В соответствии с пунктом 19 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 27.12.2012 г. №32п (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2013 г. №09-01-03 и удостоверения на право проведения проверки №07-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Юровой Е.Л. (руководитель проверки), инспектором инспекции по информационной работе и финансово-хозяйственной деятельности Лобановой Г.А., инспектором инспекции по экспертно-аналитической и правовой работе Маншиной А.Ю., главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Муравьевой М.Г. с 04.03.2013 г. по 01.04.2013 г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности за 2011 — 2013 годы и внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета за 2012 год в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов».
Период проверки: 2011 — 2013 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность за 2011 — 2013 годы и внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета за 2012 год в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов».
Проверка проведена с ведома председателя комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Комитет, комитет по финансам) и начальника управления бюджетного учета и отчетности Комитета.
При проверке использовались: бюджетная отчетность комитета по финансам муниципального образования «Город Саратов», Положение о комитете по финансам муниципального образования «Город Саратов», регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета города, другие нормативные и правовые документы.
Комитет по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области, ИНН/КПП 6450530344/645001001.
Комитет по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» является финансовым органом администрации муниципального образования «Город Саратов», функциональным структурным подразделением, организующим исполнение бюджета муниципального образования «Город Саратов» в соответствии с бюджетным законодательством и решениями городской Думы.
Комитет имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого, определяются Положением, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 19.07.2007 г. №19-172 (с изменениями).
Комитет не имеет подведомственных учреждений.
Проверка составления и утверждения сметы доходов и расходов
Решением Саратовской городской Думы от 16.12.2010г. №58-706 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2011 год» (далее – решение «О бюджете на 2011 год») Комитету по финансам был утвержден объем бюджетных ассигнований в общей сумме 691504,6 тыс. рублей (уведомление комитета по финансам от 22.12.2010 г. без номера). На эту же сумму Комитетом утверждена бюджетная роспись на 2011 год.
Сметы доходов и расходов на 2011 год утверждены Комитетом по целевым статьям расходов на общую сумму 691504,6 тыс. рублей, в том числе:
– на содержание комитета по финансам в сумме 75602,5 тыс. рублей;
– на санкционирование финансовыми органами муниципальных образований области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, расположенным на территориях муниципальных образований области за счет средств бюджета города в сумме 1017,9 тыс. рублей;
– на санкционирование финансовыми органами муниципальных образований области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, расположенным на территориях муниципальных образований области (за счет субвенции на выполнение государственных полномочий) в сумме 1744,9 тыс. рублей;
– на выполнение других обязательств в сумме 373139,3 тыс. рублей;
– на процентные платежи по муниципальному долгу в сумме 240000,0 тыс. рублей.
Уточненные бюджетные назначения Комитета по финансам на 2011 год по расходам составили 820779,9 тыс. рублей, кассовые расходы произведены в размере 816202,8 тыс. рублей, или 99,4% к уточненному плану. При этом первоначальные плановые назначения были увеличены на 129275,2тыс. рублей (или 18,7%).
Остаток неисполненных назначений составил 4577,2 тыс. рублей, в том числе:
– на содержание аппарата Комитета – 15,7 тыс. рублей;
– на обслуживание муниципального долга – 4561,5 тыс. рублей.
Следует отметить, что бюджетные ассигнования, доведенные до Комитета, неоднократно корректировались (7 раз), однако это не привело к полному освоению предусмотренных средств, что свидетельствует как о недостатках обоснования расходов и недостатках системы планирования, так и недостатках в процессе организации исполнения бюджета.
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2011г. №10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» (далее – решение «О бюджете на 2012 год») Комитету был утвержден объем бюджетных ассигнований в общей сумме 831175,9 тыс. рублей. На эту же сумму утверждена бюджетная роспись расходов на 2012 год.
Сметы доходов и расходов на 2012 год утверждены Комитетом по целевым статьям расходов на общую сумму 831175,9 тыс. рублей, в том числе:
– на содержание комитета по финансам в сумме 86630,2 тыс. рублей;
– на санкционирование финансовыми органами муниципальных образований области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, расположенным на территориях муниципальных образований области за счет средств бюджета города в сумме 1383,1 тыс. рублей;
– на санкционирование финансовыми органами муниципальных образований области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, расположенным на территориях муниципальных образований области (за счет субвенции на выполнение государственных полномочий) в сумме 1134,2 тыс. рублей;
– на прочие расходы в сумме 427028,4 тыс. рублей;
– на обслуживание внутреннего долга в сумме 315000,0 тыс. рублей.
В результате вносимых изменений в решение «О бюджете на 2012 год» объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств был увеличен до 844497,3 тыс. рублей, или на 1,6% от первоначального объема.
Кассовые расходы произведены в размере 842680,9 тыс. рублей, или 99,8% к уточненным годовым бюджетным назначениям. Остаток неисполненных назначений на обслуживание муниципального долга составил 1816,4 тыс. рублей.
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2011г. №10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» (далее – решение «О бюджете на 2012 год») Комитету был утвержден объем бюджетных ассигнований в общей сумме 831175,9 тыс. рублей. На эту же сумму утверждена бюджетная роспись расходов на 2013 год и сметы доходов и расходов.
Приказом Минфина РФ от 20.11.2007 г. №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» определены требования к бюджетным сметам, которые распространяются не только на казенные учреждения, но и с учетом положений ст. 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации на органы местного самоуправления.
В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 г. №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» представленные к проверке сметы за 2011, 2012 и 2013 годы не подтверждены обоснованиями (расчетами) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы. При этом данные обоснования (расчеты) являются неотъемлемой частью сметы.
Кроме того, комитетом по финансам не представлен локальный нормативный акт, определяющий порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет, предусмотренный ст. 221 Бюджетного кодекса РФ.
Проверка состояния бухгалтерского учёта и исполнения сметы доходов и расходов.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Комитете осуществлялся на основании:
– Федеральных законов РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ и от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция №157н);
– Приказа Минфина РФ от 06.12.2010 г. №162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция №162н);
– Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее – Указания №173н).
Учётная политика Комитета была утверждена приказом от 01.04.2011 г. №48П. В учетную политику были внесены изменения приказом от 16.03.2012 г. №44П.
Закрепление муниципального имущества на праве оперативного управления за Комитетом было осуществлено на основании договора от 01.03.2000 г. №572. Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
По состоянию на 01.01.2011 г. первоначальная стоимость имущества составляла 26186,0 тыс. рублей, остаточная стоимость – 3042,2 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета в 2011 году:
– поступило объектов основных средств первоначальной стоимостью 2663,1 тыс. рублей, остаточной – 536,8 тыс. рублей;
– выбыло (списано) объектов основных средств первоначальной стоимостью 4710,1 тыс. рублей, остаточной – 1553,5 тыс. рублей.
В результате первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Комитетом на праве оперативного управления, по состоянию на 01.01.2012 г. (дополнительное соглашение от 22.05.2012г. без номера) составила 24139,0 тыс. рублей, остаточная – 2025,5 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета в 2012 году:
– поступило объектов основных средств первоначальной стоимостью 710,8 тыс. рублей, остаточной – 29,8 тыс. рублей;
– выбыло (списано) объектов основных средств первоначальной стоимостью 1903,7 тыс. рублей, остаточной – 128,0 тыс. рублей.
Согласно дополнительному соглашению от 13.03.2013 г. без номера, по состоянию на 01.01.2013 г. первоначальная стоимость имущества, переданного Комитету в оперативное управление, составляла 22946,0 тыс. рублей, остаточная стоимость – 1027,9 тыс. рублей.
В составе имущества, закрепленного за Комитетом, объекты недвижимости и транспортные средства отсутствуют.
Согласно распоряжению комитета по управлению имуществом г.Саратова от 31.03.2009 г. №330-р, объекты нежилого фонда расположенные по адресу: г.Саратов, ул. им. Шевченко Т.Г., д. 4, ул. Б.Казачья, д. 14, ул.Дзержинского Ф.Э., д. 13/, ул. Международная, д. 1, просп.Энтузиастов, д. 20, Соборная пл., д. 3 переданы муниципальному казенному учреждению «Транспортное управление» с целью размещения в них комитета по финансам муниципального образования «Город Саратов».
Фактически структурные подразделения Комитета, кроме перечисленных адресов, занимают помещение по адресу г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78.
До настоящего времени комитетом по финансам не оформлено соглашение с балансодержателем на размещение по вышеназванным адресам, следовательно, у него отсутствуют правовые основания для использования данных помещений.
По состоянию на 01.01.2013 г. на балансе Комитета в составе основных средств числились объекты стоимостью менее 3,0 тыс. рублей. Например:
– 7 шт. «Накопитель USB 8Gb» стоимостью 0,438 тыс. рублей на общую сумму 3,1 тыс. рублей;
– 3 шт. «Сетевой фильтр Pilot-L» стоимостью 1,04 тыс. рублей на общую сумму 3,1 тыс. рублей;
– 2 шт. «Коммутатор 5 port» стоимостью 0,352 тыс. рублей на общую сумму 0,7 тыс. рублей;
– 3 шт. «Коммутатор 5 port» стоимостью 0,6 тыс. рублей на общую сумму 1,8 тыс. рублей;
– 3 шт. «Коммутатор 16 port» стоимостью 1,19 тыс. рублей на общую сумму 3,6 тыс. рублей;
– 1 шт. «Диктофон цифр. OLYMPUS» стоимостью 3.0 тыс. рублей.
Данные объекты общей стоимостью 15,3 тыс. рублей в проверяемом периоде использовались Комитетом в работе, в том числе:
– накопители USB 8Gb и диктофон цифровой OLYMPUS с 2011 года;
– коммутаторы 5 и 16 port и сетевые фильтры Pilot-L с 2012 года.
Несмотря на это, ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения, в соответствии с которой указанные объекты вводятся в эксплуатацию, оформлена Комитетом не в момент фактического совершения хозяйственной операции (в 2011 и в 2012 годах), а в феврале 2013 года. Несвоевременное формирование первичных учетных документов по вводу в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 3,0 тыс. руб. включительно повлекло:
– нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 9 Инструкции №157н в части необеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни (результатов операций);
– нарушение п. 50 Инструкции №157н в части своевременного списания с балансового учета Комитета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» первоначальной стоимости введенных в эксплуатацию объектов движимого имущества;
– завышение состава и стоимости муниципального имущества, отраженного в дополнительном соглашении от 13.03.2013 г. к договору от 01.03.2000 г. №572 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», на общую сумму 15,3 тыс. рублей и, как следствие, искажение валюты баланса по состоянию на 01.01.2013 г.;
– недостоверность показателей, отраженных в «Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» к Балансу главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (далее – Баланс (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2013 г. на общую сумму 15,3 тыс. рублей.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено, что Комитетом:
– в 2011 году было заключено 50 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 7514,6 тыс. рублей, из которых, до 100 тыс. рублей – на сумму 1729,3 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – на сумму 1770,0 тыс. рублей, свыше 500,0 тыс. рублей – на сумму 3573,1 тыс. рублей без заключения договоров в письменной форме было осуществлено закупок на сумму 442,1 тыс. рублей;
– в 2012 году было заключено 45 договоров и муниципальных контрактов на сумму 6772,8 тыс. рублей, из которых, до 100 тыс. рублей – на сумму 1244,4 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – на сумму 1656,5 тыс. рублей, свыше 500 тыс. рублей – на сумму 3573,1 тыс. рублей, без заключения договоров в письменной форме было осуществлено закупок на сумму 248,8 тыс. рублей.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций №4 «Операции расчетов с поставщиками и подрядчиками» (далее – Журнал операций №4).
В ходе выборочной проверки были рассмотрены журналы операций №4 «Операции расчетов с поставщиками и подрядчиками» и было установлено.
1. В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 9 Инструкции №157н в части необеспечения Комитетом своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни (результатов хозяйственных операций), например:
– по договору №С-Д-Ю-005155-Л-С-Ср от 25.01.2011 г. ЗАО «Волгатранстелеком», акт сдачи – приемки услуг от 31.05.2011 г. за услуги безлимитного доступа в Интернет на сумму 8,3 тыс. рублей был отражен в бухгалтерском учете только 01.07.2011 г.;
– акты сдачи — приемки выполненных работ УФПС Саратовской области – филиала ФГУП «Почта России» от 31.01.2011 г. и от 30.06.2011 г. на общую сумму 5,6 тыс. рублей отражены в июле 2011 года;
– акты выполненных работ с ООО «ИС «Криста» за февраль – в августе 2012 года на общую сумму 57,4 тыс. рублей и т. д.
Всего с указанным нарушением отражены первичные учетные документы на общую сумму 198,8 тыс. рублей.
2. Акты выполненных работ в рамках договоров на техническое обслуживание и ремонт оргтехники, электронно-вычислительных машин и используемого совместно с ними периферийного оборудования с ООО «Белфорт-РМ» не содержат указания марки основного средства, его инвентарного или заводского номера, например.
Акт выполненных работ №РМ00039456 от 11.07.2011 г. на сумму 56,0 тыс. рублей содержит следующие позиции:
– техническое обслуживание копировального аппарата формата А3 (2 шт.) – 1,8 тыс. рублей;
– техническое обслуживание принтера формата А4 (8шт.) – 4,8 тыс. рублей;
– техническое обслуживание принтера формата А3 (1шт.) – 0,9 тыс. рублей.
Акт выполненных работ №РМ00093644 от 23.12.2011 г. на сумму 53,2 тыс. рублей содержит следующие позиции:
– сервисное обслуживание принтера формата А4 (1 шт.) – 0,6 тыс. рублей;
– ремонт монитора (3 шт.) – 3,6 тыс. рублей;
– ремонт источника бесперебойного питания – 17,5 тыс. рублей.
Таким образом, указанными актами не подтверждается факт выполнения работ по техническому обслуживанию и ремонту оргтехники и не исключается факт их повторного обслуживания, следовательно, расходы в сумме 109,2 тыс. рублей не могут считаться подтвержденными и эффективными.
3. В нарушение п. 1 ст. 10 Федерального закона от 20.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в Журнале операций №4 отражена информация, не подтвержденная первичными учетными документами, например:
– 14.06.2011 г. отражено увеличение кредиторской задолженности Комитета перед Поволжским филиалом ОАО «Мегафон» на сумму 4,1 тыс. рублей, первичный документ отсутствует;
– уменьшение кредиторской задолженности перед Поволжским филиалом ОАО «Мегафон» на общую сумму 4,3 тыс. рублей (2011 год – 3,4 тыс. рублей, 2012 год — 0,9 тыс. рублей) за счет частичной оплаты услуг сотовой связи путем внесения наличных денежных средств не подтверждено расчетными обоснованиями в разрезе сотрудников Комитета, допустивших превышение установленного лимита использования сотовой связи.
Общая сумма расходов не подтвержденная первичными учетными документами составила 8,4 тыс. рублей, в том числе за 2011 год – 7,5 тыс. рублей, за 2012 год — 0,9 тыс. рублей.
Комитетом по финансам 29.12.2009 г. был заключен договор №10 аренды нежилого помещения с ООО «Гермес», в соответствии с которым в помещении по адресу: ул. Московская, д. 59 располагаются структурные подразделения Комитета. Акт приема-передачи арендованного помещения оформлен без указания стоимости, в связи с этим учет объекта осуществляется Комитетом в количественном выражении. В нарушение п. 333 Инструкции №157н учет арендованного Комитетом помещения ведется не на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», а на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».
Согласно п. 4.1. договора, в арендную плату в размере 297,8 тыс. рублей в месяц включается стоимость коммунальных услуг, услуг связи и затрат по содержанию помещений и поддержанию их в санитарно-благополучном состоянии. Расчетное обоснование указанной суммы отсутствует, то есть, не определена стоимость включенных в нее услуг связи и, как следствие, не указано количество абонентских номеров (устройств), которые ООО «Гермес» обязано предоставить в пользование Комитета. Фактически, ООО «Гермес» оплачивает три из шестнадцати абонентских номеров (устройств), которыми Комитет пользуется по адресу: ул. Московская, д. 59. Остальные тринадцать из шестнадцати абонентских номеров (устройств) оплачиваются Комитетом в рамках муниципальных контрактов с Саратовским филиалом ОАО «Ростелеком» (до 25.04.2011 года – ОАО «ВолгаТелеком»), в том числе:
– по муниципальному контракту от 17.02.2011 г. №64019000110 на сумму 500,0 тыс. рублей, заключенному на период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г., после его фактического исполнения был заключен муниципальный контракт от 22.12.2011 г. за тем же номером на сумму 30,0 тыс. рублей (с периодом действия с 09.12.2011 г. по 31.12.2011 г.);
– по муниципальному контракту от 09.02.2012 г. №64019000110 на сумму 520,0 тыс. рублей, заключенному на период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012г. и расторгнутому по факту оказанных услуг за предыдущий месяц и предоплаты за текущий месяц 19.12.2012 г. на сумму 445,0 тыс. рублей.
Перечни абонентских номеров (устройств) к условиям оказания услуг телефонной связи в рамках заключенных муниципальных контрактов содержат 70 позиций. В отношении шестидесяти семи номеров (устройств) указаны адреса помещений, балансодержателем которых является не Комитет, а другие организации. Договорные отношения с балансодержателями помещений Комитетом юридически не оформлены:
– 48 номеров по адресу: ул.Первомайская, д. 78;
– 6 номеров по адресу: ул.Дзержинского, д. 13/15;
– 5 номеров по адресу: ул. Международная, д. 1;
– 6 номеров по адресу: просп.Энтузиастов, д. 20;
– 2 номера по адресу: Соборная пл., д. 3.
В отношении трех абонентских номеров (устройств) указан адрес помещений, занимаемых Комитетом по договору аренды нежилого помещения с ООО «Гермес»: ул. Московская, д. 59.
В ходе контрольного мероприятия было установлено, что адреса фактического расположения абонентских номеров (устройств) не соответствуют адресам, указанным в перечнях абонентских номеров (устройств) к муниципальным контрактам. Согласно предоставленной информации, в помещениях по адресу: ул. Московская, д. 59 установлено десять абонентских номеров (устройств), которые включены в перечни как установленные по адресу: ул. Первомайская, 78. Соответствующие корректировки в Договор внесены не были.
Расходы Комитета на услуги связи в рамках муниципальных контрактов с Саратовским филиалом ОАО «Ростелеком» составили 530,0 тыс. рублей в 2011 году, 445,0 тыс. рублей – в 2012 году. С учетом того, что количество абонентских номеров (устройств) фактически установленных в помещениях по адресу: ул. Московская, д. 59 равно 18,6% от их общего количества, включенного в перечни абонентских номеров (устройств) к муниципальным контрактам, необоснованные расходы Комитета на услуги связи составили:
– в 2011 году – 96,8 тыс. рублей;
– в 2012 году – 82,8 тыс. рублей.
Комитетом 25.04.2012 г. был заключен муниципальный контракт за №6 с ЗАО «Волгатранстелеком» на предоставление выделенных первичных сетевых трактов, предназначенных для двунаправленной передачи данных или любых кодированных сигналов, предоставленных в цифровом виде по адресам: ул. Первомайская, д. 78; ул. Международная, д. 1 (здание администрации Ленинского района, пр-т Энтузиастов, д. 20 (здание администрации Заводского района), в результате чего отпала потребность в использовании по данным адресам ISDN устройств. Соответствующие корректировки в Договор внесены не были. Необоснованные расходы только на абонентскую плату за май-декабрь 2012 года составили 2,7 тыс. рублей
Кроме того, по адресу: ул. Первомайская, д.78 Комитетом используется еще четыре абонентских номера, собственник которых не определен.
В 2011 году было заключено 14 договоров на участие сотрудников Комитета в семинарах, конференциях, обучении на курсах повышения квалификации на общую сумму 237,1 тыс. рублей, в том числе 4 договора с выездом в города Москва и Санкт-Петербург.
Договор №МО-11 от 31.05.2011г. с ООО Издательский дом «Бюджет» на оказание услуг по организации и проведению IV научно-практической конференции, посвященной актуальным проблемам местного самоуправления по теме: «Вопросы бюджетной и налоговой политики муниципальных образований в современных условиях». Период проведения семинара – 10 июня 2011 года с 10.00 до 16.00 часов в г. Москва, то есть один день. Сумма договора 8,5 тыс. рублей. Участие в конференции приняла заместитель председателя комитета, начальник управления О. Командировочное удостоверение выписано на пять дней (с 08 по 12 июня 2011 года), в том числе на 2 выходных дня, оплата по которым произведена в двойном размере. Исходя из расчета среднего заработка, оплата труда О. составила 16,9 тыс. рублей, в том числе за работу в выходные дни – 9,7 тыс. рублей. Таким образом, расходы Комитета в сумме 16,9 тыс. рублей не могут быть признаны как эффективные.
В 2012 году на участие сотрудников Комитета в семинарах, конференциях, обучении на курсах повышения квалификации было заключено 4 договора на общую сумму 82,0 тыс. рублей.
Проверка учета операций с денежными средствами.
Проверка кассовых операций проведена сплошным порядком.
В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы нарушений не установлено.
Записи в кассовой книге соответствуют первичным кассовым документам, записи в журнале операций по счету «Касса» – главной книге.
Лимит остатка наличных денег в кассе в 2011 году утвержден в сумме 0,240 тыс.руб., в 2012 году в сумме 0,165 тыс.руб.
Проверка учета операций по управлению муниципальным долгом.
Согласно статье 9 БК РФ, управление муниципальным долгом относится к бюджетным полномочиям муниципальных образований и включает полномочия по осуществлению муниципальных заимствований, предоставлению муниципальных гарантий, предоставлению бюджетных кредитов.
Решениями Саратовской городской Думы от 22.02.2001 г. №4-31 «О муниципальном внутреннем долге муниципального образования «Город Саратов» и регистрации заимствований муниципальных предприятий и учреждений» и от 27.03.2008 г. №26-271 «О положении о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов» комитет по финансам уполномочен вести:
– муниципальную долговую книгу;
– учет выдачи муниципальных гарантий, исполнения получателями муниципальных гарантий обязанностей по основному обязательству;
– учет осуществления платежей за счет средств бюджета города по выданным муниципальным гарантиям.
Согласно долговой книге, муниципальный долг муниципального образования «Город Саратов» в 2011 году составлял на начало года 2297783,8 тыс. рублей, на конец года – 3117783,8 тыс. рублей, привлечено заемных средств в течение года 2900000,0 тыс. рублей, погашено 2080000,0 тыс. рублей.
На конец 2012 года муниципальный долг составил 3671601,4 тыс. рублей. В течение года было привлечено заемных средств 4300000,0 тыс. рублей, погашено 3746182,4 тыс. рублей, что соответствует уточненным показателям в Программах муниципального внутреннего заимствования на 2011 год и 2012 год, утвержденных решениями Думы от 16.12.2010 г. №58-706 и 20.12.2011 г. №10-121.
Кредитные ресурсы в проверяемом периоде привлекались в соответствии с положениями Федерального закона от 21.07.2005 г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных и муниципальных нужд» путем проведения открытых аукционов в электронной форме.
Затраты на обслуживание муниципального долга составили:
– в 2011 году – 133086,5 тыс. рублей, при этом первоначальный план, утвержденный решением Саратовской городской Думы от 16.12.2010 г. №58-706, составлял 240000,0 тыс. рублей, после пятикратного внесения изменений в решение Думы плановые назначения были уменьшены на 42,6%;
– в 2012 году – 222683,5 тыс. рублей, при этом первоначальный план, утвержденный решением Саратовской городской Думы от 20.12.2011 г. №10-121, составлял 315000,0 тыс. рублей, после трехкратного внесения изменений в решение Думы он был уменьшен на 28,7%.
Учет операций по возникновению долговых обязательств и начислению процентов ведется в Журнале операций №9 (ф. 0504071), где Комитетом отражается итоговая сумма принятых обязательств и начисленных процентов за месяц, без указания кредитных договоров, входящих и исходящих остатков, предусмотренных параметрами формы, утвержденной приказом Минфина РФ от 15.12.2010г. №173н.
Выборочной проверкой соответствия записей в муниципальной долговой книге, главной книге и в журнале операций №9 расхождений не установлено.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
В проверяемом периоде расчеты с подотчетными лицами по хозяйственным расходам и отправке корреспонденции осуществлялись путем возмещения ранее осуществленных расходов, при этом целесообразность осуществления расходов подтверждалась не в момент приобретения товарно-материальных ценностей и услуг, а на дату предоставления авансовых отчетов. Изменения учетной политики, допускающие в исключительных случаях при существующей необходимости работникам Комитета производить возмещение использованных личных денежных средств, истраченным на хозяйственные нужды, в том числе работникам, не включенным в список, были внесены 01.04.2011 г.
До указанного срока возмещение ранее осуществленных расходов по авансовым отчетам лицам, не включенным в список подотчетных лиц, выдавалось по авансовым отчетам от 25.02.2011 г. №5 на сумму 1,9 тыс. рублей и от 28.02.2011 №6 на сумму 2,3 тыс. рублей.
Учет и исполнение судебных актов по исполнительным документам.
Исполнение комитетом по финансам судебных актов по исполнительным документам, предъявленным к муниципальному образованию «Город Саратов», в том числе о взыскании денежных средств за счет средств казны муниципального образования «Город Саратов» в лице комитета по финансам (за исключением судебных актов о взыскании денежных средств в порядке субсидиарной ответственности главных распорядителей средств местного бюджета) регламентируется статьей 242.2БК РФ. Судебные акты о взыскании денежных средств в порядке субсидиарной ответственности с муниципального образования «Город Саратов» в лице комитета по финансам регламентируются ст. 242.5 БК РФ.
В соответствии со ст.ст. 242.2, 242.5. БК РФ, ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 г. №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» комитет по финансам обязан вести учет и осуществлять хранение исполнительных документов и документов, связанных с их исполнением, предусматривающих обращение взыскания на средства:
- бюджета по искам к муниципальному образованию «Город Саратов» о возмещении вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) органов местного самоуправления или их должностных лиц, в том числе в результате издания органами местного самоуправления муниципальных правовых актов, не соответствующих закону или иному нормативному правовому акту, а также судебных актов по иным искам о взыскании денежных средств за счет средств казны муниципального образования «Город Саратов»;
- муниципальных бюджетных учреждений, лицевые счета которым открыты в комитете по финансам;
- муниципальных казенных учреждений, лицевые счета которым открыты в комитете по финансам.
Во исполнение федерального законодательства Комитетом должен быть утвержден порядок ведения учета и хранения указанных исполнительных документов.
К проверке представлен только приказ комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2010 г. №124П «Об утверждении Правил организации работы и порядка взаимодействия управлений, отделов комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» по ведению учета и осуществления хранения исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетных учреждений и документов, связанных с их исполнением».
Приказы об утверждении порядков учета и хранения исполнительных документов, предъявленных в соответствии со ст.ст. 242.2, 242.5 БК РФ, отсутствуют. Поступившие, согласно указанным статьям, исполнительные листы регистрируются в Журнале, предназначенном для учета исполнительных листов, предъявленных к муниципальным бюджетным учреждениям.
В соответствии с п. 6 ст. 242.2. БК РФ исполнение судебных актов производится в течение трех месяцев со дня поступления исполнительных документов на исполнение.
К проверке представлены Журналы учета и регистрации исполнительных документов комитета по финансам на 31.12.2011 г., на 31.12.2012 г., на 04.03.2013 г (далее – Журнал, Журнал учета).
Согласно информации, представленной в Журнале от 31.12.2011 г., по состоянию на 01.01.2011 г. учитывалось 130 неоплаченных исполнительных документов на сумму 280622,9 тыс. рублей, предъявленных к муниципальному образованию «Город Саратов» в лице комитета по финансам, а также администрации муниципального образования «Город Саратов» для взыскания за счет средств казны муниципального образования «Город Саратов», из них просрочено исполнение по 69 исполнительным документам на сумму 153802,9 тыс. рублей.
По Журналу учета в 2011 году к казне муниципального образования «Город Саратов», а также к администрации муниципального образования «Город Саратов» в лице комитета по финансам было:
– предъявлено 364 исполнительных листа на общую сумму 413691,3 тыс. рублей;
– возвращено без исполненияпо причинам несоответствия представленных на исполнение документов требованиям, установленным законодательством Российской Федерации, 36 исполнительных листов на сумму 13671,9 тыс. рублей;
– оплачено 262 исполнительных листа на общую сумму 321102,3 тыс.рублей (без учета оплаты исполнительных документов прошлых лет);
– не оплачено 66 исполнительных листов на общую сумму 78917,1 тыс. рублей.
Общая сумма исковых требований, предъявленных к казне муниципального образования «Город Саратов», рассматриваемых с участием Комитета, по состоянию на 30.12.2011 г., составила 1375524,3 тыс. рублей по 358 искам, из них судами:
– было отказано в удовлетворении 68 исковых заявлений на общую сумму 237938,2 тыс. рублей;
– было удовлетворено 208 исковых заявлений на общую сумму 464107,3 тыс. рублей;
– не вынесено решений по 82 исковым заявлениям на общую сумму 673478,8 тыс. рублей.
Большая часть исполнительных листов в 2012 году была предъявлена взыскателями к муниципальному образованию «Город Саратов» в порядке субсидиарной ответственности как к собственнику имущества муниципальных учреждений «Дирекция единого заказчика» районов города Саратова.
Согласно ст. 120 ГК РФ при недостаточности у учреждения находящихся в его распоряжении денежных средств субсидиарную ответственность по его обязательствам несет собственник имущества учреждения, то есть муниципальное образование «Город Саратов» в лице комитета по финансам.
В соответствии со ст.18 Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческая организация может быть ликвидирована на основании и в порядке, которые предусмотрены ГК РФ, настоящим Федеральным законом и другими Федеральными законами. При принятии решения о ликвидации некоммерческой организации ее учредители или орган, принявший решение о ликвидации, обязаны назначить ликвидационную комиссию, установить порядок и сроки ликвидации некоммерческой организации.
Согласно постановлению администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2010 г. №3273 «О Порядке принятия решений о создании, реорганизации, ликвидации и проведения реорганизации, ликвидации, изменения типа муниципального учреждения», решение о ликвидации муниципального учреждения принимается постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов», которое должно содержать:
– наименование муниципального учреждения с указанием типа;
– пункт о создании ликвидационной комиссии и утверждении ее состава;
– перечень мероприятий по проведению ликвидации в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации, с указанием сроков их проведения.
Постановление администрации муниципального образования «Город Саратов» «О мероприятиях по ликвидации МУ «Дирекция единого заказчика по Фрунзенскому району города Саратова» (далее – МУ ДЕЗ) принято 30.04.2010 г., о ликвидации МУ ДЕЗ по Октябрьскому и Ленинскому районам города были приняты в июне и сентябре 2011 года соответственно, по МУ ДЕЗ Кировского, Волжского и Заводского районов – только в декабре 2011 года. Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» о ликвидации МУ ДЕЗ районов города Саратова приняты с нарушением положений ГК РФ, Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2010 г. №3273 «О Порядке принятия решений о создании, реорганизации, ликвидации и проведения реорганизации, ликвидации, изменения типа муниципального учреждения», так как в них отсутствуют порядок и сроки ликвидации учреждений. До настоящего времени МУ ДЕЗы находятся в процессе ликвидации.
Согласно информации, представленной в Журнале учета, по состоянию на 01.01.2012 г. учитывалось 66 (на 64 исполнительных документа, или на 50,7 %, меньше, чем по состоянию на 01.01.2011 г.) неоплаченных исполнительных документов на сумму 78917,1 тыс. рублей.
В 2012 году к муниципальному образованию «Город Саратов», а также к администрации муниципального образования «Город Саратов» в лице комитета по финансам было:
– предъявлено 488 исполнительных листов на общую сумму 643973,8 тыс.рублей (с учетом исполнительных листов, предъявленных непосредственно в ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области);
– возвращено 70 исполнительных листов на сумму 35212,1 тыс. рублей;
– исполнено 333 исполнительных листа на общую сумму 448 984,1 тыс. рублей (без учета оплаты исполнительных документов прошлых лет);
–не оплаченопо данным бухгалтерского учета 85 исполнительных листов на сумму 159777,6 тыс. рублей (по данным Журналу учета на 31.12.2012 г. сумма составляет 159767,6 тыс. рублей).
Таким образом, задолженность по исполнительным листам, отраженная по состоянию на 01.01.2013 г. в бухгалтерском учете Комитета, не подтверждается показателями Журнале учета и регистрации исполнительных документов.
В соответствии с п. 18.5. Положения о контрольно-счетной палате муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 26.04.2012 г. №13-154 «О контрольно-счетной палате муниципального образования «Город Саратов» комитетом по финансам в контрольно-счетную палату был представлен месячный отчет об исполнении бюджета города за 2012 год по состоянию на 01.01.2013 г. (нарастающим итогом с начала текущего финансового года). При сравнении данных отчета в части количества исполнительных листов, предъявленных к лицевым счетам учреждений, с информацией, представленной в Журнале учета за 2012 год, было выявлено несоответствие. В частности в Журнале по состоянию на 01.01.2012 г. учитывался 71 неоплаченный исполнительный лист на общую сумму 102371,4 тыс. рублей, однако в представленном отчете остаток исполнительных листов на 01.01.2012 г. составлял 74 исполнительных листа на сумму 104556,1 тыс. рублей. Искажение данных связано с необоснованным включением в отчет трех исполнительных листов на сумму 2184,7 тыс. рублей, оплата по которым прошла в 2011 году, что свидетельствует о недостоверности отчетных данных комитета по финансам по состоянию на 01.01.2013 г. в части необоснованного увеличения кредиторской задолженности муниципального образования «Город Саратов» по предъявленным к оплате исполнительным листам.
В ходе контрольного мероприятия также был представлен к проверке Журнал операций №11 за декабрь 2012 года, в котором отражена постановка на учет бюджетных обязательств по исполнительным листам АС №002983058 от 05.09.2012 г. на сумму 3116,4 тыс. рублей и АС №002987458 от 12.11.2012 г на сумму 6763,0 тыс. рублей. Информация по указанным исполнительным листам в Журнале учета и регистрации исполнительных документов на 31.12.2012 г. отсутствует.
Согласно объяснениям, представленным за подписью председателя комитета по финансам, в Журнал учета вносятся только те исполнительные документы, которые были предъявлены непосредственно в Комитет. Исполнительные листы АС №002983058 от 05.09.2012 г. и АС №002987458 от 12.11.2012 г. в Комитет не поступали, они были предъявлены для оплаты в ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области. Денежные средства списаны с общего счета комитета по финансам в бесспорном порядке в соответствии с пунктом 12 статьи 242.5 главы 24.1. Бюджетного кодекса РФ. Восстановление бюджетных средств на счет произведено в декабре 2012 г. после выделения Комитету дополнительных ассигнований (уведомление от 22.12.2012 г. №1061), что подтверждается выпиской ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области от 25.12.2012 г. и приложенными к ней инкассовыми поручениями от 07.09.2012 г. №005 и от 16.11.2012 г. №195.
При проверке и анализе Журнала учета и регистрации исполнительных документов по состоянию на 31.12.2012 г. были установлены факты оплаты исполнительных листов по взысканию морального вреда и материального ущерба, предъявленных к муниципальным учреждениям города Саратова, за счет субсидий, выделенных учреждениям на выполнение муниципального задания.
Например, к муниципальному учреждению здравоохранения «Городская станция скорой помощи» был предъявлен исполнительный лист о взыскании денежных средств с учреждения в счет возмещения материального ущерба, причиненного дорожно-транспортным происшествием. Согласно платежным поручениям №1190 и №1191 от 07.09.2012 г., №1374 от 08.10.2012 г., исполнительный лист был погашен за счет субсидии, выделенной на финансовое обеспечение муниципального задания.
В соответствии п.1.2. Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010 №3265 «Об утверждении Порядка определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждениям» муниципальному учреждению предоставляются субсидии на:
– финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг (выполнение работ) физическим и (или) юридическим лицам;
– иные цели, перечень которых определяется учредителем.
Согласно п. 2.5. соглашения №23 от 26.01.2012 г. о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета МО «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания, заключенного между комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» указанная субсидия носит целевой характер и не подлежит направлению на иные цели. В муниципальном задании МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов, утвержденном Председателем комитета здравоохранения администрации МО «Город Саратов» 20.01.2012 г., в качестве показателя, характеризующего объем муниципальной услуги указан один показатель – оказание гражданам доврачебной помощи, скорой медицинской помощи, в т. ч. специализированной, кардиологической, неврологической, травматологической, психиатрической, реанимационно-анестезиологической, педиатрической и неонатальной. Других показателей в муниципальном задании не предусмотрено. Соглашения о предоставлении субсидий МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» на иные цели, в том числе на цели погашения кредиторской задолженности, образовавшейся по искам о возмещении вреда, отсутствуют.
В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 19 июля 2007 г. №19-172 «О Положении о комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» одной из основных задач комитета по финансам является организация и осуществление предварительного, текущего и последующего финансового контроля за целевым и эффективным расходованием выделенных главным распорядителям и получателям средств бюджета города.
Таким образом, в результате ненадлежащего предварительного финансового контроля со стороны комитета по финансам, было допущено направление и использование средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» в размере 80,4 тыс. рублей, на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, что квалифицируется по ст. 289 БК РФ «Нецелевое использование бюджетных средств».
Факт нецелевого использования бюджетных средств выявлен также при оплате исполнительного листа о взыскании с МОУ «Средняя образовательная школа №76» компенсации морального вреда в размере20,0 тыс. рублей. Исполнительный лист зарегистрирован в Журнале учета и регистрации исполнительных документов по состоянию на 31.12.2012 г. пункт 250.
Так, согласно платежному поручению №18961 от 01.06.2012 г. комитет по финансам санкционировал оплату МОУ «Средняя образовательная школа №76» по КБК «Субсидии на выполнение муниципального задания». Соглашением №19 от 16.01.2012 г., заключенным между Администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» и МОУ «Средняя образовательная школа №76» предусмотрено выделение субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели. Приложением №2 к Соглашению определен перечень предоставляемых субсидий на иные цели, согласно которому субсидии на цели погашения кредиторской задолженности, образовавшейся по искам о возмещении вреда, отсутствуют.
Аналогично по исполнительному листу, предъявленному к МУЗ «Городская станция скорой помощи» на сумму 18,0 тыс. рублей.
Сумма исковых требований, предъявленных к казне муниципального образования «Город Саратов» в 2012 году и рассматриваемых с участием Комитета, по состоянию на 31.12.2012 г., составила 2347874,8 тыс. рублей по 594 искам, из них судами:
– было отказано в удовлетворении 97 исковых заявлений на общую сумму 619136,0 тыс. рублей;
– было удовлетворено 305 исковых заявлений на общую сумму 728184,1 тыс. рублей;
– не вынесено решений по 192 исковым заявлениям на общую сумму 1000554,6 тыс. рублей.
Согласно информации, представленной в Журнале учета и регистрации исполнительных документов, по состоянию на 01.01.2013 г. учитывалось 85 неоплаченных исполнительных листов (на 19 исполнительных листов, или на 28,7 %, больше, чем по состоянию на 01.01.2012 г.) на сумму 159777,6 тыс.рублей, предъявленных к оплате комитету по финансам и муниципальному образованию «Город Саратов» в лице комитета по финансам. Один исполнительный лист возвращен без оплаты, 64 исполнительных листа на общую сумму 131109,1 тыс. рублей оплачены в сроки, установленные БК РФ. Просрочка исполнения на момент проверки по исполнительным документам отсутствует.
В соответствии с Журналом в 2013 году по состоянию на 04.03.2013 г. к комитету по финансам, а также к муниципальному образованию «Город Саратов» в лице комитета по финансам было:
– предъявлено 94 исполнительных листа на общую сумму 100058,4 тыс. рублей, из них:
– возвращено 15 исполнительных листов на сумму 8328,9 тыс.рублей.
Общая сумма исковых требований, предъявленных к казне муниципального образования «Город Саратов» и рассматриваемых с участием Комитета, на 01.03.2013 г. составила 1259501,5 тыс. рублей по 317 искам, из них судами:
– было отказано в удовлетворении 78 исковых заявлений на общую сумму 96912,4 тыс. рублей;
– было удовлетворено 79 исковых заявлений на общую сумму 237773 тыс. рублей;
– не вынесено решений на момент проверки по 160 исковым заявлениям на общую сумму 924816,10 тыс. рублей.
В проверяемом периоде Комитетом к Министерству финансов Российской Федерации было предъявлено к взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» 67 исполнительных листов по убыткам, понесенным в результате исполнения государственных полномочий, на общую сумму 105600,1 тыс. рублей, в том числе:
– в 2011 году – 37 исполнительных листов на общую сумму 62950,7 тыс. рублей, поступило в доход города 62935,3 тыс. рублей, или 99,9%, от задолженности;
– в 2012 году – 30 исполнительных листов на общую сумму 42649,4 тыс. рублей, исполнение составило 100%.
Кроме того, два исполнительных листа (АС №001913254 от 28.03.2011 г. на сумму 12,0 тыс. рублей, АС №001913273 от 12.04.2011 г. на сумму 12,0 тыс. рублей) на общую сумму 24,0 тыс. рублей, должником по которым является ООО ЮСТИЦ-КОЛЛЕГИЯ, предъявленные к исполнению и принятые на учет в 2011 году, в 2012 году сняты с бухгалтерского учета на основании постановлений судебного пристава-исполнителя от 22.11.2012 г. в связи с окончанием исполнительного производства.
В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
В нарушение п. 339 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 г. №157н задолженность неплатежеспособных дебиторов в сумме 24,0 тыс. рублей не отражена на забалансовом счете 04, что привело к недостоверности данных, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130) за 2012 год.
В комитет по финансам 18.04.2011 г. поступил исполнительный лист серии АС №001914056 на сумму 15,5 тыс. рублей, который 25.04.2011 г. был возвращен в Арбитражный суд Саратовской области для устранения допущенных в нем опечаток. Несмотря на это, 12.05.2011 г. указанный исполнительный лист был отражен в бухгалтерском учете Комитета.
Арбитражным судом Саратовской области 23.06.2011 г. взамен исполнительного листа серии АС №001914056 был выдан новый исполнительный лист серии АС №001913120, который также был отражен в бухгалтерском учете в июле 2011 г. и оплачен в октябре 2011 г.
Исполнительный лист серии АС №001914056 снят с учета лишь в ноябре 2012 г., что привело к завышению дебиторской задолженности, отраженной в годовой бюджетной отчетности на конец 2011 г. и начало 2012 г. (ф.0503130, ф. 0503169) по счету 120531000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных услуг» на 15,5 тыс. рублей.
Проверка исполнения комитетом по финансам отдельных государственных полномочий.
Комитету в проверяемом периоде на исполнение отдельных государственных полномочий по санкционированию финансовыми органами муниципальных образований Саратовской области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, расположенным на территориях муниципальных образований области (далее – санкционирование кассовых выплат получателям средств областного бюджета) были выделены средства из бюджетов Саратовской области и муниципального образования «Город Саратов».
Решением Саратовской городской Думы от 16.12.2010г. №58-706 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2011 год» Комитету были выделены бюджетные ассигнования на санкционирование кассовых выплат получателям средств областного бюджета в сумме 2762,8 тыс. рублей, в том числе:
– 1744,9 тыс. рублей (63,2%) – за счет субвенций бюджета Саратовской области;
– 1017,9 тыс. рублей (36,8%) – за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».
В соответствии со статьей 5 Закона Саратовской области от 23.12.2005 г. №139-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления в Саратовской области отдельными государственными полномочиями по санкционированию финансовыми органами муниципальных образований Саратовской области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, расположенным на территориях муниципальных образований области» (далее – Закон Саратовской области от 23.12.2005г. №139-ЗСО) объем субвенции бюджету муниципального образования области рассчитывается как сумма нормативов:
– годового фонда оплаты труда с учетом начислений на оплату труда условных штатных единиц;
– годового объема расходов на обеспечение деятельности условных штатных единиц;
– годового объема расходов на приобретение (продление срока действия) сертификатов ключей электронной цифровой подписи для обеспечения электронного документооборота.
Годовой фонд оплаты труда с учетом начислений на оплату труда рассчитывается исходя:
– из среднемесячного размера фонда оплаты труда с учетом начислений одной условной штатной единицы в зависимости от численности постоянного населения на территории муниципального образования области на 1 января года, предшествующего планируемому периоду (свыше 150 тысяч человек норматив на 2011 год составляет 14060 рублей, норматив на 2012-2013 год – 13640 рублей);
– из количества условных штатных единиц, рассчитанных на очередной финансовый год, с учетом количества получателей средств областного бюджета, областных государственных бюджетных и автономных учреждений на территории муниципального образования, открывших лицевые счета в финансовом органе муниципального образования, по состоянию на 1 августа текущего года.
Согласно справке заместителя председателя комитета по финансам, начальника управления бюджетных обязательств О. по состоянию на 01.08.2010 г. комитетом по финансам обслуживалось 68 областных учреждений (норматив составляет восемь условных штатных единиц), что явилось основанием для выделения субвенций на санкционирование в соответствии со статьей 5 Закона Саратовской области от 23.12.2005 г. №139-ЗСО в объеме 1744,9 тыс. рублей, в том числе:
– 1349,8 тыс. рублей – норматив годового фонда оплаты труда с учетом начислений на оплату труда 8 условных штатных единиц;
– 386,6 тыс. рублей (349,1 тыс. рублей Х 1,1073) – норматив годового объема расходов на обеспечение деятельности 8 условных штатных единиц (с учетом размера индексации 1,1073, установленного с 01.01.2009г. статьей 15 Закона Саратовской области от 08.12.2008г. №331-ЗСО «Об областном бюджете на 2009 год»);
– 8,5 тыс. рублей (7,7 тыс. рублей Х 1,1073) – норматив годового объема расходов на приобретение (продление срока действия) сертификатов ключей электронной цифровой подписи для обеспечения электронного документооборота (с учетом размера индексации 1,1073, установленного с 01.01.2009г. статьей 15 Закона Саратовской области от 08.12.2008г. №331-ЗСО «Об областном бюджете на 2009 год»).
Среднемесячный размер фонда оплаты труда одной условной штатной единицы, используемый при расчете норматива годового фонда оплаты труда, установленный статьей 5 Закона Саратовской области от 23.12.2005г. №139-ЗСО, соответствует среднемесячному размеру денежного содержания гражданского служащего Саратовской области, рассчитанного в соответствии с законом Саратовской области от 27.09.2005г. №92-ЗСО
«О денежном содержании и материальном стимулировании лиц, замещающих должности государственной гражданской службы Саратовской области», либо по должности специалиста государственной гражданской службы Саратовской области, либо старшего специалиста территориального структурного подразделения органов государственной власти Саратовской области, расположенного в муниципальном образовании Саратовской области с численностью населения свыше 300 тыс. человек.
В соответствии с Приложением 2 к Закону Саратовской области от 02.08.2007 г. №157-ЗСО (ред. от 29.07.2009 г.) «О некоторых вопросах муниципальной службы в Саратовской области» должности специалиста государственной гражданской службы Саратовской области соответствуют следующие должности муниципальной службы, учреждаемые для обеспечения исполнения полномочий органом местного самоуправления г.Саратова: специалист II категории, специалист I категории и ведущий специалист.
Годовой фонд оплаты труда с начислениями на оплату труда восьми штатных единиц по указанным должностям муниципальной службы со стажем муниципальной службы до 5 лет, рассчитанный в соответствии с п. 12 Положения о денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в городе Саратове, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007 г. №20-196 (ред. от 18.02.2010) «О денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в городе Саратове», составляет:
– по муниципальной должности специалиста II категории – от 1563,3 тыс. рублей (при установлении минимального должностного оклада, минимальной ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы, отсутствии стажа работы и классного чина муниципальной службы) до 1978,1 тыс. рублей (при установлении максимального должностного оклада, максимальной ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы, при стаже муниципальной службы от 1 до 5 лет и присвоенном классном чине секретаря муниципальной службы 3-го класса);
– по муниципальной должности специалиста I категории – от 1883,1 тыс. рублей (при установлении минимального должностного оклада, минимальной ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы, отсутствии стажа работы и классного чина муниципальной службы) до 2683,6 тыс. рублей (при установлении максимального должностного оклада, максимальной ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы, при стаже муниципальной службы от 1 до 5 лет и присвоенном классном чине секретаря муниципальной службы 3-го класса);
– по муниципальной должности ведущего специалиста – от 2323,8 тыс. рублей (при установлении минимального должностного оклада, минимальной ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы, отсутствии стажа работы и классного чина муниципальной службы) до 3185,1 тыс. рублей (при установлении максимального должностного оклада, максимальной ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы, при стаже муниципальной службы от 1 до 5 лет и присвоенном классном чине секретаря муниципальной службы 3-го класса).
Таким образом, с учетом штатной численности и минимальных требований к квалификации сотрудников, используемых при расчете норматива годового фонда оплаты труда с начислениями, указанного в Законе Саратовской области от 23.12.2005 г. №139-ЗСО, в 2011 году потребность в дополнительных бюджетных ассигнованиях из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на выполнение отдельных государственных полномочий по санкционированию финансовыми органами муниципальных образований Саратовской области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, расположенным на территориях муниципальных образований области, составляла от 213,5 тыс. рублей до 628,3 тыс. рублей.
Фактически санкционирование кассовых выплат получателям средств областного бюджета в 2011 году осуществлялось муниципальными служащими отдела, а с 01.11.2011 г. – сектора санкционирования расходов областного бюджета управления операционно-кассового обслуживания более высокой квалификации в количестве пяти штатных единиц. Расходы на оплату труда с начислениями пяти муниципальных служащих составили 2209,8 тыс. рублей, в том числе:
– за счет субвенций областного бюджета – 1315,8 тыс. рублей;
– за счет дополнительных ассигнований бюджета муниципального образования «Город Саратов» – 894,0 тыс. рублей.
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2011г. №10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» Комитету были выделены бюджетные ассигнования на санкционирование кассовых выплат получателям средств областного бюджета в сумме 2517,3 тыс. рублей, в том числе:
– 1134,2 тыс. рублей (45,1%) – за счет субвенций бюджета Саратовской области;
– 1383,1 тыс. рублей (54,9%) – за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».
Согласно справке заместителя председателя комитета по финансам, начальника управления бюджетных обязательств О., по состоянию на 01.08.2011г. комитетом по финансам обслуживалось 59 областных учреждений, что явилось основанием для выделения субвенций на санкционирование в соответствии со статьей 5 Закона Саратовской области от 23.12.2005г. №139-ЗСО в объеме 1134,2 тыс. рублей, в том числе;
– 996,8 тыс. рублей – норматив годового фонда оплаты труда с учетом начислений на оплату труда 6 условных штатных единиц и индексации в размере 1,06 с 01.10.2012г.;
– 128,9 тыс. рублей (116,4 тыс. рублей Х 1,1073) – норматив годового объема расходов на обеспечение деятельности 6 условных штатных единиц (с учетом размера индексации 1,1073, установленного с 01.01.2009г. статьей 15 Закона Саратовской области от 08.12.2008 г. №331-ЗСО «Об областном бюджете на 2009 год»);
– 8,5 тыс. рублей (7,7 тыс. рублей Х 1,1073) – норматив годового объема расходов на приобретение (продление срока действия) сертификатов ключей электронной цифровой подписи для обеспечения электронного документооборота (с учетом размера индексации 1,1073, установленного с 01.01.2009 г. статьей 15 Закона Саратовской области от 08.12.2008 г. №331-ЗСО «Об областном бюджете на 2009 год»).
Годовой фонд оплаты труда с начислениями на оплату труда 6 штатных единиц по должностям муниципальной службы специалистов II категории со стажем муниципальной службы до 5 лет, рассчитанный в соответствии с п.12 Положения о денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в городе Саратове, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007г. №20-196 (ред. от 20.12.2011 г.) «О денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в городе Саратове», составляет от 1154,6 тыс. рублей (при установлении минимального должностного оклада, минимальной ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы, отсутствии стажа работы и классного чина муниципальной службы) до 1461,0 тыс. рублей (при установлении максимального должностного оклада, максимальной ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы, при стаже муниципальной службы от 1 до 5 лет и присвоенном классном чине секретаря муниципальной службы 3-го класса.
Таким образом, с учетом штатной численности и минимальных требований к квалификации сотрудников, используемых при расчете норматива годового фонда оплаты труда с начислениями, указанного в Законе Саратовской области от 23.12.2005г. №139-ЗСО, потребность в дополнительных бюджетных ассигнованиях в 2012 году из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на выполнение отдельных государственных полномочий по санкционированию финансовыми органами муниципальных образований Саратовской области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, расположенным на территориях муниципальных образований области, составляла от 157,8 тыс. рублей до 464,2 тыс. рублей.
Фактически санкционирование кассовых выплат получателям средств областного бюджета осуществлялось в 2012 году муниципальными служащими сектора санкционирования расходов областного бюджета управления операционно-кассового обслуживания более высокой квалификации в количестве пяти человек. Расходы на оплату труда с начислениями составили 2422,9 тыс. рублей (без учета дополнительной компенсации расходов муниципальным служащим, не использующим право на санаторно-курортное лечение, с начислениями), в том числе:
– за счет субвенций областного бюджета – 1127,0 тыс. рублей;
– за счет дополнительных ассигнований бюджета муниципального образования «Город Саратов» – 1295,9 тыс. рублей.
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2012 г. №21-246 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год» Комитету выделены бюджетные ассигнования на санкционирование кассовых выплат получателям средств областного бюджета в сумме 2772,0 тыс. рублей, в том числе:
– 1193,0 тыс. рублей (43,0%) – за счет субвенций бюджета Саратовской области;
– 1579,0 тыс. рублей (57,0%) – за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».
Согласно справке заместителя председателя комитета по финансам, начальника управления бюджетных обязательств О., по состоянию на 01.08.2012 г. Комитетом по финансам обслуживалось 71 областное учреждение, что является основанием для выделения субвенций на санкционирование в соответствии со статьей 5 Закона Саратовской области от 23.12.2005 г. №139-ЗСО в объеме 1193,0 тыс. рублей, в том числе;
– 1055,6 тыс. рублей – норматив годового фонда оплаты труда с учетом начислений на оплату труда 6 условных штатных единиц и индексации в размере 1,06 с 01.10.2012г. и в размере 1,056 с 01.10.2013г.;
– 128,9 тыс. рублей (116,4 тыс. рублей Х 1,1073) – норматив годового объема расходов на обеспечение деятельности 6 условных штатных единиц (с учетом размера индексации 1,1073, установленного с 01.01.2009г. статьей 15 Закона Саратовской области от 08.12.2008г. №331-ЗСО «Об областном бюджете на 2009 год»);
– 8,5 тыс. рублей (7,7 тыс. рублей Х 1,1073) – норматив годового объема расходов на приобретение (продление срока действия) сертификатов ключей электронной цифровой подписи для обеспечения электронного документооборота (с учетом размера индексации 1,1073, установленного с 01.01.2009г. статьей 15 Закона Саратовской области от 08.12.2008г. №331-ЗСО «Об областном бюджете на 2009 год»).
Годовой фонд оплаты труда с начислениями на оплату труда шести штатных единиц по должностям муниципальной службы специалистов II категории со стажем муниципальной службы до 5 лет, рассчитанный в соответствии с п. 12 Положения о денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в городе Саратове, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007г. №20-196 (ред. от 18.02.2010 г.) «О денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в городе Саратове», составляет от 1222,7 тыс. рублей (при установлении минимального должностного оклада, минимальной ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы, отсутствии стажа работы и классного чина муниципальной службы) до 1547,1 тыс. рублей (при установлении максимального должностного оклада, максимальной ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы, при стаже муниципальной службы от 1 до 5 лет и присвоенном классном чине секретаря муниципальной службы 3-го класса).
Таким образом, с учетом штатной численности и минимальных требований к квалификации сотрудников, используемых при расчете норматива годового фонда оплаты труда с начислениями, указанных в Законе Саратовской области от 23.12.2005г. №139-ЗСО, потребность в дополнительных бюджетных ассигнованиях в 2013 году из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на выполнение отдельных государственных полномочий по санкционированию финансовыми органами муниципальных образований Саратовской области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, расположенным на территориях муниципальных образований области, составляла от 39,3 тыс. рублей до 363,7 тыс. рублей.
Сметами доходов и расходов на 2013 год Комитетом по финансам предусмотрены расходы на оплату труда с начислениями муниципальных служащих, осуществляющих санкционирование кассовых выплат получателям средств областного бюджета (без учета дополнительной компенсации расходов муниципальным служащим, не использующим право на санаторно-курортное лечение, с начислениями), в размере 2240,9 тыс. рублей, в том числе:
– за счет субвенций областного бюджета – 1183,4 тыс. рублей;
– за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» – 1057,5 тыс. рублей.
Проверка расходования средств на оплату труда, соблюдение требований трудового законодательства
В соответствии с разделом 4 Положения о комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 19.07.2007 г. №19-172, структура и штатная численность Комитета в проверяемом периоде были утверждены постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» «Об утверждении структуры и штатной численности комитета по финансам»:
– от 02.12.2009 г. №1523 (с изменениями от 03.08.2010 г. №1843 и от 19.11.2010 г. №2816);
– от 27.10.2011 г. №2172;
– от 03.09.2012 г. №2036;
– от 15.01.2013 г. №50.
В соответствии с Порядком формирования, утверждения и внесения изменений в штатные расписания администрации города, ее отраслевых (функциональных) и территориальных подразделений, утвержденным постановлением администрации г. Саратова от 30.05.2007 г. №388, штатное расписание утверждено приказами руководителя Комитета по предварительному согласованию с отделом муниципальной службы и кадров администрации муниципального образования «Город Саратов», руководителем аппарата администрации муниципального образования «Город Саратов:
– по состоянию на 01.01.2011 г. – в количестве 138 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 3516,823 тыс. рублей (приказ от 11.01.2011 г. №3к);
– по состоянию на 09.03.2011 г. – в количестве 138 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 3516,761 тыс. рублей (приказ от 09.03.2011 г. №30к);
– по состоянию на 15.04.2011 г. – в количестве 138 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 3521,615 тыс. рублей (приказ от 15.04.2011 г. №50к);
– по состоянию на 01.11.2011 г. – в количестве 136 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 3543,014 тыс. рублей (приказ от 01.11.2011 г. №188к);
– по состоянию на 02.04.2012 г. – в количестве 136 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 3550,091 тыс. рублей (приказ от 02.04.2012 г. №38к);
– по состоянию на 10.09.2012 г. – в количестве 136 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 3573,680 тыс. рублей (приказ от 07.09.2012 г. №146к);
– по состоянию на 01.10.2012 г. – в количестве 136 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 3807,127 тыс. рублей (приказ от 01.10.2012 г. №50лс);
– по состоянию на 22.01.2013 г. – в количестве 136 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 3827,453 тыс. рублей (приказ от 22.01.2013 г. №3лс).
В нарушение п. 3.1 Порядка формирования, утверждения и внесения изменений в штатные расписания администрации города, ее отраслевых (функциональных) и территориальных подразделений, утвержденного постановлением администрации г. Саратова от 30.05.2007 г. №388, не были утверждены штатные расписания Комитета по состоянию на 01.01.2012 г. и 01.01.2013 г. (с учетом изменений, произведенных в течение предыдущего года).
Выборочной проверкой порядка начисления заработной платы сотрудников Комитета нарушений не установлено.
Нарушение статьи 57 Трудового кодекса РФ установлено при выборочной проверке трудовых договоров с другими сотрудниками Комитета. В частности, не были оформлены:
– дополнительное соглашение к трудовому договору от 01.10.2007 г. №210 с начальником управления бюджетного учета и отчетности Б. в связи с изменением обязательного условия оплаты труда – увеличением размера должностного оклада с 7501 рублей до 8130 рублей с 01.01.2011 г. на основании приказа от 11.01.2011 г. №1лс;
– дополнительное соглашение к трудовому договору от 11.01.2010 г. без номера со специалистом 1 категории отдела бюджетного учета и отчетности финансового управления Заводского района Е. в связи с изменением обязательного условия оплаты труда – увеличением размера должностного оклада с 3881 рублей до 4163 рублей с 01.01.2011 г. на основании приказа от 11.01.2011 г. №1лс и т.п.
Комитетом по финансам для регистрации сведений о заработной плате работника учреждения применяется карточка-справка (ф. 0504417), в которой должны указываться общие сведения о работнике, ежемесячно отражаться по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче.
В нарушение п. 1 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н (далее – Методические указания) во всех карточках-справках за 2011 и 2012 годы (форма по ОКУД 0504417) отсутствовал обязательный реквизит «Исполнитель», который должен содержать подпись лица, заполнившего документ, с указанием его должности и даты составления. В карточках-справках в разделе «Отметки о приеме на работу и переводах» не указывалось наименование управления, в состав которого входит то или иное структурное подразделение (отдел либо сектор), допускались также ошибки при заполнении общих сведений о работниках. Например:
– в карточке-справке за 2011 год В. (табельный номер 0420010) указано, что она до 14.04.2011 г. являлась работником отдела бюджетного учета и отчетности в должности специалиста 1 категории с должностным окладом 3880 рублей, в то время как фактически она в период с 01.01.2011 г. по 14.04.2011 г. занимала аналогичную должность с должностным окладом 3598 рублей в отделе мониторинга и планирования расходов ЖКХ, транспорта и прочих отраслей бюджетного управления;
– в карточке-справке за 2011 год В. (табельный номер 0330009) указано, что она до 14.04.2011 г. являлась работником отдела мониторинга и планирования расходов в отраслях социальной сферы и управления в должности ведущего специалиста с должностным окладом 4720 рублей, в то время как фактически в период с 01.01.2011 г. по 14.04.2011 г. занимала аналогичную должность с должностным окладом 4720 рублей в отделе мониторинга и планирования расходов ЖКХ, транспорта и прочих отраслей бюджетного управления и т.п.
В нарушение Методических указаний, утвержденных приказом Минфина РФ от 15.12.2010г. №173н во всех табелях учета использования рабочего времени и расчета заработной платы за 2011 и 2012 годы (форма по ОКУД 0504421) не заполнен обязательный реквизит «Структурное подразделение», в связи с этим невозможно определить, к какому именно структурному подразделению относятся муниципальные служащие, включенные в табель.
В ходе проверки проведен анализ структуры комитета по финансам.
Функции последующего финансового контроля осуществляются в комитете по финансам двумя отделами, входящими в структуру управления финансового контроля:
– отделом финансового контроля в сфере финансового контроля за операциями с бюджетными средствами получателей бюджетных средств, со средствами администраторов источников финансирования дефицита бюджетных средств, за соблюдением условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий, а также за соблюдением составления бюджетной и бухгалтерской отчетности, ведения бюджетного и бухгалтерского учета (далее – отдел финансового контроля);
– отделом контроля муниципальных заказов в сфере размещения муниципального заказа.
В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.04.2012 г. №1214 (далее Постановление №1214) контрольные мероприятия осуществлялись в 2011 и 2012 годах на основании планов работ, утвержденных председателем комитета по финансам.
В нарушение п. 5.4.1. Постановления №1214 планы работ отдела финансового контроля на следующий год были утверждены после 01 декабря текущего года (приказ от 27.12.2010 г. №120-П и приказ от 23.12.2011 г. №206-П соответственно).
Согласно представленной информации при составлении плана работ на соответствующий год учитываются:
– своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;
– реальность сроков проведения контрольных мероприятий;
– равномерность нагрузки на работников;
– наличие резерва времени для осуществления подготовки материалов по реализации результатов контрольных мероприятий.
Первоначальный план работы отдела финансового контроля на 2011 год включал 20 пунктов.
В течение 2011 года в план контрольных мероприятий отдела финансового контроля изменения вносились дважды – в сентябре и октябре.
В результате внесенных изменений количество проверок было увеличено до 26 пунктов.
Первоначальный план работ отдела финансового контроля на 2012 год включал 29 пунктов.
В результате внесенных изменений количество проверок было уменьшено до 28 пунктов.
В отличие от плана работы на 2011 год, в плане на 2012 год отсутствует информация о тематике проверок.
Первоначально планирование работы отдела контроля муниципальных заказов на 2011 год осуществлялось в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 28.02.2008 г. №25-244 «О Порядке осуществления контроля в сфере размещения муниципального заказа» (далее Решение №25-244). В соответствии с п. 3.1. Решения №25-244 план работы отдела был утвержден приказом председателя комитета по финансам от 17.12.2010 г. №112-П на весь 2011 год. Планом предусматривалось проведение проверок в 111 муниципальных учреждениях.
Приказом Министерства экономического развития от 28.01.2011 г. №30был утвержден Порядок проведения плановых проверок при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков (далее – Приказ №30), в соответствии с которым план проверок должен утверждаться на шесть месяцев (п.8). Внесение изменений в план проверок допускается не позднее, чем за два месяца до начала проведения проверки, в отношении которой вносятся такие изменения (п.9).
В соответствии с этим требованием из плана проверок на 2011 год был выделен план проверок на второе полугодие.
Планы проверок на первое и второе полугодия 2012 года были утверждены приказами председателя комитета по финансам от 12.12.2011 г. №193-П и от 18.05.2012 г. №65-П и предусматривали проверку 43 муниципальных учреждений в первом полугодии и 57 – во втором полугодии.
В нарушение требований Приказа №30 (п.7) планы проверок на 2011 и 2012 годы не содержат сведения о цели и основании проведения проверки в отношении конкретного субъекта проверки.
При сопоставлении планов проверокотдела финансового контроля и отдела контроля муниципальных заказов было установлено включение в перечень субъектов проверки одних и тех же учреждений с разными сроками проведения контрольных мероприятий (Таблица 1).
Таблица 1.
Проверка годового отчета об исполнении бюджета за 2012 год
Бюджетная отчетность Комитета за 2012 год проанализирована на внутреннюю согласованность соответствующих форм отчетности (соблюдение контрольных соотношений), а также на соответствие:
– требованиям ст. 264.1 Бюджетного кодекса РФ, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 23.12.2010 г. №191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее Инструкция №191н);
– показателей, отраженных в бюджетной отчетности как плановых, решению Саратовской городской Думы от 20.12.2011 г. №10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» (с изменениями и дополнениями).
В ходе проверки было установлено, что полнота представленной бюджетной отчётности соответствует требованиям ст. 264.1 Бюджетного кодекса РФ и Инструкции №191н.
Объемы бюджетных ассигнований в расчете на финансовый год, отраженные в формах бюджетной отчетности Комитета соответствуют объемам бюджетных ассигнований, утвержденным росписью расходов бюджета и решению Саратовской городской Думы от 20.12.2011 г. №10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» (с изменениями и дополнениями).
Согласно формам отчетности, кассовое исполнение плановых показателей составило:
– по доходам, администрируемым Комитетом, – 96817,7 тыс. рублей при плане 84649,2 тыс. рублей (исполнение – 114,4%);
– по расходам – 842680,9 тыс. рублей при плане 844497,3 тыс. рублей (исполнение – 99,8%).
Комитетом соблюдены контрольные соотношения, установленные письмом Федерального казначейства от 30.12.2011 г. №42-7.4-05/2.1-878, что подтверждает внутреннюю согласованность соответствующих форм отчетности.
В нарушение Инструкции 191н, в частности:
– п.8, текстовая часть пояснительной записки не содержит информации об отсутствии формы 0503138 «Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности», формы 0503184 «Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета», формы 0503167 «Сведения о целевых иностранных кредитах», формы 0503230 «Разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета»;
– п.152, в Разделе 2 текстовой части пояснительной записки не содержится информация об экономическом эффекте, полученном в результате мероприятий по повышению эффективности расходования бюджетных средств;
–п. 162, в «Сведениях об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета» (ф. 0503163) отсутствуют сведения о причинах внесения изменений в бюджетную роспись со ссылкой на правовые основания.
Согласно Инструкции 191н, Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее – Отчет (ф. 0503127) в части доходов бюджета формируется с отражением группировочных кодов по бюджетной классификации доходов бюджета, в структуре утвержденных решением о бюджете бюджетных назначений по доходам.
В нарушение п. 57 Инструкции 191н в Отчете (ф.0503127) в разделе 1 «Доходы бюджета» графа 9 «Неисполненные назначения» содержит искаженные показатели по группировочным кодам бюджетной классификации доходов бюджета. Например, разность плановых показателей, утвержденных на финансовый год и исполненных в 2012 году:
– по строке «Налоговые и неналоговые доходы» вместо «-12168518,25» рублей указана в размере «-12149941,92» рубля, то есть искажение составило 18576,33 рублей;
– по строке «Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства» вместо «-12148375,98» рублей указана в размере «-12151174,83» рубля, то есть искажение составило 2798,85 рублей;
– по строке «Прочие неналоговые доходы» вместо «-17343,42» рублей указана в размере «-1565,94» рубля, то есть искажение составило 15777,48 рублей.
В Отчете о принятых бюджетных обязательствах по состоянию на 01.01.2012 г. (ф.0503128) по коду бюджетной классификации 056 0106 0020499 500 221 в графе 11 «Не исполнено принятых бюджетных обязательств» отражена сумма 12,9 тыс. рублей. В ходе контрольного мероприятия указанная сумма не подтверждена показателями бухгалтерского учета.
Данные о задолженности Комитета перед ОАО «Мегафон» по состоянию на 01.01.2011 г., отраженные в акте сверки взаимных расчетов за период с 01.01.2011 г. по 31.10.2011 г. со стороны Комитета отличаются от данных ОАО «Мегафон» на 4,1 тыс. рублей, что свидетельствует об искажении показателей дебиторской задолженности по состоянию на начало 2011 года. Указанное отклонение комитет по финансам отразил в бухгалтерском учете как расходы текущего периода в июне 2011 года.
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение Бюджетного кодекса РФ (ст. 242.5) в части отсутствия утвержденного порядка ведения учета и осуществления хранения исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства местного бюджета по денежным обязательствам муниципальных казенных учреждений, и документов, связанных с их исполнением.
2. В комитете по финансам отсутствует локальный акт, закрепляющий правила ведения учета и осуществления хранения исполнительных документов, направленных в Комитет для исполнения в порядке ст. 242.2 Бюджетного кодекса РФ, и документов, связанных с их исполнением.
3. Нарушение ст. 57 Трудового кодекса РФ, в части неоформления дополнительных соглашений к трудовому договору в связи с изменением оплаты труда.
4. Нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 г. №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в части отсутствия обоснований (расчетов) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы за 2011, 2012 и 2013 годы.
5. Нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 9 Инструкции №157н в части необеспечения Комитетом своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни (результатов хозяйственных операций) на общую сумму 198,8 тыс. рублей.
6. Нарушение Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»:
– (п. 333) в части необоснованного отражения арендованного Комитетом помещения на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», вместо забалансового счета 01 «Имущество, полученное в пользование»;
– (п. 339) в части неотражения на забалансовом счете 04 задолженности неплатежеспособных дебиторов в сумме 24,0 тыс. рублей, что привело к недостоверности данных указанных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130) за 2012 год.
7. У Комитета отсутствуют правовые основания для использования помещений по семи адресам г. Саратова под размещение своих структурных подразделений.
8. За счет казны муниципального образования «Город Саратов» была произведена оплата:
– в 2011 году 262 исполнительных листов на общую сумму 321102,3 тыс.рублей (без учета оплаты исполнительных документов прошлых лет);
–в 2012 году 333 исполнительных листов на общую сумму 448984,1 тыс. рублей (без учета оплаты исполнительных документов прошлых лет).
9. При проверке и анализе Журнала учета и регистрации исполнительных документов по состоянию на 31.12.2012 г. были установлены факты оплаты исполнительных листов по взысканию морального вреда и материального ущерба, предъявленных к муниципальным учреждениям города Саратова, за счет субсидий, выделенных учреждениям на выполнение муниципального задания. В результате ненадлежащего предварительного финансового контроля со стороны комитета по финансам, было допущено направление и использование средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» в размере 118,4 тыс. рублей, на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, что квалифицируется по ст. 289 БК РФ как нецелевое использование бюджетных средств.
10. Задолженность по исполнительным листам по состоянию на 01.01.2013 г., отраженная в бухгалтерском учете Комитета не подтверждается показателями Журнала учета и регистрации исполнительных документов на 10,0 тыс. рублей.
11. Нарушение п. 3.1 Порядка формирования, утверждения и внесения изменений в штатные расписания администрации города, ее отраслевых (функциональных) и территориальных подразделений, утвержденного постановлением администрации г. Саратова от 30.05.2007 г. №388, в части отсутствия штатных расписаний Комитета по состоянию на 01.01.2012 г. и 01.01.2013 г., утверждаемых ежегодно (с учетом изменений, произведенных в течение предыдущего года).
12. Нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 23.12.2010 г. №191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»:
– (п. 8) в части неотражения в текстовой части пояснительной записки информации об отсутствии в составе бухгалтерской отчетности за 2012 год четырех форм;
– (п. 57) в части искажения показателей по группировочным кодам бюджетной классификации доходов бюджета в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127) по состоянию на 01.01.2013 г. в разделе 1 «Доходы бюджета» по графе 9 «Неисполненные назначения» на общую сумму 18,6 тыс. рублей;
– (п.152) в части отсутствия в Разделе 2 текстовой части пояснительной записки информации об экономическом эффекте, полученном в результате мероприятий по повышению эффективности расходования бюджетных средств;
– (п. 162) в части отсутствия в «Сведениях об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета» (ф. 0503163) пояснений о причинах внесения изменений в бюджетную роспись со ссылкой на правовые основания.
13. В Отчете о принятых бюджетных обязательствах по состоянию на 01.01.2012 г. (ф.0503128) по коду бюджетной классификации 056 0106 0020499 500 221 в графе 11 «Не исполнено принятых бюджетных обязательств» отражена сумма 12,9 тыс. рублей не подтвержденная показателями бухгалтерского учета.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Искажение валюты баланса по состоянию на 01.01.2013 года составило 15,3 тыс. рублей.
2. Расходы, не подтвержденные первичными учетными документами на общую сумму 8,4 тыс. рублей, в том числе за 2011 год – 7,5 тыс. рублей, за 2012 год – 0,9 тыс. рублей.
3. Необоснованные расходы на услуги связи составили 179,6 тыс. рублей:
– в 2011 году – 96,8 тыс. рублей;
– в 2012 году – 82,8 тыс. рублей.
4. Расходы, проведенные по недооформленным первичным учетным документам за 2011 год – 109,2 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Е.Л. Юрова