Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия бытового коммунального обслуживания «Спецавтохозяйство по уборке города»

В соответствии с пунктом 7 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 27.05.2016 № 43-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 27.05.2016 № 26-01-32, выданного исполняющим обязанности председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», аудитором инспекции по контрольно-ревизионной работе Курушиной М.В. (руководитель), инспекторами инспекции по контрольно-ревизионной работе Константиновой О.В., Чамышевым А.А., инспекции по экспертно-аналитической и правовой работе Чеконовой С.Н. с 30.05.2016 по 30.06.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия бытового коммунального обслуживания «Спецавтохозяйство по уборке города» (далее по тексту – МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города», МУП «СпецАТХ», Предприятие).

Период проверки: 2015 – 2016 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального унитарного предприятия бытового коммунального обслуживания «Спецавтохозяйство по уборке города».

Проверка проведена с ведома директора Предприятия П.М. и главного бухгалтера Ч.Л.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры, нормативные правовые акты.

МУП «СпецАТХ» учреждено распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 10.03.1992 № 559 в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта согласно ст. 113, 114 Гражданского кодекса РФ.

Запись о МУП «СпецАТХ» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 30.08.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026402656500. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Свидетельство о постановке Предприятия на учет в ГосНИ по Кировскому району г. Саратова выдано 09.11.1999, ИНН/КПП 6452019103/645201001.

Местонахождение (почтовый адрес) Предприятия: Россия, 410005, г. Саратов, ул. Соколовая, 316.

Согласно Уставу, МУП «СпецАТХ» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Территориальным органом федеральной службы государственной статистики по Саратовской области от 04.08.2009 № 08-27/09 Предприятие идентифицировано в качестве хозяйствующего субъекта.

1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «СпецАТХ».

Правовое положение МУП «СпецАТХ» определяется действующим законодательством и Уставом (редакция от 19.02.2014).

В соответствии с п. 2.1. Устава Предприятие создано для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ, извлечения прибыли и решения социальных задач.

Предметом деятельности Предприятия является уборка территории и аналогичная деятельность, деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта.

Предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности:

1. Оказание физическим и юридическим лицам следующих услуг:

– сбор и транспортирование твердых бытовых отходов (далее по тексту – ТБО) из контейнеров и бункеров-накопителей;

– сбор и транспортирование крупногабаритных отходов (далее по тексту — КГО) с использованием погрузчика, самосвала, ломовозной техники;

– утилизация (захоронение) ТБО, КГО, промышленных, производственных и смешанных отходов;

– сбор, транспортирование и передача для размещения жидких бытовых отходов с использованием ассенизационного автомобиля;

– транспортирование и захоронение биологических отходов;

– размещение снега;

– сбор, транспортирование и переработка хвойных деревьев;

– предоставление, транспортирование и обслуживание (помывка) туалетных кабин;

– предоставление и обслуживание бункеров-накопителей и площадок для сбора отходов;

– погрузка, транспортировка и разгрузка грузов с использованием погрузчика, самосвала, ломовозной техники;

– отлов и транспортирование, содержание безнадзорных животных, стерилизация и кастрация домашних и безнадзорных животных.

2. Использование и переработка ТБО и КГО.
3. Строительство объектов размещения отходов, в том числе полигонов, перегрузочных станций, мусоросортировочных и мусороперерабатывающих комплексов, а так же их содержание и эксплуатация.

Помимо основных видов деятельности, Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность, не запрещенную законодательством Российской Федерации.

В проверяемом периоде действовали тарифы на услуги МУП «СпецАТХ», утвержденные постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2014 № 4298 (с изменениями от 28.07.2015 № 1895, от 03.03.2016 № 480).

МУП «СпецАТХ» осуществляет закупки товаров, работ и услуг в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее по тексту – Закон № 223-ФЗ) и Положением о закупке товаров, работ, услуг МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города», утвержденным приказом 06.09.2013 № 126-«П» (далее по тексту – Положение), принятым в соответствии со ст. 2 Закона № 223-ФЗ.

В нарушение пп. 3, 10 п. 4 ст. 1 Закона № 223-ФЗ в п. 2.2 ст. 2 Положения в перечне исключений из применения Положения ко всем закупкам Заказчика отсутствуют отношения, связанные с осуществлением заказчиком закупок товаров, работ, услуг в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ услуг для обеспечения государственных и муниципальных норм» № 44-ФЗ (далее – Закон № 44-ФЗ) и определением, избранием и деятельностью представителя владельцев облигаций в соответствии с законодательством РФ о ценных бумагах.

В Положении Предприятия не установлены способы, порядок подготовки и проведения закупок товаров, работ и услуг, стоимость которых не превышает 100,0 тыс. рублей, что предусмотрено Письмом Федеральной антимонопольной службы от 24.12.2012 № ИА/44025/12 «О направлении разъяснений по вопросам применения Федерального закона «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».

В нарушение п. 19 ст. 4 Закона № 223-ФЗ МУП «СпецАТХ» размещались в единой информационной системе ежемесячные отчеты о закупках, содержащие неверные сведения о количестве и суммах договоров, заключенных Заказчиком.

Так, согласно отчету за август 2015 года, опубликованному 09.09.2015, Предприятием заключено 15 договоров на общую сумму 13 764,7 тыс. рублей. Однако фактически в августе 2015 года заключено 20 договоров на общую сумму 13 863,7 тыс. рублей.

Согласно отчету за октябрь 2015 года, опубликованному 09.11.2015, Предприятием заключено 6 договоров на общую сумму 3 509,8 тыс. рублей. Однако фактически в октябре 2015 года заключено 11 договоров на общую сумму 3 958,2 тыс. рублей.

Согласно отчету за ноябрь 2015 года, опубликованному 09.12.2015, Предприятием заключено 10 договоров на общую сумму 6 467,5 тыс. рублей. Однако фактически в ноябре 2015 года заключено 14 договоров на общую сумму 6 596,7 тыс. рублей.

Согласно отчету за декабрь 2015 года, опубликованному 26.12.2015, Предприятием заключено 8 договоров на общую сумму 5 123,7 тыс. рублей. Однако фактически в декабре 2015 года заключено 15 договоров на общую сумму 10 857,3 тыс. рублей.

2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУП «СпецАТХ», заключения с ним контракта.

В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.04.2014 № 902 «О подведомственной принадлежности муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» МУП «СпецАТХ» подведомственно заместителю главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по городскому хозяйству и комитету по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – комитет по жилищно-коммунальному хозяйству).

Смена директора Предприятия в проверяемом периоде производилась 1 раз в мае 2016 года.

В соответствии с приказами комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.05.2016 № 301а, МУП «СпецАТХ» от 18.05.2016 № 148 при смене директоров в присутствии комиссии должна быть проведена полная инвентаризация имущества, бухгалтерской документации и архивных документов с составлением актов приема-передачи. Однако акты приема-передачи к проверке не представлены.

С вновь назначенным директором П.М. работодателем заключен трудовой договор от 19.05.2016 № 1.

3. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

Между МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» и комитетом по управлению имуществом города Саратова заключен договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения от 13.03.1996 № 112. Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов»». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

Согласно дополнительному соглашению от 04.04.2016, по состоянию на 01.01.2016 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «СпецАТХ», составляла 252 846,5 тыс. рублей, остаточная стоимость – 122 024,1 тыс. рублей, в том числе:

– 26 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 30 090,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 22 183,2 тыс. рублей;

– 138 транспортных средства первоначальной стоимостью 207 621,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 97 295,9 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости и транспортных средств, первоначальной стоимостью 15 134,9 тыс. рублей, остаточной – 2 545,1 тыс. рублей.

По состоянию на 01.06.2016 на балансе Предприятия числится 24 объектов недвижимости по следующим адресам:

1. г. Саратов, ул. Соколовая, д. 316:

– авторемонтная мастерская площадью 735,4 кв. м;

– гараж площадью 572,9 кв. м;

– здание административное площадью 393,2 кв. м;

– здание производственно-административное площадью 492,0 кв. м;

– здание производственно-административное площадью 994,4 кв. м;

– здание проходной на базе площадью 21,7 кв. м;

– кузнечный цех площадью 80,1 кв. м;

– сварочный цех площадью 121 кв. м;

– склад площадью 1641,3 кв. м;

– склад площадью 108,6 кв. м;

– участок производственный площадью 79,0 кв. м;

– участок производственный площадью 246,1 кв. м;

– трансформаторная подстанция площадью 12,0 кв. м.

2. г. Саратов, ул. Шехурдина, 1:

– автозаправочная станция площадью 11,6 кв. м;

– мойка машин площадью 106,2 кв. м;

– резервуар для хранения нефтепродуктов.

3. г. Саратов, ул. Мичурина, д. 170:

– нежилое помещение площадью 60,8 кв. м.

4. г. Саратов, ул. 2-я Гуселка:

– котельная площадью 60,7 кв. м;

– мастерская площадью 275,8 кв. м;

– полигон по утилизации ТБО площадью 56971,0 кв. м;

– скважина наблюдательная № 9;

– дорога и площадка к полигону по утилизации ТБО.

5. Саратовская область, Татищевский район, Сторожевское МО:

– площадка для складирования обезвоженного осадка ГСА г. Саратова.

6. Петровский тракт, 6-й км:

– ангар площадью 588,7 кв. м.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области Предприятию выданы свидетельства на право хозяйственного ведения:

– 64-АД № 495521 от 24.10.2014 на площадку для складирования обезвоженного осадка ГСА г. Саратова, адрес: Саратовская область, Татищевский район, Сторожевское МО, в 10,5 км на юго-запад от с. Курдюм;

– 64-АБ № 937859 от 05.08.2008 на нежилое помещение общей площадью 60,8 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. им. Мичурина, д. 170;

– 64-АГ № 346695 от 21.11.2011 на котельную общей площадью 60,7 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. 2-я Гуселка;

– 64-АГ № 186934 от 06.04.2011 на мастерскую общей площадью 275,8 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. 2-я Гуселка;

– 64-АД № 270682 от 23.05.2014 на полигон по утилизации ТБО площадью 56 971,0 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. 2-я Гуселка;

– 64-АД № 597660 от 04.06.2015 на административно-производственное здание площадью 994,4 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 316;

– 64-АД № 597659 от 04.06.2015 на гараж площадью 572,9 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 316;

– 64-АД № 597661 от 04.06.2015 на проходную площадью 21,7 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 316;

– 64-АД № 597658 от 04.06.2015 на кузнечный цех площадью 80,1 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 316;

– 64-АД № 675066 от 18.06.2015 на автозаправочную станцию площадью 11,6 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. Шехурдина, 1;

– 64-АД 811771 от 25.09.2015 на ангар площадью 588,7 кв. м, адрес: г. Саратов, 6 км. Петровский тракт;

– 64-АД 805194 от 02.10.2015 на склад площадью 108,6 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 316;

– 64-АД 7022298 от 06.07.2015 на сварочный цех площадью 121 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 316.

В нарушение п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ право хозяйственного ведения зарегистрировано на 13 объектов недвижимости из 24, числящихся на балансе Предприятия. На 11 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 2 536,1 тыс. рублей право хозяйственного ведения в установленном законом порядке не зарегистрировано.

В проверяемом периоде между МУП «СпецАТХ» и комитетом по управлению имуществом города Саратова действовало 5 контрактов на право хозяйственного ведения объектами нежилого фонда:

– от 23.04.2008 № 336 на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. им. Мичурина, д. 170;

– от 21.10.2009 № 370 на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Гуселка;

– от 21.10.2009 № 368 на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 316;

– от 21.10.2009 № 369 на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. им. Шехурдина, 1;

– от 24.07.2013 № 500-х на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда по адресу: г. Саратов, 6-й км Петровского тракта.

В проверяемом периоде за Предприятием закреплено 5 земельных участков:

1. Земельный участок площадью 1 250 000 кв. м по адресу: Саратовская обл., Татищевский р-н, Сторожевское МО, в 10,5 км на юго-запад от с. Курдюм. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 13.03.2015 № 64/201/2015-172520, кадастровая стоимость земельного участка составляет 137,5 тыс. рублей. Данный земельный участок передан Предприятию в аренду администрацией Татищевского муниципального района Саратовской области в соответствии с договором аренды земельного участка от 10.11.2014 б/н для строительства и эксплуатации площадки для складирования обезвоженного осадка городской станции аэрации г. Саратова на срок с 10.11.2014 по 10.11.2063 (49 лет).
2. Земельный участок площадью 438 488 кв. м по адресу: г. Саратов, 6-й км Петровского тракта. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 29.07.2013 № 64/201/2013-288727, кадастровая стоимость земельного участка составляет 78 998 тыс. рублей. Данный земельный участок передан Предприятию в аренду администрацией г. Саратова согласно договору аренды земельного участка от 29.07.2013 № А-13-421Ю-4, как занимаемый специально оборудованным объектом и сооружением для хранения отходов на срок с 29.07.2013 по 29.07.2062 (49 лет).
3. Земельный участок площадью 265 033 кв.м по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Гуселка. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 02.04.2014 № 64/201/2014-167805, кадастровая стоимость земельного участка составляет 29,2 тыс. рублей. Данный земельный участок передан Предприятию в аренду администрацией г. Саратова согласно договору аренды земельного участка от 12.07.2004 № 673, как занимаемый полигоном по утилизации ТБО на срок с 24.12.2003 по 24.12.2028 (25 лет).

В настоящее время на арендованном земельном участке расположены сооружения:

– котельная;

– мастерская;

– административный корпус;

– полигон по утилизации твердых бытовых отходов;

– скважина наблюдателя № 9;

– яма «Бекаря»;

– дороги и площадка, ранее закрепленные на праве хозяйственного ведения за МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города».

С учетом постановления правительства Саратовской области от 27.11.2007 № 412-П «Об установлении порядка определения размера платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Саратовской области, и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, предоставляемые в аренду без торгов» годовой размер арендной платы за земельный участок составляет 583 рублей.

Комитетом по управлению имуществом города Саратова яма «Бекаря» и административный корпус, расположенные по указанному адресу, 30.03.2016 и 28.04.2016 соответственно, изъяты из хозяйственного ведения МУП «СпецАТХ» и закреплены на праве оперативного управления за МБУ «Дорстрой».

В соответствии со ст. 1, 65 Земельного кодекса Российской Федерации любое использование земли осуществляется за плату.

Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 6, п. 7 ст. 11.4. Земельного кодекса Российской Федерации МУП «СпецАТХ» до настоящего времени не обратилось в комитет по управлению имуществом города Саратова с заявлением о разделе земельного участка в целях определения объекта земельных правоотношений, что приводит к начислению арендной платы за неиспользуемую предприятием часть земельного участка.

4. Земельный участок площадью 23 500 кв. м по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 15.05.2015 № 64/201/2015-367630, кадастровая стоимость земельного участка составляет 36 564,8 тыс. рублей. Данный земельный участок предоставлен Предприятию в бессрочное пользование на основании постановления администрации г. Саратова от 23.06.1993 № 251-190, как занимаемый ремонтными мастерскими.
5. Земельный участок площадью 343 кв. м по адресу: г. Саратов, ул. Шехурдина, 1. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 15.05.2015 № 64/201/2015-368034, кадастровая стоимость земельного участка составляет 298,7 тыс. рублей. Данный земельный участок предоставлен Предприятию в бессрочное пользование на основании постановления администрации г. Саратова от 23.06.1993 № 251-190, как занимаемый сливной станцией.

В нарушение п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», согласно которому юридические лица обязаны переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков до 1 июля 2012 года, МУП «СпецАТХ» право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, расположенными по адресам: г. Саратов, ул. Соколовая, 316 и г. Саратов, ул. Шехурдина, 1 на право аренды не переоформлено.

При этом использование земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования юридическим лицом, не выполнившим в установленный федеральным законом срок обязанности по переоформлению такого права на право аренды земельного участка, в соответствии со ст. 7.34. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, влечет наложение административного штрафа в размере от двадцати тысяч до ста тысяч рублей.

Кроме того, с учетом п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», согласно которому годовой размер арендной платы в случае переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков устанавливается в пределах двух процентов кадастровой стоимости арендуемых земельных участков, бюджет муниципального образования «Город Саратов» недополучает доходы от арендной платы в размере:

– за земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316, с кадастровой стоимостью 36 564,8 тыс. рублей, 731,3 тыс. рублей в год;

– за земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Шехурдина А.П., 1, с кадастровой стоимостью 298,7 тыс. рублей, 6,0 тыс. рублей в год.

Следовательно, за четыре года бюджет муниципального образования «Город Саратов» недополучил доход от арендной платы в размере 2 949,1 тыс. рублей.

Кроме того, на земельном участке, расположенном по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316, ООО «Мехуборка-Саратов» организована автостоянка для спецтехники и автомобилей работников общества, что зафиксировано актом осмотра от 31.05.2016, проведенного в соответствии с приказом МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» от 30.05.2016 № 157 «О создании комиссии по инвентаризации и осмотру основных средств и материальных запасов».

В силу ст. 3.1. Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» земельные участки, занятые зданиями, строениями, сооружениями, находящимися в собственности муниципального образования, относятся к собственности такого муниципального образования.

Согласно п. 5 ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», муниципальное предприятие, являющееся арендатором земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, не вправе:

– сдавать такой земельный участок в субаренду;

– передавать свои права и обязанности по договору аренды другим лицам (перенаем).

В случаях, когда отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, в соответствии со ст. 6 Гражданского кодекса Российской Федерации применяется гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона). При невозможности использования аналогии закона права и обязанности сторон определяются исходя из общих начал и смысла гражданского законодательства (аналогия права) и требований добросовестности, разумности и справедливости.

Следовательно, МУП «СпецАТХ», как землепользователь земельного участка, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316, не вправе было передавать последний в пользование третьим лицам.

Однако, МУП «СпецАТХ» в силу ст. 153 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществило действия, направленные на установление гражданских прав и обязанностей, что подтверждается беспрепятственным размещением ООО «Мехуборка-Саратов» на указанном земельном участке спецтехники и автомобилей работников общества.

В соответствии с должностной инструкцией частного охранника на объекте охраны «Производственная территория» МУП БКО «СпецАТХ», являющейся в соответствии с п. 2.1.2. договора на охрану объекта от 26.02.2016 № 26020, заключенного между МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» и ООО ЧОП «Дружина», приложением № 1 к договору, автотранспорт, прибывающий на объект, пропускается через контрольно-пропускной пункт по спискам, утвержденным руководством МУП «СпецАТХ» (стоимость услуги по договору составляет 636 тыс. рублей).

В соответствии с указанным договором заказчик (МУП «СпецАТХ»):

– контролирует выполнение исполнителем (ООО ЧОП «Дружина») указанных в договоре работ (п. 4.1.);

– незамедлительно сообщает исполнителю (ООО ЧОП «Дружина») информацию о выявленных недостатках или нарушениях в деятельности службы охраны (п. 2.2.4.);

– предупреждает исполнителя (ООО ЧОП «Дружина») о любых возможных реальных обстоятельствах, грозящих сохранности имущества охраняемого объекта (п. 2.2.5.).

Указанные пункты договора на охрану объекта подтверждают фактическую передачу земельного участка в пользование ООО «Мехуборка-Саратов» (разрешение руководителя МУП «СпецАТХ»).

В соответствии со ст. 1, 65 Земельного кодекса Российской Федерации любое использование земли осуществляется за плату.

Следовательно, к таким действиям, направленным на установление гражданских прав и обязанностей следует применить п. 1 ст. 1102, п. 2 ст. 1105 Гражданского кодекса Российской Федерации и взыскать с ООО «Мехуборка-Саратов» неосновательное обогащение в сумме, соответствующей сбереженной вследствие такого пользования плате.

Исходя из годового размера арендной платы за земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316, равному 731,3 тыс. рублей, месячный размер арендной платы составляет 60,9 тыс. рублей.

Таким образом, с 31 марта 2016 года (с момента подписания актов приема-передачи движимого имущества, в том числе спецтехники в рамках договора купли-продажи) по 30 июня 2016 года бюджет муниципального образования «Город Саратов» недополучил доход от арендной платы в размере 182,7 тыс. рублей.

Кроме того, в силу п. 2 ст. 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации сумма процентов за пользование чужими денежными средствами за 91 день (с 01.04.2016 по 30.06.2016) составляет 3,5тыс. рублей.

4. Формирование уставного фонда.

Согласно Уставу в действующей редакции от 19.02.2014, уставный фонд Предприятия в размере 34 991,0 тыс. рублей сформирован за счет имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения. В проверяемом периоде размер уставного фонда Предприятия не изменялся.

Стоимость чистых активов Предприятия составила по состоянию на 01.01.2015 – 181 542,0 тыс. рублей, на 01.01.2016 – 134 507,0 тыс. рублей на 01.04.2016 – 115 552,0 тыс. рублей. Изменение стоимости чистых активов произошло за счет увеличения кредиторской задолженности.

5. Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский и налоговый учет на Предприятии осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники) с использованием программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

В ходе проверки представлены:

– приказ от 31.12.2014 № 273 «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» на 2015 год»;

– приказ от 31.12.2015 № 320 «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» на 2016 год».

В нарушение Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» учетные политики на 2015 – 2016 годы утверждены на основании и в соответствии с Законом РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», утратившим силу с 01.01.2013.

6. Учет внеоборотных активов.

По данным бухгалтерского учета по состоянию:

– на 01.07.2015 первоначальная стоимость основных средств (счет 01) составила 280 535,8 тыс. рублей, вложений во внеоборотные активы (счет 08) – 322,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2016 первоначальная стоимость основных средств – 252 846,5 тыс. рублей, вложений во внеоборотные активы – 322,0 тыс. рублей;

– на 01.06.2016 первоначальная стоимость основных средств – 67 716,0 тыс. рублей, вложений во внеоборотные активы – 322,0 тыс. рублей.

За 2 полугодие 2015 года поступило 2 основных средства первоначальной стоимостью 359,5 тыс. рублей.

За 2 полугодие 2015 года выбыло 34 единицы основных средств первоначальной стоимостью 28 106,0 тыс. рублей:

– списание в связи с ненадлежащим техническим состоянием 19 единиц бункеров-накопителей первоначальной стоимостью 437,0 тыс. рублей;

– списание в связи с длительной эксплуатацией и нерентабельностью восстановления кондиционера первоначальной стоимостью 20,5 тыс. рублей;

– списание в связи с длительной эксплуатацией и нерентабельностью восстановления по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова 13 единиц транспортных средств и специальной техники первоначальной стоимостью 12 648,5 тыс. рублей;

– продажа по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова специальной техники – мобильного измельчителя отходов DOPPSTADT DW 3060 первоначальной стоимостью 15 000,0 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено, что мобильный измельчитель отходов DOPPSTADT DW 3060 продан обществу с ограниченной ответственностью «Вектор-Н» по договору купли-продажи спецтехники от 23.07.2015 № 4/2015/1/23 на сумму 17 707,0 тыс. рублей с НДС. Вышеуказанная сделка согласована письмом комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.04.2015 № 02-59/64/1 и письмом комитета по управлению имуществом города Саратова от 24.06.2015 № 04-07/16554. Мобильный измельчитель отходов передан ООО «Вектор-Н» по акту приема-передачи от 23.07.2015. В соответствии с соглашением о взаимозачете от 28.07.2015 ООО «Вектор-Н» произвело расчет по вышеуказанной сделке за счет зачета долгового обязательства на сумму 17 707,0 тыс. рублей. При этом МУП «СпецАТХ» необоснованно в отсутствие весовых ведомостей принято услуг по утилизации отходов от ООО «Вектор-Н» на общую сумму 23 238,9 тыс. рублей за период с июля 2015 по март 2016 года (в 2015 году – 16 752,5 тыс. рублей, в 2016 году – 6 486,4 тыс. рублей).

За 5 месяцев 2016 года поступило 1 основное средство (сервер Aquarius E50D17 8) первоначальной стоимостью 174,4 тыс. рублей.

За 5 месяцев 2016 года выбыло 608 единиц основных средств первоначальной стоимостью 185 104,9 тыс. рублей:

– списание в связи с длительной эксплуатацией и нерентабельностью восстановления по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова 38 единиц транспортных средств, специальной техники и офисной техники первоначальной стоимостью 5 191,5 тыс. рублей;

– передача по распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова 3 единиц транспортных средств первоначальной стоимостью 6 867,0 тыс. рублей в МУП «Дорожник Заводского района»;

– передача по распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова 7 единиц основных средств (административный корпус, 2 компьютера, принтер, пожарная сигнализация, автомобильУАЗ-390995, яма «Бекаря») первоначальной стоимостью 656,5 тыс. рублей в МБУ «Дорстрой»;

– передача по распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова 21 единицы основных средств (2 транспортных средства, 19 туалетных кабин) первоначальной стоимостью 749,5 тыс. рублей в МБУ «Служба благоустройства города»;

– продажа 84 единиц специальной техники (автомобильный транспорт, предназначенный для вывоза ТБО) и 455 единиц бункеров-накопителей, контейнеров пластиковых и металлических первоначальной стоимостью 171 640,4 тыс. рублей.

На приобретение коммунальной (специализированной техники) и оборудования из федерального бюджета и бюджета муниципального образования «Город Саратов» было направлено:

– в 2008 году – 76 675,8 тыс. руб. (приобретено 45 единиц техники и 1 389 единиц оборудования);

– в 2009 году – 44 240,0 тыс. руб. (приобретено 22 единицы техники и 257 единиц оборудования);

– в 2010 году – 35 616,9 тыс. руб. (приобретена 21 единица техники и 95 единиц инвентаря производственного);

– в 2011 году – 36 897,2 тыс. руб. (приобретено 8 единиц техники и 680 единиц инвентаря производственного);

– в 2012 году – 48 043,5 тыс. руб. (приобретено 12 единиц коммунальной (специализированной) техники, машин, средств транспортных, одна единица электрооборудования, 796 единиц инвентаря производственного, 14 туалетных кабин);

– в 2013 году – 23 218,0 тыс. руб. (приобретено 3 единицы коммунальной (специализированной) техники, 7 машин, 2 единицы оборудования, 3 единицы средств транспортных, 115 единиц инвентаря производственного);

– в 2014 году – 52 717,4 тыс. руб. (приобретено 4 единицы коммунальной (специализированной) техники, одна машина, 7 единиц средств транспортных, 435 единиц инвентаря производственного);

– в 2015 году – 11 198,6 тыс. рублей (приобретено 2 единицы коммунальной (специализированной) техники, одна машина, 94 единицы инвентаря производственного.

Вышеуказанные основные средства проданы в соответствии с договором купли продажи движимого имущества от 11.03.2016, заключенным с ООО «Мехуборка-Саратов» на сумму 122 000,0 тыс. рублей (далее – договор купли-продажи). Согласно актам приема-передачи от 31.03.2016, специальная техника и бункеры-накопители, контейнеры пластиковые и металлические переданы ООО «Мехуборка-Саратов» в полном объеме.

Указанная сделка купли-продажи согласована комитетом по управлению имуществом города Саратова, комитетом по экономике, комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов».

Согласно Уставу, МУП «СпецАТХ» (с изменениями от 19.02.2014 года):

1. Предприятие создано с целью решения социальных задач.
2. Предметом деятельности предприятия является уборка территории и аналогичная деятельность, деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта.
3. Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

– сбор и транспортирование твердых бытовых отходов из контейнеров и бункеров-накопителей;

– сбор и транспортирование крупногабаритных отходов с использованием погрузчика, самосвала, ломовозной техники;

– предоставление и обслуживание бункеров-накопителей и площадок для сбора отходов и др.

Таким образом, договор купли-продажи был заключен в нарушение п. 3 ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», согласно которому движимым имуществом муниципальное предприятие распоряжается только в пределах, не лишающих его возможности осуществлять деятельность, цели, предмет, виды которой определены уставом такого предприятия.

В соответствии с п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 10 и Пленума ВАС Российской Федерации № 22 от 29.04.2010 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при решении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» совершенные унитарным предприятием сделки, в результате которых предприятие лишено возможности осуществлять деятельность, цели, предмет, виды которой определены уставом, являются ничтожными независимо от их совершения с согласия собственника.

Кроме того, согласовывая крупную сделку по отчуждению спецтехники, бункеров-накопителей, контейнеров пластиковых и металлических комитет по управлению имуществом города Саратова лишил возможности орган местного самоуправления исполнять полномочия по участию в организации деятельности по сбору, транспортированию твердых коммунальных отходов, отнесенные к вопросам местного значения (п. 24 ч. 1 ст. 16 Федерального закона 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).

Следовательно, сделка, совершенная МУП «СпецАТХ», является ничтожной.

Кроме того, в соответствии с п.п. 4.3., 4.4., 4.7. договора купли-продажи:

1. Осуществление оплаты товара возможно по согласованию сторон, в том числе путем зачета взаимных требований.
2. Предусмотрена рассрочка платежа в следующие сроки:

– в срок по 01 апреля 2016 года включительно – 26 444,1 тыс. рублей;

– в срок до 1 мая 2016 года – 46 755,9 тыс. рублей;

– в срок до 1 июня 2016 года – 12 200 тыс. рублей;

– в срок до 1 июля 2016 года – 12 200 тыс. рублей;

– в срок до 1 августа 2016 года – 12 200 тыс. рублей;

– в срок до 1 сентября 2016 года – 12 200 тыс. рублей.

3. Исполнение обязательства покупателя по оплате товара, с согласия продавца, может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования к продавцу, возникшего из договора поручительства, в котором покупатель обязывается перед кредитором продавца отвечать за исполнение последним его денежных обязательств.

Согласно ст. 179 Гражданского кодекса Российской Федерации, сделка на крайне невыгодных условиях, которую лицо было вынуждено совершить вследствие стечения тяжелых обстоятельств, чем другая сторона воспользовалась (кабальная сделка), может быть признана судом недействительной по иску потерпевшего.

В соответствии со ст. 167 Гражданского кодекса Российской Федерации недействительная сделка не влечет юридических последствий и недействительна с момента ее совершения, в связи с чем каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке.

Так, ООО «Мехуборка-Саратов» оплачивает МУП «СпецАТХ» согласно:

– акту зачета взаимных требований от 31.03.2016 – 11 444,1 тыс. рублей за счет проведения взаимозачета между ООО «Мехуборка-Саратов»-МУП БКО «СпецАТХ» и ООО «СТМ-Капитал»;

– платежным поручениям № 1080 и № 1081 от 01.04.2016 – 15 000 тыс. рублей;

– платежному поручению № 441 от 14.04.2016 – 26 000 тыс. рублей;

– платежному поручению № 458 от 19.04.2016 – 8 555,9 тыс. рублей.

На основании п. 4.5 договора купли-продажи продавец (МУП «СпецАТХ») вправе, если покупатель (ООО «Мехуборка-Саратов») своевременно не оплачивает переданный в соответствии с договором товар, потребовать оплаты товара и уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в следствии их неправомерного удержания, иной просрочки в их уплате на сумму этих средств.

Таким образом, сумма процентов за пользование чужими денежными средствами составляет:

– за 60 дней (с 01.05.2016 по 30.06.2016) – 223,7 тыс. рублей;

– за 30 дней (с 01.06.2016 по 30.06.2016) – 111,8 тыс. рублей.

Общая сумма процентов за пользование чужими денежными средствами составляет 335,5 тыс. рублей.

Письма предприятия от 19.05.2016 и 01.06.2016 с требованиями по оплате товара и уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами не позволяют сделать вывод о надлежащем ведении претензионно-исковой работы.

Вместе с тем, анализ сведений о кредиторской и дебиторской задолженности МУП «СпецАТХ» за 2015 год и за I квартал 2016 года показал рост кредиторской задолженности. Так, кредиторская задолженность на конец 2015 года составляла 126 793 тыс. рублей, на конец I квартала 2016 года – 166 264 тыс. рублей, чем подтверждается ухудшение финансового состояния предприятия на 39 471 тыс. рублей, что на 31,1% ухудшило обеспеченность требований кредиторов.

Сделка купли-продажи, осуществляемая с имуществом предприятия, заключенная руководителем предприятия и согласованная учредителем на заведомо не выгодных условиях (рассрочка платежа), а также осуществляемая с имуществом, без которого невозможна основная деятельность предприятия, согласно Временным правилам проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 № 855, относится к сделкам, заключенным на условиях, не соответствующих рыночным условиям.

Ухудшение обеспеченности требований кредиторов и совершение сделки, не соответствующей существующим рыночным условиям, можно расценить как признаки преднамеренного банкротства предприятия.

Из смысла статей 3, 30, 31 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» комитет по управлению имуществом города Саратова, как собственник имущества МУП «СпецАТХ», и комитет по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», как учредитель предприятия, при выявлении неисполненных в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, обязательств предприятия обязаны были принять меры по предупреждению банкротства, в том числе в виде предоставления предприятию финансовой помощи в размере, достаточном для погашения обязательств и восстановления платежеспособности, а не согласовывать на крайне невыгодных для муниципального образования «Город Саратов» условиях сделку по отчуждению движимого имущества.

В соответствии с п. 4.2. договора купли-продажи начальная цена товара определена на основании отчетов об оценке рыночной стоимости имущества, проведенной ООО «Комплекс-Оценка» в соответствии с договором на проведение оценки от 30.09.2015 № 0316-2015 (далее – Договор оценки техники), предметом которого является комплекс услуг по определению рыночной стоимости 89 единиц автотранспорта и спецтехники.

Согласно акту выполненных работ по Договору оценки техники, исполнитель (ООО «Комплекс-Оценка») передал заказчику (МУП «СпецАТХ») 89 отчетов об оценке спецтехники от 12.10.2015 года.

Однако к проверке представлено:

– сопроводительное письмо от 12.10.2015 № 2015-98 с перечнем объектов, в отношении которых была произведена оценка, и указанием их рыночной стоимости на общую сумму 89 010,0 тыс. рублей;

– сопроводительное письмо от 16.11.2015 № 2015-119 с перечнем объектов, в отношении которых была произведена оценка, и указанием их рыночной стоимости на общую сумму 118 293,0 тыс. рублей;

– отчеты об оценке спецтехники, в количестве 89 единиц от 16.11.2015 с указанием рыночной стоимости спецтехники на общую сумму 118 293,0 тыс. рублей.

При этом из писем (от 12.10.15 и 16.11.15) и отчетов очевидно, что оценка проводилась 30.09.2015, перечень объектов идентичный.

В связи с тем, что рыночная стоимость спецтехники, определенная в результате оценки 30.09.2015 оказалась разной, усматривается нарушение ст. 11 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», согласно которой результат оценки не должен допускать неоднозначного толкования и введения в заблуждение.

Кроме того, на официальном сайте ООО «Комплекс-Оценка» (www.ocenka-complex.ru) на момент проверки был выложен прайс-лист на оказываемые оценочные услуги. В соответствии с прайс-листом стоимость оценки автомобильной и сельскохозяйственной техники (автомобили, трактора и т.д.) составляет 1,5 тыс. рублей за единицу, при оценке более 5 единиц – 1,2 тыс. рублей за единицу. Таким образом, согласно вышеуказанному прайс-листу, стоимость оценки 89 единиц транспорта и спецтехники должна составлять примерно 106,8 тыс. рублей. Однако, согласно Договору оценки техники, стоимость оценки 89 единиц транспорта и спецтехники составила 356,0 тыс. рублей (оплачено в полном объеме платежными поручениями № 16061 от 12.11.2015 и № 16090 от 13.11.2015), что превышает стоимость оценки, указанную в прайс-листе, выложенном на официальном сайте ООО «Комлекс-Оценка» на 249,2 тыс. рублей, или в 3,3 раза.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде проводился дорогостоящий ремонт 2 из 84 единиц проданной техники. Так, согласно акту по заказ-наряду № ОП46 от 06.08.2015 (исполнитель ООО «СарМАЗцентр»), произведены ремонтные работы автомобиля КО-415М гос. рег. номер Р843СК 64 на сумму 459,8 тыс. рублей; согласно акту по заказ-наряду № ОП1 от 12.01.2016 (исполнитель ООО «СарМАЗцентр») произведены ремонтные работы автомобиля КАМАЗ гос. рег. номер Т199МА 64 на сумму 404,7 тыс. рублей. Следует отметить, стоимость продажи автомобиля КО-415М гос. рег. номер Р843СК 64 составила 1 231,2 тыс. рублей, что на 219,3 тыс. рублей меньше, чем его остаточная стоимость по состоянию на март 2016 года в сумме с затратами на ремонт, произведенными перед его продажей (990,7+459,8-1 231,2). Таким образом, стоимость продажи автомобиля КО-415М гос. рег. номер Р843СК 64 является убыточной.

Также к проверке представлен договор № 0311-2015 на проведение оценки от 30.09.2015 (далее – Договор оценки контейнеров), предметом которого является комплекс услуг по определению рыночной стоимости бункеров-накопителей, контейнеров пластиковых и металлических в количестве 463 штук. Однако какая-либо ссылка на Договор оценки контейнеров в тексте договора купли-продажи отсутствует. Согласно акту выполненных работ от 12.10.2015, работы по оценке выполнены в полном объеме, всего оказано услуг на сумму 15,0 тыс. рублей. К проверке представлен отчет об оценке от 09.10.2015 (дата оценки 30.09.2015), в котором определена рыночная стоимость бункеров-накопителей, контейнеров пластиковых и металлических в количестве 463 штук на сумму 3 513,7 тыс. рублей. На момент проверки оплата по Договору оценки контейнеров не производилась. В книге учета договоров запись о вышеуказанном договоре отсутствует. Кроме того, акт выполненных работ от 12.10.2015 не отражен в бухгалтерском учете МУП «СпецАТХ», что явилось нарушением п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и привело к искажению данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2016 по строке 1520 «Кредиторская задолженность» на сумму 15,0 тыс. рублей в сторону уменьшения, повлекшему за собой искажение валюты баланса.

По состоянию на 01.06.2016 года по данным бухгалтерского учета на балансе МУП «СпецАТХ» числятся 566 объектов основных средств, балансовой стоимостью 67 716,0, в том числе 24 объекта недвижимости (здания и сооружения) на сумму 30 013,5 тыс. рублей, 28 единиц автотранспорта и спецтехники на сумму 29 307,6 тыс. рублей, 474 единицы контейнерных площадок на сумму 6 899,9 тыс. рублей и 40 единиц прочих основных средств на сумму 1 495,0 тыс. рублей. Согласно пояснениям инженера МУП «СпецАТХ» Ф.А., в приносящей доход деятельности Предприятия (вывоз жидких бытовых отходов) участвуют 2 единицы автомобильного транспорта – машина вакуумная КО-503В-2 гос. номер Т908ЕР и Камаз гос. номер Х520ЕА. Следует отметить, что в отношении машины вакуумной КО-503В-2 гос. номер Т908ЕР имеется письмо комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» (исх. № 02-62-04-02/595 от 25.04.2016) с просьбой произвести в срок до 20.06.2016 передачу вышеуказанной техники в МБУ «Служба благоустройства города».

Также согласно пояснениям Ф.А., для нужд МУП «СпецАТХ» используются 2 легковых автомобиля в качестве служебных машин. Специальная техника в количестве 4 единиц находится на полигонах на случай возгорания бытовых отходов. Оставшиеся 20 единиц автомобильного транспорта и специальной техники находятся в непригодном для эксплуатации состоянии и планируются к списанию.

По данным бухгалтерского учета на вышеуказанный транспорт, не пригодный к эксплуатации и не приносящий доход Предприятию, начисляется амортизация. Так Предприятием начислена амортизация на 14 единиц транспортных средств и спецтехники, на сумму 385,5 тыс. рублей за апрель-май 2016 года, что является нарушением п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Среди техники, непригодной к эксплуатации Ф.А. указан также мусоровоз КАМАЗ КО-415-М гос. рег. номер В956ОУ 64 регион. Однако в ходе проверки установлено, что вышеуказанный мусоровоз покидал территорию базы, расположенной по адресу г. Саратов, ул. Соколовая, 316. Согласно пояснениям директора МУП «СпецАТХ» П.М. мусоровоз гос. рег. номер В956ОУ не использовался в деятельности Предприятия с 1 апреля по 19 июня 2016 года. Путевые листы и маршрутные задания на вышеуказанный мусоровоз в этот период не оформлялись. Мусоровоз выезжал 20 июня 2016 года в соответствии с путевым листом грузового автомобиля № 7989 от 20.06.2016.

По данным бухгалтерского учета, а также в соответствии со сводными ведомостями учета расхода топлива за апрель и май 2016 года фактический расход топлива у мусоровоза гос. рег. номер В956ОУ отсутствует. Остаток топлива в баке вышеуказанного мусоровоза по данным сводных ведомостей учета расхода топлива за апрель и май 2016 года совпадают с остатком, отмеченном в путевом листе грузового автомобиля от 31.03.2016 № 7427, и составляет 11,79 литра. Также в соответствии с путевым листом мусоровоза гос. рег. номер В956ОУ его общий пробег, согласно показаниям одометра по состоянию на конец смены 31.03.2016, составил 45 592 км. Инспекторами контрольно-счетной палаты Константиновой О.В. и Чамышевым А.А. в присутствии ведущего юриста МУП «СпецАТХ» П.М. произведено снятие показаний одометра (спидометра) мусоровоза гос. рег. номер В956ОУ и установлено, что его общий пробег по стоянию на 20.06.2016 составляет 16 082 км. Так как вышеуказанный мусоровоз КАМАЗ оснащен механическим пятизначным спидометром – его показания обнуляются после каждых ста тысяч километров. Следовательно, по данным одометра за период с 01.04.2016 по 20.06.2016 общий пробег мусоровоза гос. рег. номер В956ОУ составил как минимум 70 490 км (16 082+100 000-45 592).

Таким образом, можно сделать вывод, что в период с 01.04.2016 по 20.06.2016 мусоровоз КАМАЗ КО-415-М (гос. рег. номер В956ОУ, 64 регион) покидал охраняемую территорию базы МУП «СпецАТХ», расположенной по адресу г. Саратов, ул. Соколовая, 316, и эксплуатировался без составления путевых листов и без списания топлива на расходы для целей, не связанных с деятельностью Предприятия.

Кроме того, в путевом листе вышеуказанного мусоровоза № 7989 от 20.06.2016 отсутствуют: дата и подпись медицинского работника, проводившего предрейсовый и послерейсовый медицинские осмотры, показания одометра на момент выезда и заезда в гараж, а также данные о фактическом расходе топлива, что является нарушением п. 6 и 16 Порядка заполнения путевых листов, утвержденного приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152.

Также к проверке представлен договор на проведение оценки № 0113-2016 от 13.05.2016, предметом которого является оценка рыночной стоимости 5 единиц автотранспорта и спецтехники. Согласно акту выполненных работ, Исполнитель передал, а заказчик принял 5 отчетов об оценке 17.05.2016. Из 5 единиц оцененной техники 3 единицы указаны в пояснениях Ф.А. как непригодные к эксплуатации и планируемые к списанию. Так как оценка рыночной стоимости объекта проводится с целью дальнейшей продажи, то ее проведение противоречит пояснениям Ф.А. в части информации о технике, планируемой к списанию. Кроме того, в книге учета договоров запись о вышеуказанном договоре отсутствует. Акт выполненных работ от 17.05.2016 по состоянию на 27.06.2016 не отражен в бухгалтерском учете МУП «СпецАТХ» (кредиторская задолженность отсутствует), что является нарушением п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

По состоянию на 01.06.2016 на балансе Предприятия числится земельный участок по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Гуселка, как занимаемый полигоном по утилизации ТБО.

Согласно приказу по Предприятию от 24.03.2014 № 66 «П» в связи с окончанием срока действия лицензии на осуществление деятельности по сбору и размещению опасных отходов с 25.03.2014 прекращен прием отходов на захоронение на городском полигоне, расположенном по адресу: г. Саратов, Волжский район, балка в районе 2-ой Гуселки. В период с 25.03.2014 по настоящее время в связи с отсутствием лицензии МУП «СпецАТХ» деятельность по утилизации ТБО не осуществляет, земельный участок в производственной деятельности Предприятия не используется.

Кроме данного полигона, Предприятие по договору аренды с комитетом по управлению имуществом города Саратова от 29.07.2013 № А-13-421Ю-4 арендует земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, Петровский тракт, 6-й км в Ленинском районе, занимаемый специально оборудованным объектом и сооружением для хранения отходов (далее – объект для хранения отходов). В связи с отказом Федерального агентства воздушного транспорта в июле 2013 года от согласования размещения полигона ТБО по указанному адресу, хозяйственная деятельность Предприятия на данном полигоне не ведется, расположенный на нем ангар не эксплуатируется. На основании приказа Предприятия от 22.07.2015 № 125/1 «О консервации основного средства» вышеуказанный ангар законсервирован на неопределенный срок. Арендная плата за пользование земельным участком в 2015 году составила 16,5 тыс. рублей (бухгалтерская справка № 00000042 от 31.12.2015), оплата произведена 11.02.2016 (платежное поручение № 270).

Фактически в период с 01.07.2015 по 31.03.2016 на вышеперечисленных городском полигоне и объекте для хранения отходов числилось от 18 до 15 работников, которым производилось начисление заработной платы. Таким образом, в связи с тем, что данные объекты в производственной деятельности Предприятия не участвуют и доходы не приносят, расходы по заработной плате работникам полигона и объекта для хранения отходов являются необоснованными. Сумма необоснованных расходов по начисленной и выплаченной заработной плате работникам полигона и объекта для хранения отходов составила 1 281,2 тыс. рублей (второе полугодие 2015 года – 744,4 тыс. рублей; I квартал 2016 года – 536,8 тыс. рублей), по страховым взносам – 388,1 тыс. рублей (2015 год – 225,5 тыс. рублей; 2016 год – 162,6 тыс. рублей).

Также Предприятием производилось списание материально-производственных запасов на вышеуказанные объекты, не участвующие в производственной деятельности.

Всего за период с 01.07.2015 по 31.05.2016 списано материально-производственных запасов по объекту «Горполигон» и отнесено на расходы – 141,7 тыс. рублей, из них:

– дизельное топливо – 97,3 тыс. рублей (второе полугодие 2015 года – 14,3 тыс. рублей; I квартал 2016 года – 0 тыс. рублей; апрель-май 2016 года – 83,0 тыс. рублей);

– смазочные материалы – 5,9 тыс. рублей (апрель 2016 года);

– прочие материалы – 38,5 тыс. рублей (апрель 2016 года).

По данным бухгалтерского учета на объекты недвижимости, находящиеся на городском полигоне, не приносящем доход Предприятию, начисляется амортизация.

Таким образом, в нарушение п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» Предприятием начислена амортизация на объекты, не используемые в производственной деятельности. Всего необоснованно начислена амортизация по объектам, расположенным по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Гуселка, на сумму 71,6 тыс. рублей (второе полугодие 2015 года – 39,1 тыс. рублей; I квартал 2016 года – 19,6 тыс. рублей; апрель, май 2016 года – 12,9 тыс. рублей). За проверяемый период налог на имущество, не используемое в производственной деятельности Предприятия, составил 48,5 тыс. рублей (второе полугодие 2015 – 32,4 тыс. рублей; I квартал 2016 – 16,1 тыс. рублей).

На момент проведения проверки на полигоне и земельном участке продолжают работать 8 сторожей и 2 машиниста бульдозеров, сумма необоснованных расходов по начисленной и выплаченной заработной плате работникам полигона (машинистам бульдозеров) за апрель и май месяцы 2016 года составила 113,7 тыс. рублей, по страховым взносам – 34,4 тыс. рублей.

На основании приказа Предприятия от 30.05.2016 № 157 комиссией в присутствии работника контрольно-счетной палаты Чамышева А.А. проведен, осмотр территорий, помещений и транспортных средств МУП «СпецАТХ», расположенных по адресу г. Саратов, ул. 2-я Гуселка. В результате осмотра установлено, что на вышеуказанной территории расположены нежилые строения и сооружения, в том числе котельная (визуально в нерабочем состоянии), мастерская и административный корпус. За вышеуказанными нежилыми зданиями находится территория полигона, на поверхности которой установлено наличие твердых бытовых отходов, которые не засыпаны каким-либо слоем почвы. На момент осмотра территория полигона охраняется сторожем МУП «СпецАТХ». Также в ходе осмотра работником контрольно-счетной палаты установлено наличие различных отходов с маркировками даты производства, датируемыми 2015 и 2016 годами.

Инспекторами контрольно-счетной палаты Константиновой О.В., Чамышевым А.А., Чеконовой С.Н. в присутствии ведущего юриста МУП «СпецАТХ» П.М. 06.06.2016 проведен повторный осмотр территории, расположенной по адресу г. Саратов ул. 2-я Гуселка. В ходе осмотра на территории полигона по захоронению ТБО установлено наличие различных отходов с маркировками даты изготовления в 2015 и 2016 годах. Данные факты отражены в акте осмотра № 2 от 06.06.2016 с приложениями материалов проведенной фотосъемки. Ведущий юрист МУП «СпецАТХ» П.М. от подписания вышеуказанного акта осмотра отказался.

Таким образом, можно сделать вывод, что в проверяемом периоде на территории городского полигона, охраняемого МУП «СпецАТХ» продолжается захоронение и утилизация твердых бытовых отходов при отсутствии действующей лицензии на осуществление деятельности по сбору и размещению опасных отходов на городском полигоне по адресу г. Саратов, ул. 2-я Гуселка.

Также в ходе проверки инспекторами контрольно-счетной палаты Константиновой О.В., Чамышевым А.А., Чеконовой С.Н. в присутствии ведущего юриста МУП «СпецАТХ» П.М. 06.06.2016 проведен осмотр территории, расположенной по адресу г. Саратов, 6-й км Петровского тракта. В ходе осмотра на вышеуказанной территории установлено наличие металлического ангара (на момент осмотра пустует) и хозяйственной постройки. На момент осмотра территория полигона охраняется сторожем МУП «СпецАТХ». В ходе осмотра на охраняемой территории за вышеуказанными сооружениями на поверхности земельного участка установлено наличие различных отходов, в том числе биологического происхождения – кости, черепа, кожа животных. Также при осмотре установлено наличие различных отходов с маркировками даты изготовления в 2015 и 2016 годах. Данные факты отражены в акте осмотра № 1 от 06.06.2016 с приложениями материалов проведенной фотосъемки. Ведущий юрист МУП «СпецАТХ» П.М. от подписания вышеуказанного акта осмотра отказался.

Таким образом, можно сделать вывод, что в проверяемом периоде на территории земельного участка, охраняемого МУП «СпецАТХ», осуществляется захоронение и утилизация различных отходов при отсутствии действующей лицензии на осуществление деятельности по сбору и размещению опасных отходов, а также при отсутствии оборудованного в соответствии с действующим законодательством полигона по захоронению и утилизации отходов на земельном участке по адресу г. Саратов, 6-й км Петровского тракта.

По состоянию на 01.06.2016 по данным бухгалтерского учета на балансе МУП «СпецАТХ» числятся 474 единицы контейнерных площадок на сумму 6 899,9 тыс. рублей.

Согласно договору купли-продажи движимого имущества, заключенному между МУП «СпецАТХ» и ООО «Мехуборка-Саратов» 11.03.2016, 455 единиц бункеров-накопителей, контейнеров пластиковых и металлических приобретено ООО «Мехуборка-Саратов».

Согласно п. 1.7. Положения об использовании земельных участков, расположенных в границах территорий общего пользования муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 27.05.2010 № 51-606, п. 3.12.1. Правил благоустройства территории муниципального образования «Город Саратов», утвержденных решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007 № 20-185 (далее – Правила), на земельных участках, расположенных в границах территорий общего пользования, допускается размещение площадок для установки контейнеров для сбора твердых бытовых отходов.

Затраты, понесенные МУП «СпецАТХ» в связи с оборудованием площадок с покрытием для размещения контейнеров металлических для сбора твердых бытовых отходов возмещались за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на общую сумму 8 672,1 тыс. рублей (договоры о предоставлении субсидий от 14.06.2011 № 04-02-28/2011, от 20.12.2012 № 04-02-31/207-12 и от 25.11.2013 № 04-02-25/128-13).

Включенные в реестр муниципальной собственности муниципального образования «Город Саратов» контейнерные площадки закреплены на праве хозяйственного ведения за МУП «СпецАТХ».

В настоящее время на указанных контейнерных площадках установлены бункеры-накопители, контейнеры пластиковые и металлические (далее – мусоросборники), принадлежащие ООО «Мехуборка-Саратов» (договор купли-продажи движимого имущества от 11.03.2016).

При этом в соответствии с п. 4.1.12. Правил юридические лица, в силу договора, принявшие на себя обязательства по вывозу отходов и мусора, обязаны обеспечить содержание контейнерных площадок в соответствии с требованиями Правил.

Согласно письму комитета по градостроительной политике, архитектуре и капитальному строительству администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.03.2016 № 07-06-22/125, контейнерные площадки для сбора твердых бытовых отходов не обладают необходимыми признаками недвижимого имущества, установленными ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации, являются элементами благоустройства территории, не относятся к объектам капитального строительства и объектам недвижимого имущества.

Из смысла пп. 1 п. 3 ст. 17.1. Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» очевидно, что заключение договоров аренды, договоров безвозмездного пользования в отношении движимого имущества, принадлежащего на праве хозяйственного ведения муниципальному унитарному предприятию, допускается без проведения конкурсов или аукционов.

Таким образом, МУП «СпецАТХ» в нарушение п. 4.1.12, 4.4.1.1. Правил благоустройства территории муниципального образования «Город Саратов» не передало контейнерные площадки ООО «Мехуборка-Саратов» по договору аренды или договору безвозмездного пользования в целях их содержания, включая работы по восстановлению и ремонту, что повлечет необоснованные расходы Предприятия на их содержание.

В ходе проверки инспекторами контрольно-счетной палаты Константиновой О.В., Чамышевым А.А., Чеконовой С.Н. проведен осмотр 87 контейнерных площадок, находящихся на балансе МУП «СпецАТХ». Результаты отражены в актах осмотра № 6 от 24.06.2016 и № 7 от 27.06.2016 (приложения к акту проверки № 4 и № 5). В ходе осмотра установлено наличие:

1. 15 контейнерных площадок, представляющих собой конструкцию из бетонных плит (бетонное основание, а также боковые и задние перегородки из бетона), из них у 11 контейнерных площадок следы разрушения не обнаружены, у 4 площадок имеются следы незначительных разрушений (сколы, крен перегородок и т.д.);
2. 51 контейнерной площадки, которые представляют собой специально отведенные забетонированные или заасфальтированные места (карман), расположенные вдоль проезжих частей и ограниченные сзади и по бокам бордюром. Из них у 45 площадок следы разрушений не обнаружены, у 6 площадок имеются следы незначительных разрушений (поврежденный асфальт, покосившийся или отсутствующий бордюр);
3. 9 контейнерных площадок, представляющих собой площадки на асфальтовой поверхности ограниченные по бокам и сзади каркасом из металлических труб и обшитые профлистом или сеткой рабицей. Из них у 2 площадок следы разрушений не обнаружены, у 7 площадок имеются следы незначительных разрушений (погнутая металлическая обшивка, покосившиеся опоры);
4. По 12 адресам установлено наличие контейнеров для сбора ТБО, которые установлены без контейнерных площадок – на земле, на поверхности проезжей части или тротуара для пешеходов.

Проверкой правильности оприходования и учета основных средств установлено.

Во 2 полугодии 2015 года МУП «СпецАТХ» принято на учет 2 основных средства на общую сумму 359,5 тыс. рублей, в том числе экскаватор ЕК-12 гос. номер 64 55-74 СО стоимостью 0,0 тыс. рублей и погрузчик одноковшовый MUSTANG SL 2026 гос. номер 64 55-76 СО стоимостью 359,5 тыс. рублей. Данная техника принята на учет на основании приказа Предприятия от 07.09.2015 № 199. Однако распоряжение комитета по имуществу города Саратова № 3248-р о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения датируется 04.10.2013. Вышеуказанная техника получена Предприятием согласно актам о приеме-передаче от 04.10.2013 № 00000011 и № 00000012. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.20111 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» операция по принятию к учету специальной техники, первоначальной стоимостью 359,5 тыс. рублей несвоевременно отражена в бухгалтерском учете, что привело к искажению бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2015 на вышеуказанную сумму.

Проверкой правильности списания основных средств установлено следующее.

В соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 30.03.2016 № 667-р МУП «СпецАТХ» передало МБУ «Дорстрой» следующие объекты основных средств расположенные по адресу г. Саратов, ул. 2-я Гуселка: яма «Бекаря» первоначальной стоимостью 12,7 тыс. рублей и пожарная сигнализация первоначальной стоимостью 42,4 тыс. рублей. Однако списание вышеуказанных объектов с бухгалтерского учета произведено в отсутствие первичных учетных документов (актов приема-передачи основных средств), что является нарушением п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.20111 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В ходе проверки на основании приказа директора МУП «СпецАТХ» от 30.05.2016 № 157 проведена инвентаризация основных средств Предприятия. По результатам инвентаризации согласно инвентаризационной описи основных средств б/н от 10.06.2016 излишков и недостач не установлено. Однако в ходе проведения осмотра инспекторами контрольно-счетной палаты на закрытой территории МУП «СпецАТХ» по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316, установлено наличие нежилого одноэтажного здания, не переданного в хозяйственное ведение и не находящегося на балансе Предприятия, которое фактически является излишком. Согласно актам осмотра № 3 от 10.06.2016 и № 4 от 15.06.2016, внутри вышеуказанного здания находится компрессор для подачи воздуха под давлением, наружу здания от него выходит шланг – предположительно для обслуживания автомобильного транспорта. Также внутри здания имеется рубильник, к которому с улицы с опор электропередач заведен силовой кабель. Комиссия по инвентаризации, утвержденная вышеуказанным приказом, отказалась добавить нежилое здание в инвентаризационную опись в качестве излишков основных средств. Определить стоимость излишков на момент проверки не представляется возможным по причине отсутствия кадастрового паспорта на вышеуказанное здание, а также отсутствия какой-либо оценки его стоимости.

7. Учет материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет материалов и других аналогичных ценностей.

Стоимость материально-производственных запасов (далее по тексту – МПЗ) по данным бухгалтерского учета составила по состоянию:

– на 01.07.2015 – 4 521,8 тыс. рублей;

– на 01.01.2016 – 4 295,7 тыс. рублей;

– на 01.06.2016 – 1 211,4 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского баланса по состоянию на 01.07.2015 стоимость МПЗ составила 4 700,0 тыс. рублей, что на 178,2 тыс. рублей превышает стоимость, указанную в бухгалтерском учете Предприятия. Согласно пояснению главного бухгалтера МУП «СпецАТХ» Т.С., данное расхождение связано с внесением в бухгалтерский учет информации о списании МПЗ на сумму 178,2 тыс. рублей позже отчетной даты. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» информация о факте хозяйственной деятельности несвоевременно принята к бухгалтерскому учету Предприятия.

Списание материалов производится на основании актов, подписанных постоянно действующей комиссией, утвержденной приказом от 29.04.2010 № 66-«П» (с учетом изменений).

Проверкой обоснованности списания горюче-смазочных материалов (далее по тексту – ГСМ) установлено.

Списание ГСМ производится в соответствии с нормами, утвержденными приказами по Предприятию в соответствии с распоряжением Министерства транспорта РФ 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»:

– путевой лист легкового автомобиля (Типовая межотраслевая форма № 3);

– путевой лист грузового автомобиля (Типовая межотраслевая форма № 4П-С).

В всех представленных к проверке путевых листах автомобиля марки ГАЗ-31105 гос. рег. номер Р005ОМ 64 отсутствуют такой обязательный реквизит как маршрут движения автомобиля.

Всего по недооформленным путевым листам списано ГСМ на сумму 244,2 тыс. рублей (в 2015 году – 154,6 тыс. рублей, в 2016 году – 89,6 тыс. рублей).

В ходе проверки установлены факты оформления путевых листов и списания ГСМ на автомобили, фактически находящиеся на ремонте, в том числе:

– согласно акту по заказ-наряду № ОП22 от 06.07.2015, автомобиль БМ-53229-1 гос. рег. номер Х889МХ 64 в период с 01.07.2015 по 06.07.2015 находился на ремонте в ООО «СарМАЗцентр», производились следующие работы: переборка двигателя с блока на блок, фрезеровка ГБЦ, притирка клапанов. Однако 4-5 июля 2015 года в соответствии с путевыми листами №№ 17927 и 17699 и маршрутным заданием № 40 данный автомобиль осуществлял вывоз ТБО с территории Октябрьского и Фрунзенского районов, его пробег за данное время составил 208 км, расход топлива 124,82 л;

– согласно акту № ТО-11503 от 27.07.2015, автомобиль КАМАЗ 65115 гос. рег. номер А996АК 64 в период с 23.07.2015 по 27.07.2015 находился на ремонте в ООО «Саратовский Автоцентр КАМАЗ», производились следующие работы: ТО-1 для авто с ДВС фирмы CUMMINS, мойка автомобиля, замена элементов ФГОТ, замена элемента воздушного фильтра, снятие и установка ступицы, замена датчика АБС. Однако 25-26 июля 2015 года в соответствии с путевыми листами № 19409 и 19467 данный автомобиль осуществлял вывоз ТБО на полигон ООО «Вектор-Н», его пробег за данное время составил 583 км, расход топлива 307,05 л.

Таким образом, необоснованно списано на автомобили, фактически находящиеся на ремонте, ГСМ в количестве 431,87 л на сумму 12,5 тыс. рублей.

8. Учет финансовых результатов.

В 2015 году МУП «СпецАТХ» являлось получателем трех видов субсидий из средств бюджета муниципального образования «Город Саратов»:

– на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией крупногабаритных отходов;

– на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией твердых бытовых отходов из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда;

– на возмещение затрат в связи с вывозом и утилизацией отходов с несанкционированных мест на территории муниципального образования «Город Саратов».

Порядок предоставления субсидий регулировался постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.02.2015 № 319 «О предоставлении субсидий на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией крупногабаритных отходов», от 24.02.2015 № 678 «О предоставлении субсидий на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией твердых бытовых отходов из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда» и от 13.02.2015 № 320 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с вывозом и утилизацией отходов с несанкционированных мест на территории муниципального образования «Город Саратов».

В 2015 году МУП «СпецАТХ» было заключено 3 договора о предоставлении субсидий с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов»:

– от 19.02.2015 № 04-02-24/17-15 на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией КГО на сумму 26 160,0 тыс. рублей;

– от 10.03.2015 № 04-02-24/20-15 на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда на сумму 32 360,4 тыс. рублей.

– от 17.06.2015 № 04-02-24/42-15 на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией отходов с несанкционированных мест на территории муниципального образования «Город Саратов» на сумму 857,5 тыс. рублей.

Во втором полугодии 2015 года получено субсидий из бюджета на общую сумму 19 211,7 тыс. рублей:

– на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией КГО на сумму 2 068,1 тыс. рублей;

– на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда на сумму 16 738,8 тыс. рублей;

– на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией отходов с несанкционированных мест на территории муниципального образования «Город Саратов» на сумму 404,8 тыс. рублей.

Проверкой правильности и обоснованности получения субсидии на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией крупногабаритных отходов Предприятием во втором полугодии 2015 года установлено. Субсидия была получена Предприятием 07.07.2015 в сумме 2 068,1 тыс. рублей по расчету-заявке за апрель месяц 2015 года.

Расходы по вывозу и утилизации КГО подтверждены маршрутными заданиями на вывоз КГО, путевыми листами грузовых автомобилей, осуществляющих вывоз, с отметкой полигонов. Объем вывезенных отходов, указанный в расчете-заявке, соответствует объемам (вместимости) кузовов автомобилей, используемых при вывозе КГО, указанным в технических паспортах транспортных средств. Расхождений количества рейсов, указанных в расчете-заявке на предоставление субсидии, и рейсов с подтверждением принятия отходов на полигоны по утилизации бытовых отходов, указанных в путевых листах, не установлено.

Проверкой правильности и обоснованности получения субсидии на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда Предприятием во втором полугодии 2015 года установлено. Субсидия была получена Предприятием 02.07.2015 в сумме 5 554,8 тыс. рублей, 06.08.2015 в сумме 8 148,0 тыс. рублей, 12.11.2015 в сумме 3 000,0 тыс. рублей по расчетам-заявкам за март, апрель и май 2015 года.

Ежемесячный размер предоставленной субсидии определялся на основании расчета-заявки, согласно которой сумма возмещения части затрат из бюджета муниципального образования «Город Саратов» составляла разницу между доходами, полученными Предприятием от оказания услуг по вывозу и утилизации твердых бытовых отходов, и расходами, произведенными на вывоз и утилизацию ТБО (произведение фактического объема вывезенных и утилизированных ТБО на стоимость (тариф) 1 куб. м вывоза ТБО и 1 куб. м утилизации ТБО).

При проверке исполнения условий и размера полученных субсидий МУП «СпецАТХ» были представлены маршрутные задания для грузовых автомобилей на вывоз ТБО, технические паспорта транспортных средств (объем кузова транспортного средства), реестры договоров, заключенных с организациями, осуществляющими управление многоквартирными домами муниципального образования «Город Саратов», на вывоз и утилизацию ТБО с адресами, количеством и объемом установленных контейнеров и бункеров-накопителей, расчеты-заявки. В ходе проверки обоснованности данных, указанных в расчет-заявках на предоставление субсидии, проверены путевые листы грузовых автомобилей, осуществляющих вывоз ТБО бестарным способом из бункеров-накопителей и контейнеров. Расхождений рейсов, указанных в расчет-заявках на предоставление субсидии, и рейсов с подтверждением принятия отходов на полигон по утилизации бытовых отходов, указанных в путевых листах, не установлено.

Проверкой правильности и обоснованности получения субсидии на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией отходов с несанкционированных мест на территории муниципального образования «Город Саратов» во втором полугодии 2015 года установлено.

Размер предоставленной субсидии определялся на основании расчета-заявки за июнь и июль 2015 года, согласно которым сумма возмещения части затрат из бюджета муниципального образования «Город Саратов» составляет 404,8 тыс. рублей и включает в себя расходы Предприятия по вывозу и утилизации отходов с несанкционированных мест, рассчитанные как произведение объема вывезенных и утилизированных отходов (1143,6 куб. м) на стоимость (тариф) 1 куб. м вывоза ТБО (304,77 рублей) и 1 куб. м утилизации ТБО (49,23 рубля).

При проверке исполнения условий и размера полученных субсидий МУП «СпецАТХ» были представлены акты обследования, согласованные администрациями районов и сектором по охране окружающей среды администрации муниципального образования «Город Саратов», подтверждающие наличие отходов в несанкционированных местах, и справки, согласованные администрациями районов и сектором по охране окружающей среды администрации муниципального образования «Город Саратов», подтверждающие факт вывоза отходов, а также путевые листы грузовых автомобилей, осуществляющих вывоз отходов, и технические паспорта транспортных средств для подтверждения объема кузова транспортного средства.

Расхождений количества рейсов, указанных в расчетах-заявках на предоставление субсидии, и рейсов с подтверждением принятия отходов на полигоны по утилизации бытовых отходов, указанных в путевых листах, не установлено.

В 2016 году МУП «СпецАТХ» являлось получателем субсидии из средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда.

По договору о предоставлении субсидий с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству от 10.02.2016 № 04-02-43/13-16 Предприятием 17.02.2016 была получена субсидия на сумму 749,5 тыс. рублей. Как следует из пояснительной записки экономиста по планированию Ч.Г., в связи с небольшим объемом субсидии на возмещение затрат, ее расчет производился на основании маршрутных заданий на вывоз и утилизацию ТБО из бункеров-накопителей жилищного фонда Волжского района г. Саратова за январь 2016 года.

Порядок предоставления субсидий регулировался Положением о предоставлении субсидий на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией твердых бытовых отходов из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.01.2016 № 121.

Проверкой правильности и обоснованности получения субсидии в 2016 году установлено.

Размер предоставленной субсидии определялся на основании расчета-заявки за январь 2016 года, согласно которой сумма возмещения части затрат из бюджета муниципального образования «Город Саратов» (749,5 тыс. рублей) составила разницу между доходом, полученным Предприятием от оказания услуг по вывозу и утилизации ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда Волжского района на общую сумму 796,7 тыс. рублей, и расходом, произведенным на вывоз и утилизацию ТБО из бункеров-накопителей жилищного фонда Волжского района на общую сумму 1 546,2 тыс. рублей.

Доходы в сумме 796,7 тыс. рублей подтверждены выпиской из оборотно-сальдовой ведомости по учету доходов от вывоза и утилизации ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда Волжского района за январь 2016 года, что соответствует данным указанным в расчете-заявке.

В качестве подтверждения расходов по вывозу и утилизации ТБО к проверке были представлены:

– реестр договоров, заключенных с организациями, осуществляющими управление многоквартирными домами Волжского района, на вывоз и утилизацию ТБО, по состоянию на 31.01.2016;

– сводное маршрутное задание по Волжскому району на вывоз ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда за январь 2016 года;

– сводный отчет об исполнении маршрутного задания;

– путевые листы грузовых автомобилей, осуществляющих вывоз, с отметкой полигонов за январь 2016 года.

Как следует из сводного отчета об исполнении маршрутных заданий по Волжскому району за январь 2016 года – 10 грузовых автомобилей Предприятия (ЗИЛ МКМ 2 гос. № Р360СЕ, ЗИЛ-433360 КО-440-4 гос.№ О412ВН и гос. № Х813РС, КАМАЗ 53605 КО-427-52 гос. № А941МВ, КАМАЗ 65112-62 БМ 53229-1 гос. № Т175МА и гос. № Х984МС, КАМАЗ КО 415 М гос. № Р447ВВ, КАМАЗ-65115 КО 427-80 гос. № А890АР, ТКМ-480 ISUZU гос. № Т053ЕЕ и гос. № Т057ЕЕ) осуществили 1890 вывозов ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда в общем объеме 5 167,33 куб. м на полигоны, при этом за один вывоз (рейс) автомобилем вывозилось от 1,41 до 7,17 куб. м (в среднем 3,00 куб.м). Расходы на вывоз и утилизацию на общую сумму 1 546,2 тыс. рублей рассчитаны Предприятием как произведение объема вывезенных и утилизированных ТБО (5 167,33 куб. м) на стоимость (тариф) 1 куб. м вывоза ТБО (250 рублей) и 1 куб.м утилизации ТБО (49,23 рубля).

Однако, при проверке путевых листов и маршрутных заданий к ним было установлено. Согласно отметкам работников полигонов по утилизации ТБО (ООО «СТМ-Капитал» и ООО «Вектор-Н»), проставленных на путевых листах и маршрутных заданиях, вышеуказанные автомобили Предприятия осуществили в январе 2016 года только 849 вывозов ТБО на полигоны, из них:

– 612 рейсов (вывозов) – по маршрутным заданиям из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда Волжского района;

– 237 рейсов – по маршрутным заданиям из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда Кировского, Фрунзенского, Октябрьского и Ленинского районов.

Таким образом, фактические (документально подтвержденные) расходы на вывоз и утилизацию ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда Волжского района составили только 549,4 тыс. рублей (612 вывозов х 3 куб. м х 299,23 рубля) вместо 1 546,2 тыс. рублей, указанных Предприятием в расчете-заявке на получение субсидии.

И, как следствие, в связи с тем, что в расчете-заявке за январь 2016 года Предприятием указаны недостоверные сведения (завышена сумма расходов на вывоз и утилизацию ТБО), субсидия за январь 2016 года в сумме 749,5 тыс. рублей получена Предприятием необоснованно и подлежит возврату в соответствии с п. 6.1. Положения о предоставлении субсидий на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией твердых бытовых отходов из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.01.2016 № 121.

Согласно данным годового отчета за 2015 год, Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 168 081,2 тыс. рублей, в том числе:

– вывоз твердых бытовых отходов – 159 311,1 тыс. рублей (94,8%);

– погрузка, транспортировка грузов – 326,6 тыс. рублей (0,2%);

– сбор и вывоз жидких бытовых отходов – 2 271,3 тыс. рублей (1,4%);

– отлов и содержание безнадзорных животных – 70,3 тыс. рублей (0,04%);

– вывоз крупногабаритных отходов – 6 101,9 тыс. рублей (3,56%).

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 303 031,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с начислениями – 109 547,5 тыс. рублей (36,15%);

– коммунальные услуги – 3 768,3 тыс. рублей (1,24%);

– материалы и комплектующие – 7 263,8 тыс. рублей (2,4%);

– налоги – 4 274,6 тыс. рублей (1,41%);

– ГСМ – 69 942,3 тыс. рублей (23,08%);

– содержание и ремонт автотранспорта – 15 208,1 тыс. рублей (5,02%);

– амортизация – 23 530,7 тыс. рублей (7,77%);

– услуги охраны – 709,4 тыс. рублей (0,23%);

– прием и утилизация ТБО – 62 414 тыс. рублей (20,6%);

– ведение лицевых счетов – 1 678,0 тыс. рублей (0,55%);

– обучение и охрана труда – 366,5 тыс. рублей (0,12%);

– услуги связи – 565,8 тыс. рублей (0,19%);

– прочие расходы –3 762 тыс. рублей (1,24%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (36,15%) и ГСМ (23,8%).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 133 062,0 тыс. рублей:

– субсидия на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией ТБО бестарным способом из бункеров-накопителей и контейнеров частного жилищного фонда, несанкционированных свалок – 726,7 тыс. рублей (0,55%);

– субсидия на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией крупногабаритных отходов – 22 169,5 тыс. рублей (16,66%);

– субсидия на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией ТБО жилищного фонда – 27 424,1 тыс. рублей (20,61%);

– оказание транспортных услуг – 1 019,3 тыс. рублей (0,77%);

– продажа основных средств – 15 006 тыс. рублей (11,28%);

– амортизация – 28 134,1 тыс. рублей (21,14%);

– отпуск материалов на сторону – 427,3 тыс. рублей (0,32%);

– утилизация ТБО, КГО – 32 246,5 тыс. рублей (24,23%);

– списание кредиторской задолженности – 637,0 тыс. рублей (0,48%);

– списание остаточной стоимости основных средств – 280,2 тыс. рублей (0,21%);

– безвозмездное поступление инвентаря – 3 909,1 тыс. рублей (2,94%);

– оприходование отработанных материалов, излишек – 351,5 тыс. рублей (0,26%);

– прочие доходы – 730,7 тыс. рублей (0,55%).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 23 862,0 тыс. рублей:

– услуги банка – 525,0 тыс. рублей (2,2%);

– госпошлина – 500,4 тыс. рублей (2,1%);

– штрафы, пени, исполнительные листы – 2 276,5 тыс. рублей (9,54%);

– социальные выплаты (материальная помощь, премии) – 448,1 тыс. рублей (1,88%);

– больничные листы, пособия – 384,0 тыс. рублей (1,61%);

– выявленные суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 3 403,4 тыс. рублей (14,26%);

– списание основных средств – 14 965,3 тыс. рублей (62,71%);

– прочие расходы – 1 359,3 тыс. рублей (5,7%).

В итоге по результатам деятельности за 2015 год, согласно данным годового отчета, Предприятием получен убыток в сумме 25 719,8 тыс. рублей. При этом, согласно информации комитета по управлению имуществом города Саратова, МУП «СпецАТХ» получен убыток в размере 15 660,0 тыс. рублей.

За I квартал 2016 года Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 45 184,0 тыс. рублей, в том числе:

– вывоз твердых бытовых отходов – 44 735,0 тыс. рублей (99%);

– сбор и вывоз жидких бытовых отходов – 427,0 тыс. рублей (0,95%);

– предоставление туалетной кабины – 5,0 тыс. рублей (0,01%);

– погрузка, транспортировка, разгрузка грузов с использованием техники – 17,0 тыс. рублей (0,04%).

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 88 098,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с начислениями– 37 197,0 тыс. рублей (42,22%);

– коммунальные услуги – 1 631,0 тыс. рублей (1,85%);

– материалы и комплектующие – 786,0 тыс. рублей (0,89%);

– налоги – 921,0 тыс. рублей (1,05%);

– ГСМ – 18 230,0 тыс. рублей (20,69%);

– содержание и ремонт автотранспорта – 6 143,0 тыс. рублей (6,97%);

– амортизация – 5 403,0 тыс. рублей (6,13%);

– утилизация ТБО – 15 801,0 тыс. рублей (17,94%);

– услуги связи – 141,0 тыс. рублей (0,16%);

– услуги охраны – 181,0 тыс. рублей (0,21%);

– услуги по ведению лицевых счетов – 700,0 тыс. рублей (0,8%);

– прочие – 964,0 тыс. рублей (1,09%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (42,22%) и ГСМ (20,69%).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 165 556,0 тыс. рублей:

– субсидия на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда – 635,0 тыс. рублей (0,38%);

– продажа основных средств – 103 390,0 тыс. рублей (62,45%);

– безвозмездное поступление основных средств от собственника (амортизация) – 53 364,0 тыс. рублей (32,23%);

– утилизация ТБО, КГО (передача на полигон – агентское вознаграждение) – 7 556,0 тыс. рублей (4,57%);

– оприходование отработанных материалов – 115,0 тыс. рублей (0,07%).

– прочие доходы – 496,0 тыс. рублей (0,30%).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 90 874,0 тыс. рублей:

– штрафы, пени, исполнительные листы – 5 018,0 тыс. рублей (5,52%);

– услуги банка – 33,0 тыс. рублей (0,04%);

– социальные выплаты (материальная помощь, премии) – 29,0 тыс. рублей (0,03%);

– больничные листы, пособия – 102,0 тыс. рублей (0,11%);

– списание материалов – 52,0 тыс. рублей (0,06%);

– продажа основных средств – 82 170,0 тыс. рублей (90,42%);

– безвозмездная передача основных средств – 3 157,0 тыс. рублей (3,47%);

– прочие расходы – 313,0 тыс. рублей (0,35%).

В итоге по результатам деятельности за I квартал 2016 года за счет продажи основных средств Предприятием получена прибыль в размере 31 768,0 тыс. рублей.

По оперативным данным Предприятием за апрель, май 2016 года получен доход от основной деятельности в размере 381 тыс. рублей за счет вывоза жидких бытовых отходов и доход от прочей деятельности в размере 1 509 тыс. рублей за счет сдачи в аренду помещений и полученных пеней и штрафов за просрочку платежей от покупателей услуг МУП «СпецАТХ». Расходы при этом составили:

– от основной деятельности – 4 930,4 тыс. рублей; наибольший удельный вес составляют: зарплата с начислениями – 2 903 тыс. рублей, или 59%; амортизация 692 тыс. рублей, или 14%, коммунальные платежи – 477 тыс. рублей, или 10%;

– от прочей деятельности – 3 444,7 тыс. рублей; наибольший удельный вес составляют штрафы и пени по налогам и сборам и по просроченным платежам поставщикам в сумме 2 158 тыс. рублей, или 63%, безвозмездная передача основных средств в сумме 792 тыс. рублей, или 23%.

Таким образом, за апрель, май 2016 года Предприятием получен убыток в сумме 6 485,1 тыс. рублей, при этом расходы Предприятия превысили доходы в 4,4 раза. При этом, согласно отчетным данным МУП «СпецАТХ», в апреле и мае 2016 года Предприятие не осуществляло следующие основные виды деятельности, установленные Уставом:

– сбор и транспортирование твердых бытовых отходов из контейнеров и бункеров-накопителей;

– сбор и транспортирование крупногабаритных отходов с использованием погрузчика, самосвала, ломовозной техники;

– утилизацию (захоронение) ТБО, КГО, промышленных, производственных и смешанных отходов;

– транспортирование и захоронение биологических отходов;

– размещение снега;

– сбор, транспортирование и переработку хвойных деревьев;

– предоставление, транспортирование и обслуживание (помывка) туалетных кабин;

– предоставление и обслуживание бункеров-накопителей и площадок для сбора отходов;

– погрузку, транспортировку и разгрузку грузов с использованием погрузчика, самосвала, ломовозной техники;

– отлов и транспортирование, содержание безнадзорных животных, стерилизацию и кастрацию домашних и безнадзорных животных.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы на содержание имущества, не участвующего в производственной деятельности, а также расходы, которые не являются экономически оправданными и приводят к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков Предприятия.

МУП «СпецАТХ» заключены договора с ООО «Городской расчетный центр» (ООО «СарРЦ»):

– от 26.05.2015 № УК-76/15. Предметом данного договора являются услуги по кассовому обслуживанию, включающие организацию процесса сбора и приема платы за услуги МУП «СпецАТХ» и перечисление принятых платежей на счет Предприятия, ведение базы данных услуг, тарифов, ежемесячный расчет, перерасчет платы за услуги, установка АРМ на территории Предприятия, их техническое сопровождение, формирование отчетных форм, справок, документов для претензионно-исковой работы, выпуск и доставка платежных документов, абонентское обслуживание по услугам. Стоимость услуг – 6 рублей за 1 лицевой счет в месяц;

– от 06.08.2015 № 136/2015. Предметом договора являются услуги по перечислению принятых от потребителей денежных средств на расчетный счет МУП «СпецАТХ» по договорам на вывоз твердых бытовых отходов и их передачу на полигон, по обслуживанию базы данных лицевых счетов, по организации абонентского обслуживания Потребителей, по печати и доставке платежных документов. Стоимость услуг – 6 рублей за 1 лицевой счет в месяц.

По данным договорам Предприятием приняты услуги за период с 01 июля 2015 по 31 марта 2016 на общую сумму 1 965,7 тыс. рублей. Однако база данных по услугам с подтверждением количества лицевых счетов, выставленных в актах выполненных работ, у Предприятия отсутствует, реестры лицевых счетов, подтверждающие абонентское обслуживание по услугам, также к проверке не представлены. Автоматизированное рабочее место (АРМ) на территории Предприятия на момент проверки не установлено, техническое сопровождение не ведется. Таким образом, расходы в сумме 1 965,7 тыс. рублей приняты от ООО «Городской расчетный центр» (ООО «СарРЦ») необоснованно (в 2015 году – 1 321,6 тыс. рублей, в 2016 году – 644,1 тыс. рублей).

Предприятием принят к учету акт от 23.10.2015 № 00000591 от ФБУ Саратовская лаборатория судебной экспертизы Минюста РФ за проведение автотехнической экспертизы 11 единиц техники в сумме 25,3 тыс. рублей без указания марок и номерных знаков. Договор к проверке не представлен. Расходы в сумме 25,3 тыс. рублей являются необоснованными (2015 год).

Предприятием принят к учету акт от 08.09.2015 № 20 от ООО «Транскар-64» на сумму 14 тыс. рублей за аренду автокрана. Договор с ООО «Транскар-64» к проверке не представлен. Отрывные талоны к путевым листам с указанием регистрационного номера, даты и времени прибытия спецтехники не представлены. Расходы в сумме 14 тыс. рублей являются необоснованными (2015 год).

В проверяемом периоде услуги по приему и размещению ТБО и КГО для нужд МУП «СпецАТХ» оказывались ООО «Вектор-Н». Однако договоры на оказание данных услуг между ООО «Вектор-Н» и МУП «СпецАТХ» не заключались. Согласно пояснениям должностных лиц Предприятия, комитет по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» отказывал в согласовании сделок на утилизацию твердых бытовых отходов в связи с неплатежеспособностью Предприятия и отсутствием реальных источников возмещения в полном объеме расходов по сделкам. Всего за проверяемый период было принято услуг по приему и размещению ТБО и КГО на общую сумму 56 036,8 тыс. рублей. Акты выполненных работ предоставлялись ООО «Вектор–Н» подекадно, в качестве приложения к актам прикладывались ежедневные весовые ведомости отходов с указанием марки транспортного средства, гос. номера, количества выполненных рейсов и объема вывезенных отходов. Проверкой установлено, что в июле, октябре, ноябре, декабре 2015 года и в марте 2016 года Предприятием были приняты акты выполненных работ при отсутствии весовых ведомостей с подтверждением объема принятых и размещенных отходов, а именно:

– акт № 565 от 10.07.2015 на сумму 1 980,4 тыс. рублей;

– акт № 675 от 20.10.2015 на сумму 2 015,5 тыс. рублей;

– акт № 955 от 10.11.2015 на сумму 2 121 тыс. рублей;

– акт № 966 от 20.11.2015 на 2 110 тыс. рублей;

– акт № 994 от 30.11.2015 на сумму 2 020 тыс. рублей;

– акт № 1090 от 10.12.2015 на сумму 2 080, 2 тыс. рублей;

– акт № 1120 от 20.12.2015 на сумму 2 000,5 тыс. рублей;

– акт № 1174 от 31.12.2015 на сумму 2 424,9тыс. рублей;

– акт № 137 от 10.03.2016 на сумму 2 041,7 тыс. рублей;

– акт № 146 от 20.03.2016 на сумму 2 097 тыс. рублей;

– акт № 193 от 31.03.2016 на сумму 2 347,7 тыс. рублей.

Всего за проверяемый период Предприятием необоснованно при отсутствии весовых ведомостей принято услуг от ООО «Вектор-Н» на общую сумму 23 238,9 тыс. рублей (в 2015 году – 16 752,5 тыс. рублей, в 2016 году – 6 486,4 тыс. рублей).

В соответствии с договором от 20.01.2016 № 6/01-16, сторонами которого являлись МУП «СпецАТХ» и ООО «ЭкоНавигатор», последний обязуется выполнить работы по подготовке документов для получения лицензии на деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов 1-4 классов опасности (стоимость работ по договору составляет 20,0 тыс. рублей).

Согласно акту выполненных работ, подписанному МУП «СпецАТХ», 18.03.2016 работы выполнены в полном объеме и в срок. Претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеется.

Вместе с тем в соответствии с должностной инструкцией МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» инженер-эколог обязан осуществлять подготовку необходимых документов для получения лицензии по обращению с опасными отходами.

Следовательно, работы по подготовке документов для получения лицензии на деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов 1-4 класса опасности, выполненные в рамках договора, заключенного с ООО «ЭкоНавигатор», должны были быть выполнены в рамках исполнения установленных трудовых обязанностей инженером-экологом. Следовательно, договор, заключенный с ООО «ЭкоНавигатор», является экономически нецелесообразным. Необоснованные расходы на оплату услуг составили 20,0 тыс. рублей (2016 год).

Вместе с тем МУП «СпецАТХ» 01.04.2016 с гражданкой Ф.С. заключает договор оказания услуг, согласно которому видами работ являются:

– оформление лицензии;

– сдача отчетности по экологии.

Срок оказания услуг установлен с 01.04.2016 по 30.04.2016. При этом, предусмотрена ежемесячная стоимость услуг, которая составляет 11 600 рублей.

Оплата по договору начислялась за апрель, май 2016 года в общей сумме 23 200 рублей.

При этом Ф.С. работала на предприятии в должности инженера по охране труда, совмещая должность эколога с 01.09.2010 и была уволена 01.04.2016 в связи с сокращением штата работников (приказ МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» от 31.03.2016 № 264-ОК «О прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

Согласно трудовому договору и штатному расписанию предприятия, заработная плата Ф.С. составляла 20 160 рублей. В связи с сокращением штата работников Ф.С. выплачено выходное пособие в размере 18 510 рублей и компенсация за неиспользованный отпуск в размере 6 144 рублей.

Кроме того, договор оказания услуг заключался 01.04.2016, т.е. в день когда Ф.С. еще работала на предприятии (ст.84.1. ТК РФ – днем увольнения является последний день работы).

В ходе проверки установлены факты проведения ремонтных работ автомобильного транспорта в 2015 году на общую сумму 76,1 тыс. рублей, которые не подтверждены данными, указанными в путевых листах транспортных средств, выписанных Предприятием за этот же день, в том числе:

– согласно акту выполненных работ к заказ-наряду № 862 от 01.07.2015 (исполнитель ООО «ПоволжьеТехСервис»), произведены ремонтные работы автомобиля ГАЗ 3302 гос. рег. номер Р005ОМ 64 на сумму 18,6 тыс. рублей. Однако 01.07.2015 в соответствии с путевым листом № 17408 данный автомобиль находился в распоряжении Предприятия с 6-00 до 18-00, его пробег за данное время составил 130 км. Какие-либо пометки о проведенном ремонте в путевом листе отсутствуют;

– согласно акту выполненных работ к заказ-наряду № 875 от 03.07.2015 (исполнитель ООО «ПоволжьеТехСервис»), произведены ремонтные работы автомобиля ГАЗ 3302 гос. рег. номер Р005ОМ 64 на сумму 8,1 тыс. рублей. Однако 03.07.2015 в соответствии с путевым листом № 17587 данный автомобиль находился в распоряжении Предприятия с 6-30 до 18-00, его пробег за данное время составил 260 км. Какие-либо пометки о проведенном ремонте в путевом листе отсутствуют;

– согласно акту выполненных работ к заказ-наряду № 32 от 14.07.2015 (исполнитель ИП Б.Ю.), произведены ремонтные работы автомобиля ВАЗ 2114 гос. рег. номер Т844ЕТ 64 на сумму 3,4 тыс. рублей. Согласно договору заказ-наряда № 32 вышеуказанный автомобиль принят на ремонт 14.07.2015, дата окончания работ: 14.07.2015. Однако 14.07.2015 в соответствии с путевым листом № 26320 данный автомобиль находился в распоряжении Предприятия с 3-00 до 17-00, его пробег за данное время составил 119 км. Какие-либо пометки о проведенном ремонте в путевом листе отсутствуют;

– согласно акту на выполнение работ-услуг от 05.08.2015 (исполнитель ИП В.А.), произведены ремонтные работы автомобиля КАМАЗ-65115 КО 427-80 гос. рег. номер А890АР 64 на сумму 10,0 тыс. рублей. Однако 05.08.2015 в соответствии с путевым листом № 20339 данный автомобиль осуществлял выполнение маршрутного задания № 39 на вывоз твердых бытовых отходов с территории Кировского района с 3-15 до 23-00, его пробег за данное время составил 271 км. Какие-либо пометки о проведенном ремонте в путевом листе отсутствуют;

– согласно акту выполненных работ к заказ-наряду № 96 от 15.10.2015 (исполнитель ИП Б.Ю.), произведены ремонтные работы автомобиля ГАЗ 3110 гос. рег. номер В798ММ 64 на сумму 32,9 тыс. рублей. Согласно заказ-наряду № 96, вышеуказанный автомобиль принят на ремонт 15.10.2015, дата окончания работ: 15.10.2015. Однако 15.10.2015 в соответствии с путевым листом № 26320 данный автомобиль находился в распоряжении Предприятия с 8-00 до 18-00, его пробег за данное время составил 118 км. Какие-либо пометки о проведенном ремонте в путевом листе отсутствуют;

– согласно акту выполненных работ к заказ-наряду № 102 от 25.10.2015 (исполнитель ИП Б.Ю.), произведены ремонтные работы автомобиля ГАЗ 3302 гос. рег. номер Р005ОМ 64 на сумму 3,1 тыс. рублей. Согласно заказ-наряду № 102, вышеуказанный автомобиль принят на ремонт 25.10.2015, дата окончания работ: 25.10.2015. Однако 25.10.2015 в соответствии с путевым листом № 27715 данный автомобиль находился в распоряжении Предприятия с 8-00 до 17-00, его пробег за данное время составил 163 км. Какие-либо пометки о проведенном ремонте в путевом листе отсутствуют.

Аналогично в 2016 установлены факты проведения ремонтных работ автомобильного транспорта на общую сумму 4,9 тыс. рублей, которые не подтверждены данными, указанными в путевых листах транспортных средств, выписанных Предприятием за этот же день:

– согласно акту выполненных работ к заказ-наряду № 10 от 20.01.2016 (исполнитель ИП Б.Ю.) произведены ремонтные работы автомобиля ГАЗ 3110 гос. рег. номер В414МУ 64 на сумму 4,9 тыс. рублей. Согласно договору заказ-наряда № 10 вышеуказанный автомобиль принят на ремонт 20.01.2016, дата окончания работ: 20.01.2016. Однако 20.01.2016 в соответствии с путевым листом № 1340 данный автомобиль находился в распоряжении Предприятия с 8-00 до 17-00, его пробег за данное время составил 140 км. Какие-либо пометки о проведенном ремонте в путевом листе отсутствуют.

Таким образом, за проверяемый период Предприятием необоснованно осуществлены расходы на ремонт и обслуживание транспортных средств на общую сумму 81,0 тыс. рублей, в том числе за 2015 год – 76,1 тыс. рублей, за 2016 год – 4,9 тыс. рублей.

Исходя из норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, данные расходы не являются экономически обоснованными и их осуществление привело к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков Предприятия, то есть к искажению отчетности.

МУП «СпецАТХ» с 01.04.2016 переданы в аренду склад (модуль), литер Б2, площадью 1587 кв. м (Соколовая, 316) и авторемонтная мастерская, литер Б1, площадью 725,4 кв. м (Соколовая, 316) согласно договорам аренды объектов муниципального нежилого фонда:

– от 28.04.2016 (договор заключен на срок с 01.04.2016 по 30.04.2016 с ООО «Мехуборка-Саратов»);

– от 27.05.2016 (договор заключен на срок с 01.05.2016 по 31.05.2016 с ООО «Партнер-Регион», объекты переданы в субаренду ООО «Мехуборка-Саратов»);

– от 01.06.2016 (договор заключен на срок с 01.06.2016 по 30.06.2016 с ООО «Чистота», объекты переданы в субаренду ООО «Мехуборка-Саратов»).

Передача указанных объектов нежилого фонда в аренду 28 апреля 2016 года комитетом по управлению имуществом города Саратова согласована единожды при условии включения в договор аренды условий:

– о праве арендатора сдавать в субаренду объекты или их части исключительно с письменного разрешения арендодателя, согласованного комитетом по управлению имуществом города Саратова – собственником объектов. Перечисленные договоры аренды не содержат указанного условия;

– о сроке действия договора аренды менее 12 месяцев, чем побуждается (санкционируется) нарушение пп.11 п. 1, пп.1 п. 3 ст. 17.1. Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции», согласно которому заключение договоров аренды в отношении муниципального недвижимого имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения за муниципальным унитарным предприятием, может быть осуществлено только по результатам проведения конкурсов или аукционов на право заключения этих договоров, за исключением предоставления указанных прав на такое имущество на срок не более чем тридцать календарных дней в течение шести последовательных календарных месяцев (предоставление указанных прав на такое имущество одному лицу на совокупный срок более чем тридцать календарных дней в течение шести последовательных календарных месяцев без проведения конкурсов или аукционов запрещается).

Из акта приема-передачи недвижимого имущества от 01.04.2016, являющегося приложением к договору аренды объектов муниципального нежилого фонда от 28.04.2016, заключенного между МУП «СпецАТХ» и ООО «Мехуборка-Саратов», следует, что фактическая передача недвижимого имущества с учетом ст. 153 Гражданского кодекса Российской Федерации, произошла в нарушение п. 2 ст. 295 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 2.3.12. решения Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395 «О порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов», т.е. без согласования комитета по управлению имуществом города Саратова – собственника имущества.

Следовательно, в силу ст. 173.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сделка, совершенная без согласия органа местного самоуправления, необходимость получения которого предусмотрена законом, является оспоримой.

Согласно п. 3.1., 3.2. указанных договоров сумма арендной платы, которая составляет 268,5 тыс. рублей, арендаторами должна перечисляться на счет арендодателя (МУП «СпецАТХ») не позднее 5 рабочих дней с момента подписания договора. При неуплате арендатором арендной платы в установленные договором сроки начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату заключения договора, от просроченной суммы за каждый день просрочки (п. 4.2. договора).

Согласно платежным поручениям:

– № 934 от 18.05.2016 – ООО «Мехуборка-Саратов» оплатило МУП «СпецАТХ» арендную плату с просрочкой платежа на 16 дней;

– № 64 от 01.06.2016 – ООО «Партнер-Регион» оплатило МУП «СпецАТХ» арендную плату своевременно (не позднее 5 рабочих дней с момента подписания договора);

– № 379 от 07.06.2016 – ООО «Чистота» оплатило МУП «СпецАТХ» арендную плату с просрочкой платежа на 2 дня.

На момент проверки МУП «СпецАТХ» пени ООО «Мехуборка-Саратов» и ООО «Чистота» не начисляло, что подтверждает отсутствие надлежащего ведения претензионно-исковой работы.

При этом, неначисленные пени составляют:

– за 16 дней (с 03.05.2016 по 18.05.2016) – 1,58 тыс. рублей;

– за 2 дня (с 06.06.2016 по 07.06.2016) – 0,2 тыс. рублей.

Общая сумма пеней составляет 1,78 тыс. рублей.

В соответствии с п. 3.3. указанных договоров аренды объектов муниципального нежилого фонда расходы за коммунальное содержание помещений, их охрану, за пользование услугами телекоммуникационной связи оплачиваются арендатором отдельно на основании дополнительно выставляемых арендодателем (МУП «СпецАТХ») счетов в размере 70% от общих затрат на коммунальные услуги и услуги охраны.

Так, согласно карточкам счета, поставщиками коммунальных услуг выставлены счета за апрель и май 2016 года:

– за поставку электрической энергии (ООО «СПГЭ») в размере 141,5тыс. рублей и 100,3 тыс. рублей соответственно;

– за поставку тепловой энергии (ПАО «Т Плюс») в размере 174,7 тыс. рублей и 19,3 тыс. рублей соответственно;

– за водоснабжение (МУПП «Водоканал») в размере 64,8 тыс. рублей и 45,1 тыс. рублей соответственно.

МУП «СпецАТХ» 06.06.2016 выставило ООО «Мехуборка-Саратов» счета за коммунальные услуги за апрель 2016 года на сумму 266,7 тыс. рублей, что составляет 70% от общих затрат на коммунальные услуги. Оплата по счету, согласно платежному поручению № 2298, поступила 07.06.2016.

Однако, кроме коммунальных услуг, согласно данным бухгалтерского учета, Предприятию выставлены счета:

– за услуги телекоммуникационной связи за апрель (Ростелеком) в размере 3,2 тыс. рублей и за май (ЗАО «Волгатранстелеком») 12,1 тыс. рублей;

– за услуги охраны (ООО ЧОО «Дружина») за апрель и май 2016 года по 53 тыс. рублей за каждый месяц;

– за услуги охраны с помощью группы быстрого реагирования (ООО ЧОП «Пламя») за апрель и май 2016 года по 2,5 тыс. рублей за каждый месяц.

На момент проверки МУП «СпецАТХ» счета за услуги связи, охраны и охраны с помощью группы быстрого реагирования ООО «Мехуборка-Саратов» за апрель 2016 года на сумму 41,1 тыс. рублей не выставляло.

Счета ООО «Партнер-Регион» Предприятием выставлены 28.06.2016 в размере 162,6 тыс. рублей, что составляет 70% от общих затрат на коммунальные услуги, услуги телекоммуникационной связи, услуги охраны и охраны с помощью группы быстрого реагирования за май 2016 года.

Кроме того, предоставленные в аренду объекты нежилого фонда передавались в субаренду:

– по договору субаренды, заключенному между ООО «Партнер-Регион» и ООО «Мехуборка-Саратов» 27.05.2016 на срок с 01.05.2016 по 31.05.2016;

– по договору субаренды, заключенному между ООО «Чистота» и ООО «Мехуборка-Саратов» 01.06.2016 года на срок с 01.06.2016 по 30.06.2016.

Арендодателем (МУП «СпецАТХ») и собственником имущества (комитетом по управлению имуществом города Саратова) сделки о предоставлении объектов нежилого фонда в субаренду не согласованы.

Как уже указывалось выше, в соответствии с пп. 11 п. 1, пп.1 п. 3 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» заключение договоров аренды в отношении муниципального недвижимого имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения за муниципальным унитарным предприятием, может быть осуществлено только по результатам проведения конкурсов или аукционов на право заключения этих договоров, за исключением предоставления указанных прав на такое имущество на срок не более чем тридцать календарных дней в течение шести последовательных календарных месяцев (предоставление указанных прав на такое имущество одному лицу на совокупный срок более чем тридцать календарных дней в течение шести последовательных календарных месяцев без проведения конкурсов или аукционов запрещается).

Таким образом, договоры аренды с ООО «Партнер-Регион» и ООО «Чистота» МУП «СпецАТХ» совершало с целью прикрыть другую сделку, чтобы скрыть нарушение ст. 17.1. Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ. Такие притворные сделки в силу ст. 170 Гражданского кодекса Российской Федерации являются ничтожными.

При этом на переданные в аренду объекты нежилого фонда – склад (модуль), литер Б2, площадью 1587 кв. м; авторемонтная мастерская, литер Б1, площадью 725,4 кв. м – в нарушение ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации не зарегистрировано право хозяйственного ведения. В соответствии с п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

Следовательно, ввиду отсутствия у МУП «СпецАТХ» права хозяйственного ведения на переданные в аренду объекты нежилого фонда, в силу ст. 608 Гражданского кодекса Российской Федерации правом на предоставление такого имущества в аренду обладает комитет по управлению имуществом города Саратова.

Кроме того, согласно актам осмотра от 10.06.2016 № 3 и от 15.06.2016 № 4, осуществляются (выполняются) работы сотрудниками ООО «Мехуборка-Саратов» на объектах (части объектов) муниципального нежилого фонда, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316:

– участок производственный, Литер ХХ1, в котором находятся токарный и столярный цеха;

– сварочный цех, Литер С3;

– здание производственно-административное, Литер М1 (2-х этажное), на первом этаже которого находится автомойка;

– здание производственно-административное, Литер К3 (2-х этажное), на первом этаже которого оборудована смотровая яма;

– гараж, Литер Т1, в котором находится десять боксов, один из которых оборудован как цех по ремонту электрооборудования спецтехники.

Согласно акту оценки арендной платы за пользование объектами муниципального нежилого фонда, расположенными по вышеуказанному адресу, проведенной МУП «Городское бюро технической инвентаризации» на основании договора на проведение оценки от 10.03.2016 № 60/0с (цена договора 88,3 тыс. рублей) помесячная арендная плата за пользование:

– участком производственным, Литер ХХ1, в котором находятся токарный и столярный цеха составляет 27,5 тыс. рублей;

– сварочным цехом, Литер С3 составляет 10,7 тыс. рублей;

– зданием производственно-административным, Литер М1 составляет 67,8 тыс. рублей;

– зданием производственно-административным, Литер К3 составляет 53,6тыс. рублей;

– гаражом, Литер Т1 составляет 63,9 тыс. рублей.

Из п. 1 ст. 1102, п. 2 ст. 1105 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что за пользование чужим имуществом до заключения договора аренды может быть взыскано неосновательное обогащение в сумме, соответствующей сбереженной вследствие такого пользования плате. Ее размер определяется исходя из цены, существовавшей во время, когда закончилось пользование, в том месте, где оно происходило.

Таким образом, МУП «СпецАТХ» недополучает доходы от арендной платы за пользование ООО «Мехуборка-Саратов»:

– участком производственным, Литер ХХ1, в котором осуществлялись токарные работы, в размере 27,5 тыс. рублей;

– сварочным цехом, Литер С3, в котором осуществлялись сварочные работы, в размере 10,7тыс. рублей;

– первым этажом здания производственно-административного, Литер М1, в котором осуществляется мойка машин, принадлежащих ООО «Мехуборка-Саратов», в размере 33,9 тыс. рублей;

– первым этажом здания производственно-административного, Литер К3, в котором осуществлялся ремонт автомобилей, принадлежащих ООО «Мехуборка-Саратов», в размере 26,8 тыс. рублей;

– одним из боксов гаража, Литер Т1, в котором осуществлялись электроремонтные работы оборудования спецтехники, принадлежащей ООО «Мехуборка-Саратов», в размере 6,4 тыс. рублей.

Таким образом, общая сумма недополученных доходов составляет 105,3 тыс. рублей в месяц, следовательно, 263,1 тыс. рублей за два месяца и пятнадцать дней.

Согласно п. 2 ст. 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации на сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими денежными средствами с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности сбережения денежных средств.

Следовательно, сумма процентов за пользование чужими денежными средствами за 75 дней (с 01.04.2016 по 15.06.2016) составляет 6,0 тыс. рублей.

Таким образом, всего за проверяемый период Предприятием необоснованно принято расходов на общую сумму 25 344,9 тыс. рублей (в 2015 году – 18 189,5 тыс. рублей, в 2016 году – 7 155,4 тыс. рублей), сумма недополученных доходов при этом составила 312 тыс. рублей.

Предприятием был заключен договор финансовой аренды (лизинга) № 1472 от 17.01.2014 с ООО «ЭкономЛизинг» (Лизингодатель) на покупку трактора с бульдозерным и рыхлительным оборудованием Б10М.0111-ЕН. Общая сумма договора составляет 5 400,6 тыс. рублей (закупочная стоимость спецтехники 4 210,0 тыс. рублей и возмещение затрат Лизингодателя 1 190,6 тыс. рублей), оплата должна производиться Предприятием по графику ежемесячно с 21.01.2014 по 11.01.2017. По состоянию на 24.06.2016 оплачено 4 625,1 тыс. рублей (с 21.01.2014 по 15.02.2016), задолженность по лизинговым платежам за 4 месяца составила в сумме 311,8 тыс. рублей (с 11.03.2016 по 10.06.2016).

По условиям данного договора (п.9.2.), если задолженность Лизингополучателя по уплате одного из лизинговых платежей превысит 60 календарных дней или при возбуждении в отношении Лизингополучателя дела о несостоятельности (банкротстве), Лизингодатель может расторгнуть договор в одностороннем порядке¸ что приведет к изъятию трактора. При этом Предприятию будет возвращен остаток аванса после реализации спецтехники за минусом покрытия всех расходов и убытков Лизингодателя.

По состоянию на 24.06.2016 просрочка лизинговых платежей составляет 106 дней (с 11.03.2016 по 22.06.2016), 74 дня (с 11.04.2016 по 24.06.2016), 45 дней (с 11.05.2016 по 24.06.2016), 14 дней (с 11.06.2016 по 24.06.2016).

Таким образом, просрочка платежа может привести к расторжению договора с последующим изъятием спецтехники (трактора). В связи с чем сумма 4 625,1 тыс. рублей, уплаченная по договору продажи будет израсходована Предприятием неэффективно.

9. Учет оборотных активов.

Кассовые операции на Предприятии осуществляются на основании Указаний Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У (далее по тексту – Указания № 3210-У).

Лимит остатка денежных средств в кассе, установленный Предприятием на 2015 и 2016 годы, составляет 50,0 тыс. рублей. Превышение утвержденного лимита остатка денежных средств в кассе Предприятия за проверяемый период не установлено.

Прием наличных денежных средств в кассу Предприятия осуществляется с применением контрольно-кассовой техники (ЭКР-2102 К), зарегистрированной в установленном порядке, установленной по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316. Оприходование денежных средств в кассу Предприятия без применения контрольно-кассовой техники в проверяемом периоде не установлено.

В нарушение ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, п. 4.3 Указаний № 3210-У кассовые документы (приходные кассовые ордера от 28.08.2015 № 6012 на сумму 0,25 тыс. рублей, от 30.09.2015 № 6067 на сумму 1,084 тыс. рублей) не подписаны главным бухгалтером Ч.Л.

В нарушение п. 6.3 Указаний № 3210-У на Предприятии в проверяемом периоде допускалась выдача наличных денег под отчет без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме.

Так, согласно данным бухгалтерского учета, остаток денежных средств по ранее выданному авансу подотчетного лица Ф.А. по состоянию на 02.07.2015 составлял 3,3 тыс. рублей. При этом ему были выданы денежные средства под отчет в сумме 15,0 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру от 03.07.2015 № 337.

Согласно данным бухгалтерского учета, остаток денежных средств по ранее выданному авансу подотчетного лица Т.Р. по состоянию на 07.08.2015 составлял 1,7 тыс. рублей. При этом ему была произведена выдача денежных средств под отчет в сумме 0,8 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру от 07.08.2015 № 409.

Согласно данным бухгалтерского учета, остаток денежных средств по ранее выданному авансу подотчетного лица А.Э. по состоянию на 15.07.2015 составлял 2,5 тыс. рублей, при этом ей была произведена выдача денежных средств под отчет в сумме 4,2 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру от 15.07.2015 № 358. При задолженности на 31.07.2015 в сумме 2,5 тыс. рублей выдано по расходному кассовому ордеру от 31.07.2015 № 383 в сумме 4,2 тыс. рублей, при наличии задолженности на 10.08.2015 в сумме 1,2 тыс. рублей выдано по расходному кассовому ордеру от 10.08.2015 № 411 в сумме 4,2 тыс. рублей и т.д. Всего при наличии остатка по ранее выданной подотчетной сумме А.Э. было выдано в подотчет денежных средств в сумме 61,0 тыс. рублей (2015 год).

Согласно данным бухгалтерского учета, остаток денежных средств по ранее выданному авансу подотчетного лица С.В. по состоянию на 07.07.2015 составлял 7,8 тыс. рублей, при этом по расходному кассовому ордеру от 07.07.2015 № 343 ему были выданы денежные средства под отчет в сумме 16,6 тыс. рублей. Далее при наличии задолженности на 08.07.2015 в сумме 3,3 тыс. рублей выдано по расходным кассовым ордерам от 08.07.2015 № 345, от 09.07.2015 № 349, от 10.07.2015 № 351 в сумме 2,5 тыс. рублей, 3,0 тыс. рублей, 10,0 тыс. рублей 15.07.2015. Всего при наличии остатка по ранее выданной подотчетной сумме С.В. было выдано в подотчет денежных средств в сумме 207,2 тыс. рублей (2015 год).

Согласно данным бухгалтерского учета остаток, денежных средств по ранее выданному авансу подотчетного лица П.О. по состоянию на 20.08.2015 составлял 3,0 тыс. рублей. При этом по расходному кассовому ордеру от 20.08.2015 № 431 ему были выданы денежные средства под отчет в сумме 2,0 тыс. рублей. Аналогично, при остатке подотчетных средств в сумме 7,0 тыс. рублей на 02.09.2015, по расходному кассовому ордеру от 02.09.2015 № 461 ему выдано под отчет денежных средств в сумме 4,0 тыс. рублей. Всего при наличии остатка по ранее выданной подотчетной сумме П.О. было выдано денежных средств в сумме 44,0 тыс. рублей. (2015).

Таким образом, всего из кассы Предприятия в нарушение п. 6.3 Указаний № 3210-У без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее выданному авансу выдано денежных средств на сумму 328,0 тыс. рублей (2015 год).

10. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Оплата труда в МУП «СпецАТХ» в проверяемом периоде производилась на основании:

– Положения об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников с 01.04.2014, утвержденного приказом директора № 71-«П» от 21.03.2014 (далее – Положение), учетом внесенных изменений от 01.10.2015;

– Положения об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников с 01.04.2016, утвержденного приказом директора № 23 от 27.01.2016.

Коллективный договор Предприятия на период с 01.11.2013 по 31.10.2016 утвержден на собрании трудового коллектива МУП «СпецАТХ» зарегистрирован в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов», рег. № 187 КД от 16.12.2013.

Отношения регулируются Правилами внутреннего трудового распорядка для работников Предприятия, утвержденными приказом от 27.12.2006 № 86-п (с учетом внесенных изменений).

В проверяемом периоде на Предприятии действовали штатные расписания, согласованные комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов»:

• с 01.05.2013 по 01.04.2016 в количестве 500 единиц (утверждено приказом директора № 57/2-«П» от 30.04.2013).
• с 02.04.2016 в количестве 43 штатных единиц (утверждено приказом директора от 27.01.2016 № 23).

Как следует из пояснительной записки к изменениям и дополнениям к данному штатному расписанию, подписанной директором П.Д., необходимость в сокращении численности на 457 единиц (91,4%) возникла в связи с продажей Предприятием 84 единиц техники и 455 единиц прочего движимого имущества (после чего на Предприятии останется 54 единицы техники, из которой 17 единиц подлежит списанию). Сокращение численности проводится в связи с тем, что Предприятие будет осуществлять только вывоз и прием ЖБО, предоставлять туалетные кабины, осуществлять погрузку, транспортировку, разгрузку грузов с использованием техники, производить отлов и содержание безнадзорных животных;

• с 18.05.2016 в количестве 37 штатных единиц (утверждено приказом директора от 17.03.2016 № 81-П).

Сокращение численности еще на 6 единиц произведено в связи с прекращением деятельности Предприятия по отлову и содержанию безнадзорных животных, предоставлению туалетных кабин.

В связи с внесением изменений в штатное расписание на Предприятии было сокращено 204 сотрудника, которым было начислено и выплачено выходное пособие за первый месяц на общую сумму 4 157,0 тыс. рублей (в марте 2016 года – 3 897,9 тыс. рублей, в апреле – 259,1 тыс. рублей). В июне 2016 года было выплачено выходное пособие за второй месяц 151 сотрудникам на общую сумму 3 317,6 тыс. рублей.

Количество работающих физических лиц на Предприятии составляло по состоянию на 01.07.2015 – 334 человека, на 01.01.2016 – 309 человек, на 01.04.2016 – 71 человек.

По состоянию на 01.06.2016 на Предприятии числилось 32 штатных единицы работающих физических лиц:

– директор;

– секретарь руководителя;

– главный бухгалтер;

– старший бухгалтер;

– экономист по планированию;

– экономист;

– ведущий юрист;

– юрист;

– инспектор по кадрам;

– инспектор;

– инженер;

– инженер-механик;

– медицинская сестра;

– 3 водителя (1 водитель автомобиля, закрепленного за директором, 2 водителя автомобилей, осуществляющих вывоз ЖБО);

– уборщик;

– 2 машиниста бульдозера 6 разряда;

– подсобный рабочий;

– 12 сторожей (8 сторожей на полигоне, 4 сторожа на сливной станции).

Кроме того, 8 сотрудников находятся в отпусках по уходу за ребенком, из них по действующему штатному расписанию 5 сотрудников (3 старших бухгалтера, экономист, инспектор отдела кадров).

Среднесписочная численность работников во втором полугодии 2015 года составила 329 единиц, в том числе:

– работников аппарата управления – 50 единиц;

– рабочих – 279 единиц.

Среднемесячная заработная плата во втором полугодии 2015 года составила 23,1 тыс. рублей:

– аппарат управления – 25,0 тыс. рублей;

– рабочие – 22,8 тыс. рублей.

Среднесписочная численность работников в I квартале 2016 года составила 315 единиц, в том числе:

– работников аппарата управления – 45 единиц;

– рабочих – 270 единиц.

Среднемесячная заработная плата в I квартале 2016 год составила 19,1 тыс. рублей:

– аппарат управления – 20,1 тыс. рублей;

– рабочие – 18,9 тыс. рублей.

В нарушение п. 4 Порядка разработки и утверждения программ финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий города Саратова, утвержденного постановлением главы администрации г. Саратова от 19.03.2008 № 266, Программы финансово-хозяйственной деятельности Предприятия на 2015 и 2016 годы не утверждены комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – комитет по экономике).

Согласно представленным к проверке документам (переписке Предприятия с комитетом по экономике), проекты Программ финансово-хозяйственной деятельности Предприятия на 2015 и 2016 годы (согласованные комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству) неоднократно направлялись в комитет по экономике, однако не были утверждены по причине того, что не соответствовали требованиям Порядка разработки и утверждения программ финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий города Саратова, а именно:

• в проекте Программы на 2015 год запланирован финансовый результат по итогам деятельности Предприятия до налогообложения – 43,0 млн. рублей, отсутствовали мероприятия по оптимизации расходов и выходу из сложного финансового состояния Предприятия (по итогам деятельности за 2014 год – чистый убыток 34,2 млн. рублей, кредиторская задолженность 96,1 млн. рублей, дебиторская задолженность 92,9 млн. рублей). Кроме того, Предприятием допущены несоответствия в расчетах и расшифровках программных показателей (письмо комитета по экономике от 22.05.2015 № 03-03-03/4487);
• в проекте Программы на 2016 год аналогично запланирован финансовый результат по итогам деятельности Предприятия до налогообложения – 6,9 млн. рублей, кредиторская задолженность увеличивается до 131,3 млн. рублей, дебиторская задолженность до 138,6 млн. рублей). Кроме того, Предприятием не представлены расчеты плановых объемов вывоза и утилизации ТБО, затрат на оплату труда и горюче-смазочных материалов (письмо комитета по экономике от 25.12.2015 № 03-03-03/8926).

Как следует из пояснительной записки экономиста по планированию Ч.Г., проекты Программ объективно отражали перспективы финансово-хозяйственной деятельности Предприятия, в связи с чем их дальнейшая доработка не проводилась ввиду нецелесообразности. Отчеты об исполнении программных мероприятий представлялись в комитет коммунальному хозяйству и в комитет по экономике.

Программой финансово-хозяйственной деятельности Предприятия на второе полугодие 2015 года был запланирован фонд оплаты труда в размере 40 813,0,0 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета и расчетно-платежным ведомостям за второе полугодие 2015 года, сумма фактически начисленной сотрудникам заработной платы составила 40 512,2 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 16 488,1 тыс. рублей (40,67% от общей суммы расходов на оплату труда);

– надбавка за сложность и напряженность – 2 394,0 тыс. рублей (5,9%);

– доплаты за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания, увеличение объема выполняемых работ – 2 639,9 тыс. рублей (6,5%);

– премия – 17 469,3 тыс. рублей (43,1%), в том числе: ежемесячная по штатному расписанию – 15 296,2 тыс. рублей, ежемесячная премия сотрудникам абонентского отдела по п. 3.1 Положения – 1 994,1 тыс. рублей, единовременная по п. 3.8 Положения – 179,0 тыс. рублей;

– материальная помощь – 148,3 тыс. рублей (0,4%);

– выходное пособие – 16,4 тыс. рублей (0,04%);

– компенсация при увольнении– 1 004,3 тыс. рублей (2,5%);

– компенсация за несвоевременную выплату заработной платы – 36,3 тыс. рублей (0,09%);

– оплата по договорам подряда – 315,6 тыс. рублей (0,8%).

Программой финансово-хозяйственной деятельности Предприятия на I квартал 2016 года фонд оплаты труда запланирован в сумме 29 761,0 тыс. рублей.

Сумма фактически начисленной заработной платы составила в I квартале 2016 года – 29 535,9 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 6 974,2 тыс. рублей (23,6% от общей суммы расходов на оплату труда);

– надбавка за сложность и напряженность – 1 212,5 тыс. рублей (4,1%);

– доплаты за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания, увеличение объема выполняемых работ – 1 334,6 тыс. рублей (4,5%);

– премия – 8 552,1 тыс. рублей (29,0%) в том числе: ежемесячная по штатному расписанию – 7 306,7 тыс. рублей, ежемесячная премия сотрудникам абонентского отдела по п. 3.1 Положения – 1 136,7 тыс. рублей, единовременная по п. 3.8 Положения – 108,7 тыс. рублей;

– материальная помощь – 25,5 тыс. рублей (0,1%)

– выходное пособие – 3 897,9 тыс. рублей (13,2%).

– компенсация при увольнении– 7 290,0 тыс. рублей (24,7%);

– оплата по договорам подряда – 249,1 тыс. рублей (0,8%).

Проверкой трудового договора, заключенного с руководителем Предприятия, в части правильности обоснованности начисления и выплаты заработной платы нарушений не установлено.

Проверкой обоснованности выплаты материальной помощи сотрудникам Предприятия нарушений не установлено.

Проверкой обоснованности выплаты премии сотрудникам Предприятия установлено.

В соответствии с п. 3.1 Положения об оплате труда (в редакции с 01.04.2014 до 01.10.2015) размер премии сотрудникам устанавливался в процентах от оклада с учетом надбавок, выплачиваемых в установленном порядке. Согласно п. 4.1 Положения, на Предприятии установлены следующие надбавки: за сложность и напряженность выполняемой работы и за классность и профессиональное мастерство. Других видов надбавок на Предприятии не предусмотрено.

В нарушение п. 3.1. Положения с 01.07.2015 по 30.09.2015 начисление премии работникам Предприятия производилось не только на установленные надбавки, но и на другие виды доплат: за совмещение профессий (должностей), за расширение зоны обслуживания, за замещение. Всего, таким образом, работникам Предприятия необоснованно начислено премии (на надбавки, не предусмотренные Положением) в сумме 1 425,6 тыс. рублей (в том числе страховых взносов – 331,5 тыс. рублей (2015 год).

Согласно п. 3.1. Положения, размер премии каждому сотруднику Предприятия начисляется на основании представления начальника структурного подразделения, утверждаемого приказом директора Предприятия. В нарушение п. 3.1 Положения начальнику юридического отдела Н.Р. необоснованно начислена и выплачена премия за февраль 2016 года в сумме 17,2 тыс. рублей (75%), так как в представлении за февраль ему не установлен размер премии. Общая сумма необоснованных расходов на премию (в отсутствии представления руководителя) с учетом страховых взносов составила 22,4 тыс. рублей (2016).

Также в ходе проверки установлено, что в декабре 2015 года бухгалтерской справкой от 30.12.2015 № 00000414 была доначислена заработная плата на сумму 1 580,1 тыс. рублей по бухгалтерскому счету 70 «Заработная плата» и отнесена на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с последующим отнесением на счет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Согласно пояснительной записке главного бухгалтера Ч.Л., в результате сличения суммы начисленной заработной платы в бухгалтерском учете и суммы фактически выплаченной заработной платы сотрудникам (за период с марта 2014 года по май 2015 года) были обнаружены расхождения между данными расчетных ведомостей на выплату заработной платы, реестром на зачисление заработной платы на бумажном носителе и реестрами на зачисление заработной платы, переданными в электронном виде в банк, на общую сумму 1 776,3 тыс. рублей, в связи с чем указанная сумма была доначислена в бухгалтерском учете (бухгалтерскими справками от 30.06.2015 № 000000144 на сумму 196,2 тыс. рублей, от 30.12.2015 № 00000414 на сумму 1 580,1 тыс. рублей). В ходе проведенных служебного и уголовного расследований в судебном порядке (приговор от 24.02.2016 Кировского районного суда г. Саратова по Делу № 1-58/2016 г.) доказана вина старшего бухгалтера А.Е. в хищении денежных средств на общую сумму 472,5 тыс. рублей, которая при формировании реестров на зачисление заработной платы сотрудникам (с января по июнь 2015 года), отправляемых в программе «Клиент-Банк» в Саратовское отделение № 8622 ОАО «Сбербанк России», вносила в них недостоверные сведения – вместо действительных работников включала лиц, не являющихся работниками Предприятия с указанием их банковских реквизитов. Указанные денежные средства в сумме 472,5 тыс. рублей А.Е. возвратила в кассу Предприятия 19.02.2016 (приходный кассовый ордер № 952).

Оставшаяся сумма ущерба 1 303,8 тыс. рублей, по которой не установлено виновное лицо, отнесена в 2016 году бухгалтерской справкой от 19.02.2016 № 00000144 на счет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По состоянию на 31.03.2016 указанная задолженность в сумме 1 303,8 тыс. рублей необоснованно числится в учете на счете 73.2. «Расчеты по возмещению материального ущерба», так как согласно п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.07.1998 № 34н (с изменениями), в случае если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества списываются на финансовые результаты.

Проверкой правильности и обоснованности выплат по гражданско-правовым договорам установлено.

Согласно договору возмездного оказания услуг от 17.02.2016 № 40/0с, сторонами которого являлись МУП «СпецАТХ» и МУП «Городское бюро технической инвентаризации», последнее обязуется оказать комплекс услуг по подготовке пакета документов, необходимых для формирования земельного участка, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316, и последующего оформления на него прав (стоимость услуги по договору составляет 52,4 тыс. рублей).

Видами работ по данному договору являлись:

– горизонтальная съемка;

– запрос и получение сведений об объектах недвижимости, внесенных в государственный кадастр недвижимости;

– определение координат спутниковым методом;

– предоставление документов на земельный участок в электронном виде;

– сбор и изучение исходных геодезических и картографических данных;

– схема расположения земельного участка на кадастровом плане или кадастровой карте соответствующей территории.

Согласно акту выполненных работ от 08.04.2016 № 206, услуги выполнены в полном объеме и в срок. Претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеется. За оказанные услуги была выплачена сумма в размере 52,4 тыс. рублей.

Вместе с тем, МУП «СпецАТХ» 25.02.2016 с П.М., заключает договор оказания услуг, согласно которому видами работ являются:

– проведение подготовительных работ для осуществления государственной регистрации объектов недвижимого имущества, закрепленных за МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» на праве хозяйственного ведения;

– проведение работ по переоформлению земельных участков, на которых расположены объекты МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города».

В соответствии с п. 3 договора оказания услуг размер оплаты за оказанные услуги составляет 19 тыс. рублей, расчет определяется на основании подписанного двухстороннего акта оказанных услуг.

Так, согласно акту выполненных работ, подписанному МУП «СпецАТХ» 29.02.2016, П.М. работы выполнила в полном объеме и в срок (работы выполнены в течение 5 дней). Претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеется. За оказанные услуги была выплачена сумма в размере 19 тыс. рублей.

При этом 31.03.2016 МУП «СпецАТХ» повторно подписывается акт выполненных работ, согласно которому П.М. работы выполнила в полном объеме и в срок. Претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеется. За оказанные услуги была выплачена сумма в размере 19 тыс. рублей.

Таким образом, за вышеуказанные услуги П.М. оплату по договору получила в двойном размере.

Кроме того, согласно приказу МУП «СпецАТХ» от 24.02.2016 № 57-ОК «О прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)», П.М. работала на предприятии в должности юриста с 19.10.2015 и была уволена 24.02.2016. По истечении срока договорных обязательств 4 апреля 2016 года МУП «СпецАТХ» вновь заключает трудовой договор с П.М. (приказы МУП «СпецАТХ» от 01.04.2016 № 320-ОК и от 04.04.2016 № 335-ОК) и принимает последнюю на должность инспектора по кадрам с совмещением должности ведущего юриста.

Вместе с тем, в соответствии с должностной инструкцией юриста МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» юрист:

– обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия и защиту его правовых интересов;

– осуществляет представительство по доверенности от предприятия с целью защиты имущественных и неимущественных интересов предприятия, в том числе в государственных организациях при рассмотрении правовых вопросов;

– принимает участие в работе по заключению хозяйственных договоров.

На требование, составленное 24.06.2016 аудитором контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Курушиной М.В. на имя директора МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» П.М., о предоставлении документов, подготовленных МУП «Городское бюро технической инвентаризации» и П.М. в рамках договоров оказания услуг, представлена схема расположения земельного участка, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316. Данный документ подготовлен в рамках договора с МУП «Городское бюро технической инвентаризации», документы, подтверждающие выполнение работ П.М. в рамках договора оказания услуг от 25.02.2016, не представлены.

Кроме того, в силу статей 39.15, 39.16 Земельного кодекса Российской Федерации, п.п. 6.1., 9 ст. 38 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» при переоформлении права постоянного (бессрочного) пользования с уточнением границ земельного участка схема расположения земельного участка не требуется.

Следовательно, договор оказания услуг от 17.02.2016 № 40/0с, заключенный с МУП «Городское бюро технической инвентаризации», является экономически нецелесообразным. Необоснованные расходы на оплату услуг составили 52,4 тыс. рублей (2016 год).

В силу статей 15, 19 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация права на объект недвижимого имущества не допускается, если такой объект не поставлен на государственный кадастровый учет. При этом, заявление о государственной регистрации прав может быть представлено одновременно с заявлением о государственном кадастровом учете.

В соответствии со ст. 22, 36, 37 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» документами, представляемыми вместе с заявлением о кадастровом учете, являются:

– технический план, в случае постановки на кадастровый учет здания, сооружения, помещения;

– межевой план, в случае постановки на кадастровый учет земельного участка или уточнения описания местоположения границ земельного участка, изготовленные кадастровым инженером в результате кадастровых работ.

В соответствии с примечанием ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» переоформление права на земельный участок включает в себя:

– подачу заявления заинтересованным лицом о предоставлении ему земельного участка на соответствующем праве;

– принятие органом местного самоуправления решения о предоставлении земельного участка на соответствующем праве.

– государственную регистрацию права в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Следовательно, для проведения подготовительных работ для осуществления государственной регистрации объектов недвижимого имущества, закрепленных за МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» на праве хозяйственного ведения; проведения работ по переоформлению земельных участков, на которых расположены объекты МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города», необходимо заключение договора подряда на выполнение кадастровых работ и подача заявлений о предоставлении земельных участков в аренду.

Таким образом, работы по заключению договора подряда на выполнение кадастровых работ и подача заявлений о предоставлении земельных участков должны были быть выполнены юристом МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» в рамках исполнения установленных трудовых обязанностей.

Следовательно, заключенный договор оказания услуг от 25.02.2016 с П.М. является экономически нецелесообразным. Необоснованные расходы на оплату услуг составили 38,0 тыс. рублей, по страховым взносам – 11,5 тыс. рублей (2016 год).

11. Дебиторская и кредиторская задолженность.

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) дебиторская задолженность МУП «СпецАТХ» составила по состоянию на 01.01.2016 – 109 154,0 тыс. рублей, в том числе:

– предоплата поставщикам и подрядчикам – 1 495,0 тыс. рублей;

– расчеты с покупателями и заказчиками – 105 449,0 тыс. рублей;

– расчеты по налогам и сборам – 120,0 тыс. рублей;

– расчеты с подотчетными лицами – 92,0 тыс. рублей;

– расчеты с персоналом по прочим операциям – 1 822,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 176,0 тыс. рублей.

Наибольший удельный вес (97%) в составе дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков за услуги по вывозу и утилизации отходов, причем со сроком возникновения более 6 месяцев – 65 781 тыс. рублей, или 62%, из нее:

– с 2012 года 5 958 тыс. рублей;

– с 2013 года 31 855 тыс. рублей;

– с 2014 года 16 698 тыс. рублей;

– с 2015 года 11 240 тыс. рублей.

Самыми крупными должниками с задолженностью от 1 000 тыс. рублей по состоянию на 01.01.2016 являлись:

– ООО «Жилкомплекс» – 10 754 тыс. рублей;

– МУП «Городские дороги плюс» – 2 029 тыс. рублей;

– МБУ «Дорстрой» – 3 492 тыс. рублей;

– ООО «ЖУК» – 5 934 тыс. рублей;

– ООО «Стройкомплект» – 5 316 тыс. рублей;

– ЗАО «Центр дом» – 5 070 тыс. рублей;

– ООО «Центр дом» – 2 520 тыс. рублей;

– ООО «Мастер-Дом» – 5 719 тыс. рублей;

– ООО «Континент – 2011» – 2 773 тыс. рублей;

– ООО «Люксжилсервис» – 2 925 тыс. рублей;

– ООО «Феникс С» – 2 016 тыс. рублей;

– ООО «Авангард» – 2 056 тыс. рублей;

– УК «Феникс-Плюс» – 1 514 тыс. рублей;

– ООО «Феникс» – 1 398 тыс. рублей;

– ООО «Саратовская ЖЭК» – 1 379 тыс. рублей;

– ООО «Дом Комплекс» – 1 338 тыс. рублей;

– ООО «Соколовогорская ЖЭК» – 1 409 тыс. рублей;

– ООО «Жилстройсервис» – 1 223 тыс. рублей;

– ООО УК «САРГРЭС» – 1 039 тыс. рублей;

– ООО «Сфера» – 1 106 тыс. рублей;

– население – 7 533 тыс. рублей.

Перед составлением годовой отчетности за 2015 год Предприятием проводилась инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности на основании приказа от 28.10.2015 № 253. Согласно представленным актам инвентаризации задолженность с истекшим сроком исковой давности отсутствует. Однако в учете Предприятия числится задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 5 958 тыс. рублей (с 2012 года). Кроме того, на счетах бухгалтерского учета числится дебиторская задолженность, по которой отсутствовало движение за весь 2015 год в сумме 22 580 тыс. рублей. В ходе проведения проверки информация о проведении претензионной-исковой работы, обеспечении данной задолженности какими-либо гарантиями не представлена. В бухгалтерской отчетности за 2015 год информация о просроченной дебиторской задолженности не отражена. Резерв по сомнительным долгам по данной задолженности не создавался.

В нарушение п.п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, сомнительная дебиторская задолженность в сумме 22 580 тыс. рублей не отнесена на финансовый результат МУП «СпецАТХ» за 2015 год (прочие расходы).

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) дебиторская задолженность МУП «СпецАТХ» составила по состоянию на 01.04.2016 – 220 704,0 тыс. рублей, в том числе:

– расчеты с поставщиками и подрядчиками – 1 106,0 тыс. рублей;

– расчеты с покупателями и заказчиками – 217 835,0 тыс. рублей;

– расчеты по налогам и сборам – 101,0 тыс. рублей;

– расчеты с персоналом по прочим операциям – 1 349,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 312,0 тыс. рублей.

Наибольший удельный вес (99%) в составе дебиторской задолженности на 01.04.2016 занимает задолженность покупателей и заказчиков за услуги по вывозу и утилизации отходов и за реализованные транспортные средства (110 556 тыс. рублей), причем со сроком возникновения более 6 месяцев – 48 859 тыс. рублей, или 22,4%, из нее:

– с 2012 года – 5 776 тыс. рублей;

– с 2013 года – 17 890 тыс. рублей;

– с 2014 года – 17 389 тыс. рублей;

– с 2015 года – 7 804 тыс. рублей.

Самыми крупными должниками с задолженностью от 1 000 тыс. рублей по состоянию на 01.04.2016 являлись:

– ООО «Мехуборка-Саратов» – 110 556 тыс. рублей;

– МУП «Городские дороги плюс» – 2 029 тыс. рублей;

– МБУ «Дорстрой» – 3 492 тыс. рублей;

– ООО «Жилкомплекс» – 10 754 тыс. рублей;

– ООО «ЖУК» – 6 432 тыс. рублей;

– ООО «Стройкомплект» – 5 316 тыс. рублей;

– ЗАО «Центр дом» – 5 070 тыс. рублей;

– ООО «Центр дом» – 2 533 тыс. рублей;

– ООО «Мастер-Дом» – 6 454 тыс. рублей;

– ООО «Континент – 2011» – 2 773 тыс. рублей;

– ООО «Люксжилсервис» – 2 925 тыс. рублей;

– ООО «Феникс С» – 2 016 тыс. рублей;

– ООО «Авангард» – 2 695  тыс. рублей;

– УК «Феникс-Плюс» – 1 307 тыс. рублей;

– ООО «Феникс» – 1 398 тыс. рублей;

– ООО «Саратовская ЖЭК» – 1 379 тыс. рублей;

– ООО «Дом Комплекс» – 1 339 тыс. рублей;

– ООО «Фаворит» – 1 377 тыс. рублей;

– ООО «Соколовогорская ЖЭК» – 1 684 тыс. рублей;

– ООО «Жилстройсервис» – 1 501 тыс. рублей;

– ООО УК «САРГРЭС» – 1 039 тыс. рублей;

– ООО «Сфера» – 1 201 тыс. рублей;

– ООО «Жилком» – 1 086 тыс. рублей;

– население – 7 256 тыс. рублей.

Рост дебиторской задолженности в I квартале 2016 года в основном произошел за счет возникновения долга ООО «Мехуборка-Саратов» – 110 556 тыс. рублей перед МУП «СпецАТХ» за реализованную технику и контейнеры.

В марте 2016 года Предприятием с ООО «Мехуборка-Саратов» заключен агентский договор б/н от 28.03.2016. По данному договору МУП «СпецАТХ» поручает, а ООО «Мехуборка-Саратов» (агент) обязуется за вознаграждение (5% от суммы взысканной задолженности) от имени и за счет Предприятия совершать фактические и юридические действия, направленные на взыскание задолженности должника в досудебном порядке на сумму 41 867 тыс. рублей с 1 144 контрагентов. При необходимости агент обязан инициировать судебную процедуру и обеспечить представительство интересов Предприятия во всех стадиях судебного процесса. При наличии в штате двух юристов отсутствует надлежащее ведение претензионно-исковой работы.

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) кредиторская задолженность составила по состоянию на 01.01.2016 – 126 793,0 тыс. рублей, в том числе:

– расчеты с поставщиками и подрядчиками – 81 003,0 тыс. рублей;

– расчеты с покупателями и заказчиками» – 2 421,0 тыс. рублей;

– расчеты по налогам и сборам – 21 509,0 тыс. рублей;

– расчеты по социальному страхованию и обеспечению –5 216,0 тыс. рублей;

– расчеты с персоналом по оплате труда – 3 64,0 тыс. рублей;

– задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов – 92,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 12 908,0 тыс. рублей.

Наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2016 занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 64% и задолженность по налогам и сборам и социальному страхованию – 21%. Задолженность со сроком возникновения более 6 месяцев составляет 58 823 тыс. рублей, или 46%, из нее:

– с 2014 года – 25 505 тыс. рублей;

– с 2015 года – 33 318 тыс. рублей.

Самые значительные суммы задолженности у МУП БКО «СпецАТХ» по состоянию на 01.01.2016 перед следующими кредиторами:

– МУП «Дорожник» – 7 891 тыс. рублей (утилизация отходов);

– ООО «Вектор –Н» – 40 036 тыс. рублей (утилизация отходов);

– ООО «СТМ-Капитал» – 12 759 тыс. рублей (утилизация отходов);

– ООО «Спектр» – 11 585 тыс. рублей (ГСМ);

– ООО «Прогресс – ЛТД» – 4 535 тыс. рублей (ГСМ);

– ООО «Нева –нефть» – 7 149 тыс. рублей (ГСМ);

– ООО «Кредо» – 2 165 тыс. рублей (ГСМ);

– ООО «ТрансЕвросталь» – 3 123 тыс. рублей (ГСМ);

– ООО «Росшина» – 1 005 тыс. рублей (запчасти).

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) кредиторская задолженность составила по состоянию на 01.04.2016 – 166 264,0 тыс. рублей, в том числе:

– расчеты с поставщиками и подрядчиками – 104 980,0 тыс. рублей;

– расчеты с покупателями и заказчиками» – 1 775,0 тыс. рублей;

– расчеты по налогам и сборам – 42 282,0 тыс. рублей, из нее 20 372 тыс. рублей – просроченная задолженность и 3 818 тыс. рублей – пени и штрафы за неуплату налогов и сборов;

– расчеты по социальному страхованию и обеспечению – 7 148,0 тыс. рублей;

– расчеты с персоналом по оплате труда – 9 719,0 тыс. рублей;

– задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов – 92,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 268,0 тыс. рублей.

Наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности по состоянию на 01.04.2016 занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 63% и задолженность по налогам и сборам и социальному страхованию – 30%. Задолженность со сроком возникновения более 6 месяцев составляет 44 177 тыс. рублей, или 27%, из нее:

– с 2014 года – 12 426 тыс. рублей;

– с 2015 года – 31 751 тыс. рублей.

Самые значительные суммы задолженности у МУП «СпецАТХ» по состоянию на 01.04.2016 перед следующими кредиторами:

– МУП «Дорожник» – 7 891 тыс. рублей (утилизация отходов);

– ООО «Вектор –Н» – 56 168 тыс. рублей (утилизация отходов);

– ООО «Спектр» – 18 365 тыс. рублей (ГСМ);

– ООО «Прогресс – ЛТД» – 4 826 тыс. рублей (ГСМ);

– ООО «Нева –нефть» – 7 287 тыс. рублей (ГСМ);

– ООО «Эксперт-Тендер» – 3 399 тыс. рублей (ГСМ);

– ООО «ТрансЕвросталь» – 3 112 тыс. рублей (ГСМ);

– ООО «Росшина» – 668 тыс. рублей (запчасти).

– ИП Н.В. – 971 тыс. рублей (запчасти);

– ООО «Самаратехсервис» – 631 тыс. рублей (ГСМ).

Изменение кредиторской задолженности в I квартале 2016 года на 39 471 тыс. рублей произошло за счет уменьшения задолженности перед прочими кредиторами на 13 286 тыс. рублей в результате погашения задолженности перед «СТМ-Капитал» на сумму 11 444 тыс. рублей за счет проведения взаимозачета между ООО «Мехуборка-Саратов», МУП «СпецАТХ» и ООО «СТМ-Капитал» и увеличения задолженности:

– перед поставщиками и подрядчиками – на 23 977 тыс. рублей;

– по налогам и сборам – на сумму 20 773 тыс. рублей (за счет сделки по продаже техники увеличены суммы к уплате НДС);

– перед персоналом предприятия и, как следствие, по социальному страхованию и обеспечению – на 8 007 тыс. рублей (за счет проведения сокращения численности и выплаты выходного пособия и компенсации за неиспользуемый отпуск в связи с продажей техники).

В марте 2016 года (11.03.2016) МУП БКО «СпецАТХ» (должник) с ООО «Мехуборка-Саратов» (поручитель) заключены 17 договоров поручительства на общую сумму 109 945,7 тыс. рублей со следующими кредиторами:

– ООО «Саратовский автоцентр КАМАЗ» – 585, 3 тыс. рублей;

– ООО «АМ деталь» – 76,1 тыс. рублей;

– ООО «Вектор-Н» – 51 723,8 тыс. рублей;

– ООО «НЕВА-Нефть» – 7 287,1 тыс. рублей;

– МУП «Дорожник Заводского района» – 7 890,6 тыс. рублей;

– ИП Н.В. – 870,6 тыс. рублей;

– ООО «Прогресс-ЛТД» – 4 826,1 тыс. рублей;

– ООО ЧОО «Ратибор» – 24,5 тыс. рублей;

– ООО Фирма «Росшина» – 629,7 тыс. рублей;

– ООО «Самаратехсервис» – 630,5 тыс. рублей;

– ООО «Спектр» – 17 990,8 тыс. рублей;

– ООО ЧОО «Форд» – 51,5 тыс. рублей;

– ЗАО «ТрансЕвросталь» – 3 112,1 тыс. рублей;

– ИП Ч.Ю. – 67,6 тыс. рублей;

– ООО «Черное золото» – 34,2 тыс. рублей;

– ООО «Эксперт-Тендер» – 1 728,7 тыс. рублей;

– ООО «СТМ-Капитал» – 12 416,5 тыс. рублей.

Согласно данным договоров, Поручитель обязывается перед Кредиторами Должника отвечать за исполнение последним его обязательств по оплате задолженностей.

Согласно оперативным данным, по состоянию на 09.06.2016 у Предприятия имеется неоплаченная просроченная задолженность по налогам и сборам на сумму 25 238,9 тыс. рублей.

12. Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.

В соответствии с данными бухгалтерского учета Предприятием на счете 001 «Арендованные основные средства» ведется забалансовый учет арендованного имущества.

По состоянию на 01.07.2015 на счетах забалансового учета числилось имущество на общую сумму 121 961,9 тыс. рублей, на 01.01.2016 – 121 961,9 тыс. рублей, на 01.06.2016 – 121 961,9 тыс. рублей.

В проверяемом периоде в состав имущества Предприятия, входят 3 арендованных земельных участка и 2 земельных участка, находящихся в постоянном (бессрочном) пользовании:

– земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Гуселка;

– земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, Петровский тракт, 6 км;

– земельный участок, расположенный по адресу: Татищевский район, 10,5 км на Юго-Запад от с. Курдюм;

– земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Шехурдина, 1;

– земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316.

Также, на счетах забалансового учета Предприятием отражены электроустановки на сумму 0,0 тыс. рублей полученные по договору аренды без номера от 09.01.2014, заключенному с ООО «ССМУ-23» (7,4 тыс. рублей) и бульдозер Б10М на сумму 3 567,8 тыс. рублей, полученный по договору финансовой аренды (лизинга) от 17.01.2014 № 1472, заключенному с ООО «ЭкономЛизинг».

13. Крупные сделки.

Ежеквартально начиная со II квартала 2015 года по I квартал 2016 года включительно комитет по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» отказывал МУП «СпецАТХ» в согласовании крупных сделок на утилизацию твердых бытовых отходов в связи с неплатежеспособностью предприятия и отсутствием реальных источников возмещения в полном объеме расходов по сделкам. В связи с отказом в согласовании крупных сделок комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» сделки на согласование в комитет по управлению имуществом города Саратова не направлялись, договоры об оказании услуг по утилизации отходов не заключались.

Вместе с тем при отсутствии договоров на утилизацию твердых бытовых отходов имеются акты, подтверждающие выполнение услуг на сумму 56 036,8 тыс. рублей исполнителем (ООО «Вектор-Н») в полном объеме и в срок. Заказчик (МУП «СпецАТХ»), согласно указанным актам, претензий по объему и качеству не имеет.

Акты выполненных работ подтверждают фактические действия МУП «СпецАТХ», направленные на установление гражданских прав и обязанностей по приему и утилизации твердых бытовых отходов.

Следовательно, вывоз твердых бытовых отходов МУП «СпецАТХ» на территорию полигона ООО «Вектор-Н» в целях приема и утилизации твердых бытовых отходов с учетом ст. 153 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществлялся в нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», п. 1.2. Положения о порядке согласования сделок, совершаемых муниципальными унитарными и муниципальными казенными предприятиями города, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.06.2009 № 297, т.е. без согласования комитета по управлению имуществом города Саратова – собственника имущества.

В силу ст. 173.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сделка, совершенная без согласия органа местного самоуправления, необходимость получения которого предусмотрена законом, является оспоримой.

Таким образом, по результатам проверки установлено следующее:

1. В нарушение Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»:

– в п. 2.2 ст. 2 Положения в перечне исключений из применения Положения ко всем закупкам Заказчика отсутствуют отношения, связанные с осуществлением заказчиком закупок товаров, работ, услуг в соответствии с Законом № 44-ФЗ и определением, избранием и деятельностью представителя владельцев облигаций в соответствии с законодательством РФ о ценных бумагах (пп. 3, 10 п. 4 ст. 1);

– отчеты Предприятия о количестве и стоимости заключенных договоров содержат недостоверные сведения, размещены несвоевременно либо отсутствуют (п. 19 ст. 4).

2. В нарушение п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием на 11 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 2 536,1 тыс. рублей право хозяйственного ведения в установленном законом порядке не зарегистрировано.
3. В нарушение п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» МУП «СпецАТХ» право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, расположенными по адресам: г. Саратов, ул. Соколовая, 316, и г. Саратов, ул. Шехурдина, 1, на право аренды не переоформлено.

При этом, использование земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования юридическим лицом, не выполнившим в установленный федеральным законом срок обязанности по переоформлению такого права на право аренды земельного участка, в соответствии со ст. 7.34. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, влечет наложение административного штрафа в размере от двадцати тысяч до ста тысяч рублей.

Кроме того, с учетом п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», согласно которому годовой размер арендной платы в случае переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков устанавливается в пределах двух процентов кадастровой стоимости арендуемых земельных участков, бюджет муниципального образования «Город Саратов» недополучает доходы от арендной платы в размере:

– за земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316, с кадастровой стоимостью 36 564,8 тыс. рублей – 731,3 тыс. рублей руб. в год;

– за земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Шехурдина А.П., 1, с кадастровой стоимостью 298,7 тыс. рублей – 6,0 тыс. рублей в год.

Следовательно, за четыре года бюджет муниципального образования «Город Саратов» недополучил доход от арендной платы в размере 2 949,1 тыс. рублей.

4. В проверяемом периоде на территории городского полигона, охраняемого МУП «СпецАТХ», продолжается захоронение и утилизация твердых бытовых отходов при отсутствии действующей лицензии на осуществление деятельности по сбору и размещению опасных отходов на городском полигоне по адресу г. Саратов, ул. 2-я Гуселка. Аналогично, на территории земельного участка, охраняемого МУП «СпецАТХ», осуществляется захоронение и утилизация различных отходов при отсутствии действующей лицензии на осуществление деятельности по сбору и размещению опасных отходов, а также при отсутствии оборудованного в соответствии с действующим законодательством полигона по захоронению и утилизации отходов на земельном участке по адресу г. Саратов, 6-й км Петровского тракта.
5. В ходе проведения осмотра инспекторами контрольно-счетной палаты на закрытой территории МУП «СпецАТХ» по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316, установлено наличие нежилого одноэтажного здания, не переданного в хозяйственное ведение и не находящегося на балансе Предприятия.
6. В соответствии с п. 6.1. Положения о предоставлении субсидий на возмещение части затрат в связи с вывозом и утилизацией ТБО из бункеров-накопителей и контейнеров жилищного фонда, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.01.2016 № 121, субсидия за январь 2016 года в сумме 749,5 тыс. рублей получена Предприятием необоснованно и подлежит возврату в бюджет муниципального образования «Город Саратов» в связи с тем, что в расчете-заявке за январь 2016 года Предприятием указаны недостоверные сведения (завышена сумма расходов на вывоз и утилизацию ТБО).
7. В нарушение ст. 608 Гражданского кодекса Российской Федерации Предприятием были переданы в аренду объекты нежилого фонда. Ввиду отсутствия у МУП «СпецАТХ» права хозяйственного ведения на данные объекты, правом на предоставление такого имущества в аренду обладает комитет по управлению имуществом города Саратова.
8. Согласно актам осмотра от 10.06.2016 № 3 и от 15.06.2016 № 4, на объектах (части объектов) муниципального нежилого фонда, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 316, и не переданных в аренду, осуществляются работы работниками ООО «Мехуборка-Саратов», недополученные доходы МУП «СпецАТХ» при этом составили 269 тыс. рублей.
9. По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2015 года – убыток 25 720,0 тыс. рублей, по итогам I квартала 2016 года – прибыль 31 768,0 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы на содержание имущества, не участвующего в производственной деятельности, а также расходы, которые не являются экономически оправданными и приводят к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков Предприятия. Общая сумма необоснованных расходов составила 26 029,9 тыс. рублей (в 2015 году – 18 364,4 тыс. рублей, в 2016 году – 7 665,5 тыс. рублей), из них:

– расходы на амортизацию основных средств – 385,3 тыс. рублей (2016 год);

– расходы на материалы и ГСМ – 256,7 тыс. рублей (в 2015 году – 167,1 тыс. рублей, в 2016 году – 89,6 тыс. рублей);

– расходы при отсутствии документов, подтверждающих факт оказания (получения) услуг – 21 404,2 тыс. рублей (в 2015 году – 15 317 тыс. рублей, в 2016 году – 6 087,2 тыс. рублей);

– расходы на содержание, обслуживание и ремонт объектов основных средств без указания марки, модели, номера и адреса их нахождения – 90 тыс. рублей (в 2015 году – 85,9 тыс. рублей, в 2016 году – 4,1 тыс. рублей);

– расходы на оплату труда – 1 849 тыс. рублей (в 2015 году – 1 757,1 тыс. рублей, в 2016 году – 91,9 тыс. рублей);

– расходы на содержание имущества, не участвующего в производственной деятельности Предприятия – 2 030,7 тыс. рублей (в 2015 году – 1 023,3 тыс. рублей, в 2016 году – 1 007,4 тыс. рублей);

– транспортные услуги – 14 тыс. рублей (2015).

10. В нарушение ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ в 2015, 2016 годах установлены случаи несвоевременной регистрации операций на счетах бухгалтерского учета на сумму 35 тыс. рублей.
11. Проверкой установлено, что в период с 01.04.2016 по 20.06.2016 мусоровоз КАМАЗ КО-415-М (гос. рег. номер В956ОУ, 64 регион) покидал охраняемую территорию базы МУП БКО «СпецАТХ», расположенную по адресу г. Саратов, ул. Соколовая, 316, и эксплуатировался без составления путевых листов и без списания топлива на расходы для целей, не связанных с деятельностью Предприятия. По данным одометра за период с 01.04.2016 по 20.06.2016 общий пробег мусоровоза гос. рег. номер В956ОУ составил 70 490 км (16 082 + 100 000 – 45 592).
12. В нарушение п. 77, 78 ПБУ № 34н сомнительная дебиторская задолженность в сумме 22 580 тыс. рублей, не отнесена на финансовый результат Предприятия за 2015 год.
13. Искажение данных бухгалтерского баланса (ф. по ОКУД 0710001) по состоянию на 01.01.2016, повлекшее за собой искажение валюты баланса по строке 1520 «Кредиторская задолженность» на сумму 15,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.
14. В нарушение ст. 23 Федерального закона № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» с учетом ст. 153 Гражданского кодекса Российской Федерации в проверяемом периоде Предприятием заключено сделок, превышающих 10% уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника – комитета по управлению имуществом города Саратова – на общую сумму 56 036,8 тыс. рублей.
15. В нарушение п. 3 ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» Предприятием был заключен договор купли продажи движимого имущества от 11.03.2016 с ООО «Мехуборка-Саратов» на сумму 122 000,0 тыс. рублей, согласно которому движимым имуществом муниципальное предприятие распоряжается только в пределах, не лишающих его возможности осуществлять деятельность, цели, предмет, виды которой определены уставом такого предприятия.

В соответствии с п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 10 и Пленума ВАС Российской Федерации № 22 от 29.04.2010 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при решении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» совершенные унитарным предприятием сделки, в результате которых предприятие лишено возможности осуществлять деятельность, цели, предмет, виды которой определены уставом, являются ничтожными независимо от их совершения с согласия собственника.

Кроме того, согласовывая крупную сделку по отчуждению спецтехники, бункеров-накопителей, контейнеров пластиковых и металлических комитет по управлению имуществом города Саратова лишил возможности орган местного самоуправления исполнять полномочия по участию в организации деятельности по сбору, транспортированию твердых коммунальных отходов, отнесенные к вопросам местного значения (п. 24 ч. 1 ст. 16 Федерального закона 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).

16. Предприятием ненадлежащим образом ведется претензионно-исковая работа по взысканию просроченной оплаты по договорам:

– купли-продажи от 11.03.2016, заключенного с ООО «Мехуборка-Саратов» на сумму 24 400 тыс. рублей, и процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 335,5 тыс. рублей;

– аренды объектов муниципального нежилого фонда от 28.04.2016, заключенного с ООО «Мехуборка-Саратов», от 01.06.2016, заключенного с ООО «Чистота», по взысканию неустойки в сумме 43 тыс. рублей.

Кроме того, Предприятием с ООО «Мехуборка-Саратов» заключен агентский договор б/н от 28.03.2016 года, согласно которому последний обязуется совершать фактические и юридические действия.

Вместе с тем. Анализ сведений о кредиторской и дебиторской задолженности МУП «СпецАТХ» за 2015 год и за I квартал 2016 года показал рост кредиторской задолженности. Так, кредиторская задолженность на конец 2015 года составляла 126 793 тыс. рублей, на конец I квартала 2016 года – 166 264 тыс. рублей, чем подтверждается ухудшение финансового состояния предприятия на 39 471 тыс. рублей, что на 31,1% ухудшило обеспеченность требований кредиторов.

Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» М.В. Курушина

Акт осмотра № 1 от 06.06.2016

Приложение к акту осмотра № 1 от 06.06.2016

Акт осмотра № 2 от 06.06.2016

Приложение к акту осмотра № 2 от 06.06.2016

Акт осмотра № 3 от 10.06.2016

Приложение к акту осмотра № 3 от 10.06.2016

Акт осмотра № 4 от 15.06.2016

Приложение к акту осмотра № 4 от 15.06.2016

Акт осмотра № 6 от 24.06.2016

Приложение к акту осмотра № 6 от 24.06.2016

Акт осмотра № 7 от 27.06.2016

Приложение к акту осмотра № 7 от 27.06.2016