На основании удостоверения на право проведения проверки от 07.10.2013, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: инспектором Константиновой О.В. (руководитель), инспектором Турковым Д.О. и главным специалистом Генеральской Т.Ю. с 08.10.2013 по 29.11.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Саргорсвет».
Период проверки: 2011 – 2013 годы.
Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Саргорсвет» (далее – МУП «Саргорсвет», Предприятие).
Проверка проведена с ведома директора МУП «Саргорсвет» и главного бухгалтера.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, первичные бухгалтерские документы, договоры, контракты, нормативные и правовые документы.
Предприятие учреждено от лица муниципального образования уполномоченным представителем собственника – комитетом по управлению имуществом г. Саратова (распоряжение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 05.03.1992 №546).
Свидетельством серии 64 №0007726 от 12.10.1999 о постановке МУП «Саргорсвет» на учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова присвоен ИНН/КПП 6454003660/645401001.
Запись о МУП «Саргорсвет» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 20.12.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026403357980 (свидетельство серии 64 №001661936).
В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.05.2011 №4-39 «О реорганизации муниципального унитарного предприятия «Саргорсвет» и муниципального унитарного предприятия «Садово-парковое», постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» №1434 от 11.07.2011 муниципальное унитарное предприятие «Саргорсвет» реорганизовано в форме присоединения к нему муниципального унитарного предприятия «Садово-парковое».
Правопреемником данного Предприятия по всем правам и обязанностям, в отношении кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами, является МУП «Саргорсвет».
Согласно Уставу, МУП «Саргорсвет» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «Саргорсвет». Соответствие фактической деятельности МУП «Саргорсвет» целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе Предприятия.
Правовое положение МУП «Саргорсвет» определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью осуществления деятельности по устройству и эксплуатационному обслуживанию электроустановок, технических средств регулирования и автоматизации управления дорожным движением, созданию и реконструкции зеленых насаждений и их содержанию, и извлечения прибыли.
Уставом в редакции от 07.11.2011 в качестве основных видов деятельности МУП «Саргорсвет» определены:
– распределение электрической энергии;
– эксплуатационное обслуживание электроустановок наружного освещения;
– производство работ по прокладке линий связи и линий электропередачи;
– предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования;
– производство оборудования для регулирования и обеспечения безопасности дорожного движения;
– осуществление эксплуатации и технического обслуживания светофоров, дорожных знаков и прочих средств для регулирования уличного движения;
– предоставление услуг по закладке, обработке и содержанию садов, парков и других зеленых насаждений;
– создание и реконструкция зеленых насаждений;
– выращивание посадочного материала, цветочной продукции и реализация предприятиям и населению через оптовую розничную сеть;
– изготовление и ремонт малых архитектурных форм.
Фактически в проверяемом периоде МУП «Саргорсвет» осуществляло 8 из 10 видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия.
В проверяемом периоде МУП «Саргорсвет» осуществляло свою деятельность на основании свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, регистрационный номер СРО №055.04-2009-6454003660-С-087 от 29.02.2012 выдано без ограничения срока действия, взамен ранее выданных от 13.07.2011 №0055.03-2009-6454003660-С-087, от 03.11.2010 №0055.02-2009-6454003660-С-087.
Начисление платы за оказанные Предприятием услуги осуществлялось по тарифам, установленным постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.03.2009 №116, от 12.08.2011 №1653.
2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУПП «Саргорсвет», заключения с ним контракта.
Трудовой договор между администрацией г. Саратова и директором МУП «Саргорсвет» заключен 20.12.2005 за №64.
3. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.
Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 31.01.1996 за №34.
Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись дополнительными соглашениями к Договору.
Согласно дополнительному соглашению от 30.03.2011, по состоянию на 01.01.2011 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Саргорсвет» на праве хозяйственного ведения», составляла 41681,3 тыс. рублей, остаточная стоимость – 17603,1 тыс. рублей, в том числе:
– 1 объект недвижимости первоначальной стоимостью 417,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 244,3 тыс. рублей;
– 21 транспортное средство первоначальной стоимостью 23655,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью 5697,5 тыс. рублей;
– 74 объекта прочего имущества, первоначальной стоимостью 17608,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 11661,3 тыс. рублей.
Согласно дополнительному соглашению от 04.06.2012, по состоянию на 01.01.2012 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Саргорсвет» на праве хозяйственного ведения», составляла 172343,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 90881,9 тыс. рублей, в том числе:
– 18 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 4956,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью 1806,2 тыс. рублей;
– 66 единиц транспортных средств первоначальной стоимостью 54725,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 13462,2 тыс. рублей;
– 367 единиц прочего имущества, первоначальной стоимостью 112662,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 75613,5 тыс. рублей.
Согласно дополнительному соглашению от 16.05.2013, по состоянию на 01.01.2013 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Саргорсвет» на праве хозяйственного ведения», составляла 345939,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 237983,8 тыс. рублей, в том числе:
– 18 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 4956,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью 1491,3 тыс. рублей;
– 67 единиц транспортных средства первоначальной стоимостью 55027,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 10595,4 тыс. рублей;
– 712 единицы прочего имущества, первоначальной стоимостью 285955,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 225897,1 тыс. рублей.
Проверкой установлено, количество объектов в перечне объектов недвижимости, закрепленных за Предприятием на праве хозяйственного ведения, не соответствует количеству объектов, зарегистрированных в хозяйственное ведение.
Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 31.05.2012 №64-АГ 477828), Предприятием зарегистрировано право хозяйственного ведения на нежилое здание (гараж) Литер ГГ1, общей площадью 667,8 кв.м.
Однако в соответствии с дополнительным соглашением от 16.05.2013 к договору от 31.01.1996 №34 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» комитетом по управлению имуществом г. Саратова за Предприятием по данному адресу по состоянию на 01.10.2013 было закреплено два объекта – нежилое здание (гараж) Литер Г, общей площадью 491,9 кв.м, и нежилое здание (гараж) Литер Г1, общей площадью 175,9 кв.м.
Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 06.06.2012 №64-АГ 477849, Предприятием зарегистрировано право хозяйственного ведения на административное здание Литер Б,б, общей площадью 66,7 кв.м по адресу ул. им.Радищева А.Н., б\н, сад «Липки». Кроме того, согласно свидетельству о государственной регистрации права от 03.07.2012 №64-АГ 581743, Предприятием зарегистрировано право хозяйственного ведения на нежилое здание (сторожка Литер А,а1, общей площадью 51,9 кв.м по вышеуказанному адресу ул. им.Радищева А.Н., б\н, сад «Липки»).
Однако в соответствии с дополнительным соглашением от 16.05.2013 к договору от 31.01.1996 №34 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» комитетом по управлению имуществом г. Саратова за Предприятием по данному адресу закреплен один объект: здание административное, Литер А,Б, площадью 51,9;66,7 кв.м.
Тем самым, Предприятием не обеспечивается достоверность информации о количественном учете основных средств.
В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ МУП «Саргорсвет» по состоянию на 01.10.2013 в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 279 объектов недвижимого имущества (участков сетей наружного освещения).
4. Формирование уставного фонда.
Первоначально уставный фонд МУП «Саргорсвет» составлял 151,8 тыс. рублей и был сформирован за счет муниципального имущества и денежных средств.
В 2010 году уставный фонд Предприятия был увеличен до 1000,2 тыс. рублей за счет муниципального имущества.
В проверяемом периоде, в связи с реорганизацией путем присоединения к нему муниципального унитарного предприятия «Садово-парковое», уставный фонд Предприятия был увеличен и составляет 1707,0 тыс. рублей.
В состав уставного фонда входят:
– два объекта нежилого фонда, расположенные по ул. Заречная, 23а, балансовой стоимостью 658,0 тыс. рублей;
– читальный павильон в саду «Липки» балансовой стоимостью 289,7 тыс. рублей;
– ограждение балансовой стоимостью 393,8 тыс. рублей;
– фонтан «Рыбка» балансовой стоимостью 127,5 тыс. рублей;
– асфальтовые дорожки в саду «Липки» балансовой стоимостью 115,2 тыс. рублей;
– автомобиль ВАЗ-21074 государственный регистрационный №В232ОН, балансовой стоимостью 122,0 тыс. рублей;
– денежные средства в сумме 0,8 тыс. рублей.
Стоимость чистых активов МУП «Саргорсвет» составила по состоянию на 01.01.2011 – 35656,0 тыс. рублей, на 01.01.2012 – 109340,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 266687,0 тыс. рублей, на 01.10.2013 – 295126,0 тыс. рублей.
5.Организация бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией в количестве 8 штатных единиц. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер.
В ходе проверки были предоставлены приказы от 29.12.2010 №90, от 30.12.2011 №120, от 29.12.2012 №129 об учетной политике МУП «Саргорсвет» для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 год, на 2012 год и на 2013 год соответственно.
6. Учет внеоборотных активов.
Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств, отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов.
По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость внеоборотных активов составила на:
– 01.01.2011 – 41723,4 тыс. рублей, в том числе счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 42,1 тыс. рублей;
– 01.01.2012 – 173918,8 тыс. рублей, в том числе счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 653,2 тыс. рублей, счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — 921,7 тыс. рублей;
– 01.01.2013 – 347433,3 тыс. рублей, в том числе счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 533,2 тыс. рублей, счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 960,9 тыс. рублей;
– 01.10.2013 – 405136,6 тыс. рублей, в том числе счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 462,8 тыс. рублей, счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 960,9 тыс. рублей.
Согласно данным оборотной ведомости, первоначальная стоимость основных средств составила:
– по состоянию на 01.01.2011 – 41681,3 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2012 – 172343,9 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 – 345939,2 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.10.2013 – 403712,9 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета за 2011 год поступило основных средств на общую сумму 130429,3 тыс. рублей, в том числе:
– приобретено Предприятием на общую сумму 207,1 тыс. рублей;
– получено от комитета по управлению имуществом города Саратова на общую сумму 130222,2 тыс. рублей.
Стоимость основных средств увеличена на сумму 359,1 тыс. рублей в связи с модернизацией.
За 2011 год выбыло основных средств на общую сумму 125,7 тыс. рублей в результате списания.
По данным бухгалтерского учета за 2012 год поступило основных средств на общую сумму 178009,6 тыс. рублей, в том числе:
– приобретено Предприятием на общую сумму 1858,6 тыс. рублей;
– получено от комитета по управлению имуществом города Саратова на общую сумму 176151,0 тыс. рублей;
Стоимость основных средств увеличена на сумму 1467,0 тыс. рублей в связи с модернизацией.
За 2012 год выбыло основных средств на общую сумму 5881,3 тыс. рублей, из них:
– изъято комитетом по управлению имуществом города на сумму 3788,3 тыс. рублей;
– списано Предприятием на сумму 2093,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета за 9 месяцев 2013 года поступило основных средств на общую сумму 34660,2,0 тыс. рублей, в том числе:
– приобретено Предприятием на общую сумму 1942,7 тыс. рублей;
– получено от комитета по управлению имуществом города Саратова на общую сумму 32717,3 тыс. рублей.
За 9 месяцев 2013 года выбыло основных средств на сумму 885,9 тыс. рублей в результате списания.
Согласно данным о движении основных средств (недвижимое имущество и автотранспорт) на Предприятии, коэффициент обновления основных средств, то есть количество поступивших основных средств к общему количеству основных средств в 2011 году составил 313,9 %, в 2012 году – 104,1 %, за 9 месяцев 2013 года – 17,0 %.
Переоценка основных средств на Предприятии в проверяемом периоде не проводилась.
В нарушение п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 №91н (далее – Методических указаний), на зданиях, сооружениях принадлежащих Предприятию на праве хозяйственного ведения отсутствуют инвентарные номера, что затрудняет идентификацию объектов основных средств.
В нарушение п.13 Методических указаний в инвентарных карточках учета объектов основных средств не заполнены такие предусмотренные реквизиты, как:
– номер паспорта (регистрационный);
– заводской номер;
– организация-изготовитель;
– место нахождения объекта основных средств;
– дата последнего капремонта, модернизации;
– дата списания с бухгалтерского учета;
– не заполнен или заполнен частично раздел 7 «Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств».
Например: в инвентарных карточках учета основных средств от 15.11.2013 №457129 «Вилы с прижимом» стоимостью 59,2 тыс. рублей, от 20.11.2013 №457075 «Измельчитель древесины» стоимостью 203,2 тыс. рублей, от 20.11.2013 №457383 «Шкаф-щит 3» стоимостью 68,5 тыс. рублей не заполнены реквизиты – марка, номер паспорта (регистрационный), заводской номер, организация-изготовитель, раздел 7 «Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств».
В результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.
Проверкой правильности оприходования внеоборотных активов установлено.
Согласно распоряжению комитета по управлению имуществом от 31.10.2012 №1357-р «О закреплении имущества на праве хозяйственного ведения за муниципальным унитарным предприятием «Саргорсвет», Предприятию передан на праве хозяйственного ведения светофорный объект ул. Барнаульская – проспект Энтузиастов, первоначальной стоимостью 974,796 тыс. рублей. К бухгалтерскому учету объект был принят по первоначальной стоимости 974,746 тыс. рублей (акт о приемке – передачи объекта основных средств от 31.10.2012 №118), в результате стоимость вышеуказанного светофорного объекта была занижена на 50 рублей. Во время проведения проверки, комитетом по управлению имуществом города Саратова от 21.11.2013 №3924-р были внесены изменения в п. 1 распоряжения от 31.10.2012 №1357-р — замена цифр 974,796 тыс. рублей цифрами 974,746 тыс. рублей.
В нарушение пунктов 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, и раздела 4.6 Учетной политики Предприятия на 2011 – 2013 годы:
– в составе основных средств Предприятия по состоянию на 01.01.2012 числились объекты стоимостью менее 20,0 тыс. рублей на общую сумму 496,9 тыс. рублей (остаточная стоимость 36,5 тыс. рублей).
– в составе основных средств Предприятия по состоянию на 01.01.2013 числились объекты стоимостью менее 40,0 тыс. рублей на общую сумму 600,2 тыс. рублей (остаточная стоимость 0,0 тыс. рублей).
Например:
– факсимильный аппарат, принят к бухгалтерскому учету 22.12.2011, первоначальная стоимость 5,5 тыс. рублей, остаточная стоимость – 0 рублей;
– принтер, принят к бухгалтерскому учету 22.12.2011, первоначальная стоимость 10,7 тыс. рублей, остаточная стоимость – 0 рублей;
– стабилизатор, принят к бухгалтерскому учету 22.12.2011, первоначальная стоимость 1,7 тыс. рублей, остаточная стоимость – 0 рублей и другие.
В результате неправильного отражения объектов стоимостью менее 40,0 тыс. рублей в составе основных средств искажение данных бухгалтерской отчетности Бухгалтерского баланса составило:
– по состоянию на 01.01.2012 по строке 1150 «Основные средства» на сумму 36,5 тыс. рублей в сторону увеличения.
7. Учет материально-производственных запасов.
Стоимость материально-производственных запасов (далее по тексу – МПЗ) по данным бухгалтерского баланса (строка 1210 «Запасы») составила:
– по состоянию на 01.01.2011 – 12079,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2012 – 22406,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 – 26304,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.10.2013 – 36351,0 тыс. рублей.
Запасы Предприятия сформированы за счет материалов, готовой продукции, расходов будущих периодов.
Согласно данным оборотной ведомости, по счету 10 «Материалы» в течение 2011 года на склад Предприятия поступили материальные ценности на сумму 68533,8 тыс. рублей, из которой основной объем поступлений – 60720,0 тыс. рублей (88,6% от общего объема поступлений по указанному счету) – приходится на материалы (лампы, светильники, опоры, провод, кабель, выключатели, электрические щитки и т.д.), горюче-смазочные материалы 3743,6 (5,5%), запасные части к транспортным средствам 1501,3 тыс. рублей (2,3%), инвентарь и хозяйственные принадлежности (анкер-болт с гайкой, зажим прокалывающий, саморезы, дюбеля, канцтовары и др.) на сумму 2263,3 тыс. рублей (3,3%). Списание материальных ценностей в 2011 году произведено в объеме 58099,3 тыс. рублей, из которых: материалы на сумму 51553,5 тыс. рублей (88,7%), ГСМ на сумму 3714,2 тыс. рублей (6,4%), запасные части на сумму 1274,6 тыс. рублей (2,2%), инвентарь и хозяйственные принадлежности на сумму 1365,8 тыс. рублей (2,4%).
В 2012 году поступило материальных ценностей на склад Предприятия на сумму 89863,7 тыс. рублей, из которых: материалы (лампы, светильники, опоры, провод, кабель, выключатели, электрические щитки и т.д.) на сумму 69172,3 тыс. рублей (77,0%), ГСМ на сумму 7747,2 тыс. рублей (8,6%), запасные части на сумму 3045,2 тыс. рублей (3,4%), инвентарь и хозяйственные принадлежности на сумму 5654,0 тыс. рублей (6,3%). Списание материальных ценностей за указанный период произведено на сумму 86122,2тыс. рублей, из которых: материалы на сумму 67342,9 тыс. рублей (78,2%), ГСМ на сумму 7746,9 тыс. рублей (9,0%), запасные части 3170,1 тыс. рублей (3,7%), инвентарь и хозяйственные принадлежности на сумму 4549,2 тыс. рублей (5,3%).
За период с января по сентябрь 2013 года поступление материальных ценностей составило 65302,1 тыс. рублей, из которых: материалы на сумму 48946,5 тыс. рублей (75%), ГСМ 5837,4 тыс. рублей (8,9%), запасные части 2256,9 тыс. рублей (3,5%), инвентарь и хозяйственные принадлежности 3520,7 тыс. рублей (5,4%). Списание произведено на сумму 55278,5 тыс. рублей, в том числе материалы на сумму 39828,9 тыс. рублей (72,1%), ГСМ 5843,9 тыс. рублей (10,6 %), запасные части 2257,0 тыс. рублей (4,1%), инвентарь и хозяйственные принадлежности 3504,9 тыс. рублей (6,3%).
Учет материальных ценностей в проверяемом периоде осуществлялся в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н.
В соответствии с учетной политикой Предприятия в составе материально-производственных запасов учитываются основные средства стоимостью не более 40,0 тыс. рублей.
Проверкой полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов установлено. Согласно п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 №119н, оприходование поступивших материалов оформляется путем составления приходных ордеров ф. М-4, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а.
Проверкой обоснованности списания материально-производственных запасов установлено.
Списание МПЗ производится на основании актов о списании материально-производственных запасов, материальных отчетов материально-ответственных лиц, утвержденных руководителем Предприятия и подписанных членами комиссии, которая утверждается ежегодно приказом по Предприятию (№87 от 29,12.2010, №114 от 30.12.23011, №134 от 29.12.2012).
МУП «Саргорсвет» 20.10.2011 по накладной №67 в ЗАО «Управление механизации №24» был приобретен и оприходован на склад бетон марки 200 в количестве 9 куб.м на сумму 26,5 тыс. рублей, услуги по доставке составили 8,2 тыс. рублей. (без НДС). Как следует из технических характеристик бетона указанной марки, его схватывание происходит в диапазоне от 2 до 15 часов, в зависимости от температуры окружающего воздуха, после затворения цементного раствора. Однако указанный бетон был списан Предприятием через 8 месяцев после поступления и оприходования, а именно 29.06.2012 по материальному отчету за июнь 2012 года на работы по восстановлению уличного освещения по ул. Барнаульская, в пос. Увек, по 4-му Нагорному проезду, выполненные в рамках муниципального контракта №0160300002712000009-023368-02 от 02.05.2012, заключенного с комитетом по дорожному хозяйству, благоустройству и транспорту администрации муниципального образования «Город Саратов».
Таким образом, в нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ Предприятием были нецелесообразно отвлечены оборотные средства на приобретение бетона в 2011 году и необоснованно произведены расходы по списанию указанного бетона в 2012 году на сумму 34,7 тыс. рублей.
В январе 2013 года Предприятием были выполнены работы по окраске газонного бортового камня в парковом комплексе «Парк Победы» и окраске металлических щитов у читального зала в саду «Липки». При выполнении работ была использована краска ПФ-115 в количестве 39 кг и краска водно-дисперсионная в количестве 14 кг. По данным дневника погоды www.gismeteo.ru средняя температура воздуха в январе 2013 года была (-7,9) градусов по Цельсию, а, согласно техническим характеристикам, окрашивание эмалью ПФ-15 и водно-дисперсионной краской может производиться при температуре не ниже (+ 5) градусов по Цельсию. Следовательно, работы при таком температурном режиме не должны производиться.
Таким образом, Предприятием необоснованно списаны материалы на сумму 8,2 тыс. рублей, так как работы выполнены с нарушением технологии.
Выборочной проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов установлено. По состоянию на 01.10.2013 на Предприятии числится 66 единиц автотранспортных средств, в том числе одно арендованное. Заправка транспортных средств топливом осуществляется в МУП «Саргорсвет» с использованием топливных карт (ООО «Магистраль-Карт» по договорам от 15.03.2011 №С/К/7401, от 25.04.2012 №64-2-14107, от 29.01.2013 №64-2-19557; ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» по договорам от 16.10.2003 №SA201000968, от 28.02.2012 №201001558, от 05.02.2013 №RU263000084). Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте и прочем оборудовании (бензопилы, электрогенераторы) устанавливаются ежегодно приказом по Предприятию «О норме списания ГСМ». Расчет норм расхода топлива составлен на основании распоряжения Минтранса РФ от 14 марта 2008 года №АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
Списание горюче-смазочных материалов сверх утвержденных норм расходования не установлено. Списание горюче-смазочных материалов производится на основании «Сводной ведомости учета расхода топлива» (утвержденной учетной политикой Предприятия), составленной по представленным путевым листам. Проверкой данных «Сводной ведомости учета расхода топлива» с данными путевых листов, расхождений не установлено.
Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»:
– путевой лист легкового автомобиля (Типовая межотраслевая форма №3);
– путевой лист грузового автомобиля (Типовая межотраслевая форма №4П).
В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах отсутствуют такие обязательные реквизиты как:
– №путевого листа;
– время выезда и возвращения автомобиля в гараж;
– дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей, подпись медицинского работника, проводившего соответствующий осмотр.
Например:
– в путевых листах за май 2011 года – автомобиль ВАЗ 21213, номерной знак В345МУ; автомобиль УАЗ 3909, номерной знак С191АМ; автомобиль Hyundai Tucson, номерной знак Р560ОК; автомобиль ГАЗ 3307, номерной знак В832ЕН;
– в путевых листах за октябрь 2012 года – автомобиль ГАЗ 3307, номерной знак В832ЕН; автомобиль ЗИЛ 432932 КО-829, номерной знак Р968МС; автомобиль ЗИЛ, номерной знак В207ММ; автомобиль ВАЗ 21213, номерной знак В345МУ; автомобиль Hyundai Tucson, номерной знак В345МУ;
– в путевых листах за сентябрь 2013 года – автомобиль УАЗ 31514, номерной знак В700КР; автомобиль ГАЗ 31105, номерной знак В884РР; автомобиль Газель, номерной знак Р035НН; автомобиль ЗИЛ 43362, номерной знак В647КР; автомобиль ЗИЛ 432932 КО-829, номерной знак О975АА, и т.д.
В ходе проверки было произведено снятие показаний спидометров о пройденном километраже на автомобилях по состоянию на 19.11.2013 в 08 час.00 мин., на 20.11.2013 в 08 час. 00 мин. Расхождений данных показаний спидометров и данных, указанных в путевых листах, не установлено.
8. Формирование доходов, расходов и финансового результата.
Полученные доходы от основной деятельности подразделяются МУП «Саргорсвет» на доходы от выполнения работ по муниципальным заказам и доходы в рамках прочей договорной деятельности.
За 2011 год Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 132597,0 тыс. рублей, в том числе:
1. От выполнения работ по муниципальным заказам в сумме 102652,7 тыс. рублей, из них:
–доходы от эксплуатационного обслуживания установок сетей наружного освещения улиц 41612,9 тыс. рублей;
– доходы от выполненных работ по восстановлению объектов наружного освещения 37053,7 тыс. рублей;
– доходы от выполненных работ по устройству новогодней иллюминации и установке елки 5521,1 тыс. рублей;
– доходы от устройства светофорных объектов 10385,8 тыс. рублей;
– доходы от оказания услуг по обеспечению безопасности дорожного движения техническими средствами регулирования дорожного движения 5617,2 тыс. рублей;
– доходы от содержания садово-паркового хозяйства города и капитальный ремонт зеленых насаждений по муниципальным заказам в сумме 2462,0 тыс. рублей;
2. От выполнения работ по договорам со сторонними организациями 29944,6 тыс. рублей, в том числе:
– доходы от предоставления возможности размещения волоконно-оптического кабеля, силового кабеля, телефонного кабеля на опорах и кронштейнах сетей наружного освещения 17682,5 тыс. рублей;
– доходы от выполнения работ по устройству наружного освещения 2549,8 тыс. рублей;
– доходы от технического обслуживания электросетей наружного освещения до световых рекламных конструкций 7678,0 тыс. рублей;
– прочие доходы от оказания работ и услуг, выполненным по установленным тарифам 2034,3 тыс. рублей.
В соответствии с пунктом 2 Учетной политики МУП «Саргорсвет» ведет раздельный учет затрат по видам работ (услуг) оказываемых Предприятием – отдельно по исполнению муниципального заказа и по договорам со сторонними организациями. Распределение затрат осуществляется пропорционально выручке.
Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 118590,0 тыс. рублей, в том числе на себестоимость по выполнению работ по муниципальным заказам 91043,0 тыс. рублей, на себестоимость по выполнению работ по договорам со сторонними организациями 27547,0 тыс. рублей.
Основная доля в составе себестоимости по выполнению работ по муниципальным заказам (91043,0 тыс. рублей) приходится на материалы – 39636,4 тыс. рублей (43,5%), фонд оплаты труда с начислениями в сумме 27004,9 тыс. рублей (29,7%), резерв на оплату отпусков – 2403,5 тыс. рублей (2,6%), амортизация – 2666,5 тыс. рублей (2,9%), налоги – 157,3 тыс. рублей (0,2%), коммунальные услуги – 1374,1 тыс. рублей (1,5%), услуги по субподряду – 13052,0 тыс. рублей (14,3%), прочие – 4748,3 тыс. рублей (5,3%).
Основная доля в составе себестоимости по выполнению работ по договорам со сторонними организациями (27547,0 тыс. рублей) приходится на фонд оплаты труда с начислениями в сумме 10731,9 тыс. рублей (39,0%), материалы – 9977,6 тыс. рублей (36,2%), резерв на оплату отпусков – 449,9 тыс. рублей (1,6%), амортизация – 991,6 тыс. рублей (3,6%), налоги – 29,8 тыс. рублей (0,1%), коммунальные услуги – 347,3 тыс. рублей (1,3%), услуги по субподряду – 3307,0 тыс. рублей (12,0%), прочие – 1711,9 тыс. рублей (6,2%).
При соотнесении доходов и расходов, Предприятие за 2011 год получило прибыль от основной деятельности в сумме 14007,0 тыс. рублей.
Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием были получены прочие доходы в сумме 7985,0 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на возмещение затрат на приобретение и установку светодиодных конструкций на улицах города Саратов в сумме 7971,8 тыс. рублей;
– доходы от списания просроченной кредиторской задолженности в сумме 12,0 тыс. рублей;
– прочие доходы в сумме 1,2 тыс. рублей.
Расходы от прочей деятельности договорной Предприятия составили 15344,0 тыс. рублей, в том числе:
– затраты, отнесенные на приобретение и установку светодиодных конструкций на улицах города Саратов в сумме 7971,8 тыс. рублей (светодиодные конструкции 7470,9 тыс. рублей (93,7%), оплата труда с начислениями – 203,4 тыс. рублей, ГСМ, содержание и ремонт транспорта – 228,9 тыс. рублей, прочие – 68,6 тыс. рублей);
– расходы на благотворительную помощь, в соответствии с Положением о благотворительной деятельности Предприятия от 17.01.2011 – 60,0 тыс. рублей (Саратовскому региональному общественному фонду помощи пенсионерам органов прокуратуры Саратовской области «Забота» – 50,0 тыс. рублей, Саратовской городской общественной организации ветеранов (пенсионеров) войны, труда, Вооруженных сил и правоохранительных органов – 10,0 тыс. рублей);
– расходы на выплату дополнительных отпусков, материальной помощи, разовые выплаты работникам с начислениями в сумме 3236,6 тыс. рублей;
– отчисления 0,5% от общего фонда заработной платы на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу в соответствии с п.7 Коллективного договора – 153,9 тыс. рублей;
– расходы на культурно-массовые мероприятия – 135,7 тыс. рублей (аренда дорожки бассейна в ООО «КЛВВС Акватория» – 84,0 тыс. рублей, проведение корпоративного банкета в кафе ООО «Хорека» – 51,7 тыс. рублей);
– расходы на организацию летнего отдыха детей сотрудников приобретение путевок в детские оздоровительные центры – 127,9 тыс. рублей;
– расходы на создание резерва предстоящих расходов на мероприятия, связанные с государственной регистрацией права хозяйственного ведения на объекты недвижимого имущества – 195,0 тыс. рублей;
– расходы на оплату процентов за банковские гарантии – 257,2 тыс. рублей;
– расходы от списания просроченной дебиторской задолженности – 60,6 тыс. рублей;
– списание сумма разницы в стоимости материалов – 756,7 тыс. рублей;
– налог на имущество – 717,8 тыс. рублей;
– прочие расходы – 1670,8 тыс. рублей (услуги банка – 137,0 тыс. рублей, посадка цветов – 386,0 тыс. рублей, госпошлина – 34,1 тыс. рублей, обработка архивных документов – 28,9 тыс. рублей, консультационные и информационные услуги, семинары – 140,0 тыс. рублей и др.)
По данным бухгалтерской отчетности, результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2011 года – прибыль 6648,0 тыс. рублей.
За 2012 год Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 215507 тыс. рублей, из них:
1. Доходы от выполнения работ по муниципальным заказам в сумме 173298,0 тыс. рублей, в том числе:
– доходы от эксплуатационного обслуживания установок сетей наружного освещения улиц – 42484,8 тыс. рублей;
– доходы от выполненных работ по восстановлению объектов наружного освещения – 69216,5 тыс. рублей;
– доходы от выполненных работ по устройству новогодней иллюминации – 9260,6 тыс. рублей;
– доходы от устройства светофорных объектов – 20635,5 тыс. рублей;
– доходы от оказания услуг по обеспечению безопасности дорожного движения техническими средствами регулирования дорожного движения – 9346,3 тыс. рублей;
– доходы от содержания садово-паркового хозяйства города и капитальный ремонт зеленых насаждений в сумме – 22354,3 тыс. рублей.
2. Доходы от выполнения работ по договорам со сторонними организациями Предприятия на сумму 42209,0 тыс. рублей, в том числе:
– доходы от предоставления возможности размещения волоконно-оптического кабеля, силового кабеля, телефонного кабеля на опорах и кронштейнах сетей наружного освещения – 24492,1 тыс. рублей;
– доходы от выполнения работ по устройству наружного освещения – 4189,1 тыс. рублей;
– доходы от технического обслуживания электросетей наружного освещения до световых рекламных конструкций – 8566,5 тыс. рублей;
– доходы от содержания зеленых зон – 1258,5 тыс. рублей;
– доходы от валки и обрезки деревьев – 820,6 тыс. рублей;
– доходы от обследования зеленых насаждений – 382,8 тыс. рублей;
– прочие доходы от оказания работ и услуг, выполненным по установленным тарифам – 2499,4 тыс. рублей.
Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 192935,0 тыс. рублей, в том числе на себестоимость по выполнению работ по муниципальным заказам – 150639,0 тыс. рублей, на себестоимость по выполнению работ по договорам со сторонними организациями – 42296,0 тыс. рублей.
Основная доля в составе себестоимости по выполнению работ по муниципальным заказам (150639,0 тыс. рублей) приходится на материалы – 59955,0 тыс. рублей (39,8%), фонд оплаты труда с начислениями в сумме 44193,1 тыс. рублей (29,3%), резерв на оплату отпусков – 1412,5 тыс. рублей (0,9%), амортизация – 11973,0 тыс. рублей (7,9%), налоги – 358,0 тыс. рублей (0,2%), коммунальные услуги – 1033,4 тыс. рублей (0,7%), услуги по субподряду – 20108,9 тыс. рублей (13,3%), лизинговые платежи – 1545,2 тыс. рублей (1,0%), первичную инвентаризацию сетей наружного освещения – 1642,9 тыс. рублей (1,1%), выполнение работ по нанесению спецразметки на металлические опоры – 750,5 тыс. рублей (0,5%), энергетическое обследование – 497,7 тыс. рублей (0,3%), ремонт кабинетов- 621,0 тыс. рублей (0,4%), обучение, консультационные услуги – 246,2 тыс. рублей (0,2%), прочие – 6301,6 тыс. рублей (4,4%) (ремонт, техническое обслуживание и страхование а/м – 1770,6 тыс. рублей, услуги связи и интернет – 342,0 тыс. рублей, программное обеспечение – 306,4 тыс. рублей и пр.).
Основная доля в составе себестоимости по выполнению работ по договорам со сторонними организациями (42296,0 тыс. рублей) приходится на фонд оплаты труда с начислениями в сумме 13264,7 тыс. рублей (31,4%), материалы – 13132,8 тыс. рублей (31,0%), резерв на оплату отпусков – 1468,4 тыс. рублей (3,5%), амортизация – 3752,9 тыс. рублей (8,8%), налоги – 59,7 тыс. рублей (0,1%), коммунальные услуги – 323,1 тыс. рублей (0,8%), услуги по субподряду – 7027,5 тыс. рублей (16,6%), лизинговые платежи – 466,5 тыс. рублей (1,1%), разработку проекта – 153,4 тыс. рублей (0,4%), первичную инвентаризацию сетей наружного освещения – 537,6 тыс. рублей (1,3%), выполнение работ по нанесению спецразметки на металлические опоры – 120,0 тыс. рублей (0,3%) энергетическое обследование – 137,0 тыс. рублей (0,3%), ремонт кабинетов – 78,3 тыс. рублей (0,2%), обучение, консультационные услуги –71,2 тыс. рублей (0,2%), прочие – 1702,9 тыс. рублей 4,0%)(ремонт, техническое обслуживание и страхование а/м – 479,3 тыс. рублей, услуги связи и интернет – 108,4 тыс. рублей, программное обеспечение – 98,4 тыс. рублей и пр.).
При соотнесении доходов и расходов, Предприятие за 2012 год получило прибыль от основной деятельности в сумме 22572,0 тыс. рублей.
Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием были получены прочие доходы в сумме 24398,0 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на возмещение затрат на установку кашпо (вазонов с цветами) на опорах наружного освещения и уход за ними в сумме 1657,2 тыс. рублей;
– субсидии на возмещение затрат на устройство цветников на площади им. П.А. Столыпина, на Набережной Космонавтов (партер и нижний ярус), в сквере на Театральной площади на сумму 2832,2 тыс. рублей;
– субсидии на возмещение затрат на устройство поливочного водопровода в саду «Липки» на сумму 2883,4 тыс. рублей;
– субсидии на возмещение затрат на круглосуточное содержание светофорных объектов в сумме 15331,7 тыс. рублей.
– доходы от сдачи металлолома 167,2 тыс. рублей;
– доходы от списания просроченной кредиторской задолженности в сумме 309,6 тыс. рублей;
– доходы от списания неподтвержденной задолженности по налогу на добавленную стоимость 990,9 тыс. рублей;
– прочие доходы 225,8 тыс. рублей.
Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 39595,0 тыс. рублей, в том числе:
– затраты, отнесенные на установку кашпо (вазонов с цветами) на опорах наружного освещения и уход за ними в сумме 1657,2 тыс. рублей (субподряд – 323,5 тыс. рублей, оплата труда с начислениями – 291,5 тыс. рублей, ГСМ, запчасти – 961,8 тыс. рублей, прочие – 80,4 тыс. рублей);
– затраты, отнесенные на устройство цветников на площади им. П.А. Столыпина, на Набережной Космонавтов (партер и нижний ярус), в сквере на Театральной площади в сумме 2832,2 тыс. рублей (посадочный материал – 1751,6 тыс. рублей, оплата труда с начислениями – 660,4 тыс. рублей, ГСМ, запчасти – 242,1 тыс. рублей, прочие – 178,1 тыс. рублей);
– затраты, отнесенные на устройство поливочного водопровода в саду «Липки» на сумму 2883,4 тыс. рублей (материалы – 988,4 тыс. рублей, оплата труда с начислениями – 656,6 тыс. рублей, ГСМ, запчасти – 961,8 тыс. рублей, прочие – 196,2 тыс. рублей);
– затраты, отнесенные на круглосуточное содержание светофорных объектов в сумме 15331,7 тыс. рублей (услуги субподряда – 9346,6 тыс. рублей, стоимость электроэнергии – 2129,4 тыс. рублей, материалы – 1373,9 тыс. рублей, оплата труда с начислениями – 1293,9 тыс. рублей, ГСМ, запчасти – 724,9 тыс. рублей, прочие – 463,0 тыс. рублей);
– расходы на благотворительную помощь, в соответствии с Положением о благотворительной деятельности Предприятия от 17.01.2011, Октябрьскому районному отделению г. Саратова Саратовской областной организации ветеранов (пенсионеров) войны, труда, Вооруженных сил и правоохранительных органов – 15,0 тыс. рублей;
– расходы на выплату дополнительных отпусков, материальной помощи, разовые выплаты работникам с начислениями в сумме 1957,7 тыс. рублей;
– отчисления 0,5% от общего фонда заработной платы на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу согласно п.7 Коллективного договора – 260,2 тыс. рублей;
– расходы на культурно-массовые мероприятия (аренда дорожки бассейна в ООО «КЛВВС Акватория») согласно п.6.6. Коллективного договора – 90,0 тыс. рублей;
– расходы на организацию летнего отдыха детей сотрудников приобретение путевок в детские оздоровительные центры согласно п.6.6. Коллективного договора – 199,3 тыс. рублей;
– расходы по налогу на имущество – 3466,0 тыс. рублей;
– расходы на ежегодные членские взносы (СРО) – 254,5 тыс. рублей;
– сумма разницы стоимости материалов – 6455,8 тыс. рублей;
– расходы на выплату вознаграждения за выдачу банковских гарантий – 571,2 тыс. рублей;
– расходы по безвозмездной передаче основных средств – 1544,8 тыс. рублей;
– расходы от списания просроченной дебиторской задолженности – 225,8 тыс. рублей;
– прочие расходы – 1850,2 тыс. рублей (услуги банка – 227,4 тыс. рублей; госпошлина и выплаты по решению суда – 130,8 тыс. рублей, безвозмездно полученный посадочный материал (цветы) – 279,9 тыс. рублей, информационные и консультационные услуги – 109,0 тыс. рублей, сдача металлолома – 86,3 тыс. рублей и другие).
По данным бухгалтерской отчетности, результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2012 – прибыль 7375,0 тыс. рублей.
За 9 месяцев 2013 года Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 139748,0 тыс. рублей, в том числе:
1. От выполнения работ по муниципальным заказам в сумме 112552,8 тыс. рублей, из них:
– доходы от эксплуатационного обслуживания установок сетей наружного освещения улиц – 32262,6 тыс. рублей;
– доходы от выполненных работ по восстановлению объектов наружного освещения – 29601,3 тыс. рублей;
– доходы от выполненных работ по устройству новогодней иллюминации – 603,3 тыс. рублей;
– доходы от содержания садово-паркового хозяйства города и капитальный ремонт зеленых насаждений по муниципальным заказам в сумме 26560,4 тыс. рублей;
– доходы от оказания услуг по обеспечению безопасности дорожного движения техническими средствами регулирования дорожного движения 23525,2 тыс. рублей;
2. Доходы от выполнения работ по договорам со сторонними организациями на сумму 27195,2 тыс. рублей, в том числе:
– доходы от предоставления возможности размещения волоконно-оптического кабеля, силового кабеля, телефонного кабеля на опорах и кронштейнах сетей наружного освещения – 18710,9 тыс. рублей;
– доходы от технического обслуживания электросетей наружного освещения до световых рекламных конструкций – 6080,5 тыс. рублей;
– доходы от выполнения работ по посадке деревьев, посеву газона, содержания зеленых зон, валке и обрезке деревьев, обследованию зеленых насаждений – 777,7 тыс. рублей;
– прочие доходы от оказания работ и услуг, выполненным по установленным тарифам – 1626,1 тыс. рублей.
Расходы, отнесенные на себестоимость, составили – 144565,0 тыс. рублей, в том числе на себестоимость по выполнению работ по муниципальным заказам 115320,4 тыс. рублей, на себестоимость по выполнению работ по договорам со сторонними организациями 29244,6 тыс. рублей.
Основная доля в составе себестоимости по выполнению работ по муниципальным заказам (115320,4 тыс. рублей) приходится на фонд оплаты труда с начислениями в сумме 38556,3 тыс. рублей (33,4%), материалы – 35089,9 тыс. рублей (30,4%), резерв на оплату отпусков – 3504,3 тыс. рублей (3,0%), амортизация – 12793,6 тыс. рублей (11,1%), налоги – 290,5 тыс. рублей (0,3%), коммунальные услуги – 706,0 тыс. рублей (0,6%), услуги по субподряду – 19211,2 тыс. рублей (16,6%), прочие – 5168,6 тыс. рублей (4,6%)(услуги связи и интернет – 688,9 тыс. рублей, информационные и консультационные услуги – 298,3 тыс. рублей, ремонт автомобилей и ОСАГО – 410,7 тыс. рублей, первичную инвентаризацию сетей наружного освещения – 567,2 тыс. рублей, выполнение работ по окраске и нанесению спецразметки на металлические опоры – 713,5 тыс. рублей, лизинговые платежи – 888,0 тыс. рублей, подготовка кашпо к посадке цветов – 323,4 тыс. рублей, ремонт помещений – 355,0 тыс. рублей и др.).
Основная доля в составе себестоимости по выполнению работ по договорам со сторонними организациями (29244,6 тыс. рублей) приходится на фонд оплаты труда с начислениями в сумме 11068,1 тыс. рублей (37,8%), материалы – 8225,5 тыс. рублей (28,1%), резерв на оплату отпусков – 669,0 тыс. рублей (2,3%), амортизация – 3856,0 тыс. рублей (13,2%), налоги – 66,2 тыс. рублей (0,2%), коммунальные услуги – 253,8 тыс. рублей (0,9%), услуги по субподряду – 3389,9 тыс. рублей (11,6%), прочие – 1716,1 тыс. рублей (5,9%)(услуги связи и интернет – 191,3 тыс. рублей, информационные и консультационные услуги – 93,1 тыс. рублей, ремонт автомобилей и ОСАГО – 111,3 тыс. рублей, первичную инвентаризацию сетей наружного освещения – 332,0 тыс. рублей, выполнение работ по окраске и нанесению спецразметки на металлические опоры – 140,1 тыс. рублей, лизинговые платежи – 253,5 тыс. рублей, подготовка кашпо к посадке цветов – 109,3 тыс. рублей, ремонт помещений – 118,0 тыс. рублей и др.).
При соотнесении доходов и расходов, Предприятие за 9 месяцев 2013 года получило убыток от основной деятельности в сумме 4817,0 тыс. рублей.
Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием были получены прочие доходы в сумме 31425,0 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на восстановление наружного освещения в саду «Липки» на сумму 6166,4 тыс. рублей;
– субсидии на возмещение затрат на круглосуточное содержание светофорных объектов в сумме 25099,7 тыс. рублей;
– доходы от сдачи металлолома – 47,8 тыс. рублей;
– доходы от страховой выплаты – 106,0 тыс. рублей;
– прочие доходы – 5,1 тыс. рублей.
Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 43479,0 тыс. рублей, в том числе:
– затраты, отнесенные на восстановление наружного освещения в саду «Липки» на сумму 6166,4 тыс. рублей (услуги субподряда – 40,5 тыс. рублей, ненормируемые расходы – 826,7 тыс. рублей, материалы – 3709,6 тыс. рублей, оплата труда с начислениями – 748,1 тыс. рублей, ГСМ – 118,7 тыс. рублей, запчасти – 541,6 тыс. рублей, хознужды – 106,5 тыс. рублей, прочие – 74,7 тыс. рублей).
– затраты, отнесенные на круглосуточное содержание светофорных объектов в сумме 25099,7 тыс. рублей (услуги субподряда – 20767,7 тыс. рублей, стоимость электроэнергии – 3014,2 тыс. рублей, прочие – 1317,8 тыс. рублей, их них: материалы – 0,0 тыс. рублей, оплата труда с начислениями – 531,2 тыс. рублей, ГСМ – 109,8 тыс. рублей, запчасти – 500,3 тыс. рублей, хознужды – 111,1 тыс. рублей, прочие – 65,4 тыс. рублей);
– расходы на выплату дополнительных отпусков, материальной помощи, разовые выплаты работникам с начислениями в сумме 771,5 тыс. рублей;
– отчисления 0,5% от общего фонда заработной платы на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу согласно п.7 Коллективного договора – 223,1 тыс. рублей;
– расходы на организацию летнего отдыха детей сотрудников приобретение путевок в детские оздоровительные центры согласно п.6.6. Коллективного договора – 69,2 тыс. рублей;
– налог на имущество – 1743,9 тыс. рублей;
– ежегодные членские взносы (СРО) – 83,5 тыс. рублей;
– сумма разницы стоимости материалов – 200,1 тыс. рублей;
– вознаграждение за выдачу банковских гарантий – 997,8 тыс. рублей;
– списание основных средств – 87,9 тыс. рублей;
– амортизация светофорных объектов – 4462,7 тыс. рублей;
– восстановление светофорных объектов (страховой случай) – 89,9 тыс. рублей;
– расходы по решению Арбитражного суда Саратовской области Дело №А57-8793/2011 – 2915,4 тыс. рублей;
– прочие расходы – 567,9 тыс. рублей (услуги банка – 167,9 тыс. рублей; НДС не принимаемый к вычету ИФНС – 193,0 тыс. рублей, госпошлина и проведение оценки для суда – 61,2 тыс. рублей, информационные и консультационные услуги – 37,2 тыс. рублей, обработка архивных документов – 43,5 тыс. рублей, сдача металлолома – 23,9 тыс. рублей и другие).
По данным бухгалтерской отчетности, результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 9 месяцев 2013 года – убыток 16871,0 тыс. рублей.
Убыток сложился в связи:
– с увеличением суммы начисленной амортизации на полученные Предприятием светофорные объекты и объекты наружного освещения – 9811,4 тыс. рублей;
– с взысканной суммой расходов по решению Арбитражного суда Саратовской области Дело №А57-8793/2011 от 02.07.2012 в пользу ООО «Орион Сервис ЛТД» – 2915,4 тыс. рублей;
– с увеличением прочих расходов на общую сумму – 4144,2 (инвентаризация сетей наружного освещения – 971,9 тыс. рублей; окраска опор – 853,6 тыс. рублей, содержание и ремонт помещений – 591,6 тыс. рублей; расходы на озеленение города – 1727,1 тыс. рублей (установку кашпо (вазонов с цветами) городских опорах наружного освещения и уход за ними, технического обслуживание систем орошения, приобретением посадочного материала).
В бюджет муниципального образования «Город Саратов» Предприятием перечислено отчислений от прибыли:
– за 2011 год в сумме 447,3 тыс. рублей;
– за 2012 год в сумме 86,7 тыс. рублей.
Данный финансовый результат за период 2011 – 2013 годы не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
В частности проверкой установлено:
Согласно п.3.3 договора оказания услуг по мойке транспортных средств №5-1/2011 от 13.05.2011, заключенным с ИП К., Исполнитель направляет Заказчику акт сдачи-приемки оказанных услуг с детализацией (реестром). Фактически, Предприятием приняты и оплачены услуги в отсутствии детализации в 2011 году по актам №00000137 от 30.05.2011, №00000169 от 29.06.2011, №00000195 от 31.07.2011, №00000293 от 31.08.2011, №00000213 от 07.09.2011, №00000234 от 30.09.2011, №00000256 от 31.10.2011, №00000279 от 28.11.2011, №00000321 от 31.12.2011 на общую сумму 36,7 тыс. рублей, в 2012 по актам №15 от 31.01.2012, №34 от 29.02.2012, №63 от 31.03.2012, №325 от 30.11.2012 на общую сумму 16,9 тыс. рублей. Так, в актах отсутствует марка автомобиля, государственный регистрационный номер, дата, наименование и стоимость оказанных услуг по каждому автомобилю, что не позволяет установить факт оказания услуг именно МУП «Саргорсвет», Таким образом, расходы Предприятия в сумме 53,6 тыс. рублей (НДС не облагается) не являются документально подтвержденными (за 2011 год – 36,7 тыс. рублей, за 2012 год – 16,9 тыс. рублей).
В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 3 ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ хозяйственные операции, проводимые Предприятием, отражались на счетах бухгалтерского учета несвоевременно.
Так, акт №155 от 15.09.2011 от ЗАО ПП «ЖБК-3» за транспортные услуги на сумму 5,8 тыс. рублей (без НДС) принят к учету 27.04.2012. Затраты отнесены на счет 91.02 «Прочие расходы». Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности «Отчета о прибылях и убытках» по строке 2350 «Прочие расходы» составило: по состоянию на 01.01.2012 – 5,8 тыс. рублей в сторону уменьшения; по состоянию на 01.01.2013 – 5,8 тыс. рублей в сторону увеличения.
Акт №Г249055 от 21.12.2012 с ЗАО «Сбербанк-Автоматизированная система торгов» по оплате участия в открытом аукционе на сумму 1,7 тыс. рублей (без НДС) принят к учету 22.04.2013. Затраты отнесены на счет 91.02 «Прочие расходы». Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности «Отчета о прибылях и убытках» по строке 2350 «Прочие расходы» составило: по состоянию на 01.01.2013 – 1,7 тыс. рублей в сторону уменьшения, по состоянию на 01.10.2013 – 1,7 тыс. рублей в сторону увеличения.
Проверкой обоснованности предоставления субсидий в проверяемом периоде установлено.
В соответствии с Положением о предоставлении субсидий на возмещение затрат на приобретение и установку светодиодных конструкций на улицах города Саратова, утвержденным Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13 сентября 2011 №1806, в 2011 были получены субсидии от комитета по дорожному хозяйству и транспорту администрации муниципального образования «Город Саратов» по муниципальным соглашениям:
– №035/2011 от 20.09.2011 в сумме 7106,7 тыс. рублей на установку 1000 шт. светодиодных конструкций (акты о приемке выполненных работ №1 от 21.09.2011 на сумму 2132,0 тыс. рублей, №2 от 26.09.2011 на сумму 2132,0 тыс. рублей, №3 от 26.10.2011 на сумму 2842,7 тыс. рублей);
– №050/2011 от 25.11.2011 в сумме 2300,0 тыс. рублей на установку 257 шт. светодиодных конструкций (акт о приемке выполненных работ №1 от 02.12.2011).
В соответствии с Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.04.2012 №482, в 2012 году «О предоставлении субсидий на возмещение затрат на установку кашпо (вазонов с цветами) на городских опорах наружного освещения и уход за ними, на устройство цветников на площади им. П.А. Столыпина, на Набережной Космонавтов (партер и нижний ярус), в сквере на Театральной площади, на устройство поливочного водопровода в саду «Липки» были получены субсидии от комитета по дорожному хозяйству и транспорту администрации муниципального образования «Город Саратов»:
– по муниципальному соглашению №014/2012 от 02.05.2012 на устройство цветников на площади им. П.А. Столыпина, на Набережной Космонавтов (партер и нижний ярус), в сквере на Театральной площади в сумме 3342,0 тыс. рублей (акты выполненных работ №1 от 15.05.12 – 223,9 тыс. рублей, №1 от 21.05.12 – 1148,8 тыс. рублей, №3 от 25.05.12 – 971,7 тыс. рублей, №4 от31.05.12 – 997,6 тыс. рублей);
– по муниципальному соглашению №016/2012 от 02.05.2012 на установку кашпо (вазонов с цветами) на городских опорах наружного освещения в сумме 1955,5 тыс. рублей (акт №1 от 08.06.12 – 500,9 тыс. рублей, №2 от 29.06.12 –337,5 тыс. рублей, №3 от 31.07.12 – 412,5 тыс. рублей, №4 от 31.08.12 – 393,7 тыс. рублей, №5 от 30.09.12 – 310,9 тыс. рублей);
– по муниципальному соглашению №026/2012 от 23.06.2012 на устройство поливочного водопровода в саду «Липки» в сумме 3402,4 тыс. рублей (акты о приемке выполненных работ №1 от 01.09.2012 на сумму 648,8 тыс. рублей, №2 от 30.09.2012 – 634,0 тыс. рублей, №3 от 25.10.2012 – 2119,6 тыс. рублей).
В соответствии с Положением о предоставлении субсидий на возмещение затрат на круглогодичное содержание светофорных объектов, утвержденным Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.07.2012 №1709, в 2012 году были получены субсидии от комитета по дорожному хозяйству и транспорту администрации муниципального образования «Город Саратов» по муниципальному соглашению №036/2012 от 03.08.2012 (с учетом изменений) в сумме 18091,4 тыс. рублей (акт о приемке выполненных работ №1 от 03.08.2012 – 1674,9 тыс. рублей, №3 от 31.08.2012 – 1668,5 тыс. рублей, №5 от 30.09.2012 – 1677,6 тыс. рублей, №7 от 31.10.2012 – 3493,0 тыс. рублей, №9 от 30.11.2012 – 3537,2 тыс. рублей, №11 от 26.12.2012 – 3527,4 тыс. рублей, электроэнергия по актам о приемке выполненных работ №2 от 03.08.2012 – 418,9 тыс. рублей, №4 от 31.08.2012 – 448,3 тыс. рублей, №6 от 30.09.2012 – 435,4 тыс. рублей, №8 от 31.10.2012 – 387,2 тыс. рублей, №10 от 30.11.2012 – 386,1 тыс. рублей,№12 от 26.12.2012 – 436,9 тыс. рублей. Работы по содержанию светофорных объектов выполнялись с привлечением субподрядной организации ООО «Саратовтранссигнал». В 2012 году выполнено работ субподрядной организацией в сумме 11029,0 тыс. рублей, что составило 61% от общей суммы выполненных работ.
В соответствии с Положением о предоставлении субсидий на возмещение затрат на круглогодичное содержание светофорных объектов, утвержденным Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.01.2013 №103, между Предприятием и комитетом по дорожному хозяйству и транспорту администрации муниципального образования «Город Саратов» было заключено муниципальное соглашение №002/2013 от 25.01.2013 на сумму 40000,0 тыс. рублей. За 9 месяцев 2013 года Предприятием были выполнены работы на сумму 29617,6 тыс. рублей (акты о приемке выполненных работ №1 от 31.01.2013 – 2895,7 тыс. рублей, №3 от 28.02.2013 – 2872,5 тыс. рублей, №5 от 29.03.2013 – 2918,8 тыс. рублей, №7 от 30.04.2013 – 2881,2 тыс. рублей, №9 от 31.05.2013 – 2918,9 тыс. рублей, №11 от 28.06.2013 – 2916,5 тыс. рублей, №13 от 31.07.2013 – 2866,1 тыс. рублей, №15 от 30.08.2013 – 2895,8 тыс. рублей, №17 от 30.09.2013 – 2895,4 тыс. рублей; электроэнергия акты о приемке выполненных работ №2 от 31.01.2013 – 382,7 тыс. рублей, №4 от 28.02.2013 – 339,9 тыс. рублей, №.6 от 31.03.2013 – 362,0 тыс. рублей, №8 от 30.04.2013 –352,1 тыс. рублей, №10 от 31.05.2013 – 425,2 тыс. рублей, №12 от 28.06.2013 – 380,8 тыс. рублей, №14 от 31.07.2012 – 458,8 тыс. рублей, №16 от 31.08.2013 – 423,8 тыс. рублей, №18 от 30.09.2013 – 431,4 тыс. рублей. Получены субсидии в сумме 26290,9 тыс. рублей. Работы по содержанию светофорных объектов выполнялись с привлечением субподрядной организации ООО «Саратовтранссигнал». В 2013 году выполнено работ субподрядной организацией на сумму 24505,9 тыс. рублей, что составило 83% от общей суммы выполненных работ.
В соответствии с Положением о предоставлении субсидий на возмещение затрат по восстановлению освещения на территории сада «Липки», утвержденным Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 06.05.2013 №849, в 2013 году были получены субсидии от комитета по дорожному хозяйству и транспорту администрации муниципального образования «Город Саратов» по муниципальному соглашению №002/2013 от 06.05.2013 в сумме 7276,3 тыс. рублей. По акту о приемке выполненных работ №1 от 27.06.2013 Предприятием были выполнены работы по монтажу сети наружного освещения на сумму 7276,3 тыс. рублей, из них по договору субподряда с ЗАО «Автогрейд» выполнены работы по восстановлению асфальтового покрытия на 41,0 тыс. рублей.
К проверке были представлены муниципальные соглашения, акты о приемке выполненных работ по форме КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, счета-фактуры, товарные накладные на приобретение материалов, накладные на внутреннее перемещение, материальные отчеты на списание материалов по объектам, акты о списании материальных запасов, путевые листы, исполнительная документация, акты о приемке в эксплуатацию, бухгалтерские справки с расшифровками расходов. Нарушений не установлено.
9. Учет оборотных активов.
В ходе сплошной проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу МУП «Саргорсвет», правильности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.
Учет операций с денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде осуществлялся:
– в 2011 году на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 №40 (далее – Порядок ведения кассовых операций);
– в 2012 году на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 12.10.2011 №373-П (далее – Положение о порядке ведения кассовых операций).
Превышение лимита остатка денежных средств в кассе, утвержденного банком Предприятию на 2011 год и приказами директора МУП «Саргорсвет» об установлении лимита остатка кассы организации на 2012 год, на 2013 год, не установлено.
Проверкой соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, согласно Указаниям Банка России от 20.06.2007 №1843-У, нарушений не установлено.
В нарушение ст.243 Трудового Кодекса РФ на время отсутствия кассира Ц., на основании приказов руководителя Предприятия (от 04.08.2011 №210-к, от 02.05.2012 №216-к, от 20.02.2012 №80-к) без заключения договора о полной материальной ответственности были возложены обязанности по ведению кассовых операций на Т.
В соответствии со ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
В нарушение п.3 ст.9 Федеральных Законов «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и п. 3 ст. 9 №402-ФЗ, кассовые документы за 26.05.2011 на сумму 4,0 тыс. рублей и с 18.10.2012 по 21.10.2012 на сумму 152,8 тыс. рублей подписаны директором Предприятия, который на тот момент находился в командировке; с 08.08.2011 по 17.08.2011 на сумму 7,4 тыс. рублей подписаны директором, который в указанный период времени находился в ежегодном отпуске на основании приказа по Предприятию «Саргорсвет» и табеля учета рабочего времени. Аналогично, кассовые документы с 12.12.2011 по 18.12.2011 на общую сумму 19,7 тыс. рублей подписаны главным бухгалтером, находившейся в указанный период времени в командировке. Таким образом, выдача денежных средств в сумме 183,9 тыс. рублей произведена из кассы Предприятия необоснованно, так как кассовые документы были подписаны неуполномоченными лицами.
Прием наличных денежных средств, поступающих от покупателей за предоставленные услуги, оказываемые по тарифам, утвержденным для Предприятия, производятся с применением контрольно-кассовой техники.
В нарушение п.13 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н и Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132, при работе с ККМ в 2011 – 2012 годах:
– старшим кассиром (кассиром) на основании Z-отчета за рабочую смену или за день не составлялась ежедневная Справка-отчет по форме №КМ-6, в которой указываются показания счетчиков ККМ и выручка за рабочий день или смену, определяемая показаниями суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом сумм, возвращенных покупателям;
– на Предприятии не составлялся сводный отчет по форме №КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации» на основании Справок-отчетов по форме №КМ-6.
Расчеты с подотчетными лицами.
Проверкой правильности расходования денежных средств на служебные командировки за проверяемый период установлено.
В нарушение п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749 (далее Положение о служебных командировках) по авансовому отчету директора Предприятия МУП «Саргорсвет» от 28.05.2012 №50 на сумму 22,5 тыс. рублей неправомерно принята к бухгалтерскому учету оплата за питание по чеку ресторана ООО «Моспромстрой Отель Менеджмент» №1047 от 25.05.2012 на сумму 1,0 тыс. рублей, так как на питание сотрудникам выплачиваются суточные.
10.Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2011 – 2013 годы установлено.
Предприятием разработано и утверждено директором Положение об оплате труда работников МУП «Саргорсвет» от 10.09.2010. Положение согласовано с комитетом по промышленности, энергетике, транспорту, связи и топливу администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов».
В МУП «Саргорсвет» утверждено и введено положение о премировании рабочих, руководителей, специалистов и служащих 01.09.2010, согласованное с комитетом по промышленности, энергетике, транспорту, связи и топливу администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов».
Коллективный договор МУП «Саргорсвет» на 2011 – 2012 годы утвержден 30.05.2006 (с изменениями от 17.01.2011), на 2012 – 2015 годы утвержден 29.03.2012. Договоры приняты на общем собрании коллектива, зарегистрированы в Управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов», рег. №234 от 19.04.2006, рег. №232 от 29.03.2012.
В проверяемом периоде штатные расписания утверждены приказами директора МУП «Саргорсвет» и согласованы комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов»:
– от 01.06.2010 №22 (с 01.08.2010 по 31.01.2011) в количестве 148 единиц с месячным фондом оплаты труда 1329,8 тыс. рублей;
– от 28.01.2011 №4 (с 01.02.2011 по 28.02.2011) в количестве 160 единиц с месячным фондом оплаты труда 3017,9 тыс. рублей;
– от 28.02.2011 №14 (с 01.03.2011 по 07.11.2011) в количестве 163 единиц с месячным фондом оплаты труда 3083,4 тыс. рублей;
– от 25.07.2011 №54 (с 08.11.2011 по 31.01.2012) в количестве 344 единиц с месячным фондом оплаты труда 4983,5 тыс. рублей;
– от 31.01.2012 №10 (с 01.02.2012 по 31.03.2012) в количестве 351 единицы с месячным фондом оплаты труда 5128,7 тыс. рублей;
– от 30.12.2011 №119 (с 01.04.2012 по 01.07.2012) в количестве 396 единиц с месячным фондом оплаты труда 7809,6 тыс. рублей;
– от 31.05.2012 №58 (с 02.07.2012 по 31.07.2012) в количестве 397 единиц с месячным фондом оплаты труда 7841,6 тыс. рублей;
– от 25.07.2012 №84 (с 01.08.2012 по 31.08.2012) в количестве 402 единиц с месячным фондом оплаты труда 7906,2 тыс. рублей;
– от 30.08.2012 №108 (с 01.09.2012 по 30.09.2012) в количестве 407 единиц с месячным фондом оплаты труда 7981,4 тыс. рублей;
– от 28.09.2012 №19-пэо (с 01.10.2012 по 31.12.2012) в количестве 407 единиц с месячным фондом оплаты труда 7991,3 тыс. рублей;
– от 31.10.2012 №37-пэо (с 01.01.2013 по 31.01.2013) в количестве 344 единиц с месячным фондом оплаты труда 5610,8 тыс. рублей;
– от 27.12.2012 №58-пэо (с 01.02.2013 по 31.03.2013) в количестве 348 единиц с месячным фондом оплаты труда 5691,6 тыс. рублей.
– от 26.02.2013 №24-э (с 01.04.2013 по 30.04.2012) в количестве 352 единиц с месячным фондом оплаты труда 6261,6 тыс. рублей;
– от 10.04.2013 №35-э (с 01.05.2012 по настоящее время) в количестве 352 единиц с месячным фондом оплаты труда 6277,1 тыс. рублей.
В штатных расписаниях (от 28.01.2011 №4, от 28.02.2011 №14, от 25.07.2011 №54, от 30.12.2011 №119, от 25.07.2012 №84, от 30.08.2012 №108, от 28.09.2012 №19-пэо) допущены арифметические ошибки при подсчете количества штатных единиц, которые не повлияли на ФОТ.
Среднесписочная численность рабочих и служащих в 2011 году составила 273 человека, средняя заработная плата – 13,5 тыс. рублей.
Среднесписочная численность рабочих и служащих в 2012 году составила 269 человек, средняя заработная плата – 15,5 тыс. рублей.
Среднесписочная численность рабочих и служащих за 9 месяцев 2013 года составила 281 человек, средняя заработная плата – 15,5 тыс. рублей.
В проверяемом периоде произошло увеличение заработной платы работников предприятия:
– в 2011 году на 10 % у всего персонала (по сравнению с 2010 годом);
– в 2012 году на 13 % у младшего обслуживающего персонала и рабочих, на 5% у административно-управленческого персонала (по сравнению с 2011 годом);
– в 2013 году на 10 % у всего персонала (по сравнению с 2012 годом).
Планируемый фонд оплаты труда рассчитывался, исходя из планируемой численности и средней заработной платы и составил:
– в 2011 году – 49722,0 тыс. рублей;
– в 2012 году –54222,0 тыс. рублей;
– в 2013 году – 66896,0 тыс. рублей.
Согласно штатным расписаниям фонд оплаты труда составил:
– в 2011 году – 38981,9 тыс. рублей;
– в 2012 году – 86372,8 тыс. рублей;
– в 2013 году – 54641,1 тыс. рублей.
Фактический фонд оплаты труда в 2011 году по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составил 31460,3 тыс. рублей, в том числе:
– оплата по табелю 14207,4 тыс. рублей;
– оплата надбавок, доплат, премий 14477,1 тыс. рублей;
– оплата отпускных 2688,6 тыс. рублей;
– оплата листов нетрудоспособностей за счет средств работодателя 87,2 тыс. рублей.
Таким образом, фактический фонд оплаты труда меньше установленного штатным расписанием на 7521,6 тыс. рублей (на 19,3%). Экономия фонда оплаты труда сложилась в связи с выплатой премии менее 75%, утвержденной штатным расписанием.
В 2012 году фактический фонд оплаты труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» сложился в сумме 54338,3 тыс. рублей:
– оплата по табелю 25940,9 тыс. рублей;
– оплата надбавок, доплат, премий 23581,0 тыс. рублей;
– оплата отпускных 4632,1 тыс. рублей;
– оплата листов нетрудоспособностей за счет средств работодателя 184,3 тыс. рублей.
Фактический фонд оплаты труда на 32034,5 тыс. рублей (на 37,1%) меньше установленного штатным расписанием. Экономия фонда оплаты труда сложилась в связи с наличием вакансий в течение года и выплатой премии менее 75%, утвержденной по штатному расписанию.
За 9 месяцев 2013 года фактический фонд оплаты труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составил в сумме 44539,3 тыс. рублей:
– оплата по табелю 21432,7 тыс. рублей;
– оплата надбавок, доплат, премий 18562,6 тыс. рублей;
– оплата отпускных 4345,7 тыс. рублей;
– оплата листов нетрудоспособностей за счет средств работодателя 198,3 тыс. рублей.
11. Дебиторская и кредиторская задолженность.
По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность составляла:
по состоянию на 01.01.2011 15564,0 тыс. рублей, в том числе:
– поставщиков и подрядчиков в сумме 454,1 тыс. рублей;
– покупателей и заказчиков в сумме 9266,1 тыс. рублей;
– по налогам и сборам в сумме 1946,5 тыс. рублей;
– по страховым взносам в сумме 5,2 тыс. рублей;
– по расчетам с подотчетными лицами в сумме 1,0 тыс. рублей;
– по расчетам с персоналом по прочим операциям в сумме 221,0 тыс. рублей;
– прочих дебиторов в сумме 3670,1 тыс. рублей;
по состоянию на 01.01.2012 – 9934,0 тыс. рублей, в том числе:
– поставщиков и подрядчиков в сумме 1771,3 тыс. рублей;
– покупателей и заказчиков в сумме 6422,9 тыс. рублей;
– по налогам и сборам в сумме 147,2 тыс. рублей;
– по страховым взносам в сумме 51,0 тыс. рублей;
– по расчетам с персоналом по прочим операциям в сумме 135,3 тыс. рублей;
– прочих дебиторов в сумме 1406,3 тыс. рублей;
по состоянию на 01.01.2013 – 13172 тыс. рублей, в том числе:
– поставщиков и подрядчиков в сумме тыс. 1361,8 тыс. рублей;
– покупателей и заказчиков в сумме 7922,5 тыс. рублей;
– по налогам и сборам в сумме 0,7 тыс. рублей;
– по страховым взносам в сумме 5,2 тыс. рублей;
– по расчетам с персоналом по прочим операциям в сумме 178,3 тыс. рублей;
– прочих дебиторов в сумме 3703,5 тыс. рублей;
по состоянию на 01.10.2013 – 29829,0 тыс. рублей, в том числе:
– поставщиков и подрядчиков в сумме 799,8 тыс. рублей;
– покупателей и заказчиков в сумме 19606,7 тыс. рублей;
– по налогам и сборам в сумме 200,7 тыс. рублей;
– по страховым взносам в сумме 41,7 тыс. рублей;
– по расчетам с персоналом по прочим операциям в сумме 81,7 тыс. рублей;
– прочих дебиторов в сумме 9098,4 тыс. рублей.
Снижение дебиторской задолженности в 2011 году по отношению к началу года обусловлено тем, что на 2843,2 тыс. рублей сократилась задолженность покупателей и заказчиков за счет погашения задолженности МУП «Саратовгорэлектротранс» за монтаж светодиодных конструкций, уменьшилась переплата по авансовым платежам налога на прибыль на 1799,3 тыс. рублей в результате начисления данного налога по результатам 2011 год.
Наибольший рост дебиторской задолженности наблюдается за 9 месяцев 2013 года на 16657,0 тыс. рублей (в 2,3 раза). Задолженность является текущей, из нее наибольшую сумму составляет задолженность комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта 18304,4 тыс. рублей (61,4%).
Кредиторская задолженность Предприятия по данным бухгалтерской отчетности составила по состоянию:
на 01.01.2011 – 14403,0 тыс. рублей, в том числе:
– поставщикам и подрядчикам в сумме 6226,9 тыс. рублей;
– покупателям и заказчикам в сумме 877,9 тыс. рублей;
– по налогам и сборам в сумме 3020,3 тыс. рублей;
– по страховым взносам в сумме 855,5 тыс. рублей;
– по оплате труда в сумме 1347,8 тыс. рублей;
– по расчетам с учредителем в сумме 1976,9 тыс. рублей;
– прочим кредиторам в сумме 97,7 тыс. рублей;
на 01.01.2012 – 15792,0 тыс. рублей, в том числе:
– поставщикам и подрядчикам в сумме 8476,9 тыс. рублей;
– покупателям и заказчикам в сумме 510,1 тыс. рублей;
– по налогам и сборам в сумме 3938,2 тыс. рублей;
– по страховым взносам в сумме 1612,0 тыс. рублей;
– подотчетным лицам в сумме 0,8 тыс. рублей;
– по расчетам с учредителем в сумме 1024,2 тыс. рублей;
– прочим кредиторам в сумме 229,8 тыс. рублей;
на 01.01.2013 – 17556,0 тыс. рублей, в том числе:
– поставщикам и подрядчикам в сумме 5270,4 тыс. рублей;
– покупателям и заказчикам в сумме 631,9 тыс. рублей;
– по налогам и сборам в сумме 10184,7 тыс. рублей;
– по страховым взносам в сумме 1305,9 тыс. рублей;
– по расчетам с учредителем в сумме 86,7 тыс. рублей;
– прочим кредиторам в сумме 76,4 тыс. рублей;
на 01.10.2013 – 44642,0 тыс. рублей, в том числе:
– поставщикам и подрядчикам в сумме 31763,1 тыс. рублей;
– покупателям и заказчикам в сумме 988,3 тыс. рублей;
– по налогам и сборам в сумме 5886,2 тыс. рублей;
– по страховым взносам в сумме 1320,6 тыс. рублей;
– по оплате труда в сумме 2049,8 тыс. рублей;
– подотчетным лицам в сумме 8,3 тыс. рублей;
– прочим кредиторам в сумме 2625,7 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность Предприятия в 2012 году увеличилась по сравнению с началом года на 1764,0 тыс. рублей (или на 11,1%) за счет увеличения текущей задолженности по налогу на прибыль.
Наибольший рост кредиторской задолженности наблюдается за 9 месяцев 2013 года – на 27086,0 тыс. рублей (в 2,5 раза). Задолженность является текущей, из нее задолженность Предприятия ЗАО «СПГЭС» за электроэнергию – 9263,5 тыс. рублей, за автозапчасти – ООО «Автопартнер» – 296,1 тыс. рублей, ИП Л. – 308,2 тыс. рублей, за материалы: ООО «Волгаэлектросбыт» – 1015,5 тыс. рублей, ООО «Компании Юнисвет» – 3174,9 тыс. рублей, ООО Фирма «Промсвет» – 922,0 тыс. рублей, ООО «Светоч» – 2100,8 тыс. рублей, ООО «Спецтехподряд» – 8225,6 тыс. рублей, за оказание услуг по обеспечению безопасности дорожного движения техническими средствами регулирования дорожного движения ООО «Саратовтранссигнал» 2726,7 тыс. рублей.
Следует отметить, что при наличии кредиторской задолженности на конец 2011 года, МУП «Саргорсвет» в 2011 году осуществляло выдачу беспроцентных ссуд в течение года сотрудникам Предприятия на общую сумму 320,0 тыс. рублей.
Так, в феврале 2011 года в соответствии с договором займа №02-11 от 04.02.2011 электромонтеру выдана беспроцентная ссуда в размере 30,0 тыс. рублей со сроком погашения 6 месяцев. Аналогично в июне и июле 2011 года в соответствии договором займа №06-11 от 08.06.2011 начальнику юридического отдела выдана беспроцентная ссуда в размере 90,0 тыс. рублей со сроком погашения 12 месяцев.
При наличии кредиторской задолженности на конец 2012 года, МУП «Саргорсвет» в 2012 году осуществляло выдачу беспроцентных ссуд в течение года сотрудникам Предприятия на общую сумму 375,0 тыс. рублей.
Так, в январе 2012 года в соответствии с договором займа №1-12 от 10.01.2012 машинисту выдана беспроцентная ссуда в размере 50,0 тыс. рублей со сроком погашения 10 месяцев. Аналогично, в июне 2012 года в соответствии с договором займа №3-12 от 27.06.2012 начальнику планово-технического отдела выдана беспроцентная ссуда в размере 100,0 тыс. рублей со сроком погашения 12 месяцев.
При наличии кредиторской задолженности на 01.10.2013, МУП «Саргорсвет» в 2013 году осуществляло выдачу беспроцентных ссуд в течение года сотрудникам Предприятия на общую сумму 116,0 тыс. рублей.
Так, в феврале 2013 года в соответствии с договором займа №1-13 от 07.02.2013 машинисту выдана беспроцентная ссуда в размере 50,0 тыс. рублей со сроком погашения 10 месяцев.
В 2011 году на основании приказа от 30.12.2011 №118 Предприятием на финансовый результат, в связи с истечением срока исковой давности, была списана просроченная дебиторская задолженность в сумме 60,6 тыс. рублей и просроченная кредиторская задолженность в сумме 12,0 тыс. рублей, образовавшаяся в 2008 году.
В 2012 году на основании приказов от 25.02.2013 №16, от 29.12.2012 №141 по результатам проведенной инвентаризации в связи с истечением срока исковой давности и невозможностью взыскания задолженности списана на финансовый результат деятельности Предприятия дебиторская задолженность в сумме 225,8 тыс. рублей и кредиторская задолженность в сумме 309,5 тыс. рублей, образовавшаяся в 2009 году. Кроме, того в 2012 году была списана неподтвержденная кредиторская задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 990,9 тыс. рублей.
Тем самым, в результате списания дебиторской задолженности уменьшилась прибыль Предприятия и, как следствие, отчисления в бюджет города за пользование муниципальным имуществом.
Согласно приказу от 30.12.2011 №109 «О проведении инвентаризации», была проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2011 года подтверждено:
– дебиторами – 61% от общей суммы дебиторской задолженности (6031,5 тыс. рублей из 9934,0 тыс. рублей);
–кредиторами – 57% от общей суммы кредиторской задолженности (9063,1 тыс. рублей из 15792,0 тыс. рублей).
Согласно приказу от 29.12.2012 №138 «О проведении инвентаризации», была проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2012 года подтверждено:
– дебиторами – 56% от общей суммы дебиторской задолженности (7380,1 тыс. рублей из 13172,0 тыс. рублей);
– кредиторами – только 13% от общей суммы кредиторской задолженности (2334,2 тыс. рублей из 17556,0 тыс. рублей).
Таким образом, отражение в бухгалтерском учете Предприятия задолженности, не подтвержденной актами сверки взаимных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, свидетельствует о недостоверности данных представленных в бухгалтерской отчетности.
Проверкой обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено.
В составе задолженности числится задолженность следующих дебиторов:
– СТСЖ Заводского района г. Саратова в сумме 1077,2 тыс. рублей по договору №9 от 31.03.2011 за монтаж осветительных приборов уличного освещения над подъездами жилых домов. По условиям договора Заказчик обязан произвести предоплату 70% от общей стоимости работ в течение 10 дней со дня заключения договора, а в случае непоступления авансового платежа Исполнителю, договор считается незаключенным. Несмотря на то, что предоплата МУП «Саргорсвет» не поступила, работы по незаключенному договору Предприятием были выполнены полностью (акт сдачи-приемки выполненных работ от 29.04.2011). Просрочка выполнения обязательств на 01.10.2013 составила 885 дней. Претензии должнику направлялись 03.09.2011, 22.03.2011, 14.01.2013. В нарушение п. 5.3 договора Предприятием не была предъявлена неустойка в виде пени 0,01% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки (с 29.04.2011 по 01.10.2013). В результате упущенная выгода Предприятия составила 95,3 тыс. рублей. Исковое заявление о взыскании задолженности и неустойки в Арбитражный суд Саратовской области Предприятием не направлялось;
– ЗАО «СПГЭС» в сумме 365,2 тыс. рублей по договору №14 от 26.06.2012 за выполненные работы по разработке и согласованию рабочего проекта на осуществление технологического присоединения энергопринимающих устройств в целях энергоснабжения 17-ти этажного жилого дома по адресу: г. Саратов, ул. 50 лет Октября,81А (акт сдачи-приемки выполненных работ от 30.08.2012). Просрочка выполнения обязательств на 01.10.2013 составила 383 дня. Претензии должнику направлялись 25.10.2012 и 07.02.2013. В нарушение п. 6.3 договора Предприятием не была предъявлена неустойка в виде пени 0,1% от стоимости просроченного платежа за каждый день просрочки исполнения обязательств (с 30.08.2012 по 01.10.2013). В результате упущенная выгода Предприятия составила 139,9 тыс. рублей. Исковое заявление о взыскании задолженности и неустойки в Арбитражный суд Саратовской области Предприятием не направлялось;
– ООО «ОПТИ-Телеком» в сумме 2384,2 тыс. рублей за эксплуатационное обслуживание опор при размещении Заказчиком кабеля связи на опорах и кронштейнах наружного освещения по договору №31-ЭО от 15.04.2009. По условиям договора Заказчик обязан производить оплату ежемесячно не позднее 10 числа каждого месяца, следующего за расчетным, в случае неисполнения Заказчиком обязательств в части оплаты в течение двух периодов, исполнитель «МУП «Саргорсвет» имеет право отказаться от исполнения договора, известив об этом Заказчика за 30 календарных дней. Несмотря на то, что Заказчик систематически нарушал обязательства по оплате и с 2010 года прекратил оплату, МУП «Саргорсвет» (Исполнитель) продолжал оказывать услуги до 31.12.2012. Имеется решение Арбитражного суда Саратовской области 02.10.2012, Дело №А57-10818/2013 о взыскании задолженности с ООО «ОПТИ-Телеком» в сумме 2384,2 тыс. рублей. В нарушение п. 5.1 договора Предприятием не была предъявлена неустойка в виде пени 0,5% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки (с июня 2009 года по октябрь 2013). В результате упущенная выгода Предприятия составила 10778,1 тыс. рублей. Исковое заявление о взыскании неустойки в Арбитражный суд Саратовской области Предприятием не направлялось;
– ЗАО «Континиус» в сумме 996,7 тыс. рублей (с июня 2010 года по март 2011 года) за размещенный волоконно-оптический кабель на опорах и кронштейнах сети наружного освещения и эксплуатационное обслуживание по договору №27 от 01.01.2009. По условиям договора Заказчик обязан производить оплату ежемесячно не позднее 20 числа каждого месяца, следующего за расчетным, в случае неисполнения Заказчиком обязательств в части оплаты в течение эксплуатационное обслуживание двух периодов, Исполнитель («МУП «Саргорсвет») имеет право отказаться от исполнения договора, известив об этом Заказчика не менее чем за один месяц. Несмотря на то, что Заказчик систематически нарушал обязательства по оплате, МУП «Саргорсвет» (Исполнитель) продолжал оказывать услуги до 31.03.2011. Задолженность числится без движения с сентября 2010 года. В нарушение п. 6.1 договора Предприятием не была предъявлена неустойка в виде пени 0,1% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки. В результате упущенная выгода Предприятия составила 789,4 тыс. рублей. Исковое заявление о взыскании задолженности и неустойки в Арбитражный суд Саратовской области было направлено Предприятием только 04.10.2013 (определение о принятии заявления к производству дело №А57-17375/2013 от 09.10.2013).
12.Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества, инвентаризация имущества и материальных запасов.
В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.07.2011 №1434 «О мероприятиях по реорганизации МУП «Саргорсвет», проведена инвентаризация основных средств и материалов по состоянию на 01.07.2011 на основании приказа директора Предприятия №47 от 11.07.2011 «О проведении инвентаризации основных средств и товарно-материальных ценностей». По данным Предприятия, по результатам инвентаризации недостач и излишков не установлено.
При сопоставлении представленных к проверке инвентаризационных описей с остатками основных средств и товарно-материальных ценностей по Главной книге по состоянию на 01.06.2011 расхождений не выявлено.
В соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ последняя инвентаризация основных средств проведена Предприятием на основании приказа директора №120 от 31.10.2012. По данным Предприятия, по результатам инвентаризации, проведенной МУП «Саргорсвет», недостач и излишков не установлено.
При сопоставлении представленных к проверке инвентаризационных описей с остатками основных средств по Главной книге по состоянию на 01.11.2012 расхождений не установлено.
На основании приказа директора Предприятия №113 от 28.09.2012 «О проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей» по состоянию на 01.10.2012 проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей. По данным Предприятия по результатам проведенной инвентаризации недостач и излишков не установлено.
При сопоставлении представленных к проверке инвентаризационных описей с остатками товарно-материальных ценностей по Главной книге по состоянию на 01.10.2012 расхождений не выявлено.
На основании приказа директора Предприятия №58 от 30.09.2013 «О проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей» по состоянию на 01.10.2013 проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей. По данным Предприятия по результатам проведенной инвентаризации недостач и излишков не установлено.
При сопоставлении представленных к проверке инвентаризационных описей с остатками товарно-материальных ценностей по Главной книге по состоянию на 01.10.2013 расхождений не выявлено.
В ходе проверки на основании приказа МУП «Саргорсвет» от 13.11.2013 №64 была создана комиссия, проведена инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей. По результатам проведенной инвентаризации были выявлены излишки товарно-материальных ценностей, находящихся на территории производственной базы на 2-м Соколовогорском проезде, д.2 (материально-ответственное лицо Г.) на сумму 20,9 тыс. рублей, в том числе:
– спутниковая антенна, стоимостью 0,8 тыс. рублей;
– беседка, стоимостью 4,3 тыс. рублей;
– грузоподъемный механизм, стоимостью 11,6 тыс. рублей;
– железобетонный забор протяженностью 15 м, стоимостью 4,2 тыс. рублей.
По акту от 20.11.2013 выявленные излишки оприходованы.
13. Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.
По данным бухгалтерского учета Предприятием на счете 001 «Арендованные основные средства» ведется забалансовый учет арендованного, приобретенного в лизинг, находящегося в аренде и безвозмездном пользовании имущества.
Стоимость имущества на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по состоянию:
– на 01.01.2011 составила 48857,3 тыс. рублей;
– на 01.01.2012 составила 7833,8 тыс. рублей;
– на 01.01.2013 составила 15757,8 тыс. рублей;
– на 01.10.2013 составила 13851,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета в состав имущества на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по состоянию на 01.10.2013 входят:
– светодиодные конструкции на сумму 5472,4 тыс. рублей;
– объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: ул. Б. Садовая, 251-А: объект незавершенного строительства (производственная база) балансовой стоимостью 257,5 тыс. рублей и пристройка к котельной балансовой стоимостью 149,2 тыс. рублей;
– приобретенный в лизинг погрузчик Bobcat S630 437043 стоимостью 2451,6 тыс. рублей;
– арендованный грузовой автомобиль стоимостью 0,0001 тыс. рублей;
– земельные участки кадастровой стоимостью 5367,0 тыс. рублей, расположенные по адресу ул. Большая Садовая, 251-А, переданные Предприятию в бессрочное пользование и в аренду;
– земельный участок кадастровой стоимостью 153,3 тыс. рублей, расположенный в пос. Юбилейный Волжского района.
Проверкой учета земельных участков установлено.
В составе основных средств МУП «Саргорсвет» (счет 01 «Основные средства» на 01.10.2013) числятся 18 объектов недвижимости (нежилые помещения и здания), расположенные на земельных участках по 6 адресам.
В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ, по состоянию на 01.10.2013 право пользования земельными участками, занимаемыми объектами недвижимости, принадлежащими МУП «Саргорсвет» на праве хозяйственного ведения, юридически не оформлено ни в безвозмездное пользование, ни в аренду.
14. Крупные сделки
В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 2.3.13 Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395, Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10% уставного фонда (170,7 тыс. рублей), то есть относящиеся к категории крупных сделок.
В 2011 году не были согласованы сделки по 7-ми договорам на общую сумму 3365,4 тыс. рублей, в том числе:
– договор с СТСЖ Заводского района на выполнение работ по монтажу осветительных приборов уличного освещения над подъездами жилых домов в Заводском районе г. Саратова на сумму 1077,2 тыс. рублей;
– договор с ООО «ГорЭнергоСервис» на выполнение работ по демонтажу и монтажу воздушных линий, на сумму 602,8 тыс. рублей;
– договор с МУП «Садово-парковое» на выполнение работ по обрезке деревьев, на сумму 300,0 тыс. рублей и т.д.
В 2012 году не согласованы сделки по 15-ти договорам на общую сумму 63045,7 тыс. рублей, например:
– девять договоров с ООО «Саратовтранссигнал» на выполнение работ по ремонту, техническому обслуживанию технических средств организации дорожного движения, по установке светофорных объектов, на общую сумму 44305,4 тыс. рублей;
– договор с ЗАО Энергокомплект-сервис» на оказание услуг по ремонту автомобиля ЗИЛ 43362 на сумму 600,0 тыс. рублей;
– договор с ООО «Сервис-строй» на выполнение работ по окраске опор и нанесение разметки на металлические опоры, на сумму 987,5 тыс. рублей;
– договор с ООО «Вилора» на поставку электроматериалов, на сумму 9508,7 тыс. рублей, и т.д.
В 2013 году не согласованы сделки по 3-м договорам на общую сумму 36864,0 тыс. рублей:
– договор с ООО «Саратовтранссигнал» на выполнение работ по ремонту, техническому обслуживанию технических средств организации дорожного движения на сумму 35663,2 тыс. рублей;
– договор с ООО «ПромТоргИнвест» на выполнение ремонтных работ крыши здания проходной по адресу, 2-ой Соколовогорский пр.,2, на сумму 220,2 тыс. рублей;
– договор с ЗАО «Энергокомплект-сервис» на изготовление металлических ворот, на сумму 690,8 тыс. рублей.
В проверяемом периоде МУП «Саргорсвет» допускалось заключение договоров без указания в них общей суммы. При этом общая стоимость услуг и товаров, полученных Предприятием в течение года от этих поставщиков и подрядчиков, превышала порог согласования крупной сделки, установленный ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»:
– фактическое исполнение по договору №28 от 10.04.2012 с ООО «Авто-Навигатор» на поставку запасных частей, заключенному без указания общей суммы, составило 865,0 тыс. рублей, что на 694,3 тыс. рублей превышает порог согласования крупной сделки;
– фактическое исполнение по договору без номера от 09.01.2013 с ООО «Торговый дом Агрозапчасть» на поставку запасных частей, заключенному без указания общей суммы, составило 266,4 тыс. рублей, что на 95,4 тыс. рублей превышает порог согласования крупной сделки.
Установленный факт, свидетельствует о превышении Предприятием своих полномочий в части несогласования с собственником имущества крупных сделок.
В ходе проверки установлено:
1. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ по состоянию на 01.10.2013:
– Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 279 объектов недвижимого имущества (участков сетей наружного освещения);
– Предприятием юридически не оформлено (в безвозмездное пользование или в аренду) право пользования земельными участками, занимаемыми 18 объектами недвижимости, принадлежащими МУП «Саргорсвет» на праве хозяйственного ведения. Отсутствие у Предприятия договоров аренды земельных участков ведет к нанесению ущерба бюджету муниципального образования «Город Саратов».
2. В нарушение пунктов 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, и раздела 4.6 Учетной политики Предприятия на 2011-2013 годы в составе основных средств числились объекты стоимостью менее 40,0 тыс. рублей. В результате искажение данных бухгалтерской отчетности Бухгалтерского баланса составило:
– по состоянию на 01.01.2012 по строке 1150 «Основные средства» на сумму 36,5 тыс. рублей в сторону увеличения.
3. В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 3 ст.9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ хозяйственные операции, проводимые Предприятием, отражались на счетах бухгалтерского учета несвоевременно. Так, акт №155 от 15.09.2011 от ЗАО ПП «ЖБК-3» за транспортные услуги на сумму 5,8 тыс. рублей принят к учету 27.04.2012. Акт №Г249055 от 21.12.2012 с ЗАО «Сбербанк-Автоматизированная система торгов» по оплате участия в открытом аукционе на сумму 1,7 тыс. рублей принят к учету 22.04.2013. Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности «Отчета о прибылях и убытках» по строке 2350 «Прочие расходы» составило: по состоянию на 01.01.2012 – 5,8 тыс. рублей в сторону уменьшения; по состоянию на 01.01.2013 – 7,5 тыс. рублей в сторону увеличения, по состоянию на 01.10.2013 – 1,7 тыс. рублей в сторону увеличения.
4. В нарушение п. 2 ст. 9 Федеральных Законов «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и п.3 ст.9 №402-ФЗ, по расходным кассовым ордерам, подписанным директором и главным бухгалтером, отсутствовавшим на рабочем месте (находились в командировке, в ежегодном отпуске), выдано необоснованно денежных средств на сумму 183,9 тыс. рублей (в 2011 году – 31,1 тыс. рублей, в 2012 году – 152,8 тыс. рублей).
5. В нарушение п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749, по авансовому отчету в 2012 году неправомерно принята к бухгалтерскому учету оплата за питание на сумму 1,0 тыс. рублей, так как на питание сотрудникам выплачиваются суточные.
6. В бухгалтерском учете Предприятия отражена задолженность, не подтвержденная актами сверки взаимных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, что свидетельствует о недостоверности данных представленных в бухгалтерской отчетности:
а) дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2011 в сумме 3902,5 тыс. рублей, на 31.12.2012 – в сумме 5791,9 тыс. рублей не подтверждена актами сверки взаимных расчетов;
б) кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2011 в сумме 6728,9 тыс. рублей, на 31.12.2012 – в сумме 15221,8 тыс. рублей не подтверждена актами сверки взаимных расчетов.
7. По результатам проведенной инвентаризации основных средств и товарно-материальных ценностей, назначенной в период проведения проверки приказом от 13.11.2013 №64, были выявлены излишки товарно-материальных ценностей, находящихся на территории производственной базы на 2-м Соколовогорском проезде, д.2 (материально-ответственное лицо Г.) на сумму 20,9 тыс. рублей.
8. В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 2.3.13 Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395, Предприятием не согласованы сделки, превышающие 10% уставного фонда (170,7 тыс. рублей) на сумму 103275,1 тыс. рублей (в 2011 году – 3365,4 тыс. рублей, в 2012 году – 63045,7 тыс. рублей, в 2013 году – 36864,0 тыс. рублей).
9. В нарушение п.1 ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ Предприятием приняты и оплачены акты за мойку транспортных средств в отсутствие подтверждающих документов на общую сумму 53,6 тыс. рублей (в 2011 году – 36,7 тыс. рублей, в 2012 году – 16,9 тыс. рублей).
10. Нецелесообразно отвлечены оборотные средства на приобретение бетона в 2011 году на сумму 34,7 тыс. рублей и необоснованно произведены расходы по его списанию через 8 месяцев после поступления, так как, исходя из технических характеристик бетона, его схватывание происходит в диапазоне от 2 до 15 часов, в зависимости от температуры окружающего воздуха, после затворения цементного раствора.
11. Необоснованно списана краска на сумму 8,2 тыс. рублей на окраску газонного бортового камня и металлических щитов в январе 2013 года, так как работы выполнены с нарушением технологии.
Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования«Город Саратов» М.В. Курушина