Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного производственного предприятия «Саратовгорэлектротранс»

На основании удостоверений на право проведения проверки от 21.06.2013 и от 10.07.2013, выданных председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Курушиной М.В. (руководитель), инспекторами Ломакиной О.В., Турковым Д.О., Константиновой О.В. с 24.06.2013 по 16.08.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного производственного предприятия «Саратовгорэлектротранс».

Период проверки 2011 – 2013 года.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность МУПП «Саратовгорэлектротранс».

Проверка проведена с ведома генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс» и главного бухгалтера.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУПП «Саратовгорэлектротранс» и тарифную политику предприятия. Соответствие фактической деятельности МУПП «Саратовгорэлектротранс» целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе предприятия.

МУПП «Саратовгорэлектротранс» было учреждено распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 03.08.1993 №201 и зарегистрировано администрацией г. Саратова за №01031777.

Запись о МУПП «Саратовгорэлектротранс» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 04.12.2002 за основным государственным номером 1026402671228.

Согласно Уставу (п.1.6), МУПП «Саратовгорэлектротранс» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Свидетельство о постановке МУПП «Саратовгорэлектротранс» на учет в ГНИ по Кировскому району г.Саратова выдано 15.10.1996 ИНН/КПП 6452016487/645201001.

Правовое положение МУПП «Саратовгорэлектротранс» (далее – Предприятие) определяется действующим законодательством и Уставом.

В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью оказания услуг по перевозке пассажиров города электрическим транспортом (трамваями и троллейбусами). Предметом его деятельности является перевозка пассажиров города электрическим транспортом (трамваями и троллейбусами).

Уставом МУПП «Саратовгорэлектротранс» определены основные виды деятельности, осуществляемые Предприятием, и виды деятельности, которые Предприятие может осуществлять в рамках самостоятельной хозяйственной деятельности.

К основным видам были отнесены:

– перевозка пассажиров города трамваями и троллейбусами по договорам и отдельным заказам;

– продажа абонентных и проездных билетов, сбор выручки от их реализации;

– капитальный и заявочный ремонт подвижного состава, трамвайных путей, контактно-кабельных сетей и тяговых электроподстанций, основных и вспомогательных зданий и помещений жилого фонда;

– строительство новых, расширение и реконструкция существующих производственных зданий, сооружений и других объектов соцкультбыта и подсобных сельскохозяйственных подразделений.

Фактически в проверяемом периоде МУПП «Саратовгорэлектротранс» осуществлял 3 из 4 видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии, сертификата). МУПП «Саратовгорэлектротранс» предъявлены к проверке лицензии и сертификаты.

МУПП «Саратовгорэлектротранс» на момент проверки имеет в своей структуре:

– Кировское трамвайное депо (№1);

– Заводское трамвайное депо (№2);

– Кировское троллейбусное депо (№1);

– Ленинское троллейбусное депо (№2);

В проверяемом периоде Предприятие осуществляло перевозку пассажиров электрическим транспортом на 11 трамвайных и 12 троллейбусных маршрутах.

Ежедневно в среднем на маршруты города выпускалось:

– в 2011 году – 268,5 единиц трамваев и троллейбусов;

– в 2012 году – 256 единиц трамваев и троллейбусов;

– в первом полугодии 2013 года – 254,1 единица трамваев и троллейбусов.

Среднесписочная численность работающих на Предприятии в 2011г. – 2394 человека, в 2012 году – 2317 человек, в 2013 году – 2269 человек. Уменьшение численности за проверяемый период произошло за счет сокращения штатных единиц.

Тарифы на услуги МУПП «Саратовгорэлектротранс» по перевозке пассажиров и багажа в проверяемом периоде были утверждены решением Саратовской городской Думы от 28.10.2010 №56-673 «Об утверждении тарифов на перевозки пассажиров и багажа в муниципальном городском пассажирском электрическом транспорте» с изменениями от 19.07.2012 №16-207.

Так как Предприятием осуществляется перевозка льготных категорий граждан, пользующихся правом проезда по социальным месячным проездным билетам, постановлением Правительства Саратовской области от 07.04.2009 №122-П «О социальных месячных и социальных разовых проездных билетах и возмещении перевозчикам выпадающих доходов от осуществления перевозок льготных категорий граждан» с изменениями установлен размер возмещения выпадающих доходов.

Кроме основной деятельности МУПП «Саратовгорэлектротранс» оказывает дополнительные услуги, в том числе:

– согласование одной инженерной сети;

– выдача технических условий на строительство коммуникаций;

– согласование размещения рекламных растяжек, щитов;

– предоставление транспортных средств для размещения на них рекламной информации;

– предрейсовый и послерейсовый медицинский осмотр;

– диагностика, инструментальный контроль автотранспортных средств;

– мойка автотранспорта;

– обслуживание опоры контактной сети при размещении оптоволоконного кабеля, телефонного кабеля, силового кабеля.

Тарифы на дополнительные услуги, оказываемые МУПП «Саратовгорэлектротранс», утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2011 №390.

Тарифы на услуги по транспортному обслуживанию организаций, индивидуальных предпринимателей, предоставляющих транспортные средства, укомплектованные водительским составом, в рамках договора на организацию перевозок пассажиров и багажа на городских маршрутах в 2011 – 2013 годах утверждались постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.04.2010 №1312 с изменениями от 01.09.2011 №1750, от 10.04.2013 №697.

Соблюдение порядка назначения руководителя МУПП «Саратовгорэлектротранс», заключения с ним контракта.

В 2011 году произошла смена генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс». Распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.04.2011 №112-лс назначен В.

В соответствии с Федеральным законом от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (ст.20) между главой администрации муниципального образования «Город Саратов» и директором Предприятия заключен трудовой договор.

В нарушение постановления мэра города от 15.04.2004 №255 «Об утверждении Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» и положений Устава документы Предприятия по акту приема-передачи не передавались.

Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

Договор от 22.02.1996 №80 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» был заключен между МУПП «Саратовгорэлектротранс» и комитетом по управлению имуществом г. Саратова.

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение МУПП «Саратовгорэлектротранс» и изъятие имущества из хозяйственного ведения Предприятия осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Предприятием по состоянию на 01.01.2011, составила 840387,9 тыс. руб., остаточная стоимость – 387918,0 тыс. руб., в том числе:

– объекты недвижимости – 29082,7 тыс. руб.;

– транспортные средства – 332169,1 тыс. руб.;

– прочее имущество – 26666,2 тыс. руб.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011 за Предприятием числился сайт www.sarget.ru первоначальной стоимостью 12,0 тыс. руб., остаточной – 6,3 тыс. руб. Однако, в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова данный объект нематериальных активов отсутствует, в результате чего искажение данных о стоимости муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, составило 12,0 тыс. руб. и 6,3 тыс. руб. соответственно, в сторону уменьшения.

Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Предприятием по состоянию на 01.01.2012 г., составила 828525,5 тыс. руб., остаточная – 329062,1 тыс. руб., в том числе:

– объекты недвижимости – 28270,0 тыс. руб.;

– транспортные средства – 277070,1 тыс. руб.;

– прочее имущество – 23715,7 тыс. руб.;

– нематериальные активы – 6,3 тыс. руб.

Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Предприятием по состоянию на 01.01.2013, составила 827082,3 тыс. руб., остаточная – 270959,0 тыс. руб., в том числе:

– объекты недвижимости – 25958,9 тыс. руб.;

– транспортные средства – 221220,3 тыс. руб.;

– прочее движимое имущество – 23777,5 тыс. руб.;

– нематериальные активы – 2,3 тыс. руб.

Переоценка основных средств на Предприятии в проверяемом периоде не проводилась.

По состоянию на 01.01.2013 Предприятием в установленном законом порядке зарегистрировано право хозяйственного ведения на 54 объекта. В течение 2013 года зарегистрировано право хозяйственного ведения еще на 9 объектов недвижимости. 1 объект, из числящихся на балансе, не подлежит государственной регистрации.

В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 59 объектов недвижимого имущества (или на 47%) из 123, закрепленных по состоянию на 01.01.2013.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 04.06.2012 №64-АГ 477834, Предприятием зарегистрировано право хозяйственного ведения на нежилое помещение общей площадью 304,9 кв.м по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д 153а, лит. А.

Однако, в соответствии с дополнительным соглашением от 14.06.2012 к договору №80 от 22.02.1996 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» комитетом по управлению имуществом г. Саратова за Предприятием по данному адресу по состоянию на 04.06.2012 было закреплено 565,0 кв.м.

Таким образом, искажение данных о площади помещения по ул. Московская, д. 153а, указанных в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова, составило 260,1 кв.м в сторону увеличения.

Формирование уставного капитала.

Проверкой формирования уставного капитала установлено, что первоначально Уставный фонд МУПП «Саратовгорэлектротранс» был сформирован в сумме 12404,1 тыс. руб.

В 2009 году уставный фонд Предприятия был увеличен до 141411,2 тыс. руб. за счет муниципального имущества.

В состав Уставного фонда входит 16 трамвайных вагонов и 4 объекта недвижимости, в том числе:

– здание депо, расположенное по ул. Аткарская, 42;

– вагонные мастерские, расположенные по ул. Б.Казачья, 110;

– здание депо по ул. Усиевича, 7;

– здание подстанции №28 в Заводском троллейбусном депо.

У Предприятия отсутствует свидетельство о государственной регистрации права хозяйственного ведения на здание депо, расположенное по ул. Аткарская, 42, числящееся в Уставном фонде, следовательно, право хозяйственного ведения в установленном законом порядке не зарегистрировано.

В то же время, согласно соглашению с комитетом по управлению имуществом г. Саратова от 08.04.2011 №80/2011 о внесении изменений в договор №80 от 22.02.1996 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения», в составе основных средств Предприятия здание депо по ул. Аткарская, 42 отсутствует. А числится здание депо по ул. Аткарская, 72.

Право хозяйственного ведения данного объекта недвижимости в установленном законом порядке Предприятием не зарегистрировано.

Таким образом, состав уставного фонда МУПП «Саратовгорэлектротранс», сформированный на 2011 – 2013 гг., не соответствует перечню объектов недвижимости, закрепленных за Предприятием на праве хозяйственного ведения.

Чистые активы Предприятия по состоянию:

– на 01.01.2011 – на 116% превышали уставный капитал и составляли 306512,0 тыс. руб.;

– на 01.12.2012 – на 113% превышали уставный капитал и составляли 302480,0 тыс. руб.;

– на 01.01.2013 – на 131% превышали уставный фонд и составляли 326658,0 тыс. руб.

Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией с утвержденным на 2011 – 2013 годы штатом в количестве 21 штатной единицы. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер.

В ходе проверки были представлены приказы от 31.12.2010 №307-П, от 29.12.2011 №307-П, от 29.12.2012 №272-П об учетной политике МУПП «Саратовгорэлектротранс» для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 год, на 2012 год и на 2013 год соответственно.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета сформирован без учета структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия, что не соответствует Федеральному закону от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п.3 ст.5).

В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены:

– особенности учета операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт;

– порядок определения стоимости бывших в употреблении основных средств при их принятии к учету;

– порядок определения стоимости основных средств, приобретенных не за денежные средства;

– порядок отражения остаточной стоимости основных средств при их выбытии;

– способ распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между объектами калькулирования;

– состав доходов;

– состав управленческих и прочих расходов.

В бухгалтерском учете Предприятия не применяется ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н). Между тем, его применение является обязательным для всех организаций за исключением субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций.

Положения учетной политики в части создания резервов (п.29) противоречат действующему законодательству, так как, начиная с отчетности за 2011 год, с введением ПБУ 8\2010 организации обязаны признавать в бухгалтерском учете оценочные обязательства и резервы по сомнительным долгам. В нарушение п.5 ПБУ 8\10 МУПП «Саратовгорэлектротранс» не отражено в учете 2011 года обязательство по оплате отпусков. Размер обязательства не представляется возможным рассчитать ввиду отсутствия сведений о количестве дней неиспользуемых отпусков у работников Предприятия.

В учетной политике также не были определены:

– технология обработки учетной информации;

– порядок контроля за хозяйственными операциями;

– сроки хранения учетных документов.

Круг материально ответственных лиц, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности учетной политикой не закреплен.

Учет внеоборотных активов.

Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и нематериальных активов. У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость внеоборотных активов составила по состоянию на:

– 01.01.2011 – 846276,4 тыс. руб., в том числе счет 04 «Нематериальные активы» – 12,0 тыс. руб., счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 5876,5 тыс. руб.;

– 01.01.2012 – 832179,8 тыс. руб., в том числе счет 04 «Нематериальные активы» – 12,0 тыс. руб., счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 3654,4 тыс. руб.;

– 01.01.2013 – 831716,9 тыс. руб., в том числе счет 04 «Нематериальные активы» – 12,0 тыс. руб., счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 4634,6 тыс. руб.

В 2011 году Предприятием:

– приобретено внеоборотных активов на общую сумму 6368,5 тыс. руб., от комитета по управлению имуществом г. Саратова основных средств не поступало;

– списано – на общую сумму 20 465,1 тыс. руб.

В 2012 году Предприятием:

– приобретено внеоборотных активов на общую сумму 13744,9 тыс. руб., в том числе получено от комитета по управлению имуществом г. Саратова на общую сумму 0,6 тыс. руб.;

– списано – на общую сумму 14207,8 тыс. руб., из них изъято комитетом по управлению имуществом г. Саратова на сумму 226,6 тыс. руб.

В I полугодии 2013 года Предприятием:

– приобретено внеоборотных активов на общую сумму 4186,5 тыс. руб.;

– списано – на общую сумму 17972,4 тыс. руб., из них изъято комитетом по управлению имуществом г. Саратова на сумму 15 796,1 тыс. руб.

В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в инвентарных карточках учета объектов основных средств не заполнены такие предусмотренные реквизиты, как:

– номер паспорта (регистрационный);

– заводской номер;

– организация-изготовитель;

– местонахождение объекта основных средств;

– дата последнего капремонта, модернизации;

– дата списания с бухгалтерского учета;

не заполнен или заполнен частично раздел 7 «Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств».

Например: инвентарная карточка учета объекта основных средств от 19.10.2011 №4100000012  кондиционер стоимостью 19,9 тыс. руб., от 04.10.2012 №В356КС00 автобус КАВЗ-3271 стоимостью 46,0 тыс. руб., от 01.01.2013 №3341000031 трансформатор ТМПУ-2000/10 У2 стоимостью 3500,0 тыс. руб.

В результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.

Проверкой правильности оприходования внеоборотных активов установлено.

При вводе в эксплуатацию основных средств и списании их стоимости на затраты отсутствуют приказы директора Предприятия, в актах ф. ОС-1 не указано основание для составления акта, акты не утверждены руководителем, например:

– сплит-система стоимостью 22,6 тыс. руб., акт о приеме-передаче объекта основных средств от 01.07.2011 №00000009;

– кондиционер стоимостью 19,9 тыс. руб., акт от 30.09.2011 №00000061.

В нарушение постановления Госкомстата России от 21.01.2003 №7 в актах о приеме-передаче основных средств ф. №ОС-1 не указано основание для составления акта, отсутствует подпись руководителя организации-сдатчика, подпись лица, сдавшего основное средство, отсутствует отметка об открытии инвентарной карточки учета объекта (акт от 30.04.2011 №00000003, от 30.04.2011 №00000004).

При вводе в эксплуатацию объектов основных средств в 2011 году срок их службы и амортизационная группа комиссионно не определялись. Письменные приказы директора Предприятия при вводе в эксплуатацию объектов основных средств не издавались.

Отсутствуют документы, подтверждающие ввод в эксплуатацию кондиционера GC-S 09HRINI стоимостью 19,9 тыс. руб. (акт ф. №ОС-1 о приеме-передаче объектов основных средств) в сентябре 2011 года с последующим отнесением стоимости кондиционера на расходы Предприятия.

При вводе в эксплуатацию основных средств с последующим списанием их стоимости на затраты, в актах о приеме-передаче объектов основных средств ф. №ОС-1 отсутствуют подписи членов комиссии. Например:

– в июне 2012 года введен в эксплуатацию кондиционер стоимостью 23,0 тыс. руб. с последующим списанием его стоимости на затраты. В акте о приеме-передаче объекта основных средств ф. №ОС-1 от 30.06.2012 №00000034 отсутствуют подписи 2 членов комиссии из 5: начальника ОПСиК и главного бухгалтера.

Таким образом, необоснованно введен в эксплуатацию и впоследствии списан кондиционер стоимостью 23,0 тыс. руб. по документам, оформленным с нарушением законодательства;

– в июле 2012 года введена в эксплуатацию сплит-система стоимостью 30,9 тыс. руб. с последующим списанием ее стоимости на затраты. В акте о приеме-передаче объекта основных средств ф. №ОС-1 от 26.07.2012 №00000035 отсутствуют подписи 2 членов комиссии из 5: заместителя генерального директора по капитальному строительству и главного бухгалтера.

Таким образом, необоснованно введена в эксплуатацию и впоследствии списана сплит-система стоимостью 30,9 тыс. руб. по документам, оформленным с нарушением законодательства;

– в сентябре 2012 года введены в эксплуатацию 2 сплит-системы стоимостью 47,2 тыс. руб. на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств от 01.09.2012 №00000046, 00000047. В актах отсутствуют подписи 2 членов комиссии из 5: заместителя генерального директора по капитальному строительству и главного бухгалтера.

Всего, таким образом, необоснованно введены в эксплуатацию основные средства общей стоимостью 101,1 тыс. руб. по документам, оформленным с нарушениями законодательства.

В сентябре 2012 года Предприятием заключен договор от 03.09.2012 №724 с ООО «Саргазком» на поставку трансформатора ТМПУ-2000/10 У2 стоимостью 3500,0 тыс. руб. Условием договора является 100% предоплата, оплата произведена в полном объеме с 10.09.2012 по 21.09.2012.

Согласно товарной накладной от 26.10.2012 №59, трансформатор был получен, однако №и дата выданной доверенности, должность и расшифровка подписи лица, принявшего груз, подпись лица, получившего груз, в товарной накладной отсутствуют.

В нарушение п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 трансформатор стоимостью 3500,0 тыс. руб. не включен в состав основных средств, а отнесен к материальным запасам.

В декабре 2012 года по требованию-накладной №33-00978 трансформатор был списан, а его стоимость отнесена на расходы Предприятия.

В соответствии с техническими характеристиками полная масса трансформатора – 6650 кг, следовательно, его доставка должна производиться специальным транспортом с использованием автокрана.

Согласно условиям договора, поставка трансформатора весом 6650 кг производится до места назначения транспортом МУПП «Саратовгорэлектротранс». Проверкой всех путевых листов за 26.10.2012 доставка трансформатора не подтверждена, отметка о работе автотранспорта по погрузке-разгрузке и доставке трансформатора в путевых листах отсутствует.

В январе 2013 года списанный трансформатор включен в состав основных средств по акту о приеме-передаче ф. ОС-1 от 01.01.2013 №00000000003, утвержденному руководителем Предприятия и подписанному членами комиссии. Подписи лиц, сдавших и принявших объект основных средств, в акте отсутствуют. Возмещение стоимости трансформатора произведено со счета 23 «Вспомогательные производства».

Технический паспорт на объект основных средств – трансформатор ТМПУ-2000/10 У2 к проверке не представлен, дата его производства и производитель не известны. Как следует из объяснительной главного энергетика Предприятия, паспорт на трансформатор был утерян во время получения сопроводительных документов.

Комиссией Предприятия 29.07.2013 в присутствии сотрудника КСП произведен осмотр, в результате которого установлено, что на территории по адресу: г. Саратов, ул. Б.Казачья, 110 находится трансформатор ТМПУ-2000/10 У2 со сколами на корпусе, табличка с заводским номером отсутствует. Идентифицировать трансформатор, находящийся на территории Предприятия с трансформатором, полученным от ООО «Саргазком», не представляется возможным ввиду отсутствия на нем опознавательных знаков (организация-изготовитель, заводской номер, дата изготовления).

С октября 2012 года по настоящее время трансформатор в уставной деятельности Предприятия не использовался. Данный факт свидетельствует о необоснованном отвлечении оборотных средств Предприятия.

В нарушение п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» производилось начисление амортизации на объект, не используемый в уставной деятельности. Всего, необоснованно начислена амортизация в сумме 145,8 тыс. руб. (29,2 тыс. руб. * 5 мес.).

Таким образом, необоснованно отвлечены оборотные средства и произведены расходы по приобретению трансформатора весом 6650 кг стоимостью 3500,0 тыс. руб. в отсутствие документов, подтверждающих его доставку на территорию Предприятия, последующее перемещение и участие в уставной деятельности.

Искажение данных бухгалтерской отчетности за 2012 год ф. 0710001, повлекшее за собой искажения валюты баланса, составило по строке 1150 «Основные средства» – 3500,0 тыс. руб. в сторону уменьшения. Искажение данных отчетности ф. 0710002 «Отчет о финансовых результатах» за 2012 год по строке 2120 «Себестоимость продаж» – 3500,0 тыс. руб. в сторону увеличения, за 2013 год – 3500,0 тыс. руб. в сторону уменьшения.

Искажение данных по счету 01 «Основные средства» на 01.07.2013 составило 3500,0 тыс. руб. в сторону увеличения, по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 3500,0 тыс. руб. в сторону уменьшения.

Проверкой обоснованности списания внеоборотных активов установлено.

Проверкой за 2011 год установлено.

Предприятием производилось списание объектов основных средств по не оформленным в установленном порядке документам. Так,

акты о списании объекта основных средств ф. ОС-4 на общую сумму 153,7 тыс. руб. не утверждены руководителем Предприятия:

– от 28.03.2011 №00000015 на суму 7,7 тыс. руб. (мойка);

– от 30.11.2011 №00000029 на сумму 14,9 тыс. руб. (машинка для счета денег);

– от 30.11.2011 №00000030 на сумму 14,9 тыс. руб. (машинка для счета денег);

– от 30.11.2011 №00000031 на сумму 14,9 тыс. руб. (машинка для счета денег);

– от 30.11.2011 №00000032 на сумму 14,6 тыс. руб. (монетно-счетная машинка);

– от 30.11.2011 №00000033 на сумму 14,6 тыс. руб. (монетно-счетная машинка);

– от 30.11.2011 №00000034 на сумму 14,6 тыс. руб. (монетно-счетная машинка);

– от 30.11.2011 №00000036 на сумму 8,1 тыс. руб. (монетно-счетная машина);

– от 30.11.2011 №00000037 на сумму 30,0 тыс. руб. (счетная машинка);

– от 30.11.2011 №00000038 на сумму 15,1 тыс. руб. (счетная денежная машина);

– от 30.11.2011 №00000131 на сумму 4,3 тыс. руб. (машина для счета монет).

Отсутствуют приказы директора Предприятия о списании следующих объектов основных средств общей стоимостью 242,7 тыс. руб.: автомобиля ГАЗ-33022 стоимостью 61,1 тыс. руб., ноутбука стоимостью 50,3 тыс. руб., автомобиля ЗИЛ-4505 стоимостью 85,0 тыс. руб., копировального аппарата стоимостью46,3 тыс. руб.

В акте ф. №ОС-4 на списание киоска для продажи билетов стоимостью 20,7 тыс. руб. от 01.08.2011 №00000022 отсутствует подпись председателя комиссии.

В октябре 2011 года на основании бухгалтерских справок №00000341, №00000342 от 05.10.2011 произведено списание части пути по трамвайному маршруту №12:

– узел на ул. М. Горького – Б. Горная протяженностью 116,5 п.м (67,7% от общей протяженности 172 п.м) балансовой стоимостью 321,3 тыс. руб.;

– от узла М. Горького до кольца СХИ по ул. Б. Горная, Астраханская протяженностью 3192,3 п.м (34,9% от общей протяженности 9139 п.м) балансовой стоимостью 720,1 тыс. руб.

На расходы Предприятия списана остаточная стоимость трамвайных путей, не выработавших срок полезного использования, в общей сумме 100,3 тыс. руб.

Оправдательных документов, подтверждающих списание основных средств (приказов директора Предприятия о списании основных средств с баланса, актов о списании объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) ф. №ОС-4, актов на демонтаж трамвайных путей) к проверке не представлено.

Вес 1м рельс Р65 составляет 64,88 кг, следовательно, вес 3308,8 п.м. демонтированных рельс будет составлять примерно 214 т. Однако, согласно данным бухгалтерского учета – 05.10.2011 рельсы б/у на склад не поступали.

Таким образом, в нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с баланса Предприятия необоснованно списаны основные средства (часть пути по трамвайному маршруту №12 протяженностью 3308,8 п.м) на общую сумму 1041,4 тыс. руб., что повлекло за собой искажение данных бухгалтерской отчетности ф. 0710001 за 2011 год по строке 1130 «Основные средства» и валюты баланса по строке 1600 «Баланс» на 100,3 тыс. руб. в сторону уменьшения.

В нарушение п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ Предприятием в 2011 году необоснованно включена в состав расходов остаточная стоимость основных средств, списанных без оправдательных документов, на общую сумму 100,3 тыс. руб.

В декабре 2011 года по бухгалтерским справкам №00000607, 00000611 от 30.12.2011 списаны на убытки расходы в общей сумме 3264,5 тыс. руб., произведенные Предприятием в 2007 году на:

– разработку рабочего проекта по объекту «Реконструкция трамвайных путей по ул. Азина в Заводском районе г. Саратова» в сумме 278,4 тыс. руб.;

– разработку технического задания на создание автоматизированной информационно-измерительной системы коммерческого учета электроэнергии и мощности на объектах МУПП «Саратовгорэлектротранс» и методики выполнения измерений, включающую алгоритм учета потерь электроэнергии от точки поставки до точки измерения в сумме 799,0 тыс. руб.;

– разработку технорабочего проекта на информационно-вычислительный комплекс – автоматизированную информационно-измерительную систему коммерческого учета электроэнергии и мощности МУПП «Саратовгорэлектротранс» в сумме 1089,0 тыс. руб.;

– работы по предпроектному обследованию и ревизии вторичных цепей средств измерений существующей на объектах МУПП «Саратовгорэлектротранс» системы учета электроэнергии и мощности с целью создания автоматизированной информационно-измерительной системы коммерческого учета электроэнергии и мощности, внесения ее в Госреестр СИ и получения в НП «АТС» акта соответствия системы техническим требованиям договора о присоединении к торговой системе и присвоении класса качества в сумме 1098,1 тыс. руб.

Расходы на выполнение данных видов работ произведены в соответствии с договорами, заключенными генеральным директором Предприятия с:

– ООО «СаратовзапсибНИИпроект-2000» от 11.10.2007 №419/07 стоимостью 556,9 тыс. руб.;

– ЗАО «Мега Гарант» от 13.09.2007 №2-07/815 стоимостью 799,0 тыс. руб.;

– ООО «ИСКРЭН» от 13.09.2007 №2-07/814 стоимостью 1089,0 тыс. руб.;

– ООО «СЭлТехКом» от 10.09.2007 №2-07/808 стоимостью 1098,1 тыс.

Согласно актам от 30.12.2011, комиссия Предприятия провела инвентаризацию незавершенного строительства и решила, что в связи с ухудшением финансовой ситуации дальнейшее выполнение проектных и строительных работ по реконструкции трамвайной линии на ул. Азина, а также приобретение дорогостоящего оборудования для ввода в эксплуатацию законченного объекта не представляется возможным, и поэтому списала произведенные расходы на строительство объектов основных средств в сумме 3264,5 тыс. руб. на убытки Предприятия.

Данный факт свидетельствует о неэффективном управлении и расходовании денежных средств, что повлекло за собой убыточность Предприятия по результатам 2011 года. Так, согласно Отчету о прибылях и убытках за 2011 год ф. 0710002, убыток Предприятия составил 4032,0 тыс. руб., то есть списанные на убытки расходы по строительству основных средств, произведенные в 2007 году, составляют 81% от общей суммы убытков.

Бухгалтерской справкой от 29.03.2011 №00000038 увеличена стоимость административно-производственного здания по адресу: ул. Б. Казачья, 110 на сумму 175,8 тыс. руб. за счет установленных:

– пожарной сигнализации АПС – 87,7 тыс. руб.;

– системы охраны видеонаблюдения – 88,1 тыс. руб.

В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Так как сроки полезного использования здания (до 100 лет), пожарной сигнализации АПС (от 5 до 7 лет) и системы охраны видеонаблюдения (от 5 до 7 лет) существенно отличаются, то они являются самостоятельными инвентарными объектами. Так же в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 пожарная сигнализация и система видеонаблюдения отвечают требованиям основного средства.

Классификацией основных средств АПС и средства видеонаблюдения отнесены к четвертой амортизационной группе с минимальным сроком полезного использования 5 лет. Автоматическая пожарная сигнализация первоначальной стоимостью 87,7 тыс. руб. введена в эксплуатацию в марте 2011 года, сумма амортизации за период с апреля 2011 года по июнь 2013 года составляет 39,5 тыс. руб. (87,7 тыс. руб./60 мес. х 27 мес.), в том числе за 2011 год – 13,2 тыс. руб., за 2012 год – 17,5 тыс. руб., за 2013 год – 8,8 тыс. руб. Система видеонаблюдения первоначальной стоимостью 88,1 тыс. руб. также введена в эксплуатацию в марте 2011 года, сумма амортизации составляет 39,6 тыс. руб. (88,1 тыс. руб./60 мес. х 27 мес.), в том числе за 2011 год. – 13,2 тыс. руб., за 2012 год – 17,6 тыс. руб., за 2013 год – 8,8 тыс. руб. За период с апреля 2011 года по июнь 2013 года списана амортизация по административно-производственному зданию по ул. Б. Казачья, 110 в сумме 16,6 тыс. руб. (2011 год – 5,5 тыс. руб., 2012 год – 7,4 тыс. руб., 2013 год – 3,7 тыс. руб.).

Таким образом, отсутствие в составе основных средств АПС и системы видеонаблюдения:

– указывает на то, что сохранность и рациональное использование муниципального имущества Предприятием не обеспечены;

– ведет к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении по состоянию на 01.01.2012;

– искажение отчетности ф. 0710002 «Отчет о прибылях и убытках» составило 62,5 тыс. руб. в сторону уменьшения (2011 год – 20,9 тыс. руб., 2012 год – 27,7 тыс. руб., 2013 год – 13,9 тыс. руб.).

Проверкой за 2012 год установлено.

Бухгалтерской справкой №00000090 от 16.03.2012 исключен из состава основных средств объект нежилого фонда (производственно-ремонтное здание) по ул. С.Разина, 77 площадью 5500 кв.м балансовой стоимостью 206,2 тыс. руб. К проверке представлено распоряжение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 16.03.2012 №240-р «Об исключении объекта из реестра объектов муниципального нежилого фонда и о внесении изменения в договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения с МУПП «Саратовгорэлектротранс». Распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова о списании данного здания либо о передаче его с баланса другому балансодержателю к проверке не представлены.

Первичные учетные документы на списание с баланса объекта основных средств (акт о списании объекта основных средств ф. ОС-4 либо акт о приеме-передаче здания (сооружения) ф. ОС-1а) отсутствуют.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в отсутствие оправдательных документов необоснованно списано с баланса производственно-ремонтное здание стоимостью 206,2 тыс. руб.

В июне 2012 года на основании акта о списании автотранспортных средств ф. №ОС-4а №00000015 от 04.06.2012 произведено списание пассажирского троллейбуса ЗИУ-682Г заводской №0005968 стоимостью 440,0 тыс. руб. Приказом по Предприятию от 03.06.2011 №141-П создана комиссия по приемке и списанию основных средств в составе 5 человек. В представленном к проверке акте на списание отсутствуют подписи 2 членов комиссии из 5, закрепленных приказом: главного механика и главного бухгалтера.

Таким образом, Предприятием необоснованно произведено списание пассажирского троллейбуса стоимостью 440,0 тыс. руб. по документам, составленным с нарушениями постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» и Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 04.06.2012 №64-АГ 477834, Предприятием зарегистрировано право хозяйственного ведения на нежилое помещение общей площадью 304,9 кв.м по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 153а, лит. А.

В соответствии с дополнительным соглашением от 14.06.2012 к договору №80 от 22.02.1996 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» комитетом по управлению имуществом г. Саратова за Предприятием по данному адресу по состоянию на 04.06.2012 было закреплено 565,0 кв.м.

В июле 2012 года на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 20.07.2012 №658-р «О включении в реестр муниципальной собственности муниципального образования «Город Саратов» и Сводный реестр объектов муниципальной казны» актами о приеме-передаче здания (сооружения) Предприятием произведена передача 7 квартир общей площадью 212,8 кв.м на баланс администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов». Площадь объекта по ул. Московская, д. 153а была уменьшена и составила 352,7кв.м.

Таким образом, Предприятием по ул. Московской, д. 153а зарегистрировано право хозяйственного ведения на объект нежилого фонда, а с баланса списываются жилые квартиры. Данный факт свидетельствует о недостоверности данных бухгалтерского учета и сведений, указанных в договоре с комитетом по управлению имуществом г. Саратова (с учетом дополнительных соглашений), отсутствию контроля за муниципальным имуществом и его сохранностью.

В октябре 2012 года Предприятием произведено списание автобуса КАВЗ-3271 стоимостью 46,0 тыс. руб. по акту о списании автотранспортных средств от 01.10.2012 №00000029, утвержденному генеральным директором и подписанному комиссией. Заключение специализированной организации о его техническом состоянии отсутствует. Согласие собственника имущества о списании получено 07.11.2012, то есть спустя 37 дней после списания автобуса с баланса. Автобус снят с учета в ГИБДД только 15.11.2012.

Таким образом, необоснованно списан автобус стоимостью 46,0 тыс. руб. в нарушение п. 2.5, 2.6, 2.7.2 Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 14.06.2011 №641-р.

В ноябре 2012 года Предприятием произведено списание автомобиля УАЗ-3741 стоимостью 69,1 тыс. руб. по акту о списании автотранспортных средств от 15.11.2012 №00000038, утвержденному генеральным директором и подписанному комиссией. Заключение специализированной организации о его техническом состоянии отсутствует.

Таким образом, необоснованно списан автомобиль стоимостью 69,1 тыс. руб. без заключения специализированной организации, подтверждающей невозможность его дальнейшего использования.

В декабре 2012 года с баланса Предприятия были списаны следующие объекты основных средств общей стоимостью 2790,4 тыс. руб.:

– пути в Ленинском трамвайном депо 3 протяженностью 12238,88 п.м, стрелочные переводы в количестве 49 шт. первоначальной стоимостью 2428,3 тыс. руб., остаточной – 315,7 тыс. руб. инвентарный №315000049;

– часть контактной сети трамвайного маршрута №11 протяженностью 1,383 км, 42 опоры первоначальной стоимостью 41,8 тыс. руб., остаточной – 18,0 тыс. руб. инвентарный №3325000015;

– контактная сеть трамвайного депо №3 протяженностью 10,856 км, опоры железобетонные – 25 шт., опоры металлические – 130 шт. первоначальной стоимостью 320,3 тыс. руб., остаточной – 142,8 тыс. руб. инвентарный №3325000016.

Основанием для списания путей и контактных сетей в 2012 году являлись:

1. Приказ по Предприятию «О демонтаже сооружений и технического оборудования Ленинского трамвайного депо» №246П от 22.12.2004, согласно которому было необходимо провести в срок до 31.01.2005 демонтаж верхнего строения пути на территории депо с оприходованием материалов на склад, в срок до 20.02.2005 – демонтаж контактной сети и опорного хозяйства с оприходованием материалов на склад.

2. Приказ по Предприятию от 23.11.2010 №258-П, согласно которому с 25.11.2010 необходимо начать демонтаж верхнего строения трамвайного пути на участке от разворотного кольца в районе остановки 6-й квартал до трамвайного депо по ул. Безымянная, 1 с оприходованием демонтированных материалов на склад, с 29.11.2010 – демонтаж опор контактной сети с оприходованием демонтированных материалов на склад.

К проверке представлены акты произвольной формы за 2005 – 2011 гг. о демонтаже контактной сети протяженностью 12,239 км, утвержденные начальником службы энергохозяйства и подписанные членами комиссии: от января 2005 года – 5,12 км, от февраля 2007 года – 1,008 км, от марта 2007 года – 0,699 км, от декабря 2010 года – 4,663 км, от ноября 2011 года – 0,749 км, с отметкой о последующей сдаче демонтированного контактного провода МФ-85 на склад службы энергохозяйства. Сведения о демонтированных опорах контактной сети в данных актах отсутствуют.

Также представлен акт о списании объектов основных средств от 05.10.2010 на списание контактной сети в Ленинском трамвайном депо протяженностью 10,856 км (в том числе 155 опор) инвентарный №3325000016, контактной сети трамвайного маршрута №11 протяженностью 1,383 км (в том числе 42 опоры) инвентарный №3325000015, утвержденный генеральным директором и подписанный членами комиссии. Документы, подтверждающие сдачу демонтированных материалов на склад, к проверке не представлены. Далее в 2012 году актом о списании объекта основных средств ф. ОС-4 от 28.12.2012 №00000042 с баланса Предприятия списана контактная сеть трамвайного депо №3 протяженностью 10,856 км (в том числе 155 опор), уже списанная по акту от 05.10.2010.

Таким образом, контактная сеть Ленинского трамвайного депо общей протяженностью 12,239 км была дважды демонтирована:

1)    в январе 2005 года – марте 2007 года протяженностью 6,827 км с отметкой об оприходовании демонтированного провода на склад;

2)    в октябре 2010 года вся протяженность контактной сети – 12,239 км и 197 опор без отметки об оприходовании на склад, тогда как 6,827 км сети уже были демонтированы ранее в 2005 – 2007 гг.;

3)    в декабре 2010 года протяженностью 4,663 км и в ноябре 2011 года протяженностью 0,749 км с отметкой об оприходовании демонтированного провода на склад, тогда как вся сеть уже была демонтирована в октябре 2010 года;

4)    в декабре 2012 года протяженностью 10,856 км, которая была списана ранее в октябре 2010 года.

Всего за проверяемый период из 197 демонтированных опор на склад Предприятия было оприходовано только 124 опоры на сумму 25 тыс. руб. (24 шт. – 29.07.2011, 100 шт. – 31.12.2012). Документы, подтверждающие оприходование на склад 73 шт. демонтированных опор, отсутствуют и к проверке не представлены. По данным бухгалтерского учета в составе материальных запасов данные опоры не отражены, по данным инвентаризации излишки отсутствуют.

Таким образом, недостача опор, полученных в результате демонтажа контактной сети Ленинского трамвайного депо, составила 73 шт.

Демонтаж трамвайных путей протяженностью 9563 п.м подтвержден актами от 2005 года (6839 п.м) и от 17.12.2012 (2724 п.м) с отметкой о последующей сдаче демонтированных рельс на склад. Документы, подтверждающие демонтаж трамвайных путей протяженностью 2675,88 п.м стоимостью 530,7 тыс. руб., отсутствуют, их стоимость отнесена на счет 94 «Недостачи и потери о порче ценностей», акт о результатах инвентаризации также отсутствует.

Таким образом, на 01.07.2013 недостача трамвайных путей составляет 2675,88 п.м трамвайных путей стоимостью 530,7 тыс. руб.

В ноябре 2010 года Предприятием было получено согласие комитета по управлению имуществом г. Саратова на демонтаж трамвайных путей протяженностью 3324 п.м, 2 стрелок трамвайного пути и 85 опор контактной сети, расположенных при подъезде ул. Безымянная, 1 с последующим оприходованием на склад. Разрешение комитета по управлению имуществом г. Саратова на демонтаж и списание трамвайных путей протяженностью 8914,88 п.м, 47 стрелочных переводов, контактной сети протяженностью 12,239 км, 112 опор отсутствует.

По данным бухгалтерского учета контактные сети, опоры, трамвайные пути и стрелочные переводы списаны 24.12.2012 на основании:

– контактная сеть 10,856 км, 155 опор – акт ф. ОС-4 от 28.12.2012 №00000042;

– трамвайные пути 12238,88 п.м, стрелочные переводы 49 шт. – акт ф. ОС-4 от 24.12.2012 №00000043, бухгалтерская справка от 24.12.2012 №0000615;

– контактная сеть 1,383 км, 42 опоры – бухгалтерская справка от 24.12.2012 №0000614.

Всего таким образом, в отсутствие разрешения комитета по управлению имуществом г. Саратова необоснованно списано 8915 м трамвайных путей стоимостью 1768,8 тыс. руб., 12,239 км контактной сети стоимостью 362,1 тыс. руб.

В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» несвоевременно списано основных средств на общую сумму 2249,8 тыс. руб., что повлекло за собой искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2012 по строке 1130 «Основные средства» в сторону увеличения.

Отсутствие контроля за сохранностью основных средств со стороны Предприятия повлекло за собой недостачу 2,675 км трамвайных путей на сумму 530,7 тыс. руб. и 73 опор на сумму 36,5 тыс. руб.

Проверкой за 2013 год установлено.

При списании объектов основных средств установлены случаи их списания с баланса Предприятия до получения разрешения собственника имущества, заключения специализированной организации и приказа руководителя Предприятия. Например:

– акт от 14.01.2013 №00000000001 на списание системного блока стоимостью 12,2 тыс. руб. Разрешение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 18.02.2013, техническое заключение от 24.01.2013, приказ руководителя Предприятия отсутствует;

– акт от 15.01.2013 №00000000002 на списание монитора стоимостью 4,8 тыс. руб. Разрешение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 18.02.2013, техническое заключение от 24.01.2013, приказ руководителя Предприятия отсутствует;

– акт от 24.01.2013 №00000000006 на списание системы видеонаблюдения стоимостью 47,4 тыс. руб. Разрешение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 01.03.2013, заключение сервисного центра ООО Фирма «Скин» от 14.02.2013, приказ руководителя Предприятия от 26.02.2013;

– акт от 13.02.2013 №00000000010 на списание принтера стоимостью 1,9 тыс. руб. Разрешение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 01.03.2013, заключение сервисного центра ООО Фирма «Скин» от 14.02.2013, приказ руководителя Предприятия отсутствует;

– акт от 18.02.2013 №00000000011 на списание принтера стоимостью 8,0 тыс. руб. Разрешение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 26.02.2013, заключение сервисного центра отсутствует, приказ руководителя Предприятия от 26.02.2013;

– акт от 19.02.2013 №00000000012 на списание пассажирского троллейбуса ЗиУ-682Г стоимостью 440,0 тыс. руб. Разрешение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 12.03.2013, приказ генерального директора «О списании подвижного состава» от 20.03.2013 №70-П.

Таким образом, несвоевременно списано основных средств до получения разрешения комитета по управлению имуществом г. Саратова, заключения специализированной организации и приказов директора Предприятия в сумме 514,3 тыс. руб.

По состоянию на 01.01.2013 в составе имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения, числилось 6 объектов нежилого фонда общей площадью 14659,1 кв.м по адресу: г. Саратов, ул. Безымянная, д. 1. В соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 25.01.2013 №156-р данные объекты переданы Предприятием МУП «Саргоркапстройкомплект» на основании актов о приеме-передаче здания от 14.03.2013. Однако на момент проведения проверки на балансе Предприятия неправомерно продолжают числиться объекты основных средств, расположенные по ул. Безымянная, д. 1, в отсутствие объектов недвижимости. Например:

– внеплощадные сети дождевой канализации стоимостью 115,8 тыс. руб., остаточной – 0 руб.;

– внеплощадные сети теплотрассы стоимостью 444,4 тыс. руб., остаточной – 0 руб.;

– внеплощадные сети водопровода стоимостью 150,5 тыс. руб., остаточной – 76,5 тыс. руб.;

– внеплощадные газовые сети стоимостью 17,4 тыс. руб., остаточной – 4,8 тыс. руб.;

– внеплощадные сети бытовой канализации стоимостью 358,4 тыс. руб., остаточной – 151,1 тыс. руб.;

– очистные сооружения стоимостью 267,8 тыс. руб., остаточной – 112,9 тыс. руб.

Таким образом, на балансе Предприятия неправомерно числятся основные средства общей стоимостью 995,9 тыс. руб., расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Безымянная, д. 1, в отсутствие объектов недвижимости, находящихся по данному адресу.

Учет материально-производственных запасов.

Проверкой правильности оприходования и обоснованности списания материальных запасов установлено.

Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и других аналогичных ценностей и расходов будущих периодов.

Стоимость материально-производственных запасов (далее – МПЗ) составила:

– по состоянию на 01.01.2011 – 26836,0 тыс. руб.;

– по состоянию на 01.01.2012 – 19116,0 тыс. руб.;

– по состоянию на 01.01.2013 – 30585,0 тыс. руб.;

– по состоянию на 01.07.2013 – 33639, 0 тыс. руб.

Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой и положением о системе документооборота, утвержденным распоряжением генерального директора от 22.12.2005 №27. Все материалы, поступающие на Предприятие, отражаются на счете 10 «Материалы» без разбивки по субсчетам.

На Предприятии имеется главный склад, куда приходуются все получаемые материалы. Далее с главного склада материалы передаются по подразделениям Предприятия на основании требований-накладных ф. №М-11, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а.

Проверкой обоснованности расходов, произведенных Предприятием на приобретение материальных запасов, установлено.

В марте 2011 года Предприятием произведены расходы на закупку 2012 м провода МФ-85 в сумме 664,2 тыс. руб. Документом, подтверждающим приобретение провода, является ксерокопия товарной накладной от 31.03.2011 №35 от ЗАО «ПК Промстройсервис» г. Москва. Сведения о №и дате доверенности на получение материала, подписи лиц с расшифровкой, принявших и получивших груз, печать Предприятия и дата в представленной ксерокопии товарной накладной отсутствуют. Товарно-транспортная накладная, подтверждающая доставку груза из г. Москвы в г. Саратов не представлена, тем самым не подтверждена его доставка получателю. Сотрудники Предприятия также не командировались в ЗАО «ПК Промстройсервис» для доставки груза из г. Москвы. Договор поставки с ЗАО «ПК Промстройсервис» не заключался, основанием для оплаты послужил счет №48 от 10.03.2011. Далее провод был передан на главный склад Предприятия приходным ордером №1-0235 от 31.03.2011 без расшифровки подписи лица, получившего товар. 31 марта произведена передача провода с главного склада в службу энергохозяйства, с последующим списанием его стоимости на затраты (требование-накладная ф. М-11 от 30.12.2011 №33-01036 – 150 м, без даты №33-00248 – 6,5 м передан в Кировское трамвайное депо, без даты №33-00147 – 660 м, без даты №33-00148 – 270 м, без даты №33-00149 – 100 м, без даты №33-00150 – 700 м, от 02.2012 №33-00118 – 125,5 м).

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ произведены расходы в сумме 664,2 тыс. руб. в отсутствие подтверждающих документов.

Проверкой правильности оприходования материалов установлено.

В приходных ордерах ф. М-4 отсутствуют подписи лиц, принявших и сдавших товар, на общую сумму 33,8 тыс. руб.:

– №31-11а от 15.08.2011 – бетон м200 2,5 куб.м на сумму 8,5 тыс. руб.;

– №31-9 от 23.09.2011 – кирпич М-150 2160 шт. на сумму 19,2 тыс. руб.;

– №31-7 от 16.09.2011 – ЦСП 1,2×3,2×0,01 1651 – 6 шт. на сумму 4,2 тыс. руб.;

– №31-18 от 19.09.2011 – цемент м500 кг 50 – 8 меш. на сумму 1,9 тыс. руб.

Проверкой правильности и обоснованности списания материалов установлено.

Списание материалов со склада ССРП производится на основании требований-накладных ф. №М-11. Отчеты о списании материальных запасов, утвержденные руководителем Предприятия и подписанные ответственными лицами ССРП за 2011 год, 2013 год, к проверке не представлены.

В требованиях-накладных на отпуск материалов со склада ССРП отсутствуют подписи лиц, получивших материалы на общую сумму 2,7 тыс. руб.:

– №31-00579 от 05.2012 – песок (10 т на сумму 2,5 тыс. руб.);

– №31-520 от 02.2013 – ацетон (4 шт. на сумму 0,2 тыс. руб.)

В требованиях-накладных ф. М-11, накладных ф. М-15 на отпуск материалов со склада ССРП, Энергохозяйства отсутствуют подписи лиц, отпустивших материалы на общую сумму 215,9 тыс. руб.:

– №31-00774 от 08.2011 – тосол (1 шт. на сумму 0,5 тыс. руб.);

– №31-00812 от 08.2011 – накладка р-65 (2 пары на сумму 2,6 тыс. руб.);

– №31-00815 от 08.2011 – электроды (30 кг на сумму 1,6 тыс. руб.);

– №31-00814 от 08.2011 – электроды (30 кг на сумму 1,5 тыс. руб.);

– №31-00809 от 08.2011 – тяги (8 шт. на сумму 0,5 тыс. руб.);

– №31-00753 от 08.2011 – резак пропан (1 шт. на сумму 1,1 тыс. руб.);

– №31-00811 без даты – канистра (1 шт. на сумму 0,8 тыс. руб.);

– №31-01038 от 09.2011 – бетон (4 куб.м на сумму 11,9 тыс. руб.);

– №31-01045 от 09.2011 – цемент (15 меш. на сумму 3,6 тыс. руб.);

– №31-00430 от 30.04.2012 – цемент (20 меш. на сумму 4,1 тыс. руб.);

– №31-00010 от 10.05.2012 – шпалы б/у дер. (300 шт. на сумму 5,1 тыс. руб.);

– №31-00007 от 19.04.2012 – шпалы б/у дер. (60 шт. на сумму 1,0 тыс. руб.);

– №31-00014 от 05.06.2012 – шпала б/у дер. (100 шт. на сумму 1,7 тыс. руб.);

– №31-00015 от 05.06.2012 – шпала б/у дер. (70 шт. на сумму 1,2 тыс. руб.);

– №31-279 от 31.01.2013 металл 10 мм – 2139 кг, круг 10 мм – 124 кг, арматура 12 мм – 961 кг, арматура 14 мм – 1414 кг, брус 50×50 – 201 п.м, фанера 20 – 21 шт. на общую сумму 157,5 тыс. руб.;

– №31-3386 от 25.01.2013 – кирпич (200 шт.), мертель (320 кг) на сумму 10,4 тыс. руб.;

– №31-3392 от 03.2013 – клемма (19 шт. на сумму 5,2 тыс. руб.);

– №33-01019 от 30.12.2011 – муфта (2 шт. на сумму 5,6 тыс. руб.).

Таким образом, всего по неоформленным в установленном порядке документам было отпущено материалов на сумму 218,6 тыс. руб. (в 2011году на сумму 29,7 тыс. руб., в 2012году – 15,6 тыс. руб., в 2013году – 173,3 тыс. руб.).

Со склада ССРП производится отпуск рельс на основании требований-накладных. Согласно объяснительной заведующей складом, отпуск рельс со склада производится в штуках и метрах с последующим пересчетом в тонны, весы на складе отсутствуют. По данным бухгалтерского учета списание рельс производится в тоннах. При переводе количества (штуки) рельс в тонны допускались случаи неправильного пересчета. Например:

– согласно требованию-накладной от 09.2011 №31-00985, со склада ССРП отпущены рельсы Т62 в количестве 4 шт. на сумму 112,0 тыс. руб. на капитальный ремонт трамвайных маршрутов №2, 7. Вес 1 рельсы Т62 составляет 0, 776 т. Следовательно, вес 4 рельс Т62 – 3,1 т. Однако по данным бухгалтерского учета списано 4,0 т рельс Т62 на сумму 112,0 тыс. руб.

Таким образом, необоснованно списано 0,9 т рельс Т62 на сумму 25,1 тыс. руб.

– согласно требованию-накладной от 07.2011 №31-00610, со склада ССРП отпущено 4 рельсы Т62 на сумму 211,7 тыс. руб. на капитальный ремонт трамвайных маршрутов №3, 9, 10. Вес 1 рельсы Т62 составляет 0, 776 т, следовательно вес 4 рельс – 3,1 т. Однако по данным бухгалтерского учета списано 4 т рельс Т62 на сумму 211,7 тыс. руб.

Таким образом, необоснованно списано 0,9 т рельс Т62 на сумму 47,6 тыс. руб.

– согласно требованию-накладной от 07.2011 №3 1-00563, со склада ССРП отпущено 8 рельс Т62 на сумму 442,4 тыс. руб. на капитальный ремонт трамвайных маршрутов №3, 9, 10. Вес 1 рельсы Т62 составляет 0, 776 т, следовательно вес 8 рельс – 6,208 тн. Однако по данным бухгалтерского учета списано 8,358 т рельс Т62 на сумму 442,4 тыс. руб.

Таким образом, необоснованно списано 2,15 т рельс Т62 на сумму 113,8 тыс. руб.

– согласно требованию-накладной от 08.2011 №31-00802, со склада ССРП отпущено 2 рельсы Т62 на сумму 105,9 тыс. руб. на капитальный ремонт трамвайных маршрутов №2, 7. Вес 1 рельсы Т62 составляет 0,776 т, следовательно, вес 2 рельс Т62 – 1,552 т. Однако по данным бухгалтерского учета списано 2,0 т рельс Т62 на сумму 105,9 тыс. руб.

Таким образом, необоснованно списано 0,448 т рельс Т62 на сумму 23,7 тыс. руб.

– согласно требованию-накладной от 08.2011 №31-00801, со склада ССРП отпущено 8 рельс Т62 на сумму 465,8 тыс. руб. на капитальный ремонт трамвайного маршрута №3. Вес 1 рельсы Т62 составляет 0,776 т, следовательно, вес 8 рельс Т62 – 6,208 т. Однако по данным бухгалтерского учета списано 8,8 т рельс Т62 на сумму 465,8 тыс. руб.

Таким образом, необоснованно списано 2,592 т рельс Т62 на сумму 137,2 тыс. руб.

– согласно требованию-накладной от 08.2011 №31-00803, со склада ССРП отпущено 8 рельс Т62 на сумму 423,4 тыс. руб. на капитальный ремонт трамвайного маршрута №8. Вес 1 рельсы Т62 составляет 0,776 т, следовательно, вес 8 рельс Т62 – 6,208 т. Однако по данным бухгалтерского учета списано 8,0 т рельс Т62 на сумму 423,4 тыс. руб.

Таким образом, необоснованно списано 1,792 т рельс Т62 на сумму 94,8 тыс. руб.

– согласно требованию-накладной от 04.2012 №31-00386, со склада ССРП отпущено 12 рельс Т62 на сумму 396,5 тыс. руб. на капитальный ремонт пути Кировского трамвайного депо. Вес 1 рельсы Т62 – 0,776 т, следовательно вес 12 рельс – 9,312 т. Однако по данным бухгалтерского учета списано 12,0 т рельс Т62 на сумму 396,5 тыс. руб.

Таким образом, необоснованно списано 2,688 т рельс Т62 на сумму 88,8 тыс. руб.

– согласно требованию-накладной от 05.2012 №31-00669, со склада ССРП отпущено 15 шт. рельс Т62 на сумму 1020,0 тыс. руб. на капитальный ремонт маршрута №11 по ул. Танкистов. Вес 1 рельсы Т62 – 0,776 т, следовательно, вес 15 рельс – 11,64 т. Однако по данным бухгалтерского учета списано 15,0 т рельс Т62 на сумму 1020,0 тыс. руб.

Таким образом, необоснованно списано 3,36 т рельс Р65 на сумму 228,5 тыс. руб.

– по требованию накладной №31-00528 от 21.05.2012, со склада ССРП отпущено ООО «Ремпутьстрой» 430 м (27,95 т) рельс Р65 на сумму 267,7 тыс. руб. для производства капитального ремонта трамвайных путей по маршрутам №9, 10 от остановки «Рабочая» до остановки «По требованию». В соответствии с условиями заключенного договора с ООО «Ремпутьстрой» от 20.04.2012 №355 для ремонта трамвайного пути маршрутов №9, 10 требовалось заменить 348 м рельс. Согласно акту о приемке выполненных работ от 25.05.2012 №1, фактически произведены работы по укладке 174 м пути (174 м x 2 шт. = 348 м рельс).

Таким образом, в нарушение условий заключенного договора необоснованно списано 82 м (5,33 т) рельс Р65 на сумму 51,0 тыс. руб.

Всего, таким образом, необоснованно списано 19,42 т рельс на общую сумму 853,4 тыс. руб. (в 2011 году на сумму 450,1 тыс. руб., в 2012 году – 403,3 на сумму тыс. руб.).

В нарушение п. 1, 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ«О бухгалтерском учете» допускались случаи списания материалов без оформления первичных учетных документов. Например:

– по данным бухгалтерского учета в апреле 2012 года списано 5,0 т рельс Р65 б/у на сумму 38,1 тыс. руб. Документы, подтверждающие их списание: накладная на отпуск материалов на сторону ф. М-15, требование-накладная ф. М-11, отсутствуют.

Таким образом, в отсутствие оправдательных документов списано 5,0 т рельс б/у Р65 на сумму 38,1 тыс. руб.

– по данным бухгалтерского учета в июне 2012 г. списано 10,53 т рельс Т62 на сумму 347,9 тыс. руб. Документы, подтверждающие списание 7,53 т рельс: накладная на отпуск материалов на сторону ф. М-15, требование-накладная ф. М-11, отсутствуют.

Таким образом, в отсутствие оправдательных документов списано 7,53 т рельс Т62 на сумму 231,3 тыс. руб.

Всего, таким образом, без подтверждающих документов списано 15,53 т рельс на общую сумму 269,4 тыс. руб.

Проверкой обоснованности списания строительных материалов установлено.

Списание строительных материалов производилось на основании требований-накладных ф. М-11 без составления дефектных ведомостей, подтверждающих необходимость ремонта, актов на списание строительных материалов, актов выполненных ремонтно-строительных работ с указанием места проведения ремонта, норм списания строительных материалов и объема проведенных работ. Например, в августе 2011 года списан кирпич в количестве 1385 шт. на сумму 20,8 тыс. руб., краска в количестве 12 шт. на сумму 7,1 тыс. руб., в сентябре 2011 года списан цемент в количестве 26 меш. на сумму 6,2 тыс. руб., штукатурка в количестве 32 меш. на сумму 8,2 тыс. руб., ветонит в количестве 6 меш. на сумму 3,4 тыс. руб.

Всего, таким образом, необоснованно списано строительных материалов на общую сумму 94,9 тыс. руб.

Проверкой списания горюче-смазочных материалов установлено.

Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются «Путевой лист легкового автомобиля» (Типовая межотраслевая форма №3), «Путевой лист специального автомобиля» (Типовая межотраслевая форма №3 спец.), «Путевой лист грузового автомобиля» (Типовая межотраслевая форма №4-П), «Путевой лист автобуса» (Типовая межотраслевая форма №6), утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах:

– не заполняются маршруты движения автомобиля (в путевом листе легкового автомобиля формулировка «по городу»), например, путевые листы по автомобилю ВАЗ 21043 (государственный номер В 545 КА), за апрель 2012 года, путевые листы за ноябрь 2012 года на автомобиль ВАЗ 2131 (государственный номер В 106 АА);

– не во всех путевых листах заполняются реквизиты: №водительского удостоверения, имеются подписи диспетчера-нарядчика или лица его заменяющего, подтверждающие время выезда автомобиля из гаража, расшифровки подписей, например: путевые листы за декабрь 2012 года на автомобиль ГАЗ 3102 (государственный номер В 626 КУ), путевые листы за декабрь 2012 года на автомобиль ГАЗ 3102 (государственный номер С 001 АО).

В нарушение раздела 2 приложения к распоряжению Министерства транспорта Российской Федерации «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» от 14.03.2008 №АМ-23-р, в МУПП «Саратовгорэлектротранс» применялись коэффициенты увеличения норм списания ГСМ без приказа Предприятия. В результате в нарушение ст. 252 НК РФ, в летний период в 2011 и 2012 годах допущено необоснованное списание ГСМ на автотранспортные средства – Газ 31105 (в005ех), Маз 5551 (в832мо), Зил 131н (с 882 ат), Камаз 55111 (в015еа), Газ 2752 (с368ао), Газ 2705 (в824ев), Газ 2705 (в562ем), Зил 431412 (в116мв) в сумме 121,8 тыс. руб.:

– 2011 год – 26,9 тыс. руб., или 1 156 л.;

– 2012 год – 82,6 тыс. руб., или 3 284 л;

– 2013 год – 12,3 тыс. руб., или 454,3 л.

В ходе проверки в ноябре 2012 года установлены факты заправки автотранспортных средств на АЗС до времени выезда из гаража или после заезда в гараж:

– в путевом листе от 09.11.2012 на автомобиль марки ГАЗ 3110 (государственный номерной знак В061РА) время выезда из гаража указано 7:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 06:17 часов;

– в путевом листе от 14.11.2012 на автомобиль марки ГАЗ 3110 (государственный номерной знак В061РА) время выезда из гаража указано 7:30 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 06:46 часов;

– в путевом листе от 22.11.2012 на автомобиль марки ГАЗ 3110 (государственный номерной знак В061РА) время выезда из гаража указано 7:30 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:02 часов и т.д.

Таким образом, необоснованно принято и списано ГСМ на автомобиль марки ГАЗ 3110 (государственный номер В061РА) – 9,7 тыс. руб., или 340 л.

В ходе проверки на основании приказа генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс» от 24.07.2013 №163-п проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей на складах Предприятия у материально ответственных лиц К., М., К., Х., К.

В результате выборочной инвентаризации установлена недостача на сумму 17,9 тыс. руб., излишки 2,4 тыс. руб. у материально ответственных лиц:

– Х. – недостача на сумму 13,9 тыс. руб., в том числе: заклепка 4*25 – 2,5 кг., фанера 10 мм нов. – 6 шт., ЛДВП/1700*275 нов. – 23 л., веник нов – 2 шт. Установлены излишки – 2,4 тыс. руб., в том числе: труба 60*40 нов – 2,5 кг, заклепка ал.4*25 нов – 5,5 тыс. руб.

– К. – 4,0 тыс. руб., в том числе: светильник НКП-60 – 5 шт., светильник ЛСП 2*36 – 3 шт., халат рабочий – 2 шт.

Формирование доходов и расходов. Финансовый результат.

По данным бухгалтерского учета доход Предприятия в 2011 году составил всего 973 595 тыс. руб., в том числе за счет:

– выручки по основным видам деятельности – 409 714,0 тыс. руб., или 42%;

– субсидии в целях возмещения части затрат в связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров по регулируемым тарифам – 221 000,0 тыс. руб., или 22,7%;

– компенсации за перевозку льготных категорий граждан по социальным проездным билетам – 213986 тыс. руб., или 22%;

– прочих внереализационных доходов –128 895 тыс. руб., или 13,3%.

Прочие внереализационные доходы в 2011 году были сформированы за счет средств, полученных от:

– списания просроченной кредиторской задолженности – 51116 тыс. руб.;

– организации пассажирских перевозок – 28429 тыс. руб.;

– использования опор контактной сети – 19200 тыс. руб.;

– аренды – 3159 тыс. руб.;

– рекламы – 4112 тыс. руб.:

– реализации материалов – 3069 тыс. руб.;

– мойки автобусов – 2278 тыс. руб.

– проведения ТО-1, ТО-2 – 1421 тыс. руб.

– доходов от закрытия маршрутов и пользование чужими средствами – 3287 тыс. руб.

– корректировки НДС 3656 тыс. руб.;

– металлома и запчастей от разборки – 4504 тыс. руб.;

– прочих доходов – 4664 тыс. руб.

По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия за 2011 год по основным видам деятельности составили 900609 тыс. руб., в том числе:

– оплата труда – 322642 тыс. руб., или 35,8%.;

– страховые взносы – 110272 тыс. руб., или 12,2 %;

– электроэнергия, газ, тепло, вода – 185326 тыс. руб., или 20,5% ;

– материалы – 158296 тыс. руб., или 17,6%.;

– амортизация – 60215 тыс. руб., или 6,7 %;

– лизинг – 6692 тыс. руб., или 0,7%;

– аренда спецтехники, автомашин – 5108 тыс. руб., или 0,6% :

– ремонты – 15921 тыс. руб., или 1,8%;

– окраска опор – 4960 тыс. руб., или 0,6%;

– охрана – 3992 тыс. руб., или 0,3%;

– услуги – 8122 тыс. руб. (информационные, юридические, инкассация, уборка, очистка, аттестация, метрология, стандартизация), или 0,9%;

– прочие расходы – 20376 тыс. руб., или 2,3%.

Внереализационные расходы в 2011 году составили 77018 тыс. руб., в том числе:

– резерв по сомнительным долгам – 27961 тыс. руб.

– налог на имущество – 7582 тыс. руб.;

– проценты по кредиту – 1097 тыс. руб.;

– организация пассажирских перевозок – 5651 тыс. руб.;

– мойка автобусов – 1821 тыс. руб.;

– амортизация по аренде – 3563 тыс. руб.;

– возмещение вреда – 1824 тыс. руб.

– списание просроченной дебиторской задолженности – 1213 тыс. руб.

– диспетчеризация – 2736 тыс. руб.;

– стоимость реализованных материалов – 2918 тыс. руб.

– корректировка НДС – 5532 тыс. руб.;

– штрафы, пенни – 4151 тыс. руб.;

– списание на убытки проектных работ, выполненных в прошлые периоды – 3263 тыс. руб.

– прочие расходы – 7706 тыс. руб.

По данным бухгалтерского учета доход Предприятия в 2012 году составил всего 1120412 тыс. руб., в том числе за счет:

– выручки по основным видам деятельности – 409188,0 тыс. руб., или 36,5%;

– субсидии в целях возмещения части затрат в связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров по регулируемым тарифам – 200000,0 тыс. руб., или 17.9 %;

– компенсации за перевозку льготных категорий граждан по социальным проездным билетам –197112 тыс. руб., или 17,6%;

– прочих внереализационных доходов –314112 тыс. руб., или 28%.

Прочие внереализационные доходы в 2012 году были сформированы за счет средств:

– субсидии на возмещение убытков прошлых лет (на основании решения суда А-57-9775/2010) – 186643 тыс. руб.;

– доходов по исполнительному листу – 38606 тыс. руб.;

– списания просроченной кредиторской задолженности – 22653 тыс. руб.;

– организации пассажирских перевозок –13085 тыс. руб.;

– использования опор контактной сети –24936 тыс. руб.;

– процентов по депозиту – 4920 тыс. руб.;

– аренды – 2195 тыс. руб.;

– рекламы – 3819 тыс. руб.;

– реализации материалов – 2623 тыс. руб.;

– мойки автобусов – 1389 тыс. руб.;

– предрейсового медосмотра – 1109 тыс. руб.;

– проведения ТО-1, ТО-2 – 289 тыс. руб.;

– металлолома и запчастей от разборки – 2052 тыс. руб.;

– прочих доходов – 9793 тыс. руб.

По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия за 2012 год по основным видам деятельности составили 1010185 тыс. руб., в том числе:

– оплата труда – 346826 тыс. руб., или 34,4;

– страховые взносы – 105953 тыс. руб., или 10,6 %;

– электроэнергия, газ, тепло, вода – 173956 тыс. руб., или 17,3%;

– материалы – 232275 тыс. руб., или 23%.;

– амортизация – 57322 тыс. руб., или 5,6 %;

– аренда спецтехники, автомашин, транспортные услуги – 7334 тыс. руб., или 0,7%;

– ремонты – 51591 тыс. руб., или 5,1%;

– окраска опор – 7951 тыс. руб., или 0,8%;

– охрана –6556 тыс. руб., или 0,6%;

– услуги – 6772 тыс. руб. (информационные, юридические, инкассация, уборка, очистка, аттестация, метрология, стандартизация), или 0,6%;

– прочие расходы – 13649 тыс. руб., или 1,3%.

Внереализационные расходы в 2012 году составили 85960 тыс. руб., в том числе:

– вознаграждение по судебному иску – 46511 тыс. руб.;

– налог на имущество – 6326 тыс. руб.;

– организация пассажирских перевозок – 2622 тыс. руб.;

– мойка автобусов – 1269 тыс. руб.;

– амортизация по аренде – 3534 тыс. руб.;

– возмещение вреда – 1186 тыс. руб.;

– диспетчеризация – 2640 тыс. руб.;

– стоимость реализованных материалов – 2541 тыс. руб.;

– списана остаточная стоимость – 1058 тыс. руб.;

– штрафы, пенни – 1060 тыс. руб.;

– убытки прошлых лет – 2634 тыс. руб.;

– прочие расходы – 14579 тыс. руб.

По данным бухгалтерского учета доход Предприятия за полугодие 2013 года составил всего 435419 тыс. руб., в том числе за счет:

– выручки по основным видам деятельности – 220756,0 тыс. руб., или 50,6%;

– субсидии в целях возмещения части затрат в связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров по регулируемым тарифам – 97059,0 тыс. руб., или 22.4 %;

– компенсации за перевозку льготных категорий граждан по социальным проездным билетам – 71920 тыс. руб., или 16,5%;

– прочих внереализационных доходов – 45 684 тыс. руб., или 10,5%.

Прочие внереализационные доходы за полугодие 2013 года были сформированы за счет средств:

– передачи ОС учредителю имущества – 9959 тыс. руб.;

– доходов от закрытия маршрутов – 5339 тыс. руб.;

– списания просроченной кредиторской задолженности – 1241 тыс. руб.;

– организации пассажирских перевозок – 6407 тыс. руб.;

– использования опор контактной сети – 13994 тыс. руб.;

– аренды – 1257 тыс. руб.;

– рекламы – 1537 тыс. руб.;

– реализации материалов – 448 тыс. руб.;

– предрейсового медосмотра – 679 тыс. руб.;

– металлолома и запчастей от разборки – 923 тыс. руб.;

– прочих доходов – 3900 тыс. руб.

По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия за полугодие 2013 года по основным видам деятельности составили 470214 тыс. руб., в том числе:

– оплата труда – 184875 тыс. руб., или 39,3;

– страховые взносы – 57008 тыс. руб., или 12,1 %;

– электроэнергия, газ, тепло, вода – 92542 тыс. руб., или 19,7%;

– материалы – 88419 тыс. руб., или 18,8%;

– амортизация – 28359 тыс. руб., или 6 %;

– аренда спецтехники, автомашин, транспортные услуги – 3525 тыс. руб., или 0,7%;

– ремонты – 1498 тыс. руб., или 0,3%;

– услуги – 10158 тыс. руб. (информационные, юридические, инкассация, уборка, очистка, аттестация, метрология, стандартизация), или 2,2%;

– прочие расходы – 3830 тыс. руб., или 0,9%.

Внереализационные расходы за полугодие 2013 года составили 23635 тыс. руб., в том числе:

– передача ОС учредителю имущества – 9959 тыс. руб.;

– налог на имущество – 2810 тыс. руб.;

– организация пассажирских перевозок – 1408 тыс. руб.;

– амортизация по аренде – 1756 тыс. руб.;

– диспетчеризация – 1320 тыс. руб.;

– стоимость реализованных материалов – 281 тыс. руб.;

– возмещение вреда, ущерба – 548 тыс. руб.;

– прочие расходы – 5553 тыс. руб.

Таким образом, Предприятием получены следующие результаты финансово-хозяйственной деятельности:

– по итогам 2011 года – убыток 4032,0 тыс. руб.;

– за 2012 год – прибыль 24267 тыс. руб.;

– по итогам первого полугодия 2013 года – убыток 47368,0 тыс. руб.

Данный финансовый результат за период с 2011 по 2013 годы не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушениями требований Федерального закона от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.

В частности проверкой установлено:

– по договору от 29.11.2010 №271/юр-2010 Предприятием были переданы в аренду ИП В. шесть автобусов МАЗ 103476. Арендная плата составляла 50,85 тыс. руб. (без НДС) в месяц за одну единицу транспортного средства. Срок действия данного договора – до 15.11.2011. По дополнительному соглашению №652 от 01.06.2011 арендная плата снижена до 42,37 тыс. руб. (без НДС) за одну единицу транспортного средства в месяц в период с 01.06.2011 по 31.08.2011. Причем, сумма амортизации за одну единицу транспортного средства составляет 46 тыс. руб. в месяц. Следовательно, Предприятием заключена заведомо убыточная сделка, приведшая к появлению убытков на сумму 58 тыс. руб. По дополнительному соглашению №1068 от 31.08.2011 из общей стоимости арендной платы был исключен один автобус МАЗ 103476 на срок с 01.07.2011 по 30.09.2011 в связи с его поломкой. Причем по договору аренды арендатор обязан следить за техническим состоянием и за свой счет производить текущий и капитальный ремонт. По акту приема-передачи возврата от 31.08.2011 данный автобус из аренды был возвращен. Основанием для возврата автобуса явилось заключение комиссии МУПП «Саратовгорэлектротранс» о его непригодности к дальнейшей эксплуатации в связи с необходимостью проведения капитального ремонта двигателя, что требует значительных материальных и временных затрат. Таким образом, арендодатель не осуществлял контроль за обеспечением имущественной сохранности и качественным состоянием транспортного средства (п.2.5 договора) и в нарушение условий договора аренды автобусов МАЗ 103476 Предприятием недополучено доходов на сумму 100 тыс. руб. В результате проведенной инвентаризации во время проверки данный автобус на территории МУПП «Саратовгорэлектротранс» отсутствовал. Согласно пояснениям должностных лиц, автобус МАЗ ВВ092 был отправлен на ремонт в автобазу «Турист-Саратов»., Договора, заключенного с данной организацией на ремонт автобуса к проверке не предоставлено, акта приема-передачи автобуса на ответственное хранение также не имеется. Таким образом, Предприятием не обеспечивается сохранность муниципального имущества остаточной стоимостью 1655 тыс. руб. (первоначальной стоимостью 3861 тыс. руб.). Во время проверки комиссией, созданной приказом руководителя МУПП «Саратовгорэлектротранс» от 24.07.2013 №163-П, был проведен осмотр данного транспортного средства на территории автобазы «Турист-Саратов». При осмотре выявлено отсутствие заднего колеса, автобус МАЗ ВВ 092 не пригоден к дальнейшей эксплуатации. Во время проверки документы, подтверждающие его использование в уставной деятельности Предприятия (путевые листы) с 01.09.2011 по настоящее время не представлены, списание ГСМ не производилось. Приказ генерального директора о переводе основного средства на консервацию отсутствует. Следовательно, за время, которое данное основное средство в уставной деятельности Предприятия не использовалось, необоснованно начислена амортизация в сумме 1009,8 тыс. руб., которая в нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ необоснованно отнесена на расходы (за 2011 год – 183,6 тыс. руб., за 2012 год – 550,8 тыс. руб., за 2013 год – 275,4 тыс. руб.).

В ноябре 2011 года Предприятием заключен новый договор аренды №2096 от 16.11.2011 в соответствии с которым ИП В. передаются пять автобусов МАЗ 103476. Арендная плата составляет 42,37 тыс. руб. (без НДС) в месяц за одну единицу транспортного средства. Срок действия договора – по 31.12.2012. Данный договор является для Предприятия заведомо убыточным, так как сумма амортизации составляет 46 тыс. руб. в месяц за одну единицу транспортного средства. Общая сумма убытка по данному договору составила 236 тыс. руб. В 2013 году Предприятие передает в аренду эти же пять автобусов на аналогичных условиях по договору от 31.12.2012 №1175. Данный договор также является убыточным для Предприятия. Кроме того, согласно заявлениям ИП В., с разрешения генерального директора с 15.11.2011 по 30.06.2013 не взымалась арендная плата за автобус ВВ 084, что привело к недополученным доходам на сумму 826 тыс. руб. (64 тыс. руб. в 2011 году, 508 тыс. руб. в 2012 году, 254 тыс. руб. в 2013 году). Таким образом, всего по сделке передачи транспортных средств в аренду Предприятие получило убыток в сумме 403 тыс. руб. (за 2011 год – 76,2 тыс. руб., за 2012 год – 217,8 тыс. руб., за 2013 год – 109 тыс. руб.) и недополучило доходов на сумму 926 тыс. руб. В результате инвентаризации, проведенной во время проверки, выявлены излишки (автобус МАЗ 103476, регистрационный знак ВВ 084) на территории Ленинского троллейбусного депо. Согласно документам, данное транспортное средство находится в аренде у ИП В. При внешнем осмотре автобуса выявлено отсутствие передних и задних колес, бампера и радиаторной решетки.

Таким образом, арендодатель в нарушение условий договора (п.2.5) не осуществлял контроль за обеспечением имущественной сохранности и качественным состоянием транспортного средства, а арендодатель в лице МУПП «Саратовгорэлектротранс» не обеспечил сохранность муниципального имущества.

В ходе проверки установлено, что, несмотря на имеющийся в штате юридический отдел, Предприятием заключались договоры на оказание юридических услуг на возмездной основе.

В проверяемом периоде Предприятием были приняты юридические услуги на общую сумму 54636,9 тыс. руб. в том числе:

– за 2011 год на сумму 1745,7 тыс. руб.;

– за 2012 год на сумму 51493,8 тыс. руб.;

– за 2013 год на сумму 1397,4 тыс. руб.

Например, по договору от 17.01.2011, заключенному Предприятием с Саратовской специализированной коллегией адвокатов оплата составила 46510,7 тыс. руб. (акт от 02.04.2012, средства на счет Предприятия зачислены 19.03.2012) за услуги по ведению дела МУПП «Саратовгорэлектротранс» к Министерству финансов Саратовской области.

По договору об оказании юридической помощи от 14.04.2011 №0001/11-клиент, заключенному Предприятием с ИП Ш., с учетом дополнительных соглашений принято юридических услуг за проверяемый период на сумму 7416,1 тыс. руб. (в среднем по 275 тыс. руб. в месяц). Данным договором предусмотрено, что:

– учет времени, фактически затраченного на осуществление юридических действий в интересах Предприятия, производит ИП Ш.;

– оплата производится путем авансирования или после выполнения работ по выбору ИП Ш. (п.13);

– расчетной единицей по договору является четверть часа;

– стоимость расчетной единицы – 300 рублей;

– в выходные и праздничные дни, а также с 18.00 ч. по 9.00 ч. в будни оплачивается по удвоенной ставке (п.15);

– договор заключен на срок до 31.12.2011 с пролонгацией.

– представительство интересов Клиента в судах и иных государственных органах выполняется юристом только на основании дополнительного соглашения.

Все данные дополнительные соглашения составлены без экономического обоснования стоимости услуг. Кроме того, условием договора определено, что участие юриста в судебном процессе не обязательно.

По договору от 14.04.2011 №0001/11 Предприятием приняты акты сдачи-приемки работ по консультированию по юридическим вопросам, составленные Исполнителем на основании своих же данных, в 2011 году на сумму 495,6 тыс. руб., в 2012 – на сумму 389,1 тыс. руб. в 2013 – на сумму 221,5 тыс. руб. Всего за проверяемый период без подтверждающих документов было принято консультационных услуг на сумму 1106,2 тыс. руб.

На основании дополнительных соглашений к данному договору от ИП Ш. было принято услуг по досудебной подготовке и представительству в судах на общую сумму 6309,9 тыс. руб., в том числе за 2011 год – на 540 тыс. руб., за 2012 год – на 4594 тыс. руб., за полугодие 2013 года – на сумму 1175,9 тыс. руб. Все акты сдачи-приемки работ по представлению интересов в судах, Предприятием приняты без количественных показателей. Обоснование стоимости юридических услуг также не представлено. Например:

– по акту от 27.04.2011 (дополнительное соглашение от 15.04.2011) приняты услуги по представлению интересов клиента в ФАС Поволжского округа на сумму 55 тыс. руб. Обоснование стоимости юридических услуг не предоставлено;

– по актам от 03.06.2011, от 03.08.2011, от 03.10.2011, от 01.12.2011, от 23.03.2012 (доп. соглашение от 24.05.2011) принято услуг по досудебной подготовке документов и представлению интересов клиента в Арбитражном суде Саратовской области в рамках одного судебного дела на сумму 200 тыс. руб. В качестве документального подтверждения представлено четыре определения Арбитражного суда с участием Ш. Результатом явилось прекращение судебного разбирательства по исковому заявлению МУПП «Саратовгорэлектротранс» к ООО «Раском». Таким образом, Предприятием приняты и оплачены акты без положительного судебного решения, что повлекло дополнительные расходы и возникновение убытков;

– по актам сдачи-приемки услуг от 25.07.2011, от 30.09.2011, от 21.11.2011, от 21.12.2012 (дополнительное соглашение от 01.07.2011) Предприятием приняты услуги на сумму 120 тыс. руб. Согласно дополнительному соглашению от 01.07.2011, оплата услуг по представительству в суде начинается со следующего дня после принятия искового заявления к производству судом. Подтверждающих документов от Исполнителя по факту даты принятия искового заявления не представлено. Таким образом, услуги по представлению в суде за четыре месяца в сумме 90 тыс. руб. приняты необоснованно;

– по актам от 17.02.2012 и от 12.07.2012 (дополнительное соглашение от 05.09.2011 с изменениями от 14.06.2012) были приняты услуги Предприятием на общую сумму 2365 тыс. руб., в том числе за досудебную подготовку документов – 100 тыс. руб. и за участие в качестве представителя клиента в суде первой инстанции по делу о признании недействительным договора поставки, заключенного с ООО «Лизинговая Компания «Феникс» и ООО «ФинансБизнесГрупп» и поручительства в части реализации 4х троллейбусов – 2265 тыс. руб. Суд первой инстанции признал договор поставки и поручительства на сумму 22843 тыс. руб. недействительным и вынес решение о взыскании с ООО «ФинансБизнесГрупп» 22843 тыс. руб., но решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционной или кассационной инстанции. В случае принятия противоположного решения судами высших инстанций Предприятие понесет дополнительные убытки в сумме 2265 тыс. руб., так как уже приняло и оплатило акт сдачи-приемки работ и отнесло на увеличение своих расходов. Кроме того, денежные средства от ООО «ФинансБизнесГрупп» на счет  Предприятия не перечислялись, следовательно, на оплату юридических услуг были отвлечены собственные оборотные средства, что свидетельствует о неэффективном использовании финансовых ресурсов;

– по акту от 21.12.2012 (дополнительное соглашение от 11.10.2011) принято услуг на сумму 70 тыс. руб. по досудебной подготовке по обращению в Кировский районный суд с иском к ООО «Раском» и Г. Согласно судебному решению, заявление МУПП «Саратовгорэлектротранс» не подлежит рассмотрению, так как рассмотрение данного дела подведомственно арбитражному суду. Таким образом, Предприятие увеличило свои расходы и, как следствие, убытки на сумму 70 тыс. руб.;

– по актам от 16.11.2011, от 31.01.2012, от 17.02.2012, от 19.03.2012, от 17.04.2012, от 18.06.2012 (доп. соглашение от 01.11.2011) были приняты услуги на сумму 250 тыс. руб. за представление интересов клиента по иску МУПП «Саратовгорэлектротранс» о признании отсутствующим зарегистрированное право аренды земельным участком за ЗАО «Инпромторг». Согласно решению суда, в иске Предприятию было отказано. Таким образом, Предприятие увеличило свои расходы и, как следствие, убытки на сумму 250 тыс. руб.;

– по актам от 28.11.2011, от 21.12.2012, от 16.04.2013 (дополнительное соглашение от 10.11.2011) были приняты услуги на сумму 480 тыс. руб. за подготовку и представления интересов Предприятия в суде по иску к ООО «Раском» и Г. Согласно дополнительному соглашению, оплата за первые два месяца оказания услуг по представлению интересов клиента в суде с даты принятия искового заявления составит 330 тыс. руб., а в последствии по 30 тыс. руб. за каждый полный (неполный месяц). Согласно решению суда от 29.04.2013 (А-57-098/2012), в иске было отказано. Таким образом, Предприятие увеличило свои расходы и как следствие убытки на 480 тыс. руб.;

– по акту от 21.12.2012 (дополнительное соглашение от 15.11.2012) приняты услуги по подготовке документов по иску к «Раском» и Г. на сумму 30 тыс. руб. без обоснования стоимости услуг;

– по акту от 07.12.2012 (дополнительное соглашение от15.11.2011) принято услуг на сумму 55 тыс. руб. по ознакомлению с материалами судебного дела в арбитражном суде г. Москвы без обоснования их стоимости;

– по актам от 19.12.2011, от 26.01.2012 (дополнительное соглашение от 07.12.2011) принято услуг на сумму 459 тыс. руб. по подготовке и представлению интересов клиента по иску к ЗАО «Континиус». В нарушение статей 9, 10 и 14 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Предприятием принят и оплачен акт от 26.01.2012 на сумму 389 тыс. руб. без подписи руководителя МУПП «Саратовгорэлектротранс» и печати Предприятия. Кроме того, согласно определению суда от 29.11.2011, представителем истца в судебном заседании являлась начальник юридического отдела МУПП «Саратовгорэлектротранс», документального подтверждения участия в судебном процессе Ш. не представлено. Таким образом, Предприятием необоснованно принято услуг и отнесена на увеличение кредиторской задолженности сумма 389 тыс. руб.;

– по акту от 21.12.2012 (дополнительное соглашение от 26.01.2012) приняты услуги на сумму 30 тыс. руб. за представление интересов Предприятия в суде по иску о причинении вреда в результате наезда трамвая. По решению суда с Предприятия взыскано возмещение вреда и утраченный заработок. Таким образом, Предприятием принят и оплачен акт без положительного судебного решения, что повлекло дополнительные расходы и возникновение убытков;

– по акту от 05.04.2012 (дополнительное соглашение от 23.03.2012) принято услуг на сумму 50 тыс. руб. за первые два месяца представления интересов клиента в суде. Обоснование расчета судебных расходов не представлено;

– по акту от 17.05.2012 принято услуг на сумму 30 тыс. руб. Причем дополнительного соглашения на данные услуги к проверке не представлено. Следовательно, Предприятием необоснованно принято услуг на 30 тыс. руб.;

– по актам от 12.11.2012, от 18.12.2012, от 07.02.2013. от 13.06.2013 (дополнительное соглашение от 07.09.2012) принято услуг на сумму 990,9 тыс. руб. за анализ документов и представление интересов Предприятия в суде по исковому заявлению к ОАО «Волжская ТГК». Согласно дополнительному соглашению, стоимость услуг по данному судебному процессу составляет: 50 тыс. руб. – анализ документов, 135 тыс. руб. – за первые два месяца оказания услуг по представлению интересов в суде, 30 тыс. руб. – за каждый месяц по истечении первых двух месяцев и тринадцать процентов от суммы фактических перечисленных денежных средств на счет клиента. В соответствии с данными условиями стоимость услуг должна составить 960,9 тыс. руб. Предприятием необоснованно принято услуг и увеличена кредиторская задолженность на сумму 30 тыс. руб., так как Исполнителем дважды были выставлены услуги за январь-февраль 2013 года;

– по акту от 21.12.2012 (дополнительное соглашение от 10.09.2012) принято услуг на сумму 100 тыс. руб. за анализ документов и представление интересов Предприятия по иску Т. по взысканию зарплаты и компенсации морального вреда на сумму 97 тыс. руб. Решением суда исковые требования Т. удовлетворены на сумму 62 тыс. руб. Таким образом, Предприятием принят и оплачен акт без положительного судебного решения, что повлекло дополнительные расходы и возникновение убытков. Кроме того, стоимость услуг адвоката изначально была больше самого иска, предъявленного Предприятию;

– по актам от 12.11.2012, 18.12.2012, от 07.02.2013, от 16.04.2013, от 13.06.2013 (дополнительное соглашение от 24.09.2012) приняты услуги на общую сумму 395 тыс. руб. по анализу документов и представлению интересов Предприятия в суде с иском к ОАО «Саратовское производственное ремонтное предприятие» о взыскании 689 тыс. руб. Согласно дополнительному соглашению, Предприятие оплачивает Исполнителю ИП Ш.: 50 тыс. руб. за анализ документов, 135 тыс. руб. за первые два месяца оказания услуг по представлению интересов клиента в суде, по 30 тыс. руб. за каждый месяц по истечении первых двух месяцев. Таким образом, по условиям дополнительного соглашения не определена окончательная стоимость юридических услуг и по актам сдачи-приемки услуг уже принято и оплачено Исполнителю 57% от исковых требований. Причем данная стоимость услуг Исполнителя не является окончательной, так как судебные разбирательства еще не прекращены. Следовательно, заключение данного дополнительного соглашения для Предприятия не является экономически обоснованным. Кроме того, по актам от 13.06.2013 и от 16.04.2013 Предприятием принята и оплачена дважды услуга по представлению интересов клиента в суде за март-апрель 2013 года в сумме 30 тыс. руб. Также услуга по представлению интересов клиента в суде начала оплачиваться Предприятием с 07.09.2012, тогда как по дополнительному соглашению услуга оказывается с даты подписания соглашения с 24.09.2012. Следовательно, оплата за 17 дней сентября 2012 года в сумме 38 тыс. руб. была произведена неправомерно. Таким образом, всего необоснованно принято и оплачено расходов на сумму 68 тыс. руб.;

– по акту от 21.12.2012 (дополнительное соглашение 18.10.2012) приняты Предприятием услуги ИП Ш. по представительству интересов клиента на конференции «Обязательное страхование перевозчиков пассажиров», включая стоимость проезда, питания, проживания на сумму 70 тыс. руб. Данные расходы не могут являться экономически обоснованными для Предприятия, так как Ш. не является сотрудником Предприятия, а конференция проводилась для руководителей автотранспортных компаний-перевозчиков пассажиров.

По дополнительному соглашению от 23.05.2013 №0003\13 к договору от 14.04.2011 №0001\11 стоимость услуг Исполнителя составляет:

– расходы, связанные с предоставлением интересов Клиента за пределами г. Саратова – 60 тыс. руб. за одну поездку на срок не более 3 дней;

– вознаграждение в размере 4440 тыс. руб. (19,4% от заявленной в иске суммы) за участие Исполнителя в качестве представителя клиента в ФАС Поволжского округа по судебному делу №А-57-2212/2012, причем выполнением работы является возникновение у клиента права требования долга с ООО «ФинансБизнесГрупп» г. Москвы. В соответствии с представленными документами судебное заседания проходили 18.06.2013 и 24.06.2013. Постановлением арбитражного суда кассационной инстанции было отменено решение о взыскании с ООО «ФинансБизнесГрупп» в пользу МУПП «Саратовгорэлектротранс» денежных средств в размере 22843 тыс. руб. Но Предприятием необоснованно до вынесения решения по судебному разбирательству было перечислено ИП Ш. 3600 тыс. руб. в период с 14.06.2013 по 24.06.2013 и до настоящего момента данная сумма не возвращена и является дебиторской задолженностью перед МУПП «Саратовгорэлектротранс» (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.06.2013). Кроме того, в 2012 году Предприятие уже перечислило сумму 2365 тыс. руб., в том числе за досудебную подготовку документов – 100 тыс. руб. и за участие в качестве представителя клиента в суде первой инстанции по этому же делу – 2265 тыс. руб. Все средства вознаграждений в сумме 5865 тыс. руб. были отвлечены из оборота Предприятия, так как от ООО «ФинансБизнесГрупп» перечислений не поступало.

Таким образом, все юридические услуги по договору от 14.04.2011 №0001/11 с учетом дополнительных соглашений, заключенному с ИП Ш., на сумму 7416,1 тыс. руб., приняты Предприятием без обоснования их стоимости, без учета конечного результата, что свидетельствует о неэффективном управлении оборотными средствами Предприятия. В том числе, без документального подтверждения факта оказания консультационных услуг принято на сумму 1106 тыс. руб., в нарушение ст. 252 НК РФ – на сумму 677 тыс. руб. Кроме того, Предприятием необоснованно до вынесения решения по судебному разбирательству было перечислено ИП Ш. 3600 тыс. руб. в период с 14.06.2013 по 24.06.2013 и до настоящего момента данная сумма не возвращена и является дебиторской задолженностью перед МУПП «Саратовгорэлектротранс».

По договорам от 29.04.2011 №670, 671, 672 с ИП П., заключенным на оказание транспортных услуг по предоставлению микроавтобуса, Предприятием принято услуг за период с мая по декабрь 2011 года на сумму 1801,8 тыс. руб. По договорам от 30.12.2011 №2384, 2385, 2386, заключенным на оказание транспортных услуг по предоставлению микроавтобуса, Предприятием принято услуг за период с января по декабрь 2012 года на общую сумму 2673,6 тыс. руб. По договорам от 28.12.2012 №1194, 1195, 1196, заключенным на оказание транспортных услуг по предоставлению микроавтобуса, Предприятием принято услуг за период с января по май 2013 года на общую сумму 735,6 тыс. руб. Договорами предусмотрена стоимость 1 часа услуги в размере 600 руб. Во всех актах на выполненные транспортные услуги, предоставленные ИП П., отсутствуют количественные показатели, имеется только общая сумма, без учета количества предоставленных часов. Документального подтверждения факта оказания услуг также не представлено (отрывные талоны к путевым листам отсутствуют), причем марка, регистрационный номер предоставляемых транспортных средств в договорах не оговариваются. Таким образом, Предприятием без подтверждающих документов всего принято транспортных услуг на сумму 5211 тыс. руб. Оплата по данным договорам произведена в полном объеме.

По договору от 26.10.2012 №890, заключенному с Х. на оказание транспортных услуг по предоставлению транспортного средства КАМАЗ 5511 (регистрационный номер Х 803 ОУ 64) Предприятием принято услуг на сумму 319,8 тыс. руб. за период с октября 2012 года по март 2013 года (2012 год – 158 тыс. руб., 2013 год – 161,8 тыс. руб.). Согласно п.1.1 договора, Исполнитель оказывает транспортные услуги согласно заявке Заказчика, в которой указывается: дата, время, место, цели, маршрут поездки, время окончания поездки, ФИО лица, ответственного за поездку, подпись. Стоимость услуг составляет 650 руб. в час. Во всех актах приемки-сдачи работ, предоставленных Х., проставлены только стоимость одного часа и общая стоимость работ, количественные показатели отсутствуют. Во всех заявках на оказание транспортных услуг отсутствуют цели, маршрут, ФИО лица, ответственного за поездку, в отдельных заявках отсутствует время окончания поездки. Оплата произведена в полном объеме.

По договору от 01.11.2011 №2308, заключенному с ООО «Икар-Транс» на оказание транспортных услуг по предоставлению двух микроавтобусов, Предприятием принято услуг с января по декабрь 2012 года на сумму 2192, 8 тыс. руб. Стоимость услуг составляет 1,2 тыс. руб. в час, марка, регистрационные номера предоставляемых транспортных средств в договоре отсутствуют. Во всех принятых от ООО «Икар-Транс актах на транспортные услуги проставлены только стоимость одного часа и общая стоимость работ. Документального подтверждения факта оказания услуг не представлено – отрывные талоны к путевым листам отсутствуют.

Таким образом, Предприятием всего принято транспортных услуг без подтверждающих документов на сумму 7723,6  тыс. руб. (в том числе за 2011 год – 1801,8 тыс. руб., за 2012 год – 5024,4 тыс. руб., за 2013 год – 897,4 тыс. руб.).

По договору от 18.07.2011 №32\2011, заключенному с ООО «Волга-Урал» на окраску опор контактной сети, Предприятием принято работ в 2011 году на сумму 2181 тыс. руб. (акт №12 от 30.09.2011, акт №14 от 04.10.2011) В нарушение ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» акты выполненных работ неустановленной формы приняты Предприятием к учету. Согласно сметному расчету, являющемуся приложением №1 к договору, в стоимость работ по окраске одной опоры входят расходы по эксплуатации механизмов. Подтверждающих документов по факту использования специализированной техники Подрядчиком не представлено. В соответствии с договором Подрядчик должен выполнить работы по окраске 4087 опор контактно-кабельной сети адресно – по определенным трамвайным и троллейбусным маршрутам. По представленным актам выполненных работ произведено работ по окраске 2414 опор контактно-кабельной сети, причем на каком конкретном маршруте движения транспорта были произведены работы не указано. Наряды-допуски по работам повышенной опасности, в соответствии со СНип от 01.12.2000 №ПОТ РМ-012-2000, Подрядчиком не представлены. Оплата произведена по фактическому выполнению работ в полном объеме. Кроме того, территориально Исполнитель находится по юридическому адресу: республика Дагестан, Кизлярский р-он, с.Косякино, ул. Гагарина, 67. Согласно базе Интернет, видом деятельности Исполнителя является оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами, санитарно-техническими оборудованием и розничная торговля.

При аналогичных условиях заключены и договора подряда от 03.10.2011 №94\2011 с ООО «Спецторг», от 05.10.2011 №83\2011г с ООО «Салават», от 06.06.2011 №24-2011 с ООО «ОРИОН» на окраску опор контактной сети. Всего по данным договорам принято работ по окраске контактно-кабельной сети на сумму 2779 тыс. руб. (акт от 21.11.2011 №14, акт от 08.12.2011 №62, акт от 18.04.2011 №18). Подтверждающих документов по факту использования специализированной техники Подрядчиком не предоставлено. Наряды-допуски по работам повышенной опасности Подрядчиком не представлены. В нарушение ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все акты выполненных работ, принятые Предприятием к учету, неустановленной формы без обязательных реквизитов. В соответствии с договором от 06.06.2011 №24-2011 с ООО «ОРИОН» Подрядчик должен выполнить работы по окраске 5490 опор по соответствующим маршрутам движения. Фактически по акту от 18.07.2011 №18 Предприятием приняты работы по окраске 1403 опор на сумму 1268 тыс. руб. без указания адреса выполнения услуги. Акт выполненных работ от ООО «Спецторг» (от 08.12.2011 на сумму 1227 тыс. руб.) был принят в декабре 2011 года, при этом средняя температура воздуха в этот период была (-4С), а согласно техническим характеристикам, окрашивание эмалью ПФ-15 может производиться при температуре не ниже + 5С. Следовательно, работы при таком температурном режиме не могли производиться. Согласно информационной базе Интернет, видом деятельности ООО «ОРИОН» является неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами и табачными изделиями. Территориально Подрядчик находится по адресу: г. Казань, ул. Лесгафта, д. 6\57., видами деятельности ООО «Спецторг» является оптовая торговля бытовыми электротоварами, производство мебели, видом деятельности ООО «Салават» является прочая оптовая торговля.

В 2012 году Предприятием также принимались услуги по окраске 6038 опор контактной сети на общую сумму 6435,2 тыс. руб. по следующим договорам подряда:

– №14\2012 от 03.04.2012, заключенному с ООО «Интертрейд», по актам от 23.07.2012, от 31.07.2012 на сумму 3128 тыс. руб. (3309 опор) оплата произведена в полном объеме;

– №7\2012 от 02.08.2012 и №16\2012 от 04.10.2012, заключенным с ООО «Верта», по актам от 03.10.2012 №4, от 31.10.2012 №9, от 09.11.2012 №9 на сумму 3307,2 тыс. руб. (2729 опор) оплата произведена в полном объеме. Причем стоимость работ у ООО «Верта» превышает на 28%, или на 727,6 тыс. руб. стоимость работ ООО «Интертрейд». Наряды-допуски по работам повышенной опасности Подрядчиком не представлены по всем актам. В нарушение ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все акты выполненных работ, принятые Предприятием к учету, неустановленной формы. Договорами определены объемы работ по конкретным маршрутам, в актах не детализированы места выполнения работ. Согласно платежно-расчетным ведомостям, за окраску опор контактно-кабельной сети была начислена заработная плата работникам МУПП «Саратовгорэлектротранс». Согласно представленным актам по окраске опор, Предприятие собственными силами покрасило 2105 опор. Следовательно, в 2012 году всего окрашено 8143 опоры, по данным бухгалтерского учета числится всего 6891 опора. Кроме того, в 2012 году одни и те же опоры сначала окрашивались собственными силами Предприятия, а затем силами Подрядчика, например:

– по акту №1 от 31.05.2012 силами МУПП Саратовгорэлектротранс» проведены работы по окраске опор по ул. Б. Горной (ЦКР) до Стрелки, и по актам от 23.07.2012, от 31.07.2012 приняты работы по окраске этих же опор от ООО «Интертрейд» (по маршруту 5 троллейбуса от ул. Московской до ул. Зеркальной);

– по акту №1 от 30.04.2012 силами МУПП Саратовгорэлектротранс» проведены работы по окраске опор по ул. Московской, и по актам от 23.07.2012, от 31.07.2012 приняты работы по окраске этих же опор от ООО «Интертрейд» (по маршруту 1 троллейбуса от вокзала до Музейной площади);

– по акту №1 от 31.05.2012 силами МУПП Саратовгорэлектротранс» проведены работы по окраске опор по ул. Чернышевского и по актам от 23.07.2012, от 31.07.2012 приняты работы по окраске этих же опор от ООО «Интертрейд» (по маршруту 4 троллейбуса от Музейной площади до ул. Азина).

В 2013 году Предприятием приняты услуги по окраске 1568 опор контактной сети на общую сумму 1803,6 тыс. руб. по договору подряда №1\2013 от 09.01.2013, заключенному с ООО «Верта», по актам от 05.02.2013, от 12.03.2013, от 09.04.2013 оплата произведена в полном объеме. Наряды-допуски по работам повышенной опасности Подрядчиком не представлены по всем актам. В нарушение ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все акты выполненных работ, принятые Предприятием к учету, неустановленной формы. Согласно договору, работы должны выполняться по определенным маршрутам, в принятых актах места выполнения работ не детализированы. Согласно сметным расчетам, при покраске опор должна использоваться эмаль ПФ-115 и грунтовка ГФ-021, в соответствии с техническими характеристиками эмаль ПФ-15 и грунтовка ГФ-021 могут использоваться при температуре не ниже (+5С), тогда как температура воздуха в период с 20.01.2012 по 05.02.2012 колебалась от (-15С) до (-22С), в период с 01.03.12 по 12.03.2012 – от (-4С) до (-15С). Следовательно, при таких температурах воздуха окрашивание опор выполнено быть не могло.

Таким образом, Предприятием необоснованно принято расходов по окраске опор контактно-кабельной сети на общую сумму 13198,8 тыс. руб.:

– в 2011 году на 4960 тыс. руб. (5490 опор);

– в 2012 году на 6435,2 тыс. руб. (6038 опоры);

– в 2013 году на 1803,6 тыс. руб. (1568 опоры).

По договору подряда от 09.01.2013 №1/2013/82, заключенному с ООО «Верта», Предприятием приняты работы по санитарной обрезке деревьев в количестве 502 шт. на сумму 361,7 тыс. руб. (акты №2 от 05.02.2013, №6 от 12.03.2013, №9 от 10.04.2013). На балансе Предприятия отсутствуют деревья, следовательно, расходы по их обрезке Предприятие не должно осуществлять.

Таким образом, необоснованные расходы Предприятия составили 361,7 тыс. руб.

По договору от 27.09.2011 №1126, заключенному с ООО «РЕМПУТЬСТРОЙ», Предприятием приняты работы по капитальному ремонту трамвайного пути маршрута №9, 10 от ост. Рабочая до ост. По требованию ( акт – КС-2 от 14.11.2011 №1, от 14.12.2011 №2) на сумму 4373,6 тыс. руб. Приемная комиссия, назначенная приказом генерального директора №293 от 15.12.2011, приняла данный участок протяженностью 536 м в эксплуатацию 30.12.2011, то есть после того как уже подписаны документы, служащие основанием для оплаты и для начала гарантийных обязательств – акты ф. КС-2. В нарушение п. 2.1. «Правил приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог» подрядчиком не были представлены акты освидетельствования скрытых работ на нарезку швов в затвердевшем бетоне, на разборку покрытий и оснований асфальтобетонных, выемку балласта, на разработку грунта, устройству оснований из щебня на общую сумму 151,2 тыс. руб. Согласно «Руководству по применению литых асфальтобетонных смесей при строительстве и ремонте автомобильных дорог» асфальт литой I для верхних слоев покрытия применяется в текущем ремонте при температуре воздуха не ниже (+5) градусов по Цельсию. Средняя температура декабря 2011 года составляла (-4 С). Таким образом, Предприятием приняты работы, выполненные с нарушением технологии, по акту КС-2 от 14.12.2012 на сумму 1156 тыс. руб., и тем самым нанесен ущерб Предприятию.

В 2012 году Подрядчиком ООО «РЕМПУТЬСТРОЙ» были продолжены работы по ремонту трамвайного пути маршрутов №9, 10 по договору от 20.04.2012 №355. Приемная комиссия МУПП «Саратовгорэлектротранс» приняла данный участок трамвайного пути 26.06.2012, а акты по ф. КС-2 от 25.05.2012 №1 и от 25.06.2012 №2 на сумму 1093,5 тыс. руб. уже были приняты Предприятием. Оплата была произведена также до принятия комиссией. Акты освидетельствования скрытых работ также не представлены. Следовательно, Предприятием без подтверждающих документов были приняты работы по капитальному ремонту трамвайного пути маршрута №9, 10. Аналогично по договору от 25.07.2012 №570 Предприятие приняло и оплатило акт о приемке выполненных работ по капитальному ремонту трамвайных путей маршрута №11 в районе ул.Бирюзовая на сумму 1150,6 тыс. руб. 27.08.2012, а комиссия МУПП «Саратовгорэлектротранс» приняла данный участок трамвайного пути только 6.12.2012. По договору от 25.07.2012 №572 Предприятием принято работ по капитальному ремонту трамвайных путей по ул. Навашина до ост. Пугачевский поселок на сумму 21458,4 тыс. руб. по актам от 27.08.2012 №2, от 28.09.2012 №3, от 28.11.2012 №7, от 28.10.2012 №5. График работ, являющийся приложением к договору, не представлен. Приемная комиссия, назначенная приказом руководителя МУПП «Саратовгорэлектротранс», приняла выполненные ремонтные работы только 26.12.2012. До даты принятия работ комиссией уже было проплачено 80 % от их объема. Акты освидетельствования скрытых работ также не представлены. По договору от 25.07. 2012 №571, заключенному с ООО «РЕМПУТЬСТРОЙ», Предприятием приняты работы по ремонту трамвайного пути маршрута трамвая №8 по ул. Огородная на сумму 2119 тыс. руб. по актам ф КС-2 от 28.09.2012 №4 и от 28.11.2012 №6., а комиссия МУПП «Саратовгорэлектротранс» приняла данный участок трамвайного пути только 27.12.2012. Акты освидетельствования скрытых работ и графики работ, в соответствии с п.1.1 договора также представлены не были. Оплата производилась в период с октября по декабрь 2012 года. По договору от 28.09.2012 №821 Предприятием были приняты работы по восстановлению асфальтобетонного полотна после проведения ремонта трамвайных путей по ул. С. Разина по акту от 28.11.2012 №2 на сумму 400,3 тыс. руб. Согласно п. 2.1 договора, работы должны быть выполнены до 31.10.2012, в соответствии с п. 2.2 договора Заказчик обязан предоставить заявку-схему места производства работ. В нарушение договорных отношений заявка-схема места выполнения работ к проверке не представлена. Следовательно, Предприятием без подтверждающих документов принято работ от ООО «РЕМПУТЬСТРОЙ» на общую сумму 25071,2 тыс. руб., с нарушением технологии – на сумму 1156 тыс. руб.

По договорам от 03.10.2011 №2070 и от 02.06.2011 №507, заключенным с ООО «РСУ-9», производился ремонт асфальтобетонного полотна в Кировском троллейбусном депо на сумму 1207,9 тыс. руб. (акт от 31.10.2011 №1 и акт от 13.12.2011 №1). В нарушение п. 2.1. «Правил приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог» подрядчиком не были представлены акты освидетельствования скрытых работ на розлив вяжущих материалов, разборку покрытий и оснований асфальтобетонных с помощью молотков отбойных, разборку покрытий щебеночных, разработку грунта вручную, планировку площадей, устройство подстилающих и выравнивающих слоев из щебня и песка, розлив вяжущих материалов на сумму 37,3 тыс. руб. Оплата работ Предприятием произведена в полном объеме. Кроме того, работы по акту от 13.12.2011 на сумму 106,6 тыс. руб. проводились при отрицательных температурах. Таким образом, без подтверждающих документов принято работ на сумму 37,3 тыс. руб., с нарушением технологии, приведшей к ущербу, на сумму 106,6 тыс. руб.

По договору от 13.04.2012, заключенному с ООО «Строй-Континент», производился ремонт трамвайных путей по ул. Танкистов, Советской, Кутякова. В соответствии с договором Заказчик обязан предоставлять заявку-схему места производства работ. Фактически работы должны быть выполнены на разных участках, но к проверке представлен один акт ф. КС-2 на общий объем и паспорта качества на асфальтобетонную смесь, Заявки и накладные на асфальтобетонную смесь отсутствуют. Таким образом, невозможно определить какой объем работ был выполнен на конкретном участке. Следовательно, Предприятием без подтверждающих документов приняты работы на сумму 152,1 тыс. руб.

По договору от 22.08.2012 №655, заключенному с ООО «Ладога» Предприятием приняты работы по ремонту асфальтобетонного покрытия выезда из цеха технического обслуживания Заводского трамвайного депо по акту ф. КС-2 от 27.08.2012 №1 на сумму 416,6 тыс. руб. Согласно акту освидетельствования скрытых работ, фактически работы по устройству асфальтобетонного полотна проводились с 26.08.2012 по 28.08.2012. Таким образом, Предприятием необоснованно в отсутствие завершения работ, были приняты работы на сумму 416,6 тыс. руб.

По договору от 06.10.2011 №2019, заключенному с ООО «Техпромстрой», Предприятием были приняты работы по ремонту кабельной линии ТП-23по акту ф. КС-2 на сумму 753,8 тыс. руб. Согласно акту, Подрядчиком проводились работы по разборке покрытий и оснований асфальтобетонных, щебеночных, разработке грунта, укладке трубопроводов, засыпке траншей, устройству оснований из щебня и асфальтобетона. Актов освидетельствования скрытых работ на весь объем работ и накладных на приобретение материалов, указанных в сметном расчете в текущих ценах, Подрядчиком не представлено. Следовательно, Предприятием без подтверждающих документов были приняты работы на сумму 753,8 тыс. руб.

По договору от 29.10.2012 №910, заключенному с ООО «Техпромстрой», Предприятием были приняты работы по ремонту высоковольтного кабеля в Заводском трамвайном депо на сумму 1170,6 тыс. руб. (акт от 25.11.2012 №1 и акт от 01.12.2012 №2). Согласно актам ф. КС-2, при выполнении ремонта высоковольтного кабеля проводились работы по разработке грунта, копанию ям вручную, устройству постели при одном кабеле в траншее, покрытию кабеля, укладке трубопроводов, засыпке траншей, исправлению профиля щебеночного. В соответствии с п.7.2 договора ни один из видов работ и отдельных этапов не может быть скрыт последующими работами без разрешения представителя Заказчика. Актов освидетельствования скрытых работ на весь объем работ и накладных, удостоверяющих стоимость материалов, указанных в сметном расчете в текущих ценах, к проверке не представлено. Следовательно, Предприятием были приняты работы на сумму 1170 тыс. руб. без подтверждающих документов.

Таким образом, в проверяемом периоде Предприятием принято:

– экономически необоснованных расходов на сумму 15663,9 тыс. руб. (в 2011 году – 5213,6 тыс. руб., в 2012 году – 7949,6 тыс. руб., в 2013 году – 2500,7 тыс. руб.);

– расходов без подтверждающих документов на сумму 35976,9 тыс. руб. (в 2011 году – 3051,2 тыс. руб., в 2012 году – 31806,8 тыс. руб., в 2013 году – 1118,9 тыс. руб.);

– расходов по работам, выполненным с нарушением технологии, повлекшим за собой нанесение ущерба Предприятию, на сумму 1262,9 тыс. руб., (в 2011 году – 106,9 тыс. руб., в 2012 году – 1156 тыс. руб.).

Кроме того, в проверяемом периоде Предприятием заключены заведомо убыточные сделки с ИП В., приведшие к дополнительным убыткам на сумму 403 тыс. руб. (в 2011 году – 76,2 тыс. руб., в 2012 году – 217,8 тыс. руб., в 2013 году – 109 тыс. руб.) и недополученным доходам на сумму 926 тыс. руб. (в 2011 году – 164 тыс. руб., в 2012 году – 508 тыс. руб., в 2013 году – 254 тыс. руб.).

Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2011 – 2013 годы установлено.

Оплата труда в МУПП «Саратовгорэлектротранс» в проверяемом периоде производилась на основании:

– Положения об оплате труда работников МУПП «Саратовгорэлектротранс» от 18.03.2011, согласованного с председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета дорожного хозяйства администрации муниципального образования «Город Саратов»;

– Положения о премировании специалистов и служащих, утвержденного Приказом генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс» от 24.03.2011 г. №73-п, согласованного с председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета дорожного хозяйства администрации муниципального образования «Город Саратов».

– Положения о премировании водителей троллейбусов, трамваев и кондукторов, утвержденного приказом генерального директора от 14.03.2011 №61/1-п, согласованного с председателем профкома МУПП «Саратовгорэлектротранс». С комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и с комитетом дорожного хозяйства администрации муниципального образования «Город Саратов» положение не согласовано;

– Коллективного договора на 2006 – 2009 годы, утвержденного генеральным директором без даты с изменениями и дополнениями от 08.06.2009, Коллективного договора на 2012 – 2015 годы от 10.12.2012.

Штатное расписание утверждено:

– в 2011 году – приказом генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс» от 23.03.2011 №72-п в количестве 3186 единиц с фондом оплаты труда 330828,3 тыс. руб.;

– в 2012 году – приказом генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс» от 20.02.2012 №45-п в количестве 3014 единиц. Фактически к проверке представлено штатное расписание в количестве 3163 единиц с фондом оплаты труда 365582,0 тыс. руб.;

– в 2013 году – приказом генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс» от 30.01.2013. №16-п в количестве 3014 единиц с фондом оплаты труда 382210,2 тыс. руб.

Штатные расписания за проверяемый период согласованы с председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета дорожного хозяйства администрации муниципального образования «Город Саратов».

Среднесписочная численность рабочих и служащих в проверяемом периоде составила:

– в 2011 году – 2394 человека, средняя заработная плата – 11,3 тыс. руб.;

– в 2012 году – 2317 человек, средняя заработная плата – 12,4 тыс. руб.;

– в I полугодии 2013 года – 2269 человек, средняя заработная плата – 13,0 тыс. руб.

В проверяемом периоде произошло увеличение заработной платы работников предприятия в 2012 году на 10 % (по сравнению с 2011 годом) и в первом полугодии 2013 года на 5 % (по сравнению с 2012 годом).

Планируемый фонд оплаты труда рассчитывался, исходя из планируемой общей численности и планируемой средней заработной платы, и составил:

– в 2011 году – 343383 тыс. руб.;

– в 2012 году – 386068,0 тыс. руб.;

– в 2013 году – 379169,0 тыс. руб.

Фактический фонд оплаты труда в 2011году по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составил 334311,1 тыс. руб., в том числе:

– оплата по табелю – 247070,6 тыс. руб.;

– оплата надбавок, доплат, премий – 50390,3 тыс. руб.;

– оплата отпускных – 28713,4 тыс. руб.;

– оплата договоров гражданско-правового характера – 6127,9 тыс. руб.;

– оплата листов нетрудоспособности за счет средств работодателя – 2008,9 тыс. руб.

Таким образом, в 2011 году Предприятием превышен фонд оплаты труда, утвержденный штатным расписанием, на 3482,8 тыс. руб. Согласно пояснениям должностных лиц, штатное расписание было утверждено без учета планируемых в дальнейшем повышений, с 01.04.2011 был увеличен размер премии водителям трамваев и троллейбусов на 20%, что и повлекло за собой увеличение фонда.

В 2012 году фактический фонд оплаты труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» сложился в сумме 351416,1 тыс. руб., в том числе:

– оплата по табелю – 255792,5 тыс. руб.;

– оплата надбавок, доплат, премий – 59650,5 тыс. руб.;

– оплата отпускных – 29576,2 тыс. руб.;

– оплата договоров гражданско-правового характера – 4396,9 тыс. руб.;

– оплата листов нетрудоспособности – 2000,0 тыс. руб.

За полугодие 2013 года фактический фонд оплаты труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» сложился в сумме 186744,9 тыс. руб. в том числе:

– оплата по табелю – 133570 тыс. руб.;

– оплата надбавок, доплат, премий – 36310,5 тыс. руб.;

– оплата отпускных – 13593,6 тыс. руб.;

– оплата договоров гражданско-правового характера – 1997,3 тыс. руб.;

– оплата листов нетрудоспособности – 1273,5 тыс. руб.

В нарушение Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н договора гражданско-правового характера с физическими лицами, не являющимися штатными сотрудниками Предприятия, на сумму 4499,5 тыс. руб. (2604,0 тыс. руб. в 2011 году, 1419,7 тыс. руб. – в 2012 году и 475,8 тыс. руб. в 2013 году) необоснованно учитывались на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные расходы следовало учитывать на счетах взаиморасчетов с отражением задолженности по каждому исполнителю работ.

Проверкой обоснованности выплаты заработной платы установлено.

В нарушение ст. 15 Трудового кодекса РФ в МУПП «Саратовгорэлектротранс» выплачивалась заработная плата сотрудникам турбазы «Восход», должности которых не предусмотрены штатным расписанием МУПП «Саратовгорэлектротранс». Оплата труда составила 694,5 тыс. руб. (274,5 тыс. руб. в 2011 году, 266,5 тыс. руб. – в 2012 году, 153,5 тыс. руб. – в 2013 году), начисления на оплату труда составили 220,7 тыс. руб. (93,9 тыс. руб. в 2011 году, 80,5 тыс. руб. – в 2012 году, 46,3 тыс. руб. – в 2013 году).

Кроме этого, в МУПП «Саратовгорэлектротранс» выплачивалась ежемесячная надбавка медицинским работникам МУЗ «Городская поликлиника №1» Е., Т, С., которые не являются сотрудниками Предприятия и выполняют работу на территории МУПП «Саратовгорэлектротранс» согласно договору от 05.05.2004 №29/149 о возмездном оказании медицинских услуг. Оплата труда составила 77 тыс. руб. (31,7 тыс. руб. – в 2011 году, 29,6 тыс. руб. – в 2012 году, 15,7 тыс. руб. – в 2013 году), начисления на оплату труда составили 24,4 тыс. руб. (10,8 тыс. руб. – в 2011 году, 8,9 тыс. руб. – в 2012 году, 4,7 тыс. руб. – в 2013году).

В результате неправомерные расходы на оплату труда составили 771,5 тыс. руб. (306,2 тыс. руб. – в 2011 году, 296,1 тыс. руб. – в 2012 году, 169,2 тыс. руб. – в 2013 году), начисления на оплату труда составили 245,1 тыс. руб. (104,7 тыс. руб. – в 2011 году, 89,4 тыс. руб. – в 2012 году,51 тыс. руб. – в 2013 году).

В нарушение ст. 145 Трудового кодекса РФ, п. 5.1. трудового договора с руководителем муниципального унитарного предприятия от 08.04.2011 №102, в декабре 2012 года генеральному директору без приказа работодателя была неправомерно начислена и выплачена премия за счет прибыли Предприятия в сумме 4,0 тыс. руб.

Проверкой договоров гражданско-правового характера на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств установлено.

МУПП «Саратовгорэлектротранс» в 2011 году заключило 21 договор гражданско-правового характера на сумму 1734,2 тыс. руб. на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств, из них 14 договоров – со штатными сотрудниками Предприятия, в 2012 году – 17 договоров гражданско-правового характера на сумму 1202,2 тыс. руб. на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств, из них 13 договоров – со штатными сотрудниками Предприятия, в 2013 году – 15 договоров гражданско-правового характера на сумму 491,5 тыс. руб. на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств, из них 13 договоров – со штатными сотрудниками Предприятия. Цена и объем работ в договорах на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств не определены.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в актах приемки-сдачи выполненных работ отсутствуют измерители хозяйственной операции: объемы работ, количество, стоимость за единицу выполненных работ. Кроме этого, отсутствует экономическая обоснованность выплаченных сумм. Так при одинаковых видах выполненных работ: на ежедневный осмотр технического состояния транспортных средств сумма выплат составляла, например:

– в марте 2011 года у начальника участка А. – 9,1 тыс. руб., у заместителя директора К. – 9,2 тыс. руб., у главного инженера П. – 7,5 тыс. руб.;

– в феврале 2013 года у заместителя директора К. – 2,5 тыс. руб., у слесаря-электрика Ш. – 5,9 тыс. руб. у слесаря по ремонту Т. – 6,7 тыс. руб.;

– в декабре 2012 году у начальника участка Ч. – 2,6 тыс. руб., у инженера-электрика М. – 4,7 тыс. руб., у мастера участка М. – 8,8 тыс. руб.

В соответствии с предметом договора при выполнении данных работ Исполнитель ежедневно должен присутствовать в определенное время и в определенном месте (с 4:00 до 8:00 и 18:00 до 23:00) в соответствии с графиком выезда подвижного состава на линию. Следовательно, Исполнитель должен следовать трудовому распорядку Предприятия. Постановлением президиума Московского областного суда от 20.09.2006 №583 договор гражданско-правового характера, заключенный с физическим лицом, был признан трудовым, так как фактически регулировал трудовые отношения между работником и работодателем (ст.11 Трудового кодекса РФ). Вывод суда сделан по ряду признаков, присущих трудовому договору, в том числе по признаку того, что работа физического лица носила постоянный характер. В случае признания гражданско-правовых договоров трудовыми, несоблюдение норм Трудового кодекса РФ, в том числе обязанностей работодателя, прав и гарантий работников, может повлечь за собой нарушение законодательства о труде и об охране труда и привлечение к административной ответственности по ст. 5.27 Кодекса об административных нарушениях РФ (влечет наложение административного штрафа на юридических лиц – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток).

Кроме того, учитывая время работы по договорам гражданско-правового характера и по основному месту работы, рабочий день штатных сотрудников Предприятия должен составлять 20 часов, что превышает нормальную продолжительность рабочего времени.

Таким образом, в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы на выплату по договорам гражданско-правового характера на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств на сумму 3427,9 тыс. руб. являются экономически необоснованными, (начисления на оплату труда составили 982 тыс. руб.), в том числе:

– в 2011 году – 1 734,2 тыс. руб., начисления 542,8 тыс. руб.;

– в 2012 году – 1 202,2 тыс. руб., начисления 328,2 тыс. руб.;

– в 2013 году – 491,5 тыс. руб., начисления 134,2 тыс. руб.

Проверкой договоров гражданско-правового характера с физическими лицами на мойку транспортных средств, закрепленных за предприятием установлено.

При наличии штатных сотрудников – (52 единицы – в 2011 году, 48 единиц – в 2012, 2013 годах), мойщиков подвижного состава, МУПП «Саратовгорэлектротранс» заключило договора на мойку и уборку транспортных средств. Стоимость работ по договорам составляла: до 01.04.2012 – 10,0 тыс. руб., с 01.04.2012 – 6,0 тыс. руб. плюс дополнительно 20 % от стоимости поручаемых работ при наличии прибыли за предыдущий месяц по данному виду работ, причем объем выполняемых работ не определен. Следовательно, первоначальная стоимость договора не зависит от объема выполненных работ. Заключение данных договоров свидетельствует о неэффективном управлении финансовыми ресурсами.

Кроме того, выполнение данных работ должно быть совместимо с графиком выезда подвижного состава на линию, то есть Исполнитель ежедневно должен присутствовать в определенное время и в определенном месте. Таким образом, исполнитель должен следовать трудовому распорядку Предприятия. Постановлением президиума Московского областного суда от 20.09.2006 №583 договор гражданско-правового характера, заключенный с физическим лицом, был признан трудовым, так как фактически регулировал трудовые отношения между работником и работодателем (ст.11 Трудового кодекса РФ). В случае признания гражданско-правовых договоров трудовыми, несоблюдение норм Трудового кодекса РФ, в том числе обязанностей работодателя, прав и гарантий работников может повлечь за собой нарушение законодательства о труде и об охране труда и привлечение к административной ответственности по ст. 5.27 Кодекса об административных нарушениях РФ (влечет наложение административного штрафа на юридических лиц – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток).

К проверке представлены акты выполненных работ на сумму 3441,3 тыс. руб. (за 2011 год – на сумму 1965 тыс. руб., за 2012 год – 1087,5 тыс. руб., за 2013 год – 388,8 тыс. руб.).

В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в актах приемки-сдачи выполненных работ по договорам на мойку подвижного состава отсутствуют измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении – стоимость за единицу выполненных работ, место выполнения работ и объем выполненных работ, что свидетельствует об отсутствии экономической обоснованности.

Таким образом, в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы на выплату по договорам гражданско-правового характера на мойку транспортных средств в сумме 3441,3 тыс. руб. (в 2011 году – 1965 тыс. руб., в 2012 году – 1087,5 тыс. руб., в 2013 году – 388,8 тыс. руб.) тыс. руб. не являются экономически обоснованными, начисления на оплату труда составили 1018 тыс. руб. (в 2011 году – 615,0 тыс. руб., в 2012 году – 296,9 тыс. руб., в 2013 году – 106,1 тыс. руб.).

Проверкой договоров гражданско-правового характера на уборку производственных помещений установлено.

При наличии в штатном расписании уборщиков производственных и служебных помещений (в 2011 году – 92 единицы, в 2012, 2013 годах – 90 единиц), которым, согласно должностным инструкциям, вменена уборка производственных помещений, коридоров и лестниц, Предприятие заключило договора гражданско-правового характера на сумму 1969,1 тыс. руб. (начисления – 565,2 тыс. руб.) по уборке производственных помещений, в том числе:

– в 2011 году – 21 договор на сумму 690,4 тыс. руб. (начисления 216,1 тыс. руб.);

– в 2012 году – 18 договоров на сумму 813,5 тыс. руб. (начисления 222,1 тыс. руб.);

– в 2013 году – 19 договоров на сумму 465,2 тыс. руб. (начисления 127 тыс. руб.).

Проверкой установлено, что площади убираемых помещений не соответствуют стоимости работ. Например:

– по договору от 31.12.2010 №438/юр-2010 с бухгалтером В. площадь убираемых помещений – 305,5 кв.м., стоимость работ – 3,5 тыс. руб.;

– по договору от 31.12.2010 №485/юр-2010 с инженером-метрологом С. площадь убираемых помещений – 111,35 кв.м. стоимость работ – 3,0 тыс. руб. и уборка кабинета зам. директора по экономики, без площади уборки, стоимость работ – 1,1 тыс. руб.;

– по договору от 31.12.2010 №439/юр-2010 с инспектором по основной деятельности Л. площадь убираемых помещений – 367 кв.м., стоимость работ – 4,5 тыс. руб.

– по договору от 30.12.2011 №2242 с рабочим по стирке М. без площади уборки стоимость работ – 4,0 тыс. руб.;

– по договору от 06.08.2012 №579 с бухгалтером С. площадь убираемых помещений – 296 кв.м. стоимость работ – 3,5 тыс. руб.;

– по договору от 30.12.2011 №2359 с водителем трамвая Л. площадь убираемых помещений – 857,9 кв.м., стоимость работ – 4,0 тыс. руб.

Данный факт свидетельствует об отсутствии экономической обоснованности при соотношении убираемых помещений и стоимости работ.

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы на выплату по договорам гражданско-правового характера при дублировании функций штатных уборщиков производственных и служебных помещений являются экономически необоснованными. (Постановление ФАС Поволжского округа от 04.10.2012 по делу №А65-21503/2011).

В результате экономически необоснованные расходы по договорам гражданско-правового характера на уборку производственных помещений составили 1969,1 тыс. руб., начисления на оплату труда составили 565,2 тыс. руб.

Проверкой договоров гражданско-правового характера с физическими лицами на выполнение ТО-1,ТО-2 и ремонтных работ установлено.

В проверяемом периоде МУПП «Саратовгорэлектротранс» заключило договора по осуществлению ТО-1, ТО-2 и ремонтных работ на территории Ленинского троллейбусного депо. Стоимость работ по каждому договору составляет 40 % от выработки, согласно суммам выполненных заказов по ТО-1, ТО-2, содержащихся в Журнале учета и регистрации заказов по ТО-1, ТО-2 за календарный месяц. Наименование работ, поручаемых для выполнения, отражаются в Журнале учета и регистрации заказов по ТО-1, ТО-2, порядковая запись в указанном Журнале имеет статус Заказчика.

К проверке представлены акты выполненных работ на сумму 1074,9 тыс. руб., которые приняты Предприятием без оправдательных документов, Журнал учета и регистрации заказов по ТО-1, ТО-2 к проверке не представлен.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в актах приемки-сдачи выполненных работ по договорам на проведение ТО-1, ТО-2 и ремонтных отсутствуют измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении: стоимость за единицу выполненных работ, место выполненных работ, объем выполненных работ и дата выполненных работ.

Кроме этого, согласно актам выполненных работ, Исполнители выполняют одни и те же виды работ – проведение ТО-1, ТО-2 и ремонтные работы (дефектовка двигателя внутреннего сгорания, диагностика электрооборудования, замена рулевых пальцев, замена сальника заднего моста, замена выжимного подшипника, замена задних тормозных колодок, замена передних тормозных колодок, замена карданного шарнира) на протяжении длительного периода времени, но общая стоимость работ разная, например:

– акт №1 от 16.08.2011 от С. – приняты работы на сумму 12 тыс. руб.;

– акт №1 без даты от С. – приняты работы на сумму 9,9 тыс. руб.;

– акт №1 без даты от Ч. (слесарь по ремонту) – приняты работы на сумму 12,4 тыс. руб.;

– акт б/н от 31.05.2013 от С. (начальник участка) – приняты работы на сумму 14,1 тыс. руб.

Таким образом, в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы на выплату по договорам гражданско-правового характера на выполнение ТО-1,ТО-2 и ремонтных работ в сумме 1074,9 тыс. руб. не являются экономически обоснованными, начисления на оплату труда составили 324,3 тыс. руб. (за 2011 год – 770,2 тыс. руб., начисления – 241,1 тыс. руб.; за 2012 год – 168,4 тыс. руб., начисления – 46 тыс. руб.; за 2013 год – 136,3 тыс. руб., начисления 37,2 тыс. руб.)

Всего за проверяемый период, экономически необоснованные расходы по договорам гражданско-правового характера составили – 9913,2 тыс. руб. (за 2011 год – 5159,8 тыс. руб., за 2012 год – 3271,6 тыс. руб., за 2013 год – 1481,8 тыс. руб.). Начисления на оплату труда составили – 2889,5 тыс. руб. (за 2011 год – 1615,0 тыс. руб., за 2012 год – 893,2 тыс. руб., за 2013 год – 404,5 тыс. руб.).

Неправомерные расходы на оплату труда за проверяемый период составили – 775,5 тыс. руб. (в 2011 году – 306,2 тыс. руб., в 2012 году – 300,1 тыс. руб. и в 2013 году – 169,2 тыс. руб.). Начисления на оплату труда составили – 246,3 тыс. руб. (в 2011 году – 104,7 тыс. руб., в 2012 году – 90,6 тыс. руб. и в 2013 году – 51,0 тыс. руб.).

Дебиторская и кредиторская задолженность.

По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность Предприятия составила:

на 01.01.2011 – 35450,0 тыс. руб., в том числе:

– поставщиков и подрядчиков в сумме 2048,0 тыс. руб.;

– покупателей и заказчиков в сумме 526,0 тыс. руб.;

– по налогам и сборам в сумме 40,0 тыс. руб.;

– по страховым взносам в сумме 3592,0 тыс. руб.;

– задолженность подотчетных лиц в сумме 8,0 тыс. руб.;

– по расчетам с учредителями в сумме 836,0 тыс. руб.;

– прочих дебиторов и кредиторов в сумме 26495,0 тыс. руб.;

– по недостачам и потерям от порчи ценностей в сумме 1905,0 тыс. руб.;

на 01.01.2012 – 36862,0 тыс. руб., в том числе:

– поставщиков и подрядчиков в сумме 6273,0 тыс. руб.;

– покупателей и заказчиков в сумме 32,0 тыс. руб.;

– по налогам и сборам в сумме 42,0 тыс. руб.;

– по страховым взносам в сумме 4178,0 тыс. руб.;

– задолженность подотчетных лиц в сумме 30,0 тыс. руб.;

– по расчетам с учредителями в сумме 836,0 тыс. руб.;

– прочих дебиторов и кредиторов в сумме 23929,0 тыс. руб.;

– недостачи и потери от порчи ценностей в сумме 1542,0 тыс. руб.;

на 01.01.2013 – 34563,0 тыс. руб., в том числе:

– поставщиков и подрядчиков в сумме 7231,0 тыс. руб.;

– покупателей и заказчиков в сумме 38,0 тыс. руб.;

– по налогам и сборам в сумме 43,0 тыс. руб.;

– по страховым взносам в сумме 952,0 тыс. руб.;

– задолженность подотчетных лиц в сумме 17,0 тыс. руб.;

– по расчетам с учредителями в сумме 836,0 тыс. руб.;

– прочих дебиторов в сумме 24602,0 тыс. руб.;

– недостачи и потери от порчи ценностей в сумме 844,0 тыс. руб.;

на 01.07.2013 – 52784,0 тыс. руб., в том числе:

– поставщиков и подрядчиков в сумме 15695,7 тыс. руб.;

– покупателей и заказчиков в сумме 21464,4 тыс. руб.;

– по налогам и сборам в сумме 74,7 тыс. руб.;

– по страховым взносам в сумме 1435,2 тыс. руб.;

– задолженность подотчетных лиц в сумме 104,6 тыс. руб.;

– расчеты с персоналом по прочим операциям 15,6 тыс. руб.;

– по расчетам с учредителями в сумме 594,0 тыс. руб.;

– прочих дебиторов в сумме 12567,7 тыс. руб.;

– недостачи и потери от порчи ценностей в сумме 832,1 тыс. руб.

Наибольший рост дебиторской задолженности наблюдается за 6 месяцев 2013 года – на 18221,0 тыс. руб. (на 52,7 %). Увеличение дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков (8464,7 тыс. руб. и 21426,4 тыс. руб. соответственно) произошло в связи с изменением методологии бухгалтерского учета и переносом задолженности прочих дебиторов в задолженность поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, в том числе:

– в задолженность поставщиков и подрядчиков перенесена дебиторская задолженность прочих дебиторов в сумме 1105,7 тыс. руб.;

– в задолженность покупателей и заказчиков перенесена дебиторская задолженность прочих дебиторов в сумме 15919,3 тыс. руб.

Фактическая задолженность поставщиков и подрядчиков увеличилась на 7359,0 тыс. руб. и составила 15695,7 тыс. руб.; из нее:

– перечислена предоплата: ООО «Медные линии» – 1545,0 тыс. руб. на поставку материалов для подвижного состава, ООО «Центр-Контракт» – 1317,0 тыс. руб. на поставку материалов для подвижного состава, ООО «Ремпутьстрой» – 836,0 тыс. руб. на капитальный ремонт трамвайных путей, ООО «ЭкоСтрой» – 429,0 тыс. руб. на техобслуживание автоматики котельных, Саратовскому филиалу ОАО «СГ МСК» – 1116,0 тыс. руб. на страхование объектов подвижного состава и прочее, ООО «Галилео Скай Поволжье» – 875,0 тыс. руб. за приборы спутникового мониторинга «Галилео Глонас», ИП Ш. – 3956,0 тыс. руб. за участие в судебных процессах и др.

Фактическая задолженность покупателей и заказчиков увеличилась на 5507,1 тыс. руб. и составила 21464,4 тыс. руб., в том числе:

– задолженность перевозчиков Предприятия по договорам за транспортно-экспедиционное обслуживание в сумме 7327,1 тыс. руб., в том числе: ИП В. – 699,0 тыс. руб., ИП С. – 968,0 тыс. руб., ИП Р. – 737,0 тыс. руб., ИП Щ. – 374.2 тыс. руб., ИП Э. – 293,0 тыс. руб., ИП Ш. – 224, 0 тыс. руб. и др.;

– задолженность за представление мест на опорах контактной сети для размещения кабеля – ЗАО «ВолгаТрансТелеком» – 783,0 тыс. руб., Саратовский филиал ОАО «ВымпелКом» – 2015,1 тыс. руб., ОАО «Мегафон» – 327,2 тыс. руб., ООО «МобильныеТелеСистемы» – 1680,2 тыс. руб., ООО «Опти-Телеком» – 1600,3 тыс. руб., ОАО «Ростелеком» – 210,5 тыс. руб. ЗАО «Каскад — ТВ» – 178,5 тыс. руб.;

– за размещение рекламы на подвижном составе ООО «Транзит-Реклама» – 364,6 тыс. руб., ООО «Ренет Ком» – 160,0 тыс. руб.;

– прочая задолженность – 6817,9 тыс. руб.

Задолженность прочих дебиторов составила 12567,7 тыс. руб., из нее:

– задолженность Министерства транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области по субсидии на возмещение выпадающих доходов в сумме 7292,0 тыс. руб.;

– задолженность МКУ «Транспортное управление» перевозчикам за организацию пассажирских перевозок за 2012 год в сумме 4102,8 тыс. руб.;

– прочая задолженность в сумме 1172,9 тыс. руб.

Кредиторская задолженность Предприятия по данным бухгалтерской отчетности составила:

на 01.01.2011 – 165194,0 тыс. руб., в том числе:

– поставщикам и подрядчикам в сумме 53764,0 тыс. руб.;

– покупателям и заказчикам в сумме 1014,0 тыс. руб.;

– по налогам и сборам в сумме 33620,0 тыс. руб.;

– по страховым взносам в сумме 48516,0 тыс. руб.;

– по оплате труда в сумме 19390,0 тыс. руб.;

– прочим дебиторам и кредиторам в сумме 8890,0 тыс. руб.;

на 01.01.2012 – 130179,0 тыс. руб., в том числе:

– поставщикам и подрядчикам в сумме 52856,0 тыс. руб.;

– покупателям и заказчикам в сумме 1014,0 тыс. руб.;

– по налогам и сборам в сумме 13756,0 тыс. руб.;

– по страховым взносам в сумме 25590,0 тыс. руб.;

– по оплате труда в сумме 21250,0 тыс. руб.;

– прочим дебиторам и кредиторам в сумме 15713,0 тыс. руб.;

на 01.01.2013 – 83298,0 тыс. руб., в том числе:

– поставщикам и подрядчикам в сумме 21970,0 тыс. руб.;

– покупателям и заказчикам в сумме 728,0 тыс. руб.;

– по налогам и сборам в сумме 11550,0 тыс. руб.;

– по страховым взносам в сумме 8374,0 тыс. руб.;

– по оплате труда в сумме 23007,0 тыс. руб.;

– разным дебиторам и кредиторам в сумме 17669,0 тыс. руб.;

на 01.07.2013 – 101265,0 тыс. руб., в том числе:

– поставщикам и подрядчикам в сумме 42708,0 тыс. руб.;

– покупателям и заказчикам в сумме 4974,2 тыс. руб.;

– по налогам и сборам в сумме 10553,6 тыс. руб.;

– по страховым взносам в сумме 9598,2 тыс. руб.;

– по оплате труда в сумме 22335,9 тыс. руб.;

– разным дебиторам и кредиторам в сумме 11095,1 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на 01.01.2012 снизилась по отношению к началу 2011 года на 35015,0 тыс. руб. (на 21,2%), за счет уменьшения долга по налогам и сборам.

Кредиторская задолженность на 01.01.2013 снизилась по отношению к 01.01.2012 на 46881,0 тыс. руб. (на 36,0%), за счет уменьшения задолженности по поставщикам и подрядчикам и по страховым взносам.

Снижение кредиторской задолженности произошло основном в результате списания задолженности по налогам и сборам и по страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию решениями Арбитражного суда Саратовской области.

За первое полугодие 2013 года кредиторская задолженность увеличилась на 17967,0 тыс. руб. (на 21,6%) за счет увеличения задолженности Предприятия за электроэнергию.

В 2011 году Предприятием на финансовый результат была списана:

– просроченная дебиторская задолженность в сумме 1213,3 тыс. руб., из нее:

– на основании приказа от 30.12.2011 №309-П «О списании дебиторской и кредиторской задолженности» по результатам проведенной инвентаризации и в связи с истечением срока исковой давности и невозможностью взыскания задолженности – 1032,7 тыс. руб., в том числе образовавшаяся в 2006 году – на сумму 1,2 тыс. руб., в 2007 году – на сумму 98,6 тыс. руб., в 2008 году – на сумму 932,9 тыс. руб.;

– на основании справки ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова №2221 от 29.09.2011 была списана безнадежной к взысканию переплата по налогам и сборам за 2000 – 2002годы в сумме 180,6 тыс. руб.;

– просроченная кредиторская задолженность в сумме 51116,0 тыс. руб., из нее:

– на основании приказа от 30.12.2011 №309-П «О списании дебиторской и кредиторской задолженности» по результатам проведенной инвентаризации и в связи с истечением срока исковой давности и невозможностью взыскания задолженности в сумме 3832,1 тыс. руб., в том числе: образовавшаяся в 2006 году на сумму 0,3 тыс. руб., в 2007 году – на сумму 727,8 тыс. руб., в 2008 году – на сумму 3104,0 тыс. руб.;

– на основании решений ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова №14, №15 от 20.05.2011, справки №2221 от 29.09.2011 была списана безнадежная к взысканию недоимка и задолженность по налогам, пеням и штрафам за 2000 – 2003 годы в сумме 47283,9 тыс. руб.

На основании протокола постоянно действующей комиссии по инвентаризации имущества от 30.12.2011 признано нереальной к взысканию из общей суммы дебиторской задолженности и отнесено в резерв по сомнительным долгам 27961,0 тыс. руб., что составляет 43% от общей задолженности.

В резерв по сомнительным долгам отнесена задолженность следующих дебиторов:

– ЗАО «Континиус» в сумме 2757,7 тыс. руб. по договору №779 от 28.12.2007. Предмет договора – предоставление мест на опорах контактно-кабельной сети, принадлежащих Предприятию, для размещения оптоволоконного кабеля. Задолженность числится без движения с марта 2011 года. Имеется решение Арбитражного суда Саратовской области по Делу №А57-16661/2011 от 17.01.2012 о взыскании с ЗАО «Континиус» задолженности и процентов за пользование чужими денежными средствами.

– ООО «Филат» в сумме 300,0 тыс. руб. по договору №5 от 04.05.2008. Предмет договора – выполнение работ по восстановлению верхнего покрытия из литого асфальта после ремонта трамвайного пути маршрута №8 по улице 7-ой Нагорной. Цена договора ориентировочно составляет 292,3 тыс. руб. По условиям договора МУПП «Саратовгорэлектротранс» производит предоплату в размере 50% от сметной стоимости, фактически Предприятием был перечислен аванс ООО «Филат» в 2008 году в сумме 300,0 тыс. руб. Принятые на себя обязательства по договору ООО «Филат» не выполнило. Таким образом, Предприятием были необоснованно отвлечены из оборота денежные средства путем беспроцентного кредитования им коммерческой организации. Имеется решение Арбитражного суда Саратовской области дело №А57-7751/2010 от 27.09.2010 о взыскании суммы неосновательного обогащения с ООО «Филат».

Определение РОСП о возбуждении исполнительного производства в ходе проверки не представлено.

– ОАО «Жилищно-коммунальная техника» в сумме 2060,1 тыс. руб. по договору займа №1264 от 25.12.2008. Сумма договора 2921,9 тыс. руб., в том числе 2500,0 тыс. руб. – сумма предоставляемого займа, 421,9 тыс. руб. – оплата 15% годовых за пользование займом. В связи с несоблюдением договорных отношений в части возврата суммы займа и процентов со стороны ОАО «Жилищно-коммунальная техника», Предприятие обратилось с исковым заявлением в Арбитражный суд Саратовской области с иском о взыскании долга и процентов за пользование чужими денежными средствами. Для урегулирования споров было заключено и утверждено в суде мировое соглашение с графиком погашения долга (Дело №А57-20129/2009 от 26.10.2009). Обязательства по возврату суммы займа и процентов по мировому соглашению ОАО «Жилищно-коммунальная техника» до настоящего времени не исполнило. Претензионно-исковая работа по взысканию указанной задолженности, процентов и пени за пользование чужими денежными средствами Предприятием не ведется.

– ООО «Лизинговая компания «Феникс» в сумме 22843,3 тыс. руб.

Между МУПП «Саратовгорэлектротранс» и ООО «ФинансБизнесГрупп» был заключен договор финансовой аренды (лизинга) №125Ф/06-2008 от 26.06.2008. По договору МУПП приобретает во временное владение 60 троллейбусов общей стоимостью 221750,0 тыс. руб., продавцом, согласно п.1.2. указанного договора, является ООО «Лизинговая компания «Феникс». Несмотря на то, что Предприятие не получило 4 троллейбуса на общую сумму 20800,0 тыс. руб., лизинговые платежи Предприятие за них перечислило ООО «ФинансБизнесГрупп» в сумме 13017,9 тыс. руб., что повлекло за собой судебные разбирательства по взысканию переплаты в сумме 13017,9 тыс. руб. и процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму 1472,6 тыс. руб., всего на общую сумму 14490,5 тыс. руб.

В результате судебных разбирательств, было заключено мировое соглашение по Делу №А57-6774/2010 от 23.05.2011, которым была установлена сумма зачета встречных требований, а именно: требований Предприятия к ООО «ФинансБизнесГрупп» о возврате 14490,5 тыс. руб. и требования ООО «ФинансБизнесГрупп» к Предприятию по договору поручительства №ДП/1/125Ф от 30.06.2008 за недопоставку 4 троллейбусов в сумме 22843,3 тыс. руб. После осуществления зачета непогашенные требования ООО «ФинансБизнесГрупп» к Предприятию (как к Поручителю) составили 8352,8 тыс. руб., которые были перечислены Предприятием, согласно п.4 мирового соглашения.

Таким образом, не получив 4 троллейбуса на сумму 20800,0 тыс. руб., Предприятие фактически понесло расходы за их поставку в сумме 22843,3 тыс. руб.

Далее МУПП «Саратовгорэлектротранс» обратилось с исковым заявлением в Арбитражный суд Саратовской области о взыскании в порядке регрессных требований с ООО «Лизинговая компания «Феникс» задолженности в размере 22843,3 тыс. руб. Имеется решение суда (Дело А57-10363/2011 от 02.11.2011) о взыскании указанной задолженности, оплата не поступила до настоящего времени. Согласно пояснениям начальника юридического отдела, исполнительный лист серии АС №001922390 от 20.12.2011 о взыскании задолженности был направлен 10.01.2012 в Управление Федеральной службы судебных приставов по Саратовской области (Кировский РОСП г. Саратова) для возбуждения исполнительного производства. До настоящего времени Предприятие не располагает сведениями о возбуждении исполнительного производства. В ходе проверки Предприятием был сделан запрос (25.07.2013 №242/юр-13) в УФ ССП по Саратовской области с просьбой разъяснить, на какой стадии находится исполнительное производство и какие действия произведены судебными приставами исполнителями по взысканию задолженности.

Согласно приказу от 29.12.2011 №307-П«а» «О списании задолженности» по результатам проведения инвентаризации финансовых обязательств Предприятия перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, в связи с истечением срока исковой давности, списаны:

– депонентская задолженность по неполученной заработной плате в сумме 96,7 тыс. руб., образовавшаяся в период с 01.01.2008 по 31.12.2008;

– задолженность перед уволенными сотрудниками Предприятия в сумме 5,8 тыс. руб., образовавшаяся в период с 01.01.2005 по 31.12.2008.

В течение 2012 года Предприятием на финансовый результат была списана:

– дебиторская задолженность в сумме 144,4 тыс. руб., образовавшаяся в 2009 году. Задолженность списана на основании приказа от 29.12.2012 №271-П «О списании задолженности» по результатам проведенной инвентаризации и в связи с истечением срока исковой давности и невозможностью взыскания задолженности;

– кредиторская задолженность в сумме 22653,1 тыс. руб., из нее:

– на основании приказа от 29.12.2012 №271-П «О списании задолженности» по результатам проведенной инвентаризации и в связи с истечением срока исковой давности и невозможностью взыскания задолженности списана задолженность, образовавшаяся в 2009 году в сумме 4064,5 тыс. руб.;

– задолженность по налогам и сборам на основании Решения Арбитражного суда Саратовской области дело №А57-1073/2012 от 26.01.2012 в сумме 18588,6 тыс. руб., образовавшаяся в период с 2000 – 2003годы.

Согласно приказу от 29.12.2012 №270-П «О списании депонентской задолженности», по результатам проведения инвентаризации финансовых обязательств Предприятия перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, в связи с истечением срока исковой давности, списаны:

– депонентская задолженность по неполученной заработной плате в сумме 28,6 тыс. руб., образовавшаяся в период с 01.01.2009 по 31.12.2009.

По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2011 года подтверждено:

– дебиторами – только 20% от общей суммы дебиторской задолженности (7362,9 тыс. руб. из 36862,0 тыс. руб.);

– кредиторами – только 9% от общей суммы кредиторской задолженности (11335,8 тыс. руб. из 130179,0 тыс. руб.).

По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2012 подтверждено:

– дебиторами – только 36% от общей суммы дебиторской задолженности (12577,2 тыс. руб. из 34563,0 тыс. руб.);

– кредиторами – только 27% от общей суммы кредиторской задолженности (22453,8 тыс. руб. из 83298,0 тыс. руб.).

Таким образом, отражение в бухгалтерском учете Предприятия задолженности, не подтвержденной актами сверки взаимных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, свидетельствует о недостоверности данных, представленных в бухгалтерской отчетности.

Проверкой обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено.

В составе дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2013 числится:

– задолженность ООО «Центр-Контракт» в сумме 1316,7 тыс. руб. за перечисленный авансовый платеж по договору поставки №226/юр-2011 от 30.03.2011 (платежное поручение №1458 от 07.04.2011) Предмет договора – поставка материалов верхнего строения пути. В соответствии с условиями договора, Предприятием была произведена предоплата материалов в сумме 4322,0 тыс. руб. (60% от стоимости счета), после чего ООО «Центр-Контракт» был обязан поставить материалы, перечисленные в счете, в течение 45 дней с момента внесения Предприятием предоплаты. Фактически в 2011 году было получено материалов на сумму 3005,3 тыс. руб. Задолженность числится в учете без движения с июня 2011 года. Таким образом, несмотря на то, что Поставщик неправомерно пользуется денежными средствами Предприятия, МУП «Саратовгорэлектротранс» до настоящего времени не приняты меры по взысканию с него задолженности и процентов за пользование чужими денежными средствами по ставке рефинансирования 8,25% годовых 227,4 тыс. руб. (за 2011 год – 64,9 тыс. .руб.+ за 2012 год– 108,6 тыс. руб.+ 6 мес. 2013 года – 53,9 тыс. руб.).

– задолженность ООО «Алмит» в сумме 1662,3 тыс. руб. Согласно пояснительной главного бухгалтера, по договору долевого участия в строительстве №С-01/761 от 15.05.2007 Предприятие передало в 2009 году под снос ООО «Алмит» здание диспетчерской трамвайного и троллейбусного маршрутов по ул. Орджоникидзе стоимостью 3500,0 тыс. руб., а ООО «Алмит» передало Предприятию нежилое помещение под диспетчерскую трамвайного маршрута по ул. Орджоникидзе, 13\3 стоимостью 1837,7 тыс. руб. Задолженность числится в учете без движения более трех лет. Претензии в адрес застройщика Предприятием не направлялись.

В составе кредиторской задолженности Предприятия по состоянию на 01.01.2013:

– числится задолженность по налогам и сборам в сумме 11550,0 тыс. руб., в том числе пени и штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1240,8 тыс. руб. Решением Арбитражного суда Саратовской области дело №А57-1073/2012 от 26.01.2012 задолженность признана нереальной к взысканию. Следовательно, задолженность в сумме 1240,8 тыс. руб. необоснованно числится на балансе Предприятия.

В нарушение ст.9 ч.4 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» просроченная кредиторская задолженность была списана на доходы Предприятия только в 2013 году (по итогам первого полугодия 2013 года бухгалтерской справкой №174 от 30.06.2013), что повлекло за собой завышение кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2013 в сумме 1240,8 тыс. руб.

В 2011 году Предприятием от ГАУ Саратовской области «Управления пассажирских перевозок» в соответствии с договорами №522/юр-2010 и №523/юр-2010 от 31.12.2010 была получена субсидия на возмещение выпадающих доходов от осуществления перевозок учащихся по льготным месячным проездным билетам и льготных категорий граждан по социальным месячным проездным билетам на электрическом транспорте (по Пост. №122-П, №51-П) в сумме 213985,9 тыс. руб., в том числе за 2010 год – в сумме 32039,8 тыс. руб.

В 2012 году Предприятием была получена от Министерства транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области субсидия на возмещение выпадающих доходов от осуществления перевозок учащихся по льготным месячным проездным билетам и льготных категорий граждан по социальным месячным проездным билетам на электрическом транспорте (по Пост. №122-П, №51-П) по договорам №02-06/100 и №02-06/103 от 16.01.2012 в сумме 197111,8 тыс. руб., в том числе за 2010 год – в сумме 5733,5 тыс. руб., за 2011 год – в сумме 11223,1 тыс. руб.

Основанием для предоставления субсидии являются ежемесячные отчеты за фактически проданные льготные (месячные) проездные билеты учащимся и за фактически проданные (бесплатно предоставленные) льготным категориям граждан социальные месячные проездные билеты на городском электрическом транспорте в соответствии с методикой распределения выпадающих доходов от осуществления перевозок по форме, установленной Приложением №2, к вышеуказанным договорам.

Согласно ежемесячным отчетам, сумма выпадающих доходов в 2011 году составила 253747,0 тыс. руб., тогда как в учете начислены выпадающие доходы в сумме 213985,9 тыс. руб.

Согласно ежемесячным отчетам, сумма выпадающих доходов в 2012 году составила 197608,0 тыс. руб., тогда как в учете начислены выпадающие доходы в сумме 197111,8 тыс. руб.

Таким образом:

– в нарушение ст.9 ч.4 Федерального закона от 21.11.1996 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Предприятием своевременно не отражена в учете компенсация на возмещение выпадающих доходов от осуществления перевозок учащихся по льготным месячным проездным билетам и льготных категорий граждан по социальным месячным проездным билетам на электрическом транспорте:

– в 2010 году в сумме 37773,3 тыс. руб. (32039,8+5733,5);

– в 2011 году в сумме 77534,4 тыс. руб. (37773,3 +253747,0 — 213985,9);

– в 2012 году в сумме 78030,6 тыс. руб. (77534,4 + 197608,0 — 197111,8).

Указанные нарушения привели к искажению дебиторской задолженности в сторону уменьшения:

– по состоянию на 01.01.2011 на сумму 37773,3 тыс. руб.;

– по состоянию на 01.01.2012 на сумму 77534,4 тыс. руб. (37773,3+39761,1);

– по состоянию на 01.01.2013 на сумму 78030,6 тыс. руб. (77534,4 + 496,2).

Учет оборотных активов.

Проверка кассовых операций за проверяемый период проведена путем сличения записей в Главной книге, кассовой книге, отчетов кассира и приобщенных к ним первичных документов.

На Предприятии кассовые операции осуществляются на основании Порядка ведения кассовых операции в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 №40 (далее – Порядок), с 01.01.2012 – на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 12.102011 №373-П (далее – Положение).

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу МУПП «Саратовгорэлектротранс», правильности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

В нарушение п. 23 Порядка кассовая книга за 2011 год не скреплена печатью Предприятия.

В нарушение п. 32 Порядка кассиры не ознакомлены с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

В нарушение п. 21 Порядка приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу не регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В нарушение статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 14 Порядка, п. 2.2, 4.2 Положения из кассы Предприятия производилась выдача денежных средств без подписи руководителя, главного бухгалтера Предприятия или лица на это уполномоченного. В результате по недооформленным документам неправомерно выданы денежные средства в сумме 1559,3 тыс. руб. Например:

– расходный кассовый ордер от 12.12.2011 №5730 на сумму 162,0 тыс. руб.;

– расходный кассовый ордер от 05.01.2012 №59 на сумму 91,6 тыс. руб.;

– расходный кассовый ордер от 25.02.2012 №871 на сумму 101,9 тыс. руб.

В нарушение статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 13 Порядка, п. 3.2 Положения производился прием денежных средств без обязательного заполнения квитанции к приходному кассовому ордеру и выдачи квитанции вносителю в сумме 1841,7 тыс. руб. Например:

– приходный кассовый ордер от 02.06.2011 №3493 на сумму 240,1 тыс. руб.;

– приходный кассовый ордер от 01.10.2011 №5920 на сумму 212,1 тыс. руб.;

– приходный кассовый ордер от 07.10.2011 №6054 на сумму 218,7 тыс. руб.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 24 Порядка, п. 6.1 Положения установлено несвоевременное оприходование выручки от продажи проездных билетов и передачи денежных средств в кассу Предприятия. Например:

– денежные средства от продажи проездных билетов в сумме 18,2 тыс. руб., 136,2 тыс. руб. и 155,9 тыс. руб. поступили в отдел продаж 4, 6, 11.01.2011 соответственно, а в кассу Предприятия были оприходованы 12.01.2011 (ПКО от 12.01.2011 №117 на сумму 310,3 тыс. руб.);

– денежные средства от продажи проездных билетов в сумме 64,4 тыс. руб. и 235,7 тыс. руб. поступили в отдел продаж 5, 11 марта 2012 года соответственно, а в кассу Предприятия были оприходованы 13.03.2012 (ПКО от 13.03.2012 №1231 на сумму 300,1 тыс. руб.);

– денежные средства от продажи проездных билетов в сумме 337,3 тыс. руб., 54,1 тыс. руб. и 116,4 тыс. руб. поступили в отдел продаж 6, 8, 13 мая 2013 года соответственно, а в кассу Предприятия были оприходованы 17.05.2013 (ПКО от 17.05.2013 №2419 на сумму 507,8 тыс. руб.).

Таким образом, за проверяемый период несвоевременно оприходованы денежные средства в сумме 8649,1 тыс. руб. (в 2011 году – 1308,0 тыс. руб., в 2012 году – 4272,6 тыс. руб., в 2013 году – 3068,5 тыс. руб.).

Превышение установленного лимита остатка денежной наличности в кассе МУПП «Саратовгорэлектротранс» в проверяемом периоде не установлено.

Проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет, их списания за проверяемый период установлено.

В нарушение п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, приняты авансовые отчеты без подписи подотчетного лица на сумму 53,7 тыс. руб. (авансовый отчет М. от 29.03.2011 №27 на сумму 10,6 тыс. руб., авансовый отчет Г. от 27.03.2011 №26 на сумму 41,0 тыс. руб., авансовый отчет Ж. от 30.12.2011 №278 на сумму 2,1 тыс. руб.).

В нарушение статей 1, 10 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» без подтверждающих первичных документов необоснованно вносились данные в регистры бухгалтерского учета. Так, в оборотно-сальдовой ведомости по расчетам с подотчетными лицами за январь 2012 года отражен авансовый отчет за февраль 2012 года (авансовый отчет Ш. от 15.02.2012 №12 на сумму 181,3 тыс. руб.), что привело к искажению данных бухгалтерского учета за январь 2012 года на сумму 181,3 тыс. руб.

В нарушение п. 11 Порядка из кассы Предприятия производилась выдача наличных денежных средств под отчет при наличии задолженности по ранее выданному авансу:

– начальнику МРПС Ш. при наличии задолженности по состоянию на 07.12.2011 в сумме 30,0 тыс. руб. выданы денежные средства из кассы Предприятия по расходным кассовым ордерам от 13.12.2011 №5754 на сумму 60,0 тыс. руб., от 15.12.2011 №5784 на сумму 60,0 тыс. руб.;

– начальнику ССРП Л. при наличии задолженности по состоянию на 12.12.2011 в сумме 60,0 тыс. руб. выданы денежные средства из кассы Предприятия по расходному кассовому ордеру от 15.12.2011 №5783 на сумму 60,0 тыс. руб.;

– кладовщику К. при наличии задолженности по состоянию на 12.10.2011 в сумме 60,0 тыс. руб. выданы денежные средства из кассы Предприятия по расходному кассовому ордеру от 19.10.2011 №4713 на сумму 60,0 тыс. руб.

Проверкой правильности расходования денежных средств на служебные командировки за проверяемый период установлено.

В нарушение п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749 в МУПП «Саратовгорэлектротранс» неправомерно принимался к бухгалтерскому учету добровольный страховой полис в сумме 0,2 тыс. руб. (авансовый отчет Р. от 07.02.2011 №9).

Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.

По данным главной книги по состоянию на 01.01.2011 на счетах забалансового учета числились остатки в общей сумме 213315,1 тыс. руб.:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 207212,9 тыс. руб.;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 6102,2 тыс. руб.

По состоянию на 01.01.2012 числились остатки:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 170527,0 тыс. руб.;

– счет 004 «Товары, принятые на комиссию» – 1541,0 тыс. руб.;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 5201,2 тыс. руб.;

– счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» – 19305,0 тыс. руб.

В нарушение требований Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» данные по забалансовому счету 011 «Переданные в аренду основные средства» в сумме 19305,0 тыс. не включены в состав Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2011 год, тем самым Предприятием не обеспечивается существенность раскрытия информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности.

По состоянию на 01.01.2013 числились остатки:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 177851,9 тыс. руб.;

– счет 004 «Товары, принятые на комиссию» – 3427,6 тыс. руб.;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 5345,6 тыс. руб.;

– счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» – 19305,0 тыс. руб.

По данным бухгалтерского учета за 2011 год поступило арендованных основных средств в сумме 167596,4 тыс. руб., в том числе:

– 6 автомобилей (2 – грузовых, 4 – легковых) в сумме 2110,0 тыс. руб.;

– 5 опор освещения без стоимости в безвозмездном пользовании;

– 18 земельных участков общей стоимостью 165486,4 тыс. руб.

За 2011 год выбыло арендованных основных средств в сумме 204282,4 тыс. руб., в том числе:

– 7 автомобилей общей стоимостью 3332,4 тыс. руб.;

– 56 троллейбусов стоимостью 200950,0 тыс. руб. (приобретенных по договору финансовой аренды (лизинга) от 26.06.2008 и переведенных в состав основных средств после уплаты лизинговых платежей).

За 2012 год поступило арендованных основных средств в общей сумме 8942,0 тыс. руб. (11 автомобилей), выбыло на сумму 1617,0 тыс. руб. (7 автомобилей).

За 6 месяцев 2013 года поступило арендованных основных средств в общей сумме 11051,9 тыс. руб.:

– 9 автомобилей в сумме 5991,4 тыс. руб.;

– 14 земельных участков в сумме 5060,5 тыс. руб.;

За 6 месяцев 2013 года выбыл 1 автомобиль стоимостью 450,0 тыс. руб.

Проверкой правильности учета арендованных земельных участков установлено.

В составе имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, числятся как объекты недвижимости (жилые и производственные здания), так и объекты, отнесенные к временным постройкам (торговые киоски, ларьки, домики, вагончик контейнерного типа и т.д.). Все эти объекты расположены на земельных участках по 75 адресам.

На 32 земельных участка Предприятием заключены договоры аренды. На земельные участки по 4 адресам заключение договоров аренды не требуется. На остальные 39 земельных участков, составляющих 52% от их общего количества по состоянию на 01.01.2013 Предприятием права не оформлены, что ведет к уменьшению доходов бюджета по арендной плате за землю.

В соответствии со ст. 26 Земельного кодекса РФ все договоры аренды земельных участков прошли государственную регистрацию.

В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» земельные участки общей кадастровой стоимостью 154185,0 тыс. руб., принятые в аренду, согласно представленным договорам, отражались в учете Предприятия несвоевременно. Следовательно, бухгалтерская отчетность Предприятия не дает достоверного и полного представления о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении в части учета арендованных земельных участков.

Так, договоры аренды 6 земельных участков общей кадастровой стоимостью 148909,7 тыс. руб., заключенные в период с 2000 по 2010 годы, в учете Предприятия на начало 2011 года не отражены, а оприходованы только в 2011 году.

Договор аренды земельного участка по ул. 6-я Дачная в Ленинском районе, кадастровой стоимостью 214,8 тыс. руб., заключенный в 2011 году, отражен в учете Предприятия только в 2013 году.

В 2012 году Предприятием заключено 14 договоров аренды земельных участков, которые отражены в учете Предприятия только в 2013 году.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского учета Предприятия по счету 001 «Арендованные основные средства» в части учета арендованных земельных участков составило в сторону уменьшения:

– на начало 2011 года – 148909,7 тыс. руб.;

– на начало 2012 года – 214,8 тыс. руб.;

– на начало 2013 года – 5060,5 тыс. руб.

Проверкой правильности учета арендованных транспортных средств установлено.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011 на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числились арендованные автомобили общей оценочной стоимостью 5347,4 тыс. руб. К проверке представлены договоры на аренду 8 автомобилей общей оценочной стоимостью 5422,4 тыс. руб.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского учета по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства» на начало 2011 года составило 75,0 тыс. руб. в сторону уменьшения.

Договоры аренды 7 автомобилей, действовавшие на 01.01.2011, заключены с сотрудниками Предприятия, в том числе с:

– К. – генеральным директором;

– А. – директором депо;

– Т. – начальником службы движения;

– А. – директором депо;

– Т. – заместителем генерального директора по капитальному строительству;

– Я. – мастером;

– П. – инженером по снабжению.

В течение 2011 – 2013 годов Предприятием также заключались договоры аренды автомобилей с сотрудниками.

Договор №370/юр-2010 от 01.10.2010 заключен Предприятием в лице генерального директора К. на аренду автомобиля Мицубиси Паджеро (регистрационный номер К364ТТ64) с оплатой 15,0 тыс. руб. в месяц, принадлежащего гражданину К., который является руководителем Предприятия.

Согласно требованиям действующего законодательства, сделка, в совершении которой имеется заинтересованность руководителя унитарного предприятия, не может совершаться унитарным предприятием без согласия собственника имущества унитарного предприятия.

Руководитель унитарного предприятия признается заинтересованным в совершении унитарным предприятием сделки в случаях, если он является стороной сделки.

Руководитель унитарного предприятия должен доводить до сведения собственника имущества унитарного предприятия информацию об известных ему совершаемых или предполагаемых сделках, в совершении которых он может быть признан заинтересованным.

Однако согласие собственника на совершение данной сделки отсутствует.

Таким образом, в нарушение ст. 22 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» сделка по аренде личного автомобиля генерального директора Предприятия К. заключена без согласия собственника имущества и может быть признана недействительной.

За 2011 год начислено и перечислено арендной платы за использование личного автомобиля директора Предприятия К. без согласия комитета по управлению имуществом г. Саратова – 50,0 тыс. руб.

Согласно условиям заключенных договоров аренды, транспортные средства предоставляются собственниками Предприятию за плату во временное владение и пользование в целях служебного использования.

Однако, путевые листы за 2011 год по 5 арендованным автомобилям, подтверждающие их использование в служебных целях, к проверке не представлены, в том числе по следующим автомобилям:

– Мицубиси Паджеро (регистрационный номер к364тт64) – собственник К., генеральный директор;

– Ниссан Алмера (регистрационный номер о330нр64) – собственник Т., заместитель генерального директора;

– Рено Логан (регистрационный номер р828хр64) – собственник П., начальник отдела АХС;

– ВАЗ 21140 (регистрационный номер у085му64) – собственник Ж., заместитель генерального директора;

– Шевроле Нива (регистрационный номер м888ак64) – собственник А., начальник службы движения.

За 2012 год отсутствуют путевые листы по 5 автомобилям, в том числе:

– Ниссан Алмера (регистрационный номер о330нр64) – собственник Т., заместитель генерального директора;

– ВАЗ 21099 (регистрационный номер н722ае64), – собственник Ш., начальник отдела капитального строительства;

– Киа Рио (регистрационный номер р828хр64), – собственник П., начальник отдела АХС;

– Рено Логан (регистрационный номер р828хр64), – собственник П., начальник отдела АХС;

– ВАЗ 21140 (регистрационный номер у085му64) – собственник Ж., заместитель генерального директора.

За I полугодие 2013 года отсутствуют путевые листы по 7 арендованным машинам, в том числе:

– КиаСпортаж (регистрационный номер х103хх64) – собственник Т., заместитель генерального директора;

– ВАЗ 21099 (регистрационный номер н722ае64) – собственник Ш., начальник отдела капитального строительства;

– Киа Рио (регистрационный номер р828хр64) – собственник П., начальник отдела АХС;

– Хундай н-100 Портер (регистрационный номер в808те64), собственник П., инженер по снабжению;

– ГАЗ 322132 (регистрационный номер х360ет64), собственник ИП Г., инженер;

– ГАЗ 322132 (регистрационный номер н166нр64), собственник ИП Г., инженер;

– ГАЗ 322132 (регистрационный номер р240кк64), собственник ИП Г., инженер.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» необоснованно приняты расходы по списанию арендной платы за автомобили, расходы на ГСМ без оформления первичных учетных документов (путевых листов) в общей сумме 1026,1 тыс. руб.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в отсутствие оправдательных документов Предприятием необоснованно включена в состав расходов арендная плата за использование автомобилей, расходы на ГСМ, в общей сумме 1026,1 тыс. руб. (в 2011 году – 218,2 тыс. руб., в 2012 году – 186,6 тыс. руб., в 2013 году – 621,5 тыс. руб.).

На забалансовом учете числится экскаватор ЕК-12-10, арендованный Предприятием по договору от 31.12.2010 №764/юр-2010 с ИП П. (работник Предприятия). Установленная договором сумма арендного платежа в месяц составляла 20,0 тыс. руб., оценочная стоимость данного экскаватора – 2100,0 тыс. руб. 29.04.2011 Предприятием заключено дополнительное соглашение №471 об увеличении суммы арендной платы до 66,0 тыс. руб. (увеличение арендного платежа на 233%). 29.05.2013 Предприятием заключено дополнительное соглашение №500 об уменьшении суммы арендного платежа до 40,0 тыс. руб. Экономического обоснования необходимости аренды, увеличения суммы арендной платы за экскаватор к проверке не представлено.

Таким образом, в отсутствие документов, подтверждающих экономическую обоснованность увеличения арендной платы, Предприятием оплачено сверх первоначальной стоимости арендной платы 1170,0 тыс. руб.

Следует отметить, что в 2008 – 2010 годах Предприятием также производилась аренда данного экскаватора, и расходы по его арендной плате составили 1998,0 тыс. руб. То есть за период с 2008 по 2013 годы Предприятием произведено расходов за аренду экскаватора в общей сумме 3840,0 тыс. руб., что на 1740,0 тыс. руб. больше его оценочной стоимости. Данный факт свидетельствует о неэффективном управлении и расходовании денежных средств и увеличению убытков Предприятия.

В нарушение п. 1,2 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» на счете 001 «Арендованные основные средства» по состоянию на 01.07.2013 не отражен автомобиль специальный (машина аварийно-техническая трамвайная АТ53Г-02 на шасси ЗиЛ-433362) стоимостью 3563,6 тыс. руб., полученный по акту приема-передачи имущества в лизинг от 21.01.2013 по договору финансовой аренды (лизинга) от 09.11.2012 №759Л/12/028, заключенному с ООО «Открытая лизинговая компания».

Таким образом, искажение отчетных данных забалансового учета за I полугодие 2013 года составило 3563,6 тыс. руб. в сторону уменьшения.

Проверкой правильности учета основных средств, сданных в аренду, установлено.

По данным бухгалтерского учета в проверяемом периоде на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» числилось 5 автобусов МАЗ 103476 общей стоимостью 19305,0 тыс. руб., сданных в аренду ИП В. в соответствии с договором №2096 от 16.11.2011. Других основных средств, сданных Предприятием в аренду, по данным бухгалтерского учета не числится. Согласно представленным к проверке бухгалтерским документам, Предприятием в 2011 году производились начисления за аренду нежилых помещений, аренду автобусов.

Так, согласно договору от 29.11.2010 №271/юр-2010 с ИП В. Предприятием сдано в аренду 6 автобусов МАЗ 103476 общей стоимостью 23166,0 тыс. руб. Однако по состоянию на 01.01.2011 по счету 011 «Арендованные основные средства» данные автобусы не отражены, в результате чего искажение данных бухгалтерского учета (забалансового учета) на начало 2011 года составило 23166,0 тыс. руб.

В ходе проведения проверки представлено 5 договоров передачи в аренду объектов (части) нежилого фонда общей площадью 392,0 кв.м и 4 договора совместного использования торговых точек (киосков), действовавших в проверяемом периоде, в том числе:

– от 20.11.2011 №111/юр-2011 с ООО «Саратов-ДжиСМ» на аренду части крыши нежилого здания тяговой подстанции по адресу: ул. Б.Казачья, 110 общей площадью 7,5 кв.м с арендной платой 2,4 тыс. руб. в месяц;

– от 11.01.2011 №2/юр-2011, от 01.07.2011 №703, от 01.10.2011 №2046 с ИП П. на совместное использование торговых точек (киосков) по адресам: ул. Астраханская (магазин «Магистраль»), 1-я Дачная, находящихся на земельных участках, представленных Предприятию комитетом по управлению имуществом Саратовской области, с арендной платой 2,0 тыс. руб. в месяц за 1 киоск;

– от 07.09.2010 №213/юр-2010 с ИП М. на совместное использование торговых точек (киосков) по адресам: ул. Танкистов – ул. Осипова (СХИ), ул. Астраханская – ул. Московская, ул. Советская – ул. Чапаева, Крытый рынок – Детский мир, ул. Чапаева – ул. Рабочая, ул. Горького – Театральная площадь, ул. Рахова – ул. Вавилова, ул. Чернышевского – ул. Московская, 3-я Дачная (пл. Ленина), Музейная площадь, пр. Строителей, д. 88, Дом быта «Радуга» с арендной платой 2,0 тыс. руб. в месяц за 1 киоск;

– от 01.07.2009 б/н с ООО «Гараж – С» на аренду нежилого помещения площадью 200 кв.м для технического обслуживания автомобилей (станция технического обслуживания) и офиса 15 кв.м по адресу: Ленинский район, ул. Буровая, д.1, с арендной платой 16,1 тыс. руб. в месяц;

– от 01.07.2009 б/н с ООО «Гараж – С» на аренду нежилого помещения площадью 105 кв.м для технического обслуживания автомобилей (станция технического обслуживания) и офиса 15 кв.м по адресу: Кировский район, ул. Аткарская, д.72, с арендной платой 20,0 тыс. руб. в месяц;

– от 25.05.2010 №377 с ОАО «МегаФон» на аренду кровли Кировского торллейбусного депо по ул. Аткарская, 72 площадью 42,0 кв. м с арендной платой 4,2 тыс. руб. в месяц;

– от 20.02.2011 №142/юр-2011 с ОАО «МегаФон» на аренду объекта нежилого фонда (части крыши нежилого здания) тяговой подстанции по ул. Б.Казачья, 110 площадью 7,5 кв.м с арендной платой 2,4 тыс. руб. в месяц.

Согласно п. 2. ст. 295 Гражданского кодекса РФ Предприятие не вправе сдавать в аренду недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения, или иным способом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника.

В нарушение ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» данные договоры заключены без согласия собственника имущества.

Переданные в аренду либо в совместное пользование нежилые помещения либо их часть не отражены в учете Предприятия на счете 011 «Арендованные основные средства», что повлекло за собой искажение данных бухгалтерского учета.

В ходе проверки установлено.

1. В 2011 году произошла смена генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс». В нарушение постановления мэра города от 15.04.2004 №255 «Об утверждении Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» и положений Устава документы Предприятия по акту приема-передачи не передавались.

2. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 59 объектов недвижимого имущества из 123 (или на 47%з), закрепленных по состоянию на 01.01.2013.

3. Предприятием в проверяемом периоде необоснованно введены в эксплуатацию основные средства общей стоимостью 101,1 тыс. руб. по документам, оформленным с нарушением законодательства.

4. Предприятием произведено списание объектов основных средств по не оформленным в установленном порядке документам, составленным с нарушениями постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» и Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» на сумму 857,1 тыс. руб., в том числе:

– акты о списании объекта основных средств ф. ОС-4 на общую сумму 153,7 тыс. руб. не утверждены руководителем Предприятия;

– отсутствуют приказы директора Предприятия о списании объектов основных средств общей стоимостью 242,7 тыс. руб.

– в акте ф. №ОС-4 от 01.08.2011 №00000022 на списание киоска для продажи билетов стоимостью 20,7 тыс. руб. отсутствует подпись председателя комиссии.

– в акте ф. №ОС-4а от 04.06.2012 №00000015 о списании пассажирского троллейбуса ЗИУ-682Г заводской №0005968 стоимостью 440,0 тыс. руб. отсутствуют подписи 2 членов комиссии из 5, закрепленных приказом: главного механика и главного бухгалтера.

5. В 2013 году несвоевременно списано основных средств до получения разрешения комитета по управлению имуществом г. Саратова, заключения специализированной организации и приказов директора Предприятия в сумме 514,3 тыс. руб.

6. В декабре 2012 года с баланса Предприятия были списаны следующие объекты основных средств общей стоимостью 2790,4 тыс. руб.:

– пути в Ленинском трамвайном депо 3 протяженностью 12238,88 п.м, стрелочные переводы в количестве 49 шт. первоначальной стоимостью 2428,3 тыс. руб., остаточной – 315,7 тыс. руб. (инвентарный №315000049);

– часть контактной сети трамвайного маршрута №11 протяженностью 1,383 км, 42 опоры первоначальной стоимостью 41,8 тыс. руб., остаточной – 18,0 тыс. руб. (инвентарный №3325000015);

– контактная сеть трамвайного депо №3 протяженностью 10,856 км, опоры железобетонные – 25 шт., опоры металлические – 130 шт. первоначальной стоимостью 320,3 тыс. руб., остаточной – 142,8 тыс. руб. (инвентарный №3325000016).

Согласно представленным к проверке документам, контактная сеть Ленинского трамвайного депо общей протяженностью 12,239 км была дважды демонтирована:

1)    в январе 2005 года – марте 2007 года протяженностью 6,827 км с отметкой об оприходовании демонтированного провода на склад;

2)    в октябре 2010 года вся протяженность контактной сети – 12,239 км и 197 опор без отметки об оприходовании на склад, тогда как 6,827 км сети уже были демонтированы ранее в 2005 – 2007 годах;

3)    в декабре 2010 года протяженностью 4,663 км и в ноябре 2011 года протяженностью 0,749 км с отметкой об оприходовании демонтированного провода на склад, тогда как вся сеть уже была демонтирована в октябре 2010 года;

4)    в декабре 2012 года протяженностью 10,856 км, которая была списана ранее в октябре 2010 года.

Всего за проверяемый период из 197 демонтированных опор на склад Предприятия было оприходовано только 124 опоры на сумму 25 тыс. руб. (24 шт. – 29.07.2011, 100 шт. – 31.12.2012). Документы, подтверждающие оприходование на склад 73 шт. демонтированных опор, отсутствуют и к проверке не представлены. По данным бухгалтерского учета в составе материальных запасов данные опоры не отражены, по данным инвентаризации излишки отсутствуют.

Таким образом, недостача опор, полученных в результате демонтажа контактной сети Ленинского трамвайного депо, составила 73 шт.

Демонтаж трамвайных путей протяженностью 9563 п.м подтвержден актами от 2005 года (6839 п.м) и от 17.12.2012 (2724 п.м) с отметкой о последующей сдаче демонтированных рельс на склад. Документы, подтверждающие демонтаж трамвайных путей протяженностью 2675,88 п.м стоимостью 530,7 тыс. руб. отсутствуют, их стоимость отнесена на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», акт о результатах инвентаризации так же отсутствует.

Таким образом, по состоянию на 01.07.2013 недостача составляет 2675,88 п.м трамвайных путей стоимостью 530,7 тыс. руб.

В ноябре 2010 года Предприятием было получено согласие комитета по управлению имуществом г. Саратова на демонтаж трамвайных путей протяженностью 3324 п.м, 2 стрелок трамвайного пути и 85 опор контактной сети, расположенных при подъезде ул. Безымянная, 1 с последующим оприходованием на склад. Разрешение комитета по управлению имуществом на демонтаж и списание трамвайных путей протяженностью 8914,88 п.м, 47 стрелочных переводов, контактной сети протяженностью 12,239 км, 112 опор отсутствует.

Всего, таким образом, в отсутствие разрешения комитета по управлению имуществом г. Саратова необоснованно списано 8915 м трамвайных путей стоимостью 1768,8 тыс. руб., 12,239 км контактной сети стоимостью 362,1 тыс. руб.

В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» несвоевременно списано основных средств на общую сумму 2249,8 тыс. руб., что повлекло за собой искажение данных бухгалтерского баланса на 01.01.2012 по строке 1130 «Основные средства» в сторону увеличения.

Отсутствие контроля за сохранностью основных средств со стороны Предприятия повлекло за собой недостачу 2,675 км трамвайных путей на сумму 530,7 тыс. руб. и 73 опор на сумму 36,5 тыс. руб.

7. В нарушение ст. 9 ч. 4 Федерального закона от 21.11.1996 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Предприятием своевременно не отражена в учете компенсация на возмещение выпадающих доходов от осуществления перевозок учащихся по льготным месячным проездным билетам и льготных категорий граждан по социальным месячным проездным билетам на электрическом транспорте:

– в 2010 году в сумме 37773,3 тыс. руб.;

– в 2011 году в сумме 77534,4 тыс. руб.;

– в 2012 году в сумме 78030,6 тыс. руб.

Указанные нарушения привели к искажению дебиторской задолженности в сторону уменьшения:

– по состоянию на 01.01.2011 на сумму 37773,3 тыс. руб.;

– по состоянию на 01.01.2012 на сумму 77534,4 тыс. руб.

– по состоянию на 01.01.2013 на сумму 78030,6 тыс. руб.

8. В нарушение ст. 9 ч. 4 Федерального закона от 21.11.1996 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» просроченная кредиторская задолженность, признанная нереальной к взысканию в январе 2012 года была списана на доходы Предприятия только в 2013 году (по итогам первого полугодия 2013 года бухгалтерской справкой №174 от 30.06.2013), что повлекло за собой завышение кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2013 в сумме 1 240,8 тыс. руб.

9. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 24 Порядка ведения кассовых операции в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 №40, п. 6.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 12.10.2011 №373-П установлено несвоевременное оприходование выручки от продажи проездных билетов и передачи денежных средств в кассу Предприятия в сумме 8649,1 тыс. руб. (в 2011 году – 1308,0 тыс. руб., в 2012 году – 4272,6 тыс. руб., в 2013 году – 3068,5 тыс. руб.).

10. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 14 Порядка, п. 2.2, 4.2 Положения из кассы Предприятия производилась выдача денежных средств без подписи руководителя, главного бухгалтера Предприятия или лица на это уполномоченного. В результате по недооформленным документам неправомерно выданы денежные средства в сумме 1559,3 тыс. руб.

11. В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» земельные участки общей кадастровой стоимостью 154185,0 тыс. руб., принятые в аренду, согласно представленным договорам, отражались в учете Предприятия несвоевременно. Следовательно, бухгалтерская отчетность Предприятия не дает достоверного и полного представления о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении в части учета арендованных земельных участков.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского учета Предприятия по счету 001 «Арендованные основные средства» в части учета арендованных земельных участков составило в сторону уменьшения:

– на начало 2011 года – 148909,7 тыс. руб.;

– на начало 2012 года – 214,8 тыс. руб.;

– на начало 2013 года – 5060,5 тыс. руб.

12. В нарушение п. 1,2 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» на счете 001 «Арендованные основные средства» по состоянию на 01.07.2013 не отражен автомобиль специальный (машина аварийно-техническая трамвайная АТ53Г-02 на шасси ЗиЛ-433362) стоимостью 3563,6 тыс. руб., полученный по акту приема-передачи имущества в лизинг от 21.01.2013 по договору финансовой аренды (лизинга) от 09.11.2012 №759Л/12/028, заключенному с ООО «Открытая лизинговая компания».

Таким образом, искажение отчетных данных забалансового учета за I полугодие 2013 года составило 3563,6 тыс. руб. в сторону уменьшения.

13. В ходе проведения проверки представлено 5 договоров передачи в аренду объектов (части) нежилого фонда общей площадью 392,0 кв.м и 4 договора совместного использования торговых точек (киосков), действовавших в проверяемом периоде. В нарушение ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» данные договоры заключены без согласия собственника имущества.

Предприятием получены следующие результаты финансово-хозяйственной деятельности:

– по итогам 2011 года – убыток 4032,0 тыс. руб.

– за 2012 год – прибыль 24267 тыс. руб.

– по итогам первого полугодия 2013 года – убыток 47368,0 тыс. руб.

Данные финансовые результаты за 2011, 2012 и 2013 годы не могут считаться обоснованными в связи с тем, что к учету принимались расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.

В частности проверкой установлено:

1. Предприятием необоснованно отвлечены оборотные средства и произведены расходы по приобретению трансформатора весом 6650 кг стоимостью 3500,0 тыс. руб. в отсутствие документов, подтверждающих его доставку на территорию Предприятия, последующее перемещение и участие в уставной деятельности. Нарушение повлекло за собой искажение данных бухгалтерской отчетности за 2012 год ф. 0710001 по строке 1150 «Основные средства» на 3500,0 тыс. руб. в сторону уменьшения. Искажение данных отчетности ф. 0710002 «Отчет о финансовых результатах» за 2012 год по строке 2120 «Себестоимость продаж» – 3500,0 тыс. руб. в сторону увеличения, за 2013 год – 3500,0 тыс. руб. в сторону уменьшения.

Искажение данных по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.07.2013 составило 3500,0 тыс. руб. в сторону увеличения, по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 3500,0 тыс. руб. в сторону уменьшения.

В нарушение п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» производилось начисление амортизации на объект, не используемый в уставной деятельности. Всего необоснованно начислена амортизация в сумме 145,8 тыс. руб. (29,2 тыс. руб. * 5 мес.).

2. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с баланса Предприятия необоснованно списаны основные средства в отсутствие оправдательных документов:

– часть пути по трамвайному маршруту №12 протяженностью 3308,8 п.м на общую сумму 1041,4 тыс. руб., что повлекло за собой искажение данных бухгалтерской отчетности ф. 0710001 за 2011 год по строке 1130 «Основные средства» и валюты баланса по строке 1600 «Баланс» на 100,3 тыс. руб. в сторону уменьшения. В нарушение п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ Предприятием в 2011 году необоснованно включена в состав расходов остаточная стоимость основных средств, списанных без оправдательных документов, на общую сумму 100,3 тыс. руб.;

– объект нежилого фонда (производственно-ремонтное здание) по ул. Ст. Разина, 77 площадью 5500 кв.м, балансовой стоимостью 206,2 тыс. руб.

3. В декабре 2011 года по бухгалтерским справкам №00000607, 00000611 от 30.12.2011 списаны на убытки расходы в общей сумме 3 264,5 тыс. руб., произведенные Предприятием в 2007 году на основании актов инвентаризации незавершенного строительства от 30.12.2011 на:

– разработку рабочего проекта по объекту «Реконструкция трамвайных путей по ул. Азина в Заводском районе г. Саратова» в сумме 278,4 тыс. руб.;

– разработку технического задания на создание автоматизированной информационно-измерительной системы коммерческого учета электроэнергии и мощности на объектах МУПП «Саратовгорэлектротранс» и методики выполнения измерений, включающей алгоритм учета потерь электроэнергии от точки поставки до точки измерения в сумме 799,0 тыс. руб.;

– разработку технорабочего проекта на информационно-вычислительный комплекс – автоматизированную информационно-измерительную систему коммерческого учета электроэнергии и мощности МУПП «Саратовгорэлектротранс» в сумме 1089,0 тыс. руб.;

– работы по предпроектному обследованию и ревизии вторичных цепей средств измерений существующей на объектах МУПП «Саратовгорэлектротранс» системы учета электроэнергии и мощности с целью создания автоматизированной информационно-измерительной системы коммерческого учета электроэнергии и мощности, внесения ее в Госреестр СИ и получения в НП «АТС» акта соответствия системы техническим требованиям договора о присоединении к торговой системе и присвоении класса качества в сумме 1098,1 тыс. руб.

Данный факт свидетельствует о неэффективном управлении и расходовании денежных средств, что повлекло за собой убыточность Предприятия по результатам 2011 года. Так, согласно Отчету о прибылях и убытках за 2011 год ф. 0710002, убыток Предприятия составил 4032,0 тыс. руб., то есть списанные на убытки расходы по строительству основных средств, произведенные в 2007 году, составляют 81% от общей суммы убытков.

4. В нарушение п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, Бухгалтерской справкой от 29.03.2011 №00000038 увеличена стоимость административно-производственного здания по адресу: ул. Б. Казачья, 110 на сумму 175,8 тыс. руб. за счет установленных:

– пожарной сигнализации АПС – 87,7 тыс. руб.;

– системы охраны видеонаблюдения – 88,1 тыс. руб.

Таким образом, отсутствие в составе основных средств АПС и системы видеонаблюдения:

– указывает на то, что сохранность и рациональное использование муниципального имущества Предприятием не обеспечены;

– ведет к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении по состоянию на 01.01.2012;

– ведет к искажению отчетности ф. 0710002 «Отчет о прибылях и убытках» составило 62,5 тыс. руб. в сторону уменьшения (в 2011 году – 20,9 тыс. руб., в 2012 году – 27,7 тыс. руб., в 2013 году – 13,9 тыс. руб.).

5. В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ в марте 2011 года произведены расходы в сумме 664,2 тыс. руб. на приобретение провода в отсутствие подтверждающих документов: договора, товарной накладной, товарно-транспортной накладной, сведений о дате и номере доверенности на получение ТМЦ.

6. Проверкой установлено необоснованное списание 19,42 т рельс на общую сумму 853,4 тыс. руб. (в 2011 году – 450,1 тыс. руб., в 2012 году – 403,3 тыс. руб.), так как отпуск рельс со склада производится в штуках и метрах, с последующим пересчетом в тонны, а весы на складе отсутствуют. По данным бухгалтерского учета списание рельс производится в тоннах. При переводе количества (штуки) рельс в тонны допускались случаи неправильного пересчета.

7. В нарушение п. 1, 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» допускались случаи списания материалов без оформления первичных учетных документов. Например:

– по данным бухгалтерского учета в апреле 2012 года списано 5,0 т рельс Р65 б/у на сумму 38,1 тыс. руб. Документы, подтверждающие их списание: накладная на отпуск материалов на сторону ф. М-15, требование-накладная ф. М-11, отсутствуют.

– по данным бухгалтерского учета в июне 2012 года списано 10,53 т рельс Т62 на сумму 347,9 тыс. руб. Документы, подтверждающие списание 7,53 т рельс: накладная на отпуск материалов на сторону ф. М-15, требование-накладная ф. М-11, отсутствуют.

Таким образом, в отсутствие оправдательных документов списано 7,53 т рельс Т62 на сумму 231,3 тыс. руб.

Всего, таким образом, без подтверждающих документов списано 15,53 т рельс на общую сумму 269,4 тыс. руб.

8. Предприятием была заключена заведомо убыточная сделка по передаче транспортных средств в аренду (автобусов МАЗ). В результате получен убыток в сумме 403 тыс. руб. (за 2011 год – 76,2 тыс. руб., за 2012 год – 217,8 тыс. руб., за 2013 год – 109 тыс. руб.) и недополучено доходов на сумму 926 тыс. руб.

9. Предприятием необоснованно начислена амортизация на основное средство (автобус МАЗ), не используемое в его уставной деятельности в сумме 1009,8 тыс. руб., которая в нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ необоснованно отнесена на расходы (за 2011 год – 183,6 тыс. руб., за 2012 год – 550,8 тыс. руб., за 2013 год – 275,4 тыс. руб.).

10. В проверяемом периоде все юридические услуги по договору от 14.04.2011 №0001/11 с учетом дополнительных соглашений, заключенному с ИП Ш., на сумму 7416,1 тыс. руб., приняты Предприятием без обоснования их стоимости, без учета конечного результата, что свидетельствует о неэффективном управлении оборотными средствами. В том числе, без документального подтверждения факта оказания консультационных услуг принято на сумму 1106 тыс. руб., в нарушение ст. 252 НК РФ – на сумму 677 тыс. руб. Кроме того, Предприятием необоснованно до вынесения решения по судебному разбирательству было перечислено ИП Ш. 3600 тыс. руб. в период с 14.06.2013 по 24.06.2013 и до настоящего момента данная сумма не возвращена и является дебиторской задолженностью перед МУПП «Саратовгорэлектротранс».

11. Предприятием необоснованно принято расходов по окраске опор контактно-кабельной сети на общую сумму 13 198,8 тыс. руб.:

– в 2011 году – на сумму 4960 тыс. руб. (5490 опор);

– в 2012 году – на сумму 6435,2 тыс. руб. (6038 опоры);

– в 2013 году – на сумму 1803,6 тыс. руб. (1568 опоры).

В нарушение ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ все акты выполненных работ по окраске опор приняты Предприятием к учету неустановленной формы без обязательных реквизитов. Согласно договорам, работы должны выполняться по определенным маршрутам, в принятых актах места выполнения работ не детализированы. Согласно сметным расчетам, при покраске опор должна использоваться эмаль ПФ-115 и грунтовка ГФ-021, в соответствии с техническими характеристиками эмаль ПФ-15 и грунтовка ГФ-021 могут использоваться при температуре не ниже (+5С), тогда как МУПП «Саратовгорэлектротранс» принимались работы выполненные с нарушением технологии (температура воздуха в период выполнения работ с 20.01.2012 по 05.02.2012 колебалась от (-15С) до (-22С), в период с 01.03.12 по 12.03.2012 – от (-4С) до(-15С)). Кроме того, в 2012 году одни и те же опоры окрашивались и собственными силами Предприятия, и силами Подрядчиков.

12. Предприятием принято транспортных услуг без подтверждающих документов на сумму 7723,6 тыс. руб. (в том числе за 2011 год – на сумму 1801,8 тыс. руб. за 2012 год – на сумму 5024,4 тыс. руб., за 2013 год – на сумму 897,4 тыс. руб.).

13. Предприятием без подтверждающих документов (актов освидетельствования скрытых работ) принято работ по капитальному ремонту трамвайных путей от ООО «РЕМПУТЬСТРОЙ» на 25071,2 тыс. руб. и с нарушением технологии на сумму 1156 тыс. руб. Приемная комиссия, назначенная приказом генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс», принимала отремонтированные участки в эксплуатацию после того как были подписаны документы, служащие основанием для оплаты и для начала гарантийных обязательств – акты ф. КС-2. Таким образом, при принятии работ, выполненных с нарушением технологии, Предприятию нанесен ущерб в сумме 1156 тыс. руб.

14. Предприятием без подтверждающих документов принято работ по ремонту асфальтобетонного полотна в Кировском троллейбусном депо от «РСУ-9» на сумму 37,3 тыс. руб., от ООО «Строй-Континент» по ремонту трамвайных путей по ул. Танкистов, Советская, Кутякова на сумму 152,1 тыс. руб., от ООО «Техпромстрой» по ремонту кабельной линии ТП-23 на сумму 753,8 тыс. руб., от ООО «Техпромстрой» работы по ремонту высоковольтного кабеля в Заводском трамвайном депо на сумму 1170,6 тыс. руб.

Таким образом, Предприятием без подтверждающих документов приняты работы на сумму 2114 тыс. руб.

15. В декабре 2011 года от «РСУ-9» приняты услуги по ремонту асфальтобетонного полотна в Кировском троллейбусном депо на сумму 106,6 тыс. руб. Работы проводились при отрицательных температурах, что является нарушением технологии, т.к., согласно «Руководству по применению литых асфальтобетонных смесей при строительстве и ремонте автомобильных дорог», асфальт литой I для верхних слоев покрытия применяется при температуре воздуха не ниже (+5) градусов по Цельсию. Таким образом, Предприятием приняты работы, выполненные с нарушением технологии на сумму 106,6 тыс. руб. и тем самым нанесен ущерб.

16. По договору от 22.08.2012 №655, заключенному с ООО «Ладога», Предприятием приняты работы по ремонту асфальтобетонного покрытия выезда из цеха технического обслуживания Заводского трамвайного депо по акту КС-2 от 27.08.2012 №1 на сумму 416,6 тыс. руб. Согласно акту освидетельствования скрытых работ, фактически работы по устройству асфальтобетонного полотна проводились с 26.08.2012 по 28.08.2012 Таким образом, Предприятием необоснованно в отсутствие завершения работ, были приняты работы на сумму 416,6 тыс. руб.

17. По договору подряда от 09.01.2013 №1/2013/82, заключенному с ООО «Верта», Предприятием приняты работы по санитарной обрезке деревьев в количестве 502 шт. на сумму 361,7 тыс. руб. (акты №2 от 05.02.2013, №6 от 12.03.2013, №9 от 10.04.2013). На балансе предприятия отсутствуют деревья.

Таким образом, необоснованные расходы Предприятия составили 361,7 тыс. руб.

18. Всего за проверяемый период, экономически необоснованные расходы по договорам гражданско-правового характера на проведение ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств, на мойку транспортных средств, на уборку помещений, на проведение ТО-1, ТО-2 составили 9913,2 тыс. руб. (в 2011 году – 5159,8 тыс. руб., в 2012 году – 3271,6 тыс. руб., в 2013 году – 1481,8 тыс. руб.). Начисления на оплату труда составили – 2889,5 тыс. руб. (в 2011 году – 1615,0 тыс. руб., в 2012 году – 893,2 тыс. руб., в 2013 году – 404,5 тыс. руб.).

Неправомерные расходы на оплату труда за проверяемый период составили 775,5 тыс. руб. (в 2011 году – 306,2 тыс. руб., в 2012 году – 300,1 тыс. руб. и в 2013 году – 169,2 тыс. руб.). Начисления на оплату труда составили 246,3 тыс. руб. (в 2011 году – 104,7 тыс. руб., в 2012 году – 90,6 тыс. руб. и в 2013 году – 51,0 тыс. руб.).

19. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» необоснованно приняты расходы по списанию арендной платы автомобилей, расходы на ГСМ без оформления первичных учетных документов (путевых листов) в общей сумме 1 026,1 тыс. руб.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в отсутствие оправдательных документов Предприятием необоснованно включена в состав расходов арендная плата за использование автомобилей, расходы на ГСМ в общей сумме 1026,1 тыс. руб. (в 2011 году – 218,2 тыс. руб., в 2012 году – 186,6 тыс. руб., в 2013 году – 621,5 тыс. руб.).

Таким образом, всего в проверяемом периоде Предприятием принято расходов по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и расходов, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными на общую сумму 76600 тыс. руб., в том числе:

– за 2011 год – на сумму 20300 тыс. руб.;

– за 2012 год – на сумму 49800 тыс. руб.;

– за 2013 год – на сумму 6500 тыс. руб.

Следовательно, за 2011 год прибыль Предприятия занижена на 20300 тыс. руб., за 2012 год – на сумму 49800 тыс. руб., за 2013 год – на сумму 6500 тыс. руб.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

М.В. Курушина