорация», 40 шт. – у ООО «РСУ-9») на общую сумму 518,8 тыс. руб., расходы на приобретение которых, списывались на себестоимость в день передачи со склада. При этом приказы на размещение по пунктам установки не оформлялись, лица, ответственные за хранение не назначались. На сегодняшний момент информация о местонахождении приобретенных контейнеров отсутствует, на балансе они не числятся. Таким образом, Обществу нанесен ущерб в сумме 672,8 тыс. руб.

12. В нарушение приказа Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н на забалансовом счете 001 не были учтены:

– земельный участок по адресу: 6-ой км Петровского тракта, арендованный в соответствии с Договором №1975 от 30.12.2003 г. и используемый под полигон;

– материальные ценности в соответствии с договором хранения между ОАО «Жилкоммунтехника» и МУП «Дорожник Заводского района»;

– арендованная спецтехника.

Аудитор контрольно-счетной палаты

 муниципального образования «Город Саратов»

М.В. Курушина