На основании удостоверения на право проведения проверки от 20.12.2012г., выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Курушиной М.В. (руководитель), инспектором Константиновой О.В. с 24.12.2012г. по 22.02.2013г. проведена проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности в учете предприятия по состоянию на 01.01.2012 года и другие отчетные даты муниципального унитарного производственного предприятия «Саратовводоканал».
Период проверки: 2012 год.
Цель проверки: результаты дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности в учете предприятия по состоянию на 01.01.12 года и другие отчетные даты муниципального унитарного производственного предприятия «Саратовводоканал» (далее – МУПП «Саратовводоканал», Предприятие).
Проверка проведена с ведома генерального директора МУПП «Саратовводоканал» и главного бухгалтера.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, первичные бухгалтерские документы, договоры, контракты, нормативные и правовые документы.
МУПП «Саратовводоканал» создано 20.02.1997г. распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова №413-р от 27.12.1996г.
Запись о МУПП «Саратовводоканал» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 19.12.2002г. за основным государственным регистрационным номером 1026403357420.
Согласно Уставу, МУПП «Саратовводоканал» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Свидетельство о постановке МУПП «Саратовводоканал» на учет в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саратова выдано 21.07.1999г. ИНН/КПП 6454003331/645401001.
Местонахождение и почтовый адрес: 410028, г. Саратов, ул. Советская, дом 10.
МУПП «Саратовводоканал» осуществляет следующие виды деятельности:
– забор, очистка, транспортировка и распределение воды;
– сбор, удаление и обработка сточных вод;
– инженерные изыскания для строительства;
– производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы, развитие, эксплуатация и ремонт систем питьевого водоснабжения и водоотведения, определение доли и долевого участия потребителей в развитии и эксплуатации систем питьевого водоснабжения и водоотведения;
– инженерные изыскания и проектирование, производство маркшрейдерских работ;
– производство земляных работ;
– строительные и ремонтно-строительные работы;
– оказание услуг населению и юридическим лицам, связанных с основной деятельностью предприятия;
– снабженческо-сбытовая деятельность, производство, закупка и реализация продуктов питания через столовую и буфет;
– ремонт и установка средств измерений;
– производство общестроительных работ по прокладке трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, строительство, ремонт эксплуатация подземных сооружений;
– производство электромонтажных работ;
– производство санитарно-технических работ;
– производство общестроительных работ по возведению зданий I и II уровней;
– разработка проектно-сметной документации;
– организация перевозок грузов;
– деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;
– торговля санитарно-техническим оборудованием;
– розничная торговля металлическими и неметаллическими конструкциями и т.п.;
– испытания и анализ состава и чистоты воды и сточных вод (в том числе осуществление деятельности, связанной с использованием возбудителей инфекционных заболеваний);
– деятельность по эксплуатации химически опасных и пожароопасных производственных отходов и др.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией в составе 35 штатных единиц. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер.
В ходе проверки были представлены приказы от 31.10.2008г. №168 и от 30.12.2011г. №127 об учетной политике МУПП «Саратовводоканал» для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 год и на 2012 год.
Положения учетной политики в части создания резервов противоречат действующему законодательству, так как, начиная с отчетности за 2011 год, с введением ПБУ 8/2010, организации обязаны признавать в бухгалтерском учете оценочные обязательства. В нарушение п.4,5 ПБУ 8/10 Предприятием не отражены в учете обязательства по оплате отпусков, по исполнениям судебных решений, так как МУПП «Саратовводоканал» выступает в качестве ответчика по 124 судебным искам. Указанное обстоятельство повлияло на достоверность показателей отчетности и привело к занижению краткосрочных и долгосрочных обязательств по 4 и 5 разделам бухгалтерского баланса. С нарушением приказа Минфина от 24.12.2010г. №186н Предприятием в бухгалтерском учете создается резерв по сомнительным долгам. Согласно учетной политике, порядок формирования резерва по сомнительным долгам для целей налогового и бухгалтерского учета на Предприятии одинаков. Данный подход не верен. Порядок и методика формирования и учета резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете не одинаковы и определяются различными нормативными актами и правилами. Вследствие этого дебиторская задолженность, отраженная в активе баланса Предприятия, а также размер доходов и расходов в отчетности искажены. В отчетности Предприятия на 01.01.2012г. отражен резерв по сомнительным долгам в размере 152857 тыс. руб., но, согласно предоставленной информации, на эту же отчетную дату у Предприятия признается сомнительной задолженность в размере 200015 тыс. руб. Таким образом, завышение дебиторской задолженности в активе баланса МУПП «Саратовводоканал» составляет 47158 тыс. руб. В отчетности предприятия на 01.10.2012г. отражен резерв по сомнительным долгам в размере 117516 тыс. руб., фактически же у Предприятия признана сомнительной задолженность в сумме 206757 тыс. руб. Таким образом, завышение дебиторской задолженности в активе баланса МУПП «Саратовводоканал» составляет 89241 тыс. руб.
В нарушение Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (п.30), ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (пп. 5,40,41), в составе годовой бухгалтерской отчетности Предприятия за 2011 год отсутствовало аудиторское заключение, которое было подготовлено ООО «Консалтинговая группа «СТАТУС-КОНСАЛТ» после окончания сроков сдачи годовой бухгалтерской отчетности, а именно 28.05.2012г. (договор №114/2803/1 от 30.03.2012г., акт №00000073 от 27.06.2012г. на сумму 69 тыс. руб., оплата выполненных услуг была произведена предприятием 29.06.2012г. по счету №86 от 27.06.2012г. в полном объеме).
Размер уставного капитала МУПП «Саратовводоканал» – 14 862,0 тыс. руб.
Стоимость чистых активов Предприятия составила:
– на 01.01.2011г. – 705883,0 тыс. руб.;
– на 01.01.2012г. — 576522,0 тыс. руб.;
– на 01.10.2012г. — 544383,0 тыс. руб.
Падение чистых активов обусловлено ростом обязательств Предприятия по погашению кредиторской задолженности.
Согласно отчетным данным, общая сумма дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2012 г. составляла 634382 тыс. руб., в том числе:
– по поставщикам и подрядчикам – 20096 тыс. руб.;
– по покупателям и заказчикам – 609496 тыс. руб.;
– по расчетам по налогам и сборам – 361 тыс. руб.;
– по расчетам с персоналом – 414 тыс. руб.;
– по расчетам с прочими дебиторами – 4015 тыс. руб.
Признано сомнительной из общей суммы дебиторской задолженности и отнесено в резерв по сомнительным долгам 152857 тыс. руб., что составляет 24% от общей задолженности.
За 9 месяцев 2012 года дебиторская задолженность увеличилась на 75864 тыс. руб. за счет роста задолженности покупателей и заказчиков на 66962 тыс. руб. и прочих дебиторов на 13743 тыс. руб. и, согласно отчетным данным, по состоянию на 01.10.2012 г. составляла 710246 тыс. руб., в том числе:
– по поставщикам и подрядчикам – 15649 тыс. руб.;
– по покупателям и заказчикам – 676458 тыс. руб.;
– по расчетам по налогам и сборам – 6 тыс. руб.;
– по расчетам с персоналом – 375 тыс. руб.;
– по расчетам с прочими дебиторами – 17758 тыс. руб.
Признано сомнительной из общей суммы дебиторской задолженности и отнесено в резерв по сомнительным долгам 117513 тыс. руб., что составляет 17% от общей задолженности.
За 4 квартал 2012 года дебиторская задолженность увеличилась на 7678 тыс. руб. за счет роста задолженности покупателей на 25810 тыс. руб., снижением задолженности поставщиков и подрядчиков и прочих дебиторов на 18196 тыс. руб. и, согласно оперативным данным, по состоянию на 01.01.2013 г. составляла 717924 тыс. руб., в том числе:
– по поставщикам и подрядчикам – 10619 тыс. руб.;
– по покупателям и заказчикам – 702268 тыс. руб.;
– по расчетам с персоналом – 445 тыс. руб.;
– по расчетам с прочими дебиторами – 4592 тыс. руб.
Общая сумма кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2012г., согласно отчетным данным, составляла 1117719 тыс. руб., в том числе:
– по поставщикам и подрядчикам – 508709 тыс. руб.;
– по покупателям и заказчикам – 181045 тыс. руб.;
– по расчетам по налогам и сборам – 57170 тыс. руб.;
– по расчетам по взносам во внебюджетные фонды – 12469 тыс. руб.
– по расчетам с учредителем – 11444 тыс. руб.
– по расчетам с персоналом – 21093 тыс. руб.;
– по расчетам с прочими дебиторами – 25401 тыс. руб.;
– по расчетам по займам и кредитам – 300388 тыс. руб.
За 9 месяцев 2012 года кредиторская задолженность увеличилась на 119609 тыс. руб. за счет возникновения задолженности по целевому финансированию, увеличения полученных авансов за подключение и задолженности по налогам и сборам, и, согласно отчетным данным, по состоянию на 01.10.2012г. составляла 1237328 тыс. руб., в том числе:
– по поставщикам и подрядчикам – 494329 тыс. руб.;
– по покупателям и заказчикам – 235436 тыс. руб.;
– по расчетам по налогам и сборам – 69414 тыс. руб.;
– по расчетам по взносам во внебюджетные фонды – 12534 тыс. руб.;
– по расчетам с учредителем – 11444 тыс. руб.;
– по расчетам с персоналом 21052 тыс. руб.;
– по расчетам с прочими дебиторами – 27044 тыс. руб.;
– по расчетам по займам и кредитам – 178444 тыс. руб.;
– по расчетам по целевому финансированию – 187631 тыс. руб.
За 4 квартал 2012 года кредиторская задолженность уменьшилась на 200793 тыс. руб. и, согласно оперативным данным, по состоянию на 01.01.2013г. составляла 1036535 тыс. руб., в том числе:
– по поставщикам и подрядчикам – 467687 тыс. руб.;
– по покупателям и заказчикам – 257430 тыс. руб.;
– по расчетам по налогам и сборам – 70094 тыс. руб.;
– по расчетам по взносам во внебюджетные фонды – 11428 тыс. руб.;
– по расчетам с учредителем – 11444 тыс. руб.;
– по расчетам с персоналом – 20767 тыс. руб.;
– по расчетам с прочими дебиторами – 25052 тыс. руб.;
– по расчетам по займам и кредитам – 172 633 тыс. руб.
Уменьшение кредиторской задолженности за 4 квартал произошло за счет уменьшения долгов перед поставщиками и подрядчиками на 26642 тыс. руб., списания на финансовый результат долгов по целевому финансированию, которые сложились из-за отнесенной на задолженность по счету целевого финансирования полученной субсидии (фактически была использована по целевому назначению в мае 2012г. и, следовательно, в этом же периоде должна быть отнесена на финансовый результат, а не на увеличение кредиторской задолженности).
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 9 месяцев 2012 года равен 1,748, а коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 0,998. Таким образом, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выше, чем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Это является отрицательным фактором для финансовой устойчивости МУПП «Саратовводоканал», так как сроки платежей самого предприятия наступают значительно раньше, чем поступают платежи от покупателей. В результате Предприятие испытывает недостаток оборотных средств и, как следствие, уплачивает пени и штрафы за просрочку платежей.
На 01.10.2012г. текущие обязательства в сумме 1237300 тыс. руб. были обеспечены дебиторской задолженностью в сумме 592700 тыс. руб., денежными средствами в сумме 39800 тыс. руб., то есть дефицит оборотных средств составлял 604800 тыс. руб.Согласно структуре баланса, на 01.01.2012г. текущие обязательства в сумме 1117700 тыс. руб. были обеспечены дебиторской задолженностью в сумме 481500 тыс. руб., денежными средствами и краткосрочными вложениями в сумме 51700 тыс. руб., то есть дефицит оборотных средств составлял 584500 тыс. руб.
Состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Общая сумма дебиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам по состоянию на 01.01.2012 года составляла 20096 тыс. руб., в том числе:
– перечислены авансы по услугам в сумме 942 тыс. руб. 25 контрагентам;
– перечислены авансы под поставку основных средств в сумме 1277 тыс. руб. 4 контрагентам, из них произведена частичная оплата ООО «Эконом Лизинг Плюс» в сумме 1043 тыс. руб. по поставке автотранспорта: ГАЗ 27527, ПАЗ 4234, ЛАДА 4*4 в количестве 2 единиц, ЛАДА 2114 в количестве 4 единиц, УАЗ ПАТРИОТ, ГАЗ 3309;
– перечислены авансы трем подрядчикам по капитальному ремонту на сумму 508 тыс. руб.;
–перечислены авансы 82 контрагентам под поставку ТМЦ на сумму 3103 тыс. руб.;
– перечислены авансы поставщикам и подрядчикам по автотранспортному цеху на сумму 5104 тыс. руб. 19 контрагентам, самый крупный платеж осуществлен ООО «Мегаполис ТК» в размере 4790,2 тыс. руб. под поставку ГСМ;
– перечислены авансы подрядчику по капитальному строительству на сумму 9162 тыс. руб. 8 контрагентам, из них: ЗАО «Водоснабжение и водоотведение» – 2230 тыс. руб., ЗАО «ДАР/ВОДГЕО» – 3700 тыс. руб., ООО «Комплексные системы» – 2754 тыс. руб.
Задолженность ЗАО «ДАР/ВОД/ГЕО» сложилась по договору №1170 от 26.08.2010г., предметом которого является разработка проектной документации по объекту: реконструкция городской станции аэрации. Общая сумма по договору составляет 60504 тыс. руб. Календарным планом, являющимся приложением к договору, предусмотрены следующие этапы работ:
– проведение инженерно-геологических, топографических, технологических изысканий, срок с 26.08.2010-22.12.2010г., стоимость 3741 тыс. руб.;
– разработка технологических регламентов работы сооружений ГСА, срок с 26.08.2010г. по 22.12.2010г., стоимость 10583 тыс. руб.;
– сооружения биологической очистки сточных вод, срок с 26.08.2010г. по 22.11.2010г., стоимость 12664 тыс. руб.;
– разработка проектной документации, срок до 15.06.2011г., стоимость 33514 тыс. руб.
Таким образом, все работы должны быть выполнены в 2011году.
В нарушение графика работ и договорных обязательств в 2012г. Исполнителем предоставляются, а Предприятием принимаются акты выполненных работ №19/12 от 30.06.2012г. и №21/12 от 26.07.2012г. на общую сумму 6207 тыс. руб. (5050 тыс. руб. и 1157 тыс. руб. соответственно). Согласно актам выполненных работ, Предприятием приняты услуги по инженерно-геологическим, топографическим и технологическим изысканиям, что соответствует первому этапу работ, стоимость которого составляет 3741 тыс. руб. Также приняты услуги по разработке части первоочередных мероприятий второго этапа работ на сумму 2466 тыс. руб., причем стоимость данных работ договором не согласована, дополнительных соглашений к договору не представлено. Следовательно, возникновение кредиторской задолженности в размере 2466 тыс. руб. необоснованно. Оплата за принятые услуги была произведена в полном объеме и на 01.10.2012г. задолженность по данному контрагенту отсутствовала.
Задолженность по ЗАО «Водоснабжение и водоотведение» сложилась по договору №В110084 от 20.12.2011г., предметом которого являлось создание комплексной аэрационной системы на городской станции аэрации. В декабре 2011г. на счет ЗАО «Водоснабжение и водоотведение» был перечислен авансовый платеж в сумме 2230 тыс. руб., в 2012 году Предприятию было поставлено оборудование на сумму 6964 тыс. руб. и приняты акты по монтажу поставленного оборудования №1 от 30.09.2012г и №2 от 29.12.2012г. на сумму 2897 тыс. руб., оплачено 7190 тыс. руб. задолженность на 01.01.2013г. составила 441 тыс. руб.
Задолженность ООО «Комплексные системы» сложилась по договору №03/11/132 от 16.05.2011г., предметом которого являлось строительство локальной системы оповещения на объектах ВК-2, ВК-3, ГСА. Сводным расчетом затрат на общую сумму 9181 тыс. руб. (приложение №1 к договору) предусмотрена стоимость оборудования 7755 тыс. руб., строительно-монтажные работы на сумму 978 тыс. руб., неучтенные материалы 448 тыс. руб. Согласно приложению №2 к договору №03/11/132 от 16.05.2011г., результаты работ должны передаваться по товарным накладным и актам выполненных работ. Фактически предприятием за период с января по июнь 2012г. были приняты только акты выполненных работ на всю сумму договора – 9181 тыс. руб. (акт 1 от 24.01.2012г. на сумму 336 тыс. руб., акт №2 от 24.01.2012г. на сумму 1669 тыс. руб., акт №6 от 19.04.2012г. на сумму 3768 тыс. руб., акт №8 от 01.06.2012г. на сумму 3408 тыс. руб.), документы, подтверждающие поставку оборудования, не предоставлены. Кроме того, акты приемки-сдачи работ ф. КС-2 составлены без детализации видов выполненных работ, не указаны используемые материалы. Таким образом, Предприятием без подтверждающих документов приняты и отнесены на увеличение кредиторской задолженности услуги на сумму 9181 тыс. руб. Оплата по договору производилась в следующем порядке: 2754 тыс. руб. – авансовый платеж в 2011г., 6427 тыс. руб. перечислено за период с января по июнь 2012г., оплата произведена в полном объеме.
Таким образом, всего по договорам по капитальному строительству Предприятием от подрядчиков необоснованно принято расходов и отнесено на увеличение кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам 11647 тыс. руб.
Просроченная дебиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам по состоянию на 01.01.2012 г. составляла 7095 тыс. руб., или 35,3% от общей суммы задолженности, в том числе по срокам возникновения:
– за 2009 год 229 тыс. руб.;
– за 2010 год 3946 тыс. руб.;
– за 2011 год 2920 тыс. руб.
За 9 месяцев 2012 года дебиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам уменьшилась на 4447 тыс. руб., или на 22% и, согласно отчетным данным, по состоянию на 01.10.2012 г. составляла 15649 тыс. руб., в том числе:
– перечислены авансы по услугам 25 контрагентам в сумме 1856,5 тыс. руб. из них: ФГБУ СЭУ ФПС ИПЛ в сумме 1140 тыс. руб. в счет оплаты работ по проверке пожарных гидрантов в количестве 2384 штук. Работы приняты 30.03.2012г. – акт №14 на сумму 1140 тыс. руб.;
– перечислены авансы под поставку основных средств в сумме 2105 тыс. руб. в том числе ООО «Эконом Лизинг Плюс» в сумме 1728 тыс. руб. (покупка автотранспорта ГАЗ 27527, ПАЗ 4234, ЛАДА 4*4 в количестве 2 единиц, ЛАДА 2114 в количестве 4 единиц, УАЗ ПАТРИОТ, ГАЗ 3309),
ООО «ЭкономЛизинг» в сумме 377 тыс. руб. (покупка экскаватора);
– перечислены авансы трем подрядчикам по капитальному ремонту на сумму 265,1 тыс. руб.;
– перечислены авансы 71 контрагенту под поставку ТМЦ на сумму 2308 тыс. руб.;
– перечислены авансы поставщикам и подрядчикам по автотранспортному цеху на сумму 3292,1 тыс. руб. 23 контрагентам, самый крупный платеж осуществлен ООО «Мегаполис ТК» в размере 2933,7 тыс. руб. под поставку ГСМ;
– перечислены авансы подрядчикам по капитальному строительству на сумму 5822,1 тыс. руб. 5 контрагентам, из них: ЗАО «Саратовтеплострой» – 5194,1 тыс. руб. – предоплата по договору 3380 от 07.07.2011г., предметом которого является выполнение работ по прокладке канализационного коллектора в пос. Юбилейный.
Просроченная дебиторская задолженность по состоянию на 01.10.2012г. составляла 8533 тыс. руб., или 55% от общей суммы задолженности, в том числе по срокам возникновения:
– за 2009 год – 2 тыс. руб.;
– за 2010 год – 82 тыс. руб.;
– за 2011 год – 1226 тыс. руб.;
– за 2012 год – 7223 тыс. руб.
За 4 квартал 2013 года дебиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам уменьшилась на 5030 тыс. руб., или на 32% и, согласно оперативным данным, по состоянию на 01.01.2013 г. составляла 10619 тыс. руб., в том числе:
– перечислены авансы по услугам 20 контрагентам в сумме 609 тыс. руб.;
– перечислены авансы под поставку основных средств 998 тыс. руб.: покупка автотранспорта ООО «ЭкономЛизинг»;
– перечислены авансы двум подрядчикам по капитальному ремонту на сумму 274 тыс. руб.;
– перечислены авансы 73 контрагентам под поставку ТМЦ на сумму 1745 тыс. руб.;
– перечислены авансы поставщикам и подрядчикам по автотранспортному цеху на сумму 4705 тыс. руб. 23 контрагентам, самый крупный платеж осуществлен ООО «Мегаполис ТК» в размере 4396 тыс. руб. под поставку ГСМ;
– перечислены авансы подрядчикам по капитальному строительству на сумму 2288 тыс. руб. 5 контрагентам, из них: ЗАО «Саратовтеплострой» – 1612 тыс. руб. по договору №338 от 07.07.2011г., предметом которого являются выполнение работ по прокладке канализационного коллектора в пос. Юбилейный. Сумма договора 17314 тыс. руб. В 4 квартале 2012 г. Предприятием приняты акты о приемке выполненных работ на общую сумму 16 126 тыс. руб. (акт 1 от 18.01.2012г. на сумму 7519 тыс. руб., акт №2 от 30.11.2012г на сумму 4986 тыс. руб., акт №3 от 29.12.2012г. на сумму 3621 тыс. руб.) оплачено 17738 тыс. руб., остаток авансового платежа у подрядчика на 01.01.2013г. составил 1612 тыс. руб. Таким образом, Предприятием переплачено свыше суммы по договору и отвлечено из оборота 424 тыс. руб. Кроме того, согласно п. 2.1 договора, после получения 30% предоплаты все последующие расчеты производятся после подписания актов выполненных работ. Фактически подрядчику перечислялись авансовые платежи, так по состоянию на 22.11.2012г. за ЗАО «Саратовтеплострой» числилась задолженность в сумме 4169 тыс. руб., по состоянию на 21.12.2012г. – 5233 тыс. руб. В соответствии с п. 3.1 договора Подрядчик обязан выполнить все строительно-монтажные работы в соответствии с утвержденной сметной документацией. Фактически выполненные подрядчиком отдельные виды работ не соответствуют сметной документации, например: по акту №1 от 18.10.2012г. приняты работы по корчевке кустарника, погрузке и перевозке строительного мусора, расчистке площадей от мелколесья, которые отсутствуют в сметном расчете на сумму 11,2 тыс. руб. Кроме того, акт о приемке выполненных работ №1 на сумму 7519,5 тыс. руб. принят Предприятием 18.10.2012г., а, согласно актам освидетельствования скрытых работ, фактически проведение работ осуществлялось и в период с 20 по 26 октября 2012г., то есть после подписания акта. Всего работ после подписания акта проведено на сумму 4619 тыс. руб.
Таким образом, Предприятием принято расходов без подтверждающих документов и отнесено на увеличение кредиторской задолженности в сумме 4619 тыс. руб.
Просроченная дебиторская задолженность по состоянию на 01.10.2012 г. составляла 1775 тыс. руб., или 17% от общей суммы задолженности, в том числе по срокам возникновения:
– за 2010 год – 85 тыс. руб.;
– за 2011 год – 1130 тыс. руб.;
– за 2012 год – 560 тыс. руб.
Общая сумма кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам по состоянию на 01.01.2012 г. составляла 508709 тыс. руб., в том числе:
– задолженность поставщикам за услуги – 450328 тыс. руб. по 80 контрагентам, из нее ОАО «Саратовэнерго 406559 тыс. руб.:
– задолженность поставщикам за основные средства – 7563 тыс. руб. из нее: ЗАО «САЗ» – 3527 тыс. руб. – за задвижки, запорную арматуру, электропривод; ООО «ПСП Проммашсервис» – 3685 тыс. руб. – за решетки механические;
– задолженность подрядчикам по капитальному ремонту – 23060 тыс. руб. из нее: ООО «Экотехцентр» –8200 тыс. руб. – образованная в 2009г. за выполненные работы по капитальному ремонту оголовки насосной станции на водопроводных комплексах ВК-2 и ВК-3, которая списана по сроку исковой давности в декабре 2012г.; ООО «Саратовдорстрой» – 3255 тыс. руб. – за работы по восстановлению дорожного покрытия после проведения аварийных работ; МУП «Городские дороги плюс» за работы по ликвидации наледи и обработке противогололедной смесью в местах течи – 5288 тыс. руб.;
– задолженность поставщикам за ТМЦ – 18395 тыс. руб. по 40 контрагентам;
– задолженность поставщикам и подрядчикам по поставкам для автотранспортного цеха – 8409 тыс. руб. по 35 контрагентам;
– задолженность подрядчикам по капитальному строительству – 953 тыс. руб.
Просроченная кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам по состоянию на 01.01.2012 г. составляла 327505 тыс. руб., или 64% от общей суммы задолженности, в том числе по срокам возникновения:
– за 2009 год – 10955 тыс. руб.;
– за 2010 год – 14519 тыс. руб.;
– за 2011 год – 302031 тыс. руб.
За 9 месяцев 2012 года кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам уменьшилась на 14380 тыс. руб., или на 3%, и, согласно отчетным данным, по состоянию на 01.10.2012 г. составляла 494329 тыс. руб., в том числе:
– задолженность поставщикам за услуги на сумму 446256 тыс. руб. по 70 контрагентам, из нее «Саратовэнерго» – 404694 тыс. руб.;
– задолженность поставщикам за основные средства – 1769 тыс. руб., из нее ООО «САЗ» – 1417 тыс. руб.;
– задолженность подрядчикам по капитальному ремонту – 19911 тыс. руб., из них МУП «Городские дороги плюс» – 6121 тыс. руб.; ООО «Экотехцентр» – 8207 тыс. руб.; ООО «Саратовдорстрой» – 3464 тыс. руб.;
– задолженность поставщикам за ТМЦ – 18684 тыс. руб. по 38 контрагентам;
– задолженность поставщикам и подрядчикам по поставкам для автотранспортного цеха – 2625 тыс. руб. по 27 контрагентам;
– задолженность подрядчикам по капитальному строительству – 5085 тыс. руб. по 11 контрагентам.
Просроченная кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам по состоянию на 01.10.2012 г. составляла 315567 тыс. руб., или 64% от общей суммы задолженности, в том числе по срокам возникновения:
– за 2009 год – 9261,4 тыс. руб.;
– за 2010 год – 2223.2 тыс. руб.;
–за 2011 год – 280169 тыс. руб.;
– за 2012 год – 23913,4 тыс. руб.
За 4 квартал 2012 года кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам уменьшилась на 26642 тыс. руб., или на 5%, и, согласно оперативным данным, по состоянию на 01.01.2013 г. составляла 467687 тыс. руб., в том числе:
– задолженность поставщикам за услуги на сумму 439626 тыс. руб. по 70 контрагентам, из нее «Саратовэнерго» – 405694 тыс. руб.;
– задолженность поставщикам за основные средства – 235 тыс. руб., из нее ООО «САЗ» – 235 тыс. руб.;
– задолженность подрядчикам по капитальному ремонту – 9329 тыс. руб., из нее: МУП «Городские дороги плюс» – 3221 тыс. руб. – за ликвидацию наледи в местах течи; ООО «Саратовдорстрой» – 1910 тыс. руб. – за работы по восстановлению дорожного полотна после аварийных работ; ООО «Аварис» –3769 тыс. руб. – за работы по реконструкции фильтров на ВК №2 и ВК №3;
– задолженность поставщикам за ТМЦ – 2656 тыс. руб. по 38 контрагентам;
– задолженность поставщикам и подрядчикам по поставкам для автотранспортного цеха – 3002 тыс. руб. по 25 контрагентам;
– задолженность подрядчикам по капитальному строительству –12840 тыс. руб. по 11 контрагентам, из нее: ООО «ССВС» в сумме 7972 тыс. руб. за работы по строительству водопроводов. Договор №1006 от 31.01.2012г. с ООО «ССВС» был заключен на выполнение работ по строительству водопровода D560 мм по ул. Зерновой до Перинатального центра. С учетом дополнительного соглашения №713 от 29.12.2012г. общая сумма договора составила 8300,8 тыс. руб. Сроки начала выполнения работ в соответствии с графиком производства работ определены с 15.11.2011г., т.е. ранее заключенного договора. Проектная документация разработана на объект «водопровод D560 мм» (по ул. Зерновой) от водовода D=1200 мм (Л-1), а приняты работы по актам ф. КС-2 от водовода D=1000 мм. Таким образом, проектная документация к договору не соответствует выполненным работам.
В нарушение п. 6.2.1 строительных норм, утвержденных Приказом Минрегиона РФ от 27.12.2010г. №781, акты приемки выполненных работ, не подтверждены актами освидетельствования скрытых работ, например:
– к акту №1 от 31.03.2012г, отсутствуют акты освидетельствования скрытых работ: земляные работы по разработке грунта экскаваторами – 2180м3, крепление инвентарными щитами стенок траншей шириной до 2м в грунтах – 3460 м2, разработка грунта вручную, водоотлив, устройство песчаных оснований под трубопроводы – 57,6м3, засыпка вручную траншей, пазух котлованов грунтом – 194,1 м3, песком – 213,5м3, и др. Всего не подтверждено работ на сумму 1700,8 тыс. руб., что повлекло за собой возникновение кредиторской задолженности;
– к акту приемки выполненных работ №2 от 29.06.2012г. по укладке водопровода, отсутствуют акты скрытых работ: водоотлив из траншей – 300м3, укладка трубопроводов, гидроизоляция колодцев, устройство переходов через стенки колодцев. Всего не подтверждено актами освидетельствования скрытых работ за июнь 2012г. на сумму 1849,7 тыс. руб.
Кроме того, в декабре по акту приемки выполненных работ №3 от 28.12.2012г. (отчетный период с 01.01.2012г. по 31.12.2012г.) были приняты земляные работы (разработка грунта, водоотлив, устройство оснований из песка под трубопроводы, засыпка траншей) и работы по укладке трубопроводов на сумму 1884 тыс. руб. При выполнении работ должна использоваться полиэтиленовая труба Заказчика в количестве 672 п.м. стоимостью 4670 тыс. руб. Документов на передачу данной трубы Подрядчику в момент проверки не предоставлено, а по данным учета она была списана на укладку трубопровода 29.12.2012г., то есть, спустя один день после принятия акта. Тогда как в июле, т.е. за 5 месяцев до выполнения, все указанные работы были освидетельствованы актами скрытых работ и проведены заключительное гидравлическое испытание, засыпка песком, планировка поверхности. Следовательно, работы были завершены в июле 2012г.
Дополнительным соглашением от 29.12.2012г. было решено произвести дополнительные работы по укладке трубопроводов на сумму 1258 тыс. руб. Выполненные работы были приняты актом №4 от 28.12.2012г., то есть за день до подписания соглашения на данный вид работ, а акты освидетельствования скрытых работ датированы августом 2012г, то есть за 4 месяца до подписания соглашения на эти виды работ.
Таким образом, всего принято актов приемки-передачи выполненных работ без подтверждающих документов на сумму 6692,5 тыс. руб.
Всего ООО «ССВС» выполнило работ за 2012 год на сумму 20110 тыс. руб., оплачено – 12138 тыс. руб., задолженность перед подрядчиком – 7972 тыс. руб.
Также в течение 2012 года проводились работы по капитальному строительству подрядчиком ООО «Проектные решения. В соответствии с договором подряда №264 от 30.03.2012г., заключенным с ООО «Проектные решения» на сумму 5972,3 тыс. руб., выполнены и оплачены работы по строительству объекта «Водопровод D=300 мм от водопровода D=300 мм в районе пересечения проспекта Энтузиастов (4-й жил.участок) до существующего водопровода D=300 мм идущего на жилую застройку в районе спорткомплекса «Торпедо».
В нарушение п.5.2. договора работы по бурению с помощью управляемой бурильной системы «Навигатор D36х50» выполнены субподрядчиком ООО «Волгоспецмонтаж» без согласования с Заказчиком.
Кроме того, отсутствуют подписи Заказчика на протоколе работ по бурению и прокладке 86м трубы ПЭ D 110 и акте скрытых работ по устройству переходов через естественные и искусственные преграды. Таким образом, выполнение данного вида работ не подтверждено Заказчиком.
Графиком производства работ, предусмотрена следующая последовательность:
– разработка грунта для прокладки трубопровода – с 02.05.2012г.;
– укладка трубы – с 14.05.2012г.
В нарушение графика производства работ Предприятием сначала принимается и оплачивается акт выполненных работ №1 от 31.05.2012г на сумму 5089,7 тыс. руб. по устройству хозяйственно-питьевого водопровода (прокладка труб), а через месяц по акту №2 от 29.06.2012г. были приняты земляные работы (разработка грунта, крепление щитами стенок траншей, водоотлив из траншей, устройство песчаного основания под трубопроводы) на сумму 431,3 тыс. руб. Гидравлическое испытание трубопроводов произведено 25 мая 2012г., на основании акта объект принят в эксплуатацию (акт от 25.05.2012г.). Следовательно, в июне 2012г. работы по разработке грунта, креплению щитами стенок траншей, водоотливов из траншей, устройству песчаного основания под трубопроводы выполняться не могли, а работы по прокладке труб в свою очередь не могли быть выполнены без земляных работ.
Таким образом, приняты акты и произведена оплата (с апреля по сентябрь 2012г) без обоснования на сумму 5521 тыс. руб.
Просроченная кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам по состоянию на 01.01.2013 г. составляла 293427 тыс. руб., или 63 % от общей суммы задолженности, в том числе по срокам возникновения:
– за 2009 год – 1060 тыс. руб.;
– за 2010 год – 1423 тыс. руб.;
– за 2011 год – 277573 тыс. руб.;
– за 2012 год – 13371 тыс. руб.
В составе кредиторской задолженности поставщикам, наибольший удельный вес занимает задолженность перед ОАО «Саратовэнерго» по договорам энергоснабжения, которая по состоянию на 01.01.2012г. составляла 406559,1 тыс. руб.
В 2012 году Предприятию по текущим платежам за электроэнергию от ОАО «Саратовэнерго» представлено счетов к оплате на сумму 486451,9 тыс. руб., МУПП «Саратовводоканал» перечислил в адрес ОАО «Саратовэнерго» 487316,8 тыс. рублей, в том числе:
– в счет погашения задолженности за 2011 год – 335268,4 тыс. рублей, или 68,8% от общей суммы;
– по текущим платежам за 2012 год – 152048,4 тыс. рублей, или 31,2% от общей суммы.
По состоянию на 01.01.2013г. кредиторская задолженность перед ОАО «Саратовэнерго» составляет 405694,3 тыс. руб. (по состоянию на 01.10.2012г. составляла 404695 тыс. руб.).
Необходимо отметить, что следствием несвоевременной оплаты выставленных ОАО «Саратовэнерго» счетов являются многочисленные судебные разбирательства, в состав решения по которым входят проценты за пользование чужими денежными средствами и госпошлина. В 2011 году они составили 11834,7 тыс. руб., в 2012 г. – 16340 тыс. руб.
В целях погашения задолженности ОАО «Саратовэнерго», образовавшейся за 2011 год, Управлением по инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» был заключен договор №05-12 от 30.05.2012 г. с МУПП «Саратовводоканал» на предоставление субсидии на возмещение затрат по обеспечению бесперебойного функционирования объектов водоснабжения и водоотведения, находящихся в муниципальной собственности, утвержденный постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.05.2012 г. на сумму 187 660,0 тыс. руб. Первоначально полученная субсидия в сумме 167660 тыс. руб. была перечислена Предприятием 31.05.2012г. ОАО «Саратовэнерго» по решениям Арбитражного суда Саратовской области (дело №А57-12621/2011 от 25.01.2012г., дело №А57-13432/2011 от 24.01.2012г., дело №А57-24197/2011 от 29.03.2012г., дело №А-57-7890/2011 от 26.09.2011, дело А-57 -5953/2012 от 16.06.2012г.). Пунктом 8 ведомственной целевой программы «Организация в границах муниципального образования «Город Саратов» водоснабжения населения и водоотведения в части обеспечения бесперебойного функционирования водоснабжения и водоотведения, находящихся в муниципальной собственности» предусмотрено, что финансовая потребность в субсидии определена исходя из размера кредиторской задолженности, сложившейся за потребленную электроэнергию по состоянию на 01.01.2012г.
В нарушение п.8, Предприятием платежным поручением №6988 от 25.12.2012г. была произведена оплата задолженности за электроэнергию, образовавшейся в январе 2012г., на основании решения суда по делу №А57-8520/2012 от 26.09.2012г. В ходе проверки МУПП «Саратовводоканал» было направлено письмо от 20.02.2013г. №02/1919 о зачете указанной оплаты в оплату задолженности за декабрь 2011года на основании решения суда по делу №А57-5953/2012 от 18.06.2012г.
В составе кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2012г. и на 01.01.2013г. числится 308 тыс. руб. – долги перед контрагентом ООО «Консалтинговая фирма «Технологии антикризисного менеджмента»» С данным контрагентом было заключено два договора: №451 от 16.12.2010г. и №359 от 29.04.2011г. Предметом одного являлось проведение комплексной диагностики состояния МУПП «Саратовводоканал», стоимость услуги 350 тыс. руб. Работы приняты в полном объеме и оплачены. По результатам работ предоставлено заключение с рекомендациями, но пояснений по практическому применению представлено не было. Договор №359 к проверке не представлен, но Предприятием было принято услуг на общую сумму 1014 тыс. руб. Все акты приняты с одной формулировкой – разработка и реализация антикризисных мероприятий. Самой антикризисной программы не представлено, пояснений по практическому применению антикризисных мероприятий не получено.
Состояние расчетов с покупателями и заказчиками.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю в разрезе заключенных договоров.
В 2012 году начисление платы за оказанные Предприятием услуги осуществлялось по тарифам, установленным постановлением комитета государственного регулирования тарифов Саратовской области от 30.11.2011г. №29/43, в том числе:
– тариф на услугу водоснабжения питьевой водой с 01.01.2012г. по 30.06.2012г. в размере 11,92 руб./куб. м без НДС, с 01.07.2012г. по 31.08.2012г. в размере 12,64 руб./куб. м без НДС, с 01.09.2012г. по 31.12.2012г. в размере 13,32 руб./куб.м. без НДС;
– тариф на услугу водоснабжения технической водой с 01.01.2012г. по 30.06.2012г. в размере 10,40 руб./куб. м без НДС, с 01.07.2012г. по 31.08.2012г. в размере 11,06 руб./куб. м без НДС, с 01.09.2012г. по 31.12.2012г. в размере 11,65 руб./куб.м. без НДС;
– тариф на услуги водоотведения и очистки сточных вод с 01.01.2012г. по 30.06.2012г. в размере 5,39 руб./куб. м без НДС, с 01.07.2012г. по 31.08.2012г. в размере 5,71 руб./куб. м без НДС, с 01.09.2012г. до 31.12.2012г. в размере 6,03 руб./куб.м. без НДС;
Тарифы на дополнительные услуги утверждены постановлением администрации г. Саратова от 21.05.2007г. №340.
Тарифы на подключение к системам водоснабжения и водоотведения с 01.01.2011г. по 31.12.2013г. утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.11.2010 №2893.
Общее количество покупателей МУПП «Саратовводоканал» составляло:
– на 01.01.2012г. – 53113 абонентов, из них юридических лиц – 15597, население частного сектора – 37516;
– на 01.10.2012г. – 53564 абонентов, из них юридических лиц – 15666, население частного сектора – 37898;
– на 31.12.2012г. – 53672 абонентов, из них юридических лиц – 15686, население частного сектора – 37986 абонентов.
В 2012 году произошло увеличение количества абонентов на 559, из них юридических лиц-89, населения частного сектора-470 абонентов.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков Предприятия по данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012г. составила 609496 тыс. руб., из нее:
– за водоснабжение и водоотведение– 567955 тыс. руб.;
– за нормативные сбросы – 4984 тыс. руб.;
– за сверхнормативные сбросы – 30988 тыс. руб.;
– прочие услуги – 5 476 тыс. руб. (в том числе за сданный металлом – 890 тыс. руб.)
– строительство для сторонних организаций – 93 тыс. руб.
Просроченная задолженность покупателей и заказчиков на 01.01.2012г. составляла 413791 тыс. руб. (или 68% от общей задолженности), в том числе по срокам возникновения:
– за 1999г. – в сумме 14159 тыс. руб.;
– за 2000г. – в сумме 1374 тыс. руб.;
– за 2001г. – в сумме 9646 тыс. руб.;
– за 2004г. – в сумме 20389 тыс. руб.;
– за 2007г. – в сумме 12565 тыс. руб.;
– за 2008г. – в сумме 63770 тыс. руб.;
– за 2009г. – в сумме 77003 тыс. руб.;
– за 2010г. – в сумме 169670 тыс. руб.;
– за 2011г. – в сумме 45215 тыс. руб.
По состоянию на 01.10.2012г. дебиторская задолженность покупателей и заказчиков возросла на 66962 тыс. руб., или на 11%, и составляла 676458 тыс. руб., из нее:
– за водоснабжение и водоотведение 653085 тыс. руб.;
– за нормативные сбросы 1687 тыс. руб.;
– за сверхнормативные сбросы 11503 тыс. руб.;
– прочие услуги 6074 тыс. руб.;
– строительство для сторонних организаций 4109 тыс. руб.
Просроченная задолженность покупателей и заказчиков на 01.10.2012г. составляла 440311 тыс. руб. (или 65% от общей задолженности), в том числе по срокам возникновения:
– за 1999г. – в сумме 13553 тыс. руб.;
– за 2000г. – в сумме 1374 тыс. руб.;
– за 2001г. – в сумме 9646 тыс. руб.;
– за 2004г. – в сумме 20389 тыс. руб.;
– за 2007г. – в сумме 3759 тыс. руб.;
– за 2008г. – в сумме 33615 тыс. руб.;
– за 2009г. – в сумме 94647 тыс. руб.;
– за 2010г. – в сумме 159342 тыс. руб.;
– за 2011г. – в сумме 47046 тыс. руб.;
– за 2012г. – в сумме 56940 тыс. руб.
Рост дебиторской задолженности произошел за счет увеличения количества абонентов и роста долгов по действующим договорам за водоснабжение и водоотведение. Основная доля задолженности (653085 тыс. руб.) по состоянию на 01.10.2012г. приходится на население (МУ ДЕЗ, ТСЖ, ЖСК), что составляет 68%, задолженность предприятий, прекративших свою деятельность, банкротов составляет 24%, энергетических предприятий 3%, прочие (промышленность, коммерческие организаций, муниципальные учреждения) – 5%.
Согласно оперативным данным, дебиторская задолженность покупателей и заказчиков возросла за 4 квартал на 25810 тыс. руб., или на 4%, и составила на 01.01.2013г. 702268 тыс. руб., в том числе:
– за водоснабжение и водоотведение – 674930 тыс. руб.;
– за нормативные сбросы – 4930 тыс. руб.;
– за сверхнормативные сбросы – 17265 тыс. руб.;
– за прочие услуги –5050 тыс. руб.;
– за строительство для сторонних организаций – 93 тыс. руб.
Просроченная задолженность покупателей и заказчиков на 01.01.2013г. составила 463724 тыс. руб. (или 66% от общей задолженности), в том числе по срокам возникновения:
– за 1999г. – в сумме 11434 тыс. руб.;
– за 2000г. – в сумме 1374 тыс. руб.;
– за 2001г. – в сумме 9631 тыс. руб.;
– за 2004г. – в сумме 20389 тыс. руб.;
– за 2008г. – в сумме 30281 тыс. руб.;
– за 2009г. – в сумме 92683 тыс. руб.;
– за 2010г. – в сумме 175565 тыс. руб.;
– за 2011г. – в сумме 34647 тыс. руб.;
– за 2012г. – в сумме 87720 тыс. руб.
В разрезе покупателей и заказчиков дебиторская задолженность за водоснабжение и водоотведение, перелимит воды, пени по водоснабжению выглядит следующим образом:
Из общей суммы вышеуказанной задолженности на 01.01.2013г. (в сумме 674930 тыс. руб.), сумма задолженности по исполнительным листам составляет 195852 тыс. руб. (29%), передано материалов в юридическое управление для работы по взысканию просроченной задолженности на сумму 134255 тыс. руб. (20%). В месяц начисления составляют 152192 тыс. руб.Основная доля задолженности по состоянию на 01.01.2013г. приходится на задолженность за водоснабжение и водоотведение – 674930 тыс. руб., в том числе: задолженность населения (МУ ДЕЗ, ТСЖ, ЖСК), что составляет 66%; задолженность предприятий, прекративших свою деятельность, банкротов составляет 23%; задолженность энергетических предприятий 8%; прочие (промышленность, коммерческие организации, муниципальные учреждения) – 3%.
Кредиторская задолженность Предприятия покупателям и заказчикам по данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012г. составляла 181045 тыс. руб., в том числе:
– авансовые платежи за водоснабжение и водоотведение – 4944 тыс. руб.;
– авансовые платежи за нормативные сбросы – 624 тыс. руб.;
– авансовые платежи за сверхнормативные сбросы – 204 тыс. руб.;
– авансовые платежи по вспомогательным услугам – 13398 тыс. руб. (по доп. услугам по постановлению) от 1384 клиентов;
– авансовые платежи по инвестиционной программе за подключение к сетям водоснабжения и водоотведения – 161875 тыс. руб.
По состоянию на 01.10.2012г. кредиторская задолженность возросла на 54391 тыс. руб., или на 30%, и составила 235436 тыс. руб., в том числе:
– авансовые платежи за водоснабжение и водоотведение 4333 тыс. руб.;
– авансовые платежи за нормативные сбросы 518 тыс. руб.;
– авансовые платежи за сверхнормативные сбросы 249 тыс. руб.;
– авансовые платежи по вспомогательным услугам 14331 тыс. руб.;
– авансовые платежи по инвестиционной программе за подключение к сетям 216005 тыс. руб.
По оперативным данным кредиторская задолженность за 4 квартал возросла на 21995 тыс. руб. или на 9%, и составила по состоянию на 01.01.2013г. 257431 тыс. руб., в том числе:
– авансовые платежи за водоснабжение и водоотведение 7880 тыс. руб.;
– авансовые платежи за нормативные сбросы 211 тыс. руб.;
– авансовые платежи за сверхнормативные сбросы 209 тыс. руб.;
– авансовые платежи по вспомогательным услугам -3045 тыс. руб.;
– авансовые платежи по инвестиционной программе за подключение к сетям 246086 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в составе авансовых платежей покупателей и заказчиков составляют авансовые платежи Предприятию по договорам на подключение к системам водоснабжения и водоотведения.
На 01.01.2012г. они составили 161875 тыс. руб., или 89% от общей суммы авансов покупателей и заказчиков, в том числе:
– авансовые платежи по 262 договору на подключение к системам водоснабжения и водоотведения в рамках реализуемой «Инвестиционной программы по развитию систем водоснабжения и водоотведения МУПП «Саратовводоканал» на период 2008-2010 гг.» в сумме 108657 тыс. руб.;
– авансовые платежи по 101 договору на подключение к системам водоснабжения и водоотведения в рамках реализуемой «Инвестиционной программе по развитию систем водоснабжения и водоотведения МУПП «Саратовводоканал» на период 2011-2013 гг.» в сумме 53218 тыс. руб.
На 01.10.2012г. авансовые платежи по договорам на подключение составили 216005 тыс. руб., или 92% от общей суммы авансов покупателей и заказчиков, в том числе:
– авансовые платежи по 250 договорам на подключение к системам водоснабжения и водоотведения в рамках реализуемой «Инвестиционной программы по развитию систем водоснабжения и водоотведения МУПП «Саратовводоканал» на период 2008-2010 гг.» в сумме 127283 тыс. руб.
– авансовые платежи по 161 договору на подключение к системам водоснабжения и водоотведения в рамках реализуемой «Инвестиционной программы по развитию систем водоснабжения и водоотведения МУПП «Саратовводоканал» на период 2011-2013 гг.» в сумме 88722 тыс. руб.
За 9 месяцев 2012 года сумма авансовых платежей увеличилась на 54130 тыс. руб. в связи с заключением договоров на подключение и перечислением Заказчиками авансов.
На 01.01.2013г. авансы за подключение составили 246086 тыс. руб., или 96% от общей суммы авансов покупателей и заказчиков 257431 тыс. руб., в том числе:
– авансовые платежи по 249 договору на подключение к системам водоснабжения и водоотведения в рамках реализуемой «Инвестиционной программе по развитию систем водоснабжения и водоотведения МУПП «Саратовводоканал» на период 2008-2010 гг.» в сумме 133893 тыс. руб.;
– авансовые платежи по 196 договорам на подключение к системам водоснабжения и водоотведения в рамках реализуемой «Инвестиционной программе по развитию систем водоснабжения и водоотведения МУПП «Саратовводоканал» на период 2011-2013 гг.» в сумме 112193 тыс. руб.
Таким образом, за 2012 год сумма авансовых платежей увеличилась на 84211 тыс. руб. в связи с перечислением Заказчиками авансов по графикам платежей за 2012 год и заключением новых договоров на подключение.
В соответствии с заключенными договорами МУПП «Саратовводоканал» выдает технические условия и рассматривает проектную документацию на водоснабжение и водоотведение объектов. Плата за подключение вносится заказчиками по графику платежей. После получения денежных средств и документации, необходимой для выдачи разрешений (согласно СНиП), Предприятие выдает разрешение на присоединение к системам водоснабжения и водоотведения.
Во время проверки был запрошен журнал выдачи договоров и технических условий подключения объектов. Согласно письменным пояснениям начальника службы капитального строительства и ремонта, данный журнал не ведется, так как «Правилами подключения объекта капитального строительства к сетям инженерно-технического обеспечения» ведение такого журнала не предусмотрено.
Средства, полученные Предприятием за подключение к системам водоснабжения и водоотведения, являются одним из источников реализации мероприятий инвестиционных программ.
Согласно отчетам о ходе реализации инвестиционных программ, предоставленным в администрацию муниципального образования «Город Саратов», фактические затраты на реализацию инвестиционных программ в 2012 году составили 118924 тыс. руб. в, том числе по источникам финансирования:
– плата за подключение 57598 тыс. руб.;
– средства Предприятия 11338 тыс. руб.;
– средства бюджета муниципального образования «Город Саратов» 49988 тыс. руб.
В целях реализации инвестиционных программ по развитию систем водоснабжения и водоотведения между администрацией муниципального образования «Город Саратов» и МУПП «Саратовводоканал» был заключен договор о развитии системы коммунальной инфраструктуры №1688 01-3/157 от 31.12.2010г. В соответствии с п.3.1.7. договора Предприятие обязано аккумулировать средства, поступающие на реализацию инвестиционной программы на отдельном банковском счете.
Проверкой поступления и расходования денежных средств на расчетном счете установлено следующее.
В 2012году на расчетный счет поступило денежных средств в качестве оплаты за подключение 101536 тыс. руб., израсходовано 82284 тыс. руб., в том числе, непосредственно на реализацию мероприятий, предусмотренных инвестиционными программами, в сумме 25070 тыс. руб. (30% из суммы расхода, или 25% от поступившей суммы).
В нарушение, п.3.1.2 условий договора №1688 01-3/157 от 31.12.2010г., Предприятием были израсходованы средства, поступившие в 2012г. на реализацию инвестиционных программ за счет платы за подключение, не по целевому назначению, а именно на нужды Предприятия в сумме 57214 тыс. руб., в том числе:
– перечислено на другие расчетные счета Предприятия 7953 тыс. руб.;
– приобретено векселей на сумму 13300 тыс. руб., оплачено за бланки векселей 1 тыс. руб.;
– на оплату выполненных работ по сбору, транспортировке и захоронению осадка после очистки сточных вод – 600 тыс. руб.;
– на оплату услуг по вывозу и утилизации твердых бытовых отходов МУП БКО «СпецАТХ» в сумме 300 тыс. руб.;
– на оплату задолженности за электроэнергию – 23872 тыс. руб.;
– на приобретение ГСМ – 679 тыс. руб.;
– на оплату задолженности за газ – 400 тыс. руб.;
– на оплату оказанных услуг ООО «СарРЦ» в сумме – 137 тыс. руб.;
– на приобретение коагулянта (сульфат алюминия), хлора, флокулянта – 2730 тыс. руб.;
– перечислено профсоюзной организации МУПП «Саратовводоканал» – 711 тыс. руб., в том числе: задолженность по профсоюзным взносам, удержанным с работников Предприятия – 193 тыс. руб., денежные средства на организацию культурно-оздоровительных мероприятий – 518 тыс. руб.;
– на оплату выполненных работ ООО «Саратовдорстрой» по устройству щебеночного основания, асфальтобетонного покрытия проезжей части ул. Соколовая 125, 134, 172, тротуара по ул. Московская, 8 в сумме 210 тыс. руб.;
– на уплату страховых взносов в ПФ РФ – 2100 тыс. руб.;
– изъяты службой судебных приставов, перечислены по исполнительным листам – 3401 тыс. руб.;
– на прочие нужды – 820 тыс. руб. (приобретение запчастей – 226 тыс. руб., за передачу питьевой воды – 400 тыс. руб., на оплату задолженности за отопление – 31 тыс. руб., уплата госпошлины, штрафов – 39 тыс. руб., уплата членских взносов НП «МОП (СРО) – 13 тыс. руб., перечисление задолженности за зачисление денежных средств на счета банковских карт Саратовскому отделению №8622 в сумме 16 тыс. руб., оказание информационно-консультационных услуг ЗАО «ЦИКВ» в сумме 31 тыс. руб., информационные услуги ООО «Принцип» – 45 тыс. руб., приобретение цветов – 11 тыс. руб., обогревателей – 8 тыс. руб.
В течение 2012 года Предприятием было возвращено на инвестиционный расчетный счет с других расчетных счетов Предприятия 9674 тыс. руб., возращено платы за подключение при отказе договора 55 тыс. руб.
На 31.12.2012г. остаток денежных средств на счете составил 28981 тыс. руб.
Как следует из пояснительной записки директора по экономике и финансам, в 2012 году с других расчетных счетов Предприятия на финансирование мероприятий, предусмотренных инвестиционными программами, были оплачены выполненные работы в сумме 32528 тыс. руб. Денежные средства с целевого расчетного счета в сумме 47485 тыс. руб. (82284-25070+9674+55) были изъяты временно, в последующие периоды реализации программ вся сумма будет восстановлена.
Состояние расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
На 01.01.2012г. дебиторская задолженность прочих дебиторов составляла 4015 тыс. руб., в том числе:
– авансовый платеж в сумме 1400 тыс. руб. ООО «Коллекторское агентство Русская служба возврата долгов»;
– авансовый платеж ООО «Экономлизинг» по 6 договорам финансовой аренды (лизинга), за автомобили, приобретенные в 2011 г., в сумме 1599 тыс. руб.;
– ЖСК «Руна» 388 тыс. руб. – взыскание убытков по решению арбитражного суда от 11.03.2004г. за непереданную квартиру по ул. Рахова д.67/71;
– за обучение сотрудников в 2006-2011г. в сумме 245 тыс. руб.;
– задолженность квартиросъемщиков по квартплате и коммунальным услугам – 311,8 тыс. руб.;
– прочая задолженность дебиторов – 71,2 тыс. руб.
Просроченная задолженность прочих дебиторов на 01.01.2012г. составляла 2060 тыс. руб. (или 51%), в том числе:
– за 2003г. в сумме 388 тыс. руб.;
– за 2006г. в сумме 80 тыс. руб.;
– за 2007г. в сумме 59 тыс. руб.;
– за 2010г. в сумме 1400 тыс. руб.;
– за 2011г. в сумме 133 тыс. руб.
На 01.10.2012г. дебиторская задолженность прочих дебиторов возросла на 13743 тыс. руб., или на 342%, и составила 17758 тыс. руб., в том числе:
– авансовый платеж в сумме 1400 тыс. руб. ООО «Коллекторское агентство Русская служба возврата долгов»;
– авансовый платеж ООО «Экономлизинг» договорам финансовой аренды (лизинга), за автомобили в сумме 923 тыс. руб.;
– ЖСК «Руна» 388 тыс. руб.;
– за обучение сотрудников в 2006-2011г. в сумме 245 тыс. руб.;
– задолженность квартиросъемщиков по квартплате и коммунальным услугам – 76 тыс. руб.;
– задолженность по перечисленным платежам Саратовскому межрайонному городскому отделу по особым исполнительным производствам управления федеральной службы судебных приставов по Саратовской области в сумме 14570 тыс. руб.,
– прочая задолженность дебиторов – 156 тыс. руб.
Просроченная дебиторская задолженность по состоянию на 01.10.2012г. составляла 16835 тыс. руб. (или 95%), в том числе:
– за 2003г. в сумме 388 тыс. руб.;
– за 2006г. в сумме 80 тыс. руб.;
– за 2007г. в сумме 27 тыс. руб.;
– за 2010г. в сумме 1400 тыс. руб.;
– за 2011г. в сумме 133 тыс. руб.;
– за 2012г. в сумме 14807 тыс. руб.
Дебиторская задолженность по состоянию на 01.10.2012г. возросла за счет взысканных денежных средств Саратовским межрайонным городским отделом по особым исполнительным производствам управления федеральной службы судебных приставов по Саратовской области с МУПП «Водоканал» в сумме 14570 тыс. руб., в том числе:
– 7149 тыс. руб. – госпошлина, проценты за пользование чужими денежными средствами по решениям Арбитражного суда, предъявленные МУПП «Саратовводоканал» за неисполнение договорных обязательств с ОАО «Саратовэнерго;
– 5306,1 тыс. руб. – исполнительский сбор в размере 7% за неуплату задолженности ОАО «Саратовэнерго» по исполнительному листу;
– 2114,9 тыс. руб. – прочие (госпошлина, судебные расходы).
На 01.01.2013г. дебиторская задолженность прочих дебиторов уменьшилась 13166 тыс. руб. и составила 4592 тыс. руб., в том числе:
– авансовый платеж в сумме 1400 тыс. руб. ООО «Коллекторское агентство Русская служба возврата долгов»;
– авансовый платеж ООО «Экономлизинг» по договорам финансовой аренды (лизинга), за автомобили в сумме 830 тыс. руб.;
– ЖСК «Руна» в сумме 388 тыс. руб.,
– за обучение сотрудников в 2006-2011г. в сумме 213 тыс. руб.;
– задолженность ООО «Экорос» по решению Арбитражного суда в сумме 977 тыс. руб. В июле 2012 г. Предприятием была допущена переплата задолженности ООО «Экорос» в сумме 977 тыс. руб., что свидетельствует об отвлечении оборотных средств, которые могли быть направлены на уплату просроченной кредиторской задолженности. Допущенная переплата повлекла за собой дополнительные судебные разбирательства, в ходе проверки 14.02.2013г. в Арбитражный суд Саратовской области было подано исковое заявление о взыскании переплаты;
– задолженность квартиросъемщиков по квартплате и коммунальным услугам – 238 тыс. руб.;
– исполнительский сбор Саратовскому городскому отделу по особым исполнительным производствам УФС СП по Саратовской области – 3 тыс. руб.,
– прочая задолженность дебиторов – 781 тыс. руб.
Просроченная дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2013г. составляла 2142 тыс. руб. (или 47%), в том числе:
– с 2003г. в сумме 388 тыс. руб.;
– с 2006г. в сумме 80 тыс. руб.;
– с 2007г. в сумме 27 тыс. руб.;
– с 2010г. в сумме 1400 тыс. руб.;
– с 2011г. в сумме 131 тыс. руб.;
– с 2012г. в сумме 116 тыс. руб.
Среди прочих дебиторов по состоянию на 01.01.2013г. наибольший удельный вес занимает задолженность ООО «Коллекторское агентство Русская служба возврата долгов»
Проверкой договорных отношений с ООО «Коллекторское агентство Русская служба возврата долгов» и возникновения дебиторской задолженности было установлено.
В соответствии с п. 3.1 агентского договора №212121/1533 от 22.11.2010г. и дополнительным соглашением к договору размер вознаграждения составляет 10% от фактически поступившей Предприятию суммы, но не более 1400 тыс. руб. В декабре 2010 года Предприятием была перечислена 100% предоплата в сумме 1400 тыс. руб., что предусмотрено условиями договора. Таким образом, МУПП «Саратовводоканал» заключил договор на невыгодных для себя условиях и оплатил агенту вознаграждение без совершения с его стороны каких-либо действий по взысканию задолженности. Предоплата числилась в учете без движения 3 года. Приложением №1 договора предусмотрено, что агент должен произвести действия по взысканию задолженности с 4-х предприятий-должников в сумме 26665 тыс. руб. В ходе проверки был представлен акт сдачи-приемки выполненных работ №1 от 16.01.2013г. Работы приняты при отсутствии отчета агента, предусмотренного п.2 настоящего договора. В соответствии со ст.1008 Гражданского кодекса РФ наличие отчета агента является обязательным условием для принятия акта сдачи-приемки работ. В ходе проверки также не представлено документального подтверждения выполнения агентом каких-либо действий по взысканию задолженности с должников Предприятия.
Кредиторская задолженность разных дебиторов и кредиторов на 01.01.2012г. составила 25401 тыс. руб., из них:
– задолженность комитету по земельным ресурсам администрации муниципального образования «Город Саратов» за аренду земли – 5305 тыс. руб.;
– задолженность профсоюзной организации МУП «Саратовводоканал» – 15506 тыс. руб.;
– задолженность МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» в сумме 1242 тыс. руб.;
– прочая задолженность в сумме 3348,0 тыс. руб.
По состоянию на 01.10.2012г. кредиторская задолженность увеличилась на 1642 тыс. руб. (6%) и составила 27043 тыс. руб., из них:
– задолженность комитету по земельным ресурсам за аренду земли – 6646 тыс. руб.;
– задолженность профсоюзной организации МУП «Саратовводоканал» – 15846 тыс. руб.;
– задолженность МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» в сумме 2212 тыс. руб.;
– прочая задолженность в сумме 2339,0 тыс. руб.
За 4 квартал 2012г. задолженность уменьшилась на 1992 тыс. руб. и на 01.01.2013г. составила 25051 тыс. руб., из них:
– задолженность комитету по земельным ресурсам за аренду земли – 7102 тыс. руб.;
– задолженность профсоюзной организации МУП «Саратовводоканал» – 15493 тыс. руб.;
– задолженность МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» в сумме 1668 тыс. руб.;
– депонированная заработная плата – 165 тыс. руб.;
– прочая задолженность в сумме 623 тыс. руб.
В том числе, просроченная кредиторская задолженность в сумме 21749 тыс. руб.:
– с 2008 г в сумме 21638 тыс. руб.;
– с 2011г. в сумме 111 тыс. руб.
Расчеты по налогам и сборам.
Задолженность по расчетам с бюджетом по данным бухгалтерского учета на 01.01.2012г. в размере 57170 тыс. рублей является текущей и была погашена в 2012 году, задолженность на 01.10.2012 г. в сумме 69414 тыс. руб. также является текущей и погашается по установленным срокам платежей. В соответствии с актом сверки с налоговой инспекцией у Предприятия по состоянию на 01.01.2012г. имеется недоимка по ЕСН в сумме 415,7 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2013г. недоимка по ЕСН составляет 526,5 тыс. руб.
Задолженность перед внебюджетными фондами на 01.01.2012г. составляла 12469 тыс. руб., на 01.10.2012г. – 12534 тыс. руб.
В соответствии с решениями Саратовской городской Думы норматив отчислений в бюджет от прибыли, остающейся в распоряжении МУП «Саратовводоканал» после уплаты налогов и иных обязательных платежей, установлен в размере 1%. По состоянию на 01.01.2012г. и на 01.10.2012г. задолженность перед учредителем составляла 11444,3 тыс. руб. по плате за пользование муниципальным имуществом.
Акты сверки взаимных расчетов с комитетом по управлению имуществом у Предприятия отсутствуют, согласно пояснениям заместителя главного бухгалтера, в связи со списанием документов установить период возникновения задолженности не представляется возможным. В ходе проверки контрольно-счетной палатой муниципального образования «Город Саратов» был отправлен запрос в комитет по управлению имуществом г. Саратова (далее – Комитет по управлению имуществом). По информации, полученной от Комитета по управлению имуществом, задолженность перед бюджетом муниципального образования «Город Саратов» в сумме 11444 тыс. руб. образовалась за период с 2005 года по 2007 годы, в том числе:
– 2005г. – 10757 тыс. руб.;
– 2006г. – 443 тыс. руб.;
– 2007г. – 244 тыс. руб.
Комитетом по управлению имуществом в адрес МУПП «Саратовводоканал» направлено письмо от 23.11.2012г. с требованием погашения задолженности перед бюджетом за пользование муниципальным имуществом.
Задолженность перед персоналом предприятия по оплате труда.
По данным бухгалтерской отчетности на 01.01.2012 года задолженность перед персоналом составляла 21090,6 тыс. рублей, она является текущей задолженностью за декабрь 2011 года со сроком выплаты 10 числа следующего за отчетным месяцем.
На 01.01.2013 г. задолженность за декабрь 2012г. составляет 20761,2 тыс. руб.
Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом по прочим операциям на 01.01.2012г. составляла 298 тыс. руб., в том числе:
– задолженность за реализованные в рассрочку автомобили физическим лицам (3 человека) в 2008 году – 189 тыс. руб. – имеются решения суда;
– задолженность физических лиц (2 человека) по долевому участию в строительстве – 109 тыс. руб. Дата возникновения задолженности – 1998 и 2002 годах соответственно.
За 9 месяцев 2012 года дебиторская задолженность по расчетам с персоналом по прочим операциям уменьшилась на 37 тыс. руб. и составила 261 тыс. руб., в том числе:
– задолженность за реализованный в рассрочку автомобиль – 173 тыс. руб.
– задолженность за долевое строительство – 88 тыс. руб.
За 4 квартал 2012 года дебиторская задолженность по расчетам с персоналом по прочим операциям увеличилась на 32 тыс. руб. и составила 293 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по расчетам с персоналом по прочим операциям на 01.01.2012г. отсутствовала, на 01.10.2012г. и на 01.01.2013г. составляла 5 тыс. руб.
Расчеты по займам и кредитам.
В 2010 году Предприятию была открыта возобновляемая кредитная линия для пополнения оборотных средств по договору от 30.12.2010г. №3597 между ОАО «Сберегательный банк России» (Саратовское отделение №8622) и МУПП «Саратовводоканал» сроком не более 18 месяцев (по 25.03.2012г.).
Целесообразность заключения договора на открытие возобновляемой кредитной линии и договора залога с АКБ Сберегательный банк Российской Федерации (ОАО) подтверждена:
– комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» (исх. №02-42/168 от 22.12.2010г.);
– комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» (исх. №03-03-03/3615 от 22.12.2010г.);
– комитетом по управлению имуществом города Саратова (исх. №04-06/13762 от 22.12.2010г.).
По предоставленной в ходе проверки информации заемные средства были использованы следующим образом:
– 234500,0 тыс. руб. – на оплату кредиторской задолженности перед ОАО «Саратовэнерго»;
– 17000 тыс. рублей – на оплату кредиторской задолженности перед ООО «СПГЭС»;
– 26611,3 тыс. руб. – на оплату налоговых платежей;
–15729,9 тыс. руб. – на оплату задолженности по заработной плате;
–6158,8 тыс. руб. – на оплату услуг, приобретение товарно-материальных ценностей.
По состоянию на 01.01.2012г. задолженность по заемным средствам составляла 300388,0 тыс. руб., в том числе проценты, подлежащие к уплате, в сумме 388,0 тыс. руб. В 2011 году оплата процентов за пользование кредитом по договору от 30.12.2010г. №3597 МУПП «Саратовводоканал» не производилась.
В связи с несвоевременной оплатой процентов за пользование кредитом и нарушением сроков возврата основного долга по кредиту, ОАО «Сбербанк России» обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с исковым заявлением 04.06.2012г. №11-884.
В целях урегулирования спора, возникшего в связи с неисполнением Предприятием обязательств по возврату суммы кредита и процентов за пользование кредитом, в рамках искового производства было заключено мировое соглашение по делу №А57-12938/2012 от 31.08.2012г.
Проверкой установлено в 2012 году МУПП «Саратовводоканал» была произведена оплата основного долга в сумме 127838,5 тыс. руб., процентов за пользование денежными средствами в сумме 15139,1 тыс. руб., экспертизы имущества, являющегося предметом залога, в сумме 120,0 тыс. руб., государственной пошлины за рассмотрение дела в Арбитражном суде Саратовской области в сумме 104,0 тыс. руб., неустойки в сумме 476,0 тыс. руб.
Таким образом, за неисполнение договорных обязательств, в 2012 году Предприятие понесло дополнительные расходы в сумме 700,0 тыс. руб., что привело к увеличению кредиторской задолженности и отвлечению финансовых ресурсов из оборота.
Задолженность МУПП «Саратовводоканал» перед кредитной организацией уменьшилась за проверяемый период на 127754,9 тыс. руб. (на 42,5%), и составила на 01.01.2013г. 172633,1 тыс. руб., в том числе проценты, подлежащие к уплате, в сумме 471,6 тыс. руб.
Анализ договорных отношений в части выполнения сторонами обязательств и предусмотренной формы расчетов.
В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» Предприятием заключались договоры, общая стоимость которых превышала порог согласования крупной сделки, без согласования с комитетом по управлению имуществом г.Саратова и с комитетом по экономике муниципального образования «Город Саратов», в том числе:
-договор №960 от 11.11.2008 г., заключенный с ЖСК «Раховский», на выдачу условий подключения (технических условий) и рассмотрение проектной документации на водоснабжение и водоотведение объекта «10 этажного жилого дома по ул.Рахова, д. 173, поз. №4 (по генплану) со встроено-пристроенными помещениями в квартале, ограниченном улицами Кутякова, Пугачевская, Зарубина, Рахова в Кировском районе» на сумму 9685,0 тыс. руб.;
— договор №1120 от 15.12.2008г., заключенный с ООО «Лепта», на выдачу условий подключения (технических условий) и рассмотрение проектной документации на водоснабжение и водоотведение объекта «II очередь строительства жилого дома переменной этажности (10-18 этажей) с крышной газовой котельной и подземным гаражом во дворе дома с хозблоком на пересечении ул. Советской и ул. Провиантской в Октябрьском районе» на сумму 8908,5 тыс. руб.
Документальное подтверждение дебиторской и кредиторской задолженности.
Проверкой достоверности отраженной в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности установлено.
По состоянию на 01.10.2012г. в бухгалтерском учете отражена кредиторская задолженность в размере 167660 тыс. руб. Данная задолженность не является документально подтвержденной, так как полученная субсидия, отнесенная на счет целевого финансирования, фактически уже была использована по назначению, то есть задолженность отсутствовала. Таким образом, искажение отчетности в сторону завышения кредиторской задолженности составляет 167660 тыс. руб.
Имеют место факты несвоевременного отражения в бухгалтерской отчетности первичных документов и, как следствие, завышения кредиторской задолженности.
Так, на 01.01.2012г. задолженность ОАО «Саратовстройстекло» по договору №10 от 16.01.2007г. по компенсации затрат на эксплуатацию и содержание канализационно-насосной станции по приему и перекачке хозяйственно-фекальных стоков с жилого поселка «Техстекло» составляла по данным бухгалтерского учета Предприятия 236,5 тыс. руб. В январе 2012 года (25.01.2012г.) были приняты к учету акты выполненных работ с января 2009 года по декабрь 2010 года, увеличивающие задолженность за 2012 год еще на 532,7 тыс. руб.
Сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей. Контроль исковой давности, наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
В состав дебиторской задолженности на 01.01.2012г. включена задолженность подрядной организации ООО «Управляющая компания ПНКБ» в сумме 9874,6 тыс. руб. за потребленные услуги водоснабжения и водоотведения за 2009-2011гг. Несмотря на имеющуюся задолженность, ООО «Управляющая компания ПНКБ» в 2012 году обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании МУПП «Саратовводоканал» несостоятельным (банкротом). Основанием для подачи заявления явилась дважды списанная Предприятием задолженность в сумме 890,8 тыс. руб. с расчетного счета ООО «Управляющая компания ПНКБ» по исполнительному листу Серии АС №001263970 от 01.10.2010г. В 2012 году были произведены возврат излишне взысканной задолженности по решению Арбитражного суда Саратовской области от 14.03.2011г. по делу №А57-15900/2010 в сумме 445,4 тыс. руб. и оплата госпошлины в сумме 15,9 тыс. руб.
По состоянию на 01.01.2013г. задолженность ООО «Управляющая компания ПНКБ» перед МУПП «Саратовводоканал» увеличилась на 31% и составляет 12931,1 тыс. руб., из нее включено в реестр требований кредиторов 9450,7 тыс. руб. Несмотря на отсутствие оплаты за потребленные услуги водоснабжения и водоотведения в сумме 3480,4 тыс. руб. (за 2011год на сумму 868,8 тыс. руб., за 2012 год – на сумму 2611,6 тыс. руб.), Предприятием не проводились мероприятия по взысканию задолженности. ООО «Управляющая компания ПНКБ» признана несостоятельным банкротом.
Также в состав дебиторской задолженности включена задолженность Предприятию за сданный металлом и отходы черных металлов ООО «Саратовметалл» по договору №351 от 01.04.2010г. в сумме 686,2 тыс. руб. Несмотря на наличие решения Арбитражного суда Саратовской области (дело №А57-6288/2011 от 12.07.2011г.) о взыскании с ООО «Саратовметалл» задолженности в размере 679,6 тыс. руб., процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 31,7 тыс. руб., госпошлины в сумме 17,2 тыс. руб., на момент проверки задолженность не взыскана. О взыскании задолженности в сумме 6,6 тыс. руб. (686,2-679,6) исковое заявление не подавалось.
В анализируемом периоде Предприятием велась деятельность по взысканию дебиторской задолженности.
В 2012 году было выписано и вручено 14731 предписаний об ограничении (отключении) подачи воды и приема сточных вод, в том числе:
– за задолженность юридических лиц – 9324 предписания;
– за задолженность абонентов частного сектора – 5407 предписаний;
– за самовольное пользование собственниками частных домовладений – 1188 предписаний.
В течение года было произведено ограничение водоснабжения у 62 абонентов из них:
– юридических лиц – 52 ограничения;
– абонентов частного сектора – 10 ограничений.
За самовольное пользование системами коммунального водоснабжения и канализации была прекращена поставка холодной питьевой воды 136 пользователям, в том числе:
– юридическим лицам – 131 отключение;
– владельцам частных домов – 5 отключений.
Направлено 1351 претензий на общую сумму 278179 тыс. руб.
За 2012 год проведено 304 судебных процесса, по 179 решениям в пользу МУПП «Саратовводоканал» оказанные услуги по водоснабжению и водоотведению.
Всего в 2012 году взыскано в пользу Предприятия за водоснабжение и отведение 115498 тыс. руб., в том числе оплачено должниками в ходе судебного процесса – 13460 тыс. руб.
Однако получение денежных средств по имеющимся исполнительным листам затруднено. Так, из 224 решений Арбитражного суда о взыскании задолженности в пользу МУПП «Саратовводоканал» за оказанные услуги по водоснабжению и водоотведению, сбросу в период с 1999г. по 31.12.2012г. на сумму 265186,2 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2013г. реально взыскана задолженность в сумме 198079,3 тыс. рублей.
Из общей суммы дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2013г. долги 39 предприятий, признанных несостоятельными (банкротами), составляют 153517,9 тыс. руб., в том числе, включена в реестр требований кредиторов задолженность по 35 организациям в сумме 121942,6 тыс. руб., находится на рассмотрении в Арбитражном суде Саратовской области задолженность в сумме 8697,8 тыс. руб. На взыскание задолженности предприятий, признанных несостоятельными (банкротами), в сумме 22877,5 тыс. руб. исковые заявления не подавались.
На основании судебных решений взыскано с Предприятия в 2012 году всего 147488 тыс. руб., из них:
– за электроэнергию в сумме 138168 тыс. руб.;
– за ущерб от производственной деятельности 9320 тыс. руб.
В сумму ущерба от производственной деятельности входят убытки, причиненные третьим лицам в ходе устранения аварий на водопроводах и канализационных сетях МУПП «Саратовводоканал», в том числе порывы электрических кабелей (ОАО «Ростелеком» за повреждение кабельной линии в сумме 111 тыс. руб.), взыскание материального ущерба, причиненного затоплением подвальных помещений ОАО ПКФ «АСТЭК-С» в сумме 859 тыс. руб., возмещение ущерба владельцам автотранспорта, получившим повреждение в результате проведения Предприятием вскрышных работ, причинение вреда третьим лицам в результате попадания автотранспорта в открытые люки, просадки на дорогах, разрушения дорожного покрытия вокруг колодцев и др.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей, наличие актов сверок.
В соответствии с Приказом №87 от 28.09.2011г. по состоянию на 01.01.2012г. на Предприятии проводилась полная инвентаризация материально-производственных запасов и финансовых обязательств.
В нарушение постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998г №88. результаты проведенной Предприятием инвентаризации расчетов сведены в формы, которые либо не соответствуют форме №ИНВ-17 и справке к ней, либо не заполнены в соответствии с порядком заполнения установленных форм, например:
– в акте инвентаризации расчетов №377 от 11.01.2012г. отсутствуют сведения о сумме подтвержденной и неподтвержденной задолженности;
– в акте инвентаризации расчетов №378 от 11.01.2012г. задолженность по покупателям в сумме 752,3 тыс. руб. отражена как неподтвержденная, а в справке к данному акту как подтвержденная;
– к акту инвентаризации расчетов №397 от 10.01.2012г. по «Расчетам по авансам полученным» прилагается справка с наименованием клиентов в количестве 1384 на сумму 13398,4 тыс. руб. В справке отсутствуют сведения о конкретной дате возникновения задолженности, номера и даты платежных поручений;
– акт инвентаризации расчетов б/н от 17.02.2012г. с покупателями за водоснабжение и водоотведение составлен по неустановленной форме, в справке инвентаризации расчетов отсутствуют конкретные наименования дебитора, сведения о дате возникновения задолженности, о сумме подтвержденной, неподтвержденной задолженности;
– к акту инвентаризации расчетов №385 от 10.01.2012г. на сумму 108656,5 тыс. руб. по «Расчетам по авансам, полученным по инвестиционной программе 2008-2010г.» вместо приложения к форме №ИНВ-17 прилагается перечень кредиторов с указанием размера задолженности. В акте инвентаризации расчетов отсутствуют сведения о дате возникновения задолженности, сумме подтвержденной и неподтвержденной задолженности
Согласно актам проведенной инвентаризации, вся задолженность подтверждена дебиторами и кредиторами. Фактически по результатам проверки представленных актов сверки взаиморасчетов по состоянию на 01.01.2012г., было выявлены:
– дебиторская задолженность подтверждена актами сверки на сумму 44263,6 тыс. руб. (или 6,9% от общей задолженности);
– с разногласиями по дебиторской задолженности представлено актов сверки на сумму 180843 тыс. руб. (или 29% от всей суммы дебиторской задолженности);
– кредиторская задолженность, подтвержденная актами сверки, на сумму
764,3 тыс. руб. (или 0,4% от общей суммы задолженности);
– с разногласиями по кредиторской задолженности представлено актов на 12 тыс. руб.
Таким образом, сумма задолженности в полном объеме не может быть отражена в актах инвентаризации как подтвержденная.
При осуществлении проверки актов сверки расчетов с контрагентами были выявлены расхождения между данными контрагентов и данными по бухгалтерскому учету МУПП «Саратовводоканал». Сумма разногласий по дебиторской задолженности составляет 34682 тыс. руб. в сторону уменьшения, в том числе:
– по данным бухгалтерского учета Предприятия в составе дебиторской задолженности за СТСЖ «Волга» числится задолженность в сумме 38403 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки СТСЖ «Волга» в сумме 8201 тыс. руб.;
– за ООО «Стройкомплект» числится задолженность в сумме 76804 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки в сумме 71568 тыс. руб.;
– за ООО «Приволжская ЖЭК» числится задолженность в сумме 1751 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки в сумме 1631 тыс. руб.;
– за ТСЖ «Кировский» числится задолженность в сумме 160 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки в сумме 98 тыс. руб.;
– за «Товариществом собственников жилья -6» Фрунзенского района г. Саратова числится задолженность в сумме 1191 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки ТСЖ-6 сумма 1157 тыс. руб.;
– за АТСЖ Ленинского района числится задолженность в сумме 34297 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки АТСЖ сумма 33698 тыс. руб.;
– за ООО «Управляющая компания «Центр-Дом» числится задолженность в сумме 1355 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки сумма 1346 тыс. руб.;
– за ЗАО «Управляющая компания «Центр-Дом» числится задолженность в сумме 25908 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки сумма 25873 тыс. руб.;
– за Приволжской дирекцией по тепловодоснабжению, филиалом ОАО «РЖД», числится задолженность в сумме 776 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки в сумме 786 тыс. руб.;
– за ООО «Газпромтрансгаз Саратов» числится задолженность в сумме 43 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки в сумме 35 тыс. руб.;
– за ОАО «Саратовнефтегаз» числится задолженность в сумме 149 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки в сумме 145 тыс. руб.;
– за ГУЗ «Саратовская областная психиатрическая больница» числится задолженность в сумме 0,2 тыс. руб., у ГУЗ задолженность отсутствует;
– за МДОУ «Детский сад №228» числится задолженность в сумме 6 тыс. руб., фактически подтверждена актом сверки в сумме 3 тыс. руб.;
–по данным бухгалтерского учета Предприятия задолженность за услуги водоснабжения и водоотведения ООО «Завод «Проммаш» отсутствует, фактически подтверждена актом сверки в сумме 1 тыс. руб.;
– по данным бухгалтерского учета Предприятия задолженность за услуги водоснабжения и водоотведения ЗАО «Жировой комбинат» отсутствует, по данным ЗАО «Жировой комбинат» числится задолженность в сумме 1619 тыс. руб.
Сумма разногласий по кредиторской задолженности составляет 333,6 тыс. руб., в том числе:
– за ОАО «Саратовский завод «Серп и молот» числится кредиторская задолженность в сумме 0,5 тыс. руб., фактически подтвержден актом сверки ОАО авансовый платеж в сумме 314 тыс. руб.;
– за ОАО «Саратовнефтепродукт» числится кредиторская задолженность в сумме 3,7 руб., подтвержден актом ОАО «Саратовнефтепродукт» авансовый платеж в сумме 30 тыс. руб.;
– за МДОУ «Детский сад №29» числится кредиторская задолженность в сумме 2,1 тыс. руб., по данным МДОУ «Детский сад №29» числится авансовый платеж в сумме 1 тыс. руб.;
– за ОГУ «Государственный архив новейшей истории Саратовской области» числится кредиторская задолженность в сумме 1,2 тыс. руб., по данным ОГУ авансовый платеж отсутствует;
– за МУЗ «Стоматологическая поликлиника №5» числится кредиторская задолженность в сумме 2,4 тыс. руб., фактически подтвержден актом сверки МУЗ авансовый платеж в сумме 1,8тыс. руб.;
– за ФГУН «Саратовский НИИ СГ Роспотребнадзора» числится кредиторская задолженность в сумме 2,1 тыс. руб., по данным ФГУН авансовый платеж отсутствует.
Результаты инвентаризации по состоянию на 01.01.2013г. в момент проверки не представлены. Согласно пояснений главного бухгалтера, инвентаризация проводится в настоящее время и данные по ее результатам появятся к сдаче годового отчета – к 30.03.2013г.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности.
За 2011год в соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07. 1998г. №34н, ст.196,197 ГК РФ и на основании распоряжений руководителя №3227/1, 3227/2 от 30.12.2011г. списано дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в сумме 588,4 тыс. руб., кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в сумме 7310,9 тыс. руб. (в том числе УМ-24 – 2709 тыс. руб. и 1695 тыс. руб.; ЗАО «Сартехстройинвест» – 1695 тыс. руб.) с отнесением на финансовые результаты.
За 9 месяцев 2012 года списано дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в сумме 64 тыс. руб. на основании распоряжения руководителя №2087/1 от 01.10.2012г. Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой списана на сумму 527 тыс. руб. на основании распоряжения руководителя №2087/2 от 01.10.2012г.
Проверкой установлено.
1. В нарушение приказа Минфина от 24.12.2010 г. №186н Предприятием в бухгалтерском учете создается резерв по сомнительным долгам, вследствие чего дебиторская задолженность, отраженная в активе баланса Предприятия, а также размер доходов и расходов в отчетности искажены. В отчетности предприятия на 01.01.2012г. отражен резерв по сомнительным долгам в размере 152857 тыс. руб., но, согласно представленной информации на эту же отчетную дату, у Предприятия признается сомнительной задолженность в размере 200015 тыс. руб. Таким образом, завышение дебиторской задолженности в активе баланса МУПП «Саратовводоканал» составляет 47158 тыс. руб. В отчетности предприятия на 01.10.2012г. отражен резерв по сомнительным долгам в размере 117516 тыс. руб., фактически же у Предприятия признана сомнительной задолженность в сумме 206757 тыс. руб. Таким образом, завышение дебиторской задолженности в активе баланса МУПП «Саратовводоканал» составляет 89241 тыс. руб.
2. Текущие обязательства в сумме 1117700 тыс. руб., согласно структуре баланса на 01.01.2012г., были обеспечены дебиторской задолженностью в сумме 481500 тыс. руб., денежными средствами и краткосрочными вложениями в сумме 51700 тыс. руб., то есть дефицит оборотных средств составлял 584500 тыс. руб.
На 01.10.2012г. текущие обязательства в сумме 1237300 тыс. руб. были обеспечены дебиторской задолженностью в сумме 592700 тыс. руб., денежными средствами в сумме 39800 тыс. руб., то есть дефицит оборотных средств составлял 604800 тыс. руб. В результате предприятие испытывает недостаток оборотных средств и, как следствие, уплачивает пени и штрафы за просрочку платежей.
3. Всего по договорам по капитальному строительству Предприятием от подрядчиков необоснованно, без подтверждающих документов, принято расходов и отнесено на увеличение кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам 28479,5 тыс. руб., в том числе:
– в нарушение графика работ и договорных обязательств в 2012г. Исполнителем ЗАО ДАР/ВОДГЕО предоставляются, а Предприятием принимаются акты выполненных работ №19/12 от 30.06.2012г. и №21/12 от 26.07.2012г. на общую сумму 6207 тыс. руб. (5050 тыс. руб. и 1157 тыс. руб. соответственно). Согласно актам выполненных работ, Предприятием приняты услуги по инженерно-геологическим, топографическим и технологическим изысканиям, что соответствует первому этапу работ, стоимость которого составляет 3741 тыс. руб. Также приняты услуги по разработке части первоочередных мероприятий второго этапа работ на сумму 2466 тыс. руб., причем стоимость данных работ, график их выполнения договором не согласован, дополнительных соглашений к договору также не представлено. Следовательно, возникновение кредиторской задолженности в размере 2466 тыс. руб. необоснованно;
– за период с января по июнь 2012 года Предприятием от ООО «Комплексные системы» были приняты акты выполненных работ по договору №03/11/132 от 16.05.2011г. на сумму 9181 тыс. руб. (акт №1 от 24.01.2012г. на сумму 336 тыс. руб., акт №2 от 24.01.2012г. на сумму 1669 тыс. руб., акт №6 от 19.04.2012г. на сумму 3768 тыс. руб., акт №8 от 01.06.2012г. на сумму 3408 тыс. руб.). Предметом договора являлось строительство локальной системы оповещения на объектах ВК-2, ВК-3, ГСА. Сводным расчетом затрат на общую сумму 9181 тыс. руб. (приложение №1 к договору) предусмотрена стоимость оборудования 7755 тыс. руб., строительно-монтажные работы на сумму 978 тыс. руб., неучтенные материалы 448 тыс. руб. Согласно приложению №2 к договору №03/11/132 от 16.05.2011г., результаты работ должны передаваться по товарным накладным и актам выполненных работ. Документов, подтверждающих поставку оборудования, не представлено. Кроме того, акты приемки-сдачи работ ф. КС-2 составлены без детализации видов выполненных работ, не указаны используемые материалы. Таким образом, Предприятием без подтверждающих документов приняты и отнесены на увеличение кредиторской задолженности услуги на сумму 9181 тыс. руб.;
– по договору №338 от 07.07.2011г., заключенному с ЗАО «Саратовтеплострой», Предприятием принят 18.10.2012г. акт о приемке выполненных работ №10 на сумму 7519,5 тыс. руб., а согласно актам освидетельствования скрытых работ, фактически проведение работ осуществлялось и в период с 20 по 26 октября 2012г., то есть после подписания акта. Всего работ после подписания акта проведено на сумму 4619 тыс. руб. Таким образом, Предприятием принято расходов без подтверждающих документов и отнесено на увеличение кредиторской задолженности в сумме 4619 тыс. руб.;
– в нарушение п. 6.2.1 строительных норм, утвержденных Приказом Минрегиона РФ от 27.12.2010г. № 781 акты приемки выполненных работ №1 от 31.03.2012г,, №2 от 29.06.2012г. №3 от 28.12.2012г, принятые Предприятием от ООО «ССВС» по договору 1006 от 31.01.2012г. не подтверждены документально, в том числе и актами освидетельствования скрытых работ, на общую сумму 6692,5 тыс. руб.;
– в нарушение графика производства работ по договору подряда №264 от 30.03.2012г., заключенному с ООО «Проектные решения», Предприятием сначала принимается и оплачивается акт выполненных работ №1 от 31.05.2012г на сумму 5089,7 тыс. руб. по устройству хозяйственно-питьевого водопровода (прокладка труб), а через месяц по акту №2 от 29.06.2012г. были приняты земляные работы (разработка грунта, крепление щитами стенок траншей, водоотлив из траншей, устройство песчаного основания под трубопроводы) на сумму 431,3 тыс. руб. Гидравлическое испытание трубопроводов произведено 25 мая 2012г., на основании акта объект принят в эксплуатацию (акт от 25.05.2012г.). Следовательно, в июне 2012 года работы по разработке грунта, креплению щитами стенок траншей, водоотливов из траншей, устройству песчаного основания под трубопроводы выполняться не могли, а работы по прокладке труб в свою очередь не могли быть выполнены без земляных работ. Таким образом, приняты акты и произведена оплата (с апреля по сентябрь 2012 года) без обоснования на сумму 5521 тыс. руб.
4. Вследствие несвоевременной оплаты счетов, выставленных ОАО «Саратовэнерго», Предприятием по результатам судебных решений дополнительно оплачено штрафных санкций и госпошлины на сумму 28175 тыс. руб., в том числе в 2011 году – 11834,7 тыс. руб., в 2012 году – 16340 тыс. руб.
5. За неисполнение договорных обязательств по договору №3597 от 30.12.2010г., заключенному с ОАО «Сберегательный банк России» на открытие кредитной линии, Предприятие в 2012году понесло дополнительные расходы в сумме 700,0 тыс. руб., что привело к увеличению кредиторской задолженности и отвлечению финансовых ресурсов из оборота.
6. Среди прочих дебиторов наибольший удельный вес по состоянию на 01.01.2012г. и на 01.01.2013г. занимала задолженность ООО «Коллекторское агентство» в сумме 1400 тыс. руб. Предоплата в размере 100%, перечисленная Предприятием в декабре 2010 года по агентскому договору №212121/1533 от 22.11.2010г., числилась в учете без движения 3 года. Приложением №1 договора предусмотрено, что агент должен произвести действия по взысканию задолженности с 4-х предприятий-должников в сумме 26665 тыс. руб. В ходе проверки был представлен акт сдачи–приемки выполненных работ №1 от 16.01.2013г. В нарушение ст.1008 Гражданского кодекса РФ работы приняты при отсутствии отчета агента, предусмотренного п.2 настоящего договора. В ходе проверки также не представлено документального подтверждения выполнения агентом каких-либо действий по взысканию задолженности с должников Предприятия.
7. В нарушение п.3.1.2 условий договора №1688 01-3/157 от 31.12.2010г., заключенного между администрацией муниципального образования «Город Саратов» и МУПП «Саратовводоканал» Предприятием были израсходованы средства, поступившие в 2012 году на реализацию Инвестиционных программ за счет платы за подключение, не по целевому назначению, а на нужды Предприятия в сумме 47485 тыс. руб.
8. По состоянию на 01.10.2012г. в бухгалтерском учете отражена кредиторская задолженность в размере 167660 тыс. руб. Данная задолженность не является документально подтвержденной, так как полученная субсидия, отнесенная на счет целевого финансирования, фактически уже была использована по назначению, то есть задолженность отсутствовала. Таким образом, искажение отчетности в сторону завышения кредиторской задолженности составляет 167660 тыс. руб.
9. За 2012 год Предприятием проведено 304 судебных процесса, по 179 вынесены решения в пользу МУПП «Саратовводоканал» за оказанные услуги по водоснабжению и водоотведению. Всего в 2012 году взыскано в пользу Предприятия за водоснабжение и отведение 115498 тыс. руб., в том числе оплачено должниками в ходе судебного процесса – 13460 тыс. руб.
Однако получение денежных средств по имеющимся исполнительным листам затруднено. Так, из 224 решений Арбитражного суда о взыскании задолженности в пользу МУПП «Саратовводоканал» за оказанные услуги по водоснабжению и водоотведению, сбросу в период с 1999г. по 31.12.2012г. на сумму 265186,2 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2013г. реально взыскана задолженность в сумме 198079,3 тыс. рублей.
Из общей суммы дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2013г. долги 39 предприятий, признанных несостоятельными (банкротами), составляют 153517,9 тыс. руб., в том числе, включена в реестр требований кредиторов задолженность по 35 организациям в сумме 121942,6 тыс. руб., находится на рассмотрении в Арбитражном суде Саратовской области задолженность в сумме 8697,8 тыс. руб. На взыскание задолженности предприятий, признанных несостоятельными (банкротами), в сумме 22877,5 тыс. руб. исковые заявления не подавались.
10. В нарушение ст.12 Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ проведена инвентаризация дебиторской, кредиторской задолженностей.
По результатам проверки представленных актов сверки взаиморасчетов по состоянию на 01.01.2012г., было выявлено:
– дебиторская задолженность, подтверждена актами сверки на сумму 44263,6 тыс. руб. (или 6,9% от общей задолженности);
– с разногласиями по дебиторской задолженности представлено актов сверки на сумму 180843 тыс. руб. (или 29% от всей суммы дебиторской задолженности);
– кредиторская задолженность, подтвержденная актами сверки на сумму
764,3 тыс. руб. (или 0,4% от общей суммы задолженности);
– с разногласиями по кредиторской задолженности представлено актов 12 тыс. руб.
Таким образом, сумма задолженности в полном объеме не может быть отражена в актах инвентаризации, как подтвержденная.
Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» М.В.Курушина