Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Физико-технический лицей № 1»

В соответствии с пунктом 19 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 26.08.2014 № 51-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 26.08.2014 № 07-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Черновым А.С. (руководитель), инспектором Горбуновым В.В. с 27.08.2014 по 30.09.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Физико-технический лицей № 1».

Период проверки: 2013 – 2014 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Физико-технический лицей № 1» (далее – МАОУ «Физико-технический лицей № 1», МАОУ ФТЛ № 1, Лицей, Учреждение).

Проверка проведена с ведома директора МАОУ «Физико-технический лицей № 1» П.Л. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова» (далее – Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова, Централизованная бухгалтерия) Я.Т.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, первичные учетные документы, другие нормативные правовые документы.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного в 2011 году комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова, и зарегистрированного межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по Саратовской области 11.01.2011.

Запись о МАОУ «Физико-технический лицей № 1» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 19.12.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026402677630.

Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Учреждение поставлено на учет в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области 11.04.2001 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6452055422 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645201001.

Согласно Уставу, МАОУ «Физико-технический лицей № 1» является некоммерческой организацией с организационно-правовой формой – муниципальное учреждение и типом – автономное общеобразовательное учреждение.

В соответствии с действовавшей в проверяемом периоде редакцией Устава Учреждение является правопреемником муниципального общеобразовательного учреждения «Физико-технический лицей № 1». Изменение типа Учреждения осуществлено на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.12.2010 № 3047.

Юридический адрес Учреждения: 410012, г. Саратов, ул. Московская, д. 143.

Фактическое местонахождение:

I корпус – 410012, г. Саратов, ул. Московская, д 143;

II корпус – 410078, г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 74.

Функции и полномочия Учредителя Лицея осуществляются администрацией муниципального образования «Город Саратов» в лице:

– комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» в части формирования муниципального задания, финансового обеспечения его выполнения и контроля за целевым использованием бюджетных средств;

– комитета по управлению имуществом города Саратова в части осуществления полномочий собственника муниципального имущества по управлению и распоряжению имуществом Учреждения и контроля за эффективным его использованием.

Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах.

Согласно Уставу, основными видами деятельности Учреждения являются:

– реализация общеобразовательных программ основного общего и среднего (полного) общего образования;

– реализация дополнительных образовательных программ и оказание дополнительных образовательных услуг при исполнении муниципального задания комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов».

В проверяемом периоде Учреждение осуществляло образовательную деятельность на основании лицензий, выданных министерством образования Саратовской области:

– 28.01.2011 за регистрационным номером 28 (серия А № 280455), со сроком действия по 01.09.2014;

– 23.07.2014 за регистрационным номером 1515 (серия 64Л01 № 0001156), без срока действия.

Согласно свидетельству «О государственной аккредитации» от 10.02.2011 за регистрационным номером 547 (серия 64 ОП № 000288), выданному министерством образования Саратовской области, Учреждению установлен государственный статус:

• по типу – общеобразовательное учреждение;
• по виду – лицей.

Согласно Уставу, МАОУ «Физико-технический лицей № 1» осуществляет образовательный процесс в соответствии с уровнями общеобразовательных программ двух ступеней образования, как общеобразовательное заведение с ранней профилизацией в области физики и математики:

– II ступень – основное общее образование (V-IX классы, нормативный срок освоения 5 лет);

– III ступень – среднее (полное) общее образование (нормативный срок освоения 2 года).

В ходе проверки установлены факты превышения предельной численности обучающихся, указанной в лицензии на право ведения образовательной деятельности.

Так, лицензией от 28.01.2011 регистрационный номер 28 (серия А № 280455), выданной министерством образования Саратовской области, на право ведения образовательной деятельности определена предельная численность обучающихся в количестве 625 человек.

Тогда как, согласно показателям формы федерального статистического наблюдения № ОШ-1 «Сведения об учреждении, реализующем программы общего образования», подписанной директором П.Л., в Лицее:

– по состоянию на 20.09.2012 числилось 709 обучающихся, то есть на 84 человека больше, чем предусмотрено лицензионными требованиями;

– по состоянию на 20.09.2013 числилось 683 обучающихся, то есть на 58 человек больше, чем предусмотрено лицензионными требованиями.

Кроме того, в соответствии п. 26 Типового положения об общеобразовательном учреждении, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 196, наполняемость каждого отдельного класса общеобразовательного учреждения не должна превышать 25 человек.

Аналогичные требования содержатся в п. 10.1 раздела Х постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 29.12.2010 № 189 «Об утверждении СанПиН 2.4.2.2821-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к условиям и организации обучения в общеобразовательных учреждениях».

При этом, согласно Комплектованию классов МАОУ «Физико-технический лицей № 1» на 2012/2013 и на 2013/2014 учебные годы, утвержденному директором Лицея, наполняемость классов Лицея превышала допустимую норму, предусмотренную указанными нормативными актами.

Например, классы 7-4, 9-1, 9-3 на начало 2012/2013 учебного года укомплектованы в количестве 33 обучающихся каждый, классы 7-1, 7-2 – в количестве 32 обучающихся каждый и т.д. Класс 10-3 на начало 2012/2013 учебного года имел наименьшую среди прочих укомплектованность – 26 человек, что также превышает предельную наполняемость, предусмотренную действующими нормативными актами.

Аналогичное превышение предельной наполняемости классов имело место и на начало 2013/2014 учебного года. Например, согласно Комплектованию классов Лицея на начало 2013/2014 учебного года, классы 8-1, 8-4 укомплектованы в количестве 34 обучающихся каждый. Классы 10-1,10-2 укомплектованы в количестве 32 обучающихся каждый.

Таким образом, принятие управленческих решений директором Лицея П.Л., повлекших за собой превышение предельной наполняемости классов МАОУ «Физико-технический лице № 1», могло повлиять не только качество образовательного процесса, но и на соблюдение норм, установленных санитарными правилами, которые должны иметь абсолютный приоритет перед иными нормами и правилами в силу их значения для охраны здоровья обучающихся.

Кроме того, нарушение лицензионных требований при осуществлении образовательной деятельности влечет за собой ответственность директора Лицея в соответствии с действующим законодательством.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществляет Централизованная бухгалтерия на основании договоров на оказание услуг от 14.01.2013 № 6 на сумму 234,6 тыс. рублей; от 30.06.2014 № 30 на сумму 236,5 тыс. рублей.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ);

– приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);

– приказа Министерства финансов РФ от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция 183н);

– методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;

– положения «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год», утвержденного приказом по Учреждению от 29.12.2012 № 382/Л.

Действие положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год распространяется на 2014 год.

В нарушение п. 12 ст. 167 Налогового кодекса РФ Учетная политика на 2013, 2014 годы для целей налогообложения директором Лицея П.Л. в проверяемом периоде не утверждалась.

В соответствии с п. 1.5. Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29, «муниципальное учреждение составляет План исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателях по поступлениям».

В составе показателей плана финансово-хозяйственной деятельности Лицея (далее – план ФХД) по поступлениям (доходам) отражены: субсидии на выполнение муниципального задания и на иные цели, средства от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности.

В 2013 году до Лицея Учредителем (комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов») доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги: «Предоставление бесплатных основных общеобразовательных программ основного общего и среднего (полного) общего образования». В муниципальном задании Лицея утверждены объемные и качественные показатели.

Показателями, характеризующими объем муниципальной услуги, являлась численность обучающихся в гимназических (лицейских) классах на II и III ступени обучения в 2013 году.

Муниципальным заданием предусмотрены отчеты о выполнении количественных и качественных показателей по срокам:

– за 8 месяцев – предоставление до 20 сентября текущего года;

– за год – до 20 января года, следующего за отчетным.

В нарушение положений муниципального задания Учреждением отчет за 8 месяцев 2013 года не представлялся.

В ходе проверки отчета по исполнению Лицеем муниципального задания за 2013 год установлен факт невыполнения им качественных показателей.

Так, муниципальным заданием на 2013 год предусмотрен такой качественный показатель, как «Доля педагогических работников, прошедших повышение квалификации не реже 1 раза в 5 лет» со значением 100%. Согласно отчету о выполнении муниципального задания за 2013 год, фактическое значение данного показателя – 90 %. Предусмотренная отчетом характеристика причин отклонения от плановых показателей в отчете отсутствует.

По Соглашению от 09.01.2013 № 22 комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – комитетом по образованию) в 2013 году Лицею были выделены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 26 038,1 тыс. рублей и на иные цели (на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство) в сумме 375,0 тыс. рублей. Указанные субсидии отражены в показателях плана ФХД Лицея, утвержденного по состоянию на 01.01.2013. Кроме того, в плане ФХД по поступлениям отражены доходы от оказания платных услуг в сумме 3 300,0 тыс. рублей и от иной приносящей доход деятельности в сумме 801,7 тыс. рублей.

Остаток средств на начало 2013 года составлял 998,5 тыс. рублей.

Расходы МАОУ «Физико-технический лицей № 1» утверждены с учетом остатка на начало года в общей сумме 31 513,4 тыс. рублей.

По состоянию на 30.12.2013 произведено уменьшение субсидий на выполнение муниципального задания до 23 694,0 тыс. рублей.

В соответствии с п. 21 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н (далее – «Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности») план ФХД автономного учреждения утверждается руководителем автономного учреждения на основании заключения наблюдательного совета автономного учреждения. Аналогичная норма содержится в п. 2.1. Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29.

Представленное к проверке заключение Наблюдательного совета на проект плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год не содержит даты и не утверждено председателем Наблюдательного совета К.Д. Следовательно, план ФХД утвержден с нарушением требований вышеуказанных нормативных актов.

При этом в соответствии с п. 6 ст. 11 Федерального закона «Об автономных учреждениях» (далее – Закон «Об автономных учреждениях») заключение в части согласования проекта плана ФХД дается большинством голосов от общего числа голосов членов Наблюдательного совета автономного учреждения.

Кроме того план ФХД на 01.01.2013 утвержден директором Лицея спустя два месяца после начала финансового года, а именно 05.03.2013. Тогда как за период с января по март 2013 года Лицеем произведены расходы на общую сумму 4 626,6 тыс. рублей.

В течение 2013 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и выделения субсидий на иные цели.

В результате по состоянию на 26.12.2013 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части поступлений (доходов) составили 38 518,9 тыс. рублей, в части выплат (расходов) составили 39 517,4 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части поступлений (доходов) составило 39 048,1 тыс. рублей, или 101,4 % от плановых значений, в части расходов составило 38 887,3 тыс. рублей, или 98,4 % от плановых значений.

Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 23 191,6 тыс. рублей, или 97,9 % от плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 20 490,7 тыс. рублей, или 88,4 % от общей суммы расходов в рамках субсидии на выполнение муниципального задания;

– на услуги связи – 65,9 тыс. рублей, или 0,3 %;

– на коммунальные услуги – 573,7 тыс. рублей, или 2,5 %;

– на работы, услуги по содержанию имущества – 284,3 тыс. рублей, или 1,2 %;

– на приобретение основных средств и материальных запасов 550,3 тыс. рублей, или 2,4 %;

– прочие (в том числе работы и услуги) – 1 226,7 тыс. рублей, или 5,3 %.

Расходы по субсидиям на иные цели составили 10 638,0 тыс. рублей, или 99,9 % от плановых значений

Расходы Лицея по средствам, полученным от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 5 057,7 тыс. рублей, или 96,7 % от плановых значений.

В ходе проверки установлены факты несоответствия произведенных кассовых расходов плану ФХД.

В нарушение п. 19. «Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности» показатели плана ФХД, утвержденные с учетом изменений по состоянию на 26.12.2013, противоречат показателям кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения изменения в план ФХД в части оплаты Лицеем коммунальных услуг в общей сумме 10,6 тыс. рублей за счет средств от оказания платных услуг.

Кроме того, нарушение Лицеем «Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности» при внесении изменений в план ФХД, привело к нарушению п. 38 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждения, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н, в части несоответствия плановых назначений, отраженных в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), показателям плана ФХД, утвержденного директором Лицея с учетом изменений.

Также установлены факты осуществления Учреждением расходов, до момента внесения изменений в план ФХД.

Так, в 2013 году последние изменения в план ФХД Лицея были внесены 26.12.2013, а предыдущие 25.10.2013.

Лицеем за период с 16.12.2013 по 25.12.2013 осуществлены расходы на общую сумму 522,5 тыс. рублей, не предусмотренные планом ФХД от 25.10.2013, в том числе:

– по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» за счет субсидии, выделенной на выполнение муниципального задания, в общей сумме 45,7 тыс. рублей, в том числе: компьютер, проектор с кронштейном, лопата;

– по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» за счет субсидии, выделенной на выполнение муниципального задания, в общей сумме 80,3 тыс. рублей, в том числе: канцелярские товары, тонеры, картриджи, моющие средства, ГСМ;

– по статье КОСГУ 226 «Прочие работы и услуги» за счет средств от приносящей доход деятельности в общей сумме 396,5 тыс. рублей, в том числе: заработная плата и начисления по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, в проверяемом периоде Лицеем допускалось нарушение финансовой дисциплины в части несоответствия между кассовыми операциями и утвержденными плановыми назначениями.

В 2014 году до Лицея Учредителем (комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов») доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги: «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования. В муниципальном задании Лицея утверждены объемные и качественные показатели. Отчет о выполнении данных показателей за год должен предоставляться Лицеем в первый рабочий день года, следующего за отчетным.

План ФХД на 2014 год утвержден директором Учреждения 26.12.2013 на общую сумму 28 294,6 тыс. рублей, в том числе за счет:

– субсидии на выполнение муниципального задания – 24 706,2 тыс. рублей;

– средств от оказания платных услуг – 3 129,3 тыс. рублей;

– средств от иной приносящей доход деятельности – 459,1 тыс. рублей.

В течение 2014 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности 15.05.2014 вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.

В результате по состоянию на 01.09.2014 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, в части поступлений (доходов) составили 26 540,7 тыс. рублей, в части выплат (расходов) составили 26 701,5 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.09.2014 исполнение в части поступлений (доходов) составило 18 612,8 тыс. рублей, или 69,9 % от плановых значений, в части расходов составило 16 725,1 тыс. рублей, или 62,5 % от плановых значений.

Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 14 758,0 тыс. рублей, или 63,8 % от плановых значений. Основные расходы были направлены Лицеем на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 13 531,3 тыс. рублей, или 91,7 % от общей суммы расходов.

Расходы по целевым субсидиям на погашение кредиторской задолженности прошлых лет составили 71,5 тыс. рублей, или 100,0 % от плановых значений.

Расходы за счет средств, полученных Лицеем от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 1 895,6 тыс. рублей, или 52,8 % от плановых значений.

Основной объем денежных средств, полученных от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, был направлен Лицеем:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 220,3 тыс. рублей, или 11,6 % от общей суммы израсходованных денежных средств, полученных Лицеем от оказания платных услуг;

– работы, услуги по содержанию имущества – 147,3 тыс. рублей, или 7,8 %;

– прочие работы и услуги – 1 437,9 тыс. рублей, или 75,9 %.

В 2014 году, также как и в 2013, установлены факты несоответствия произведенных кассовых операций плану ФХД.

Так, Лицеем 23.07.2014 осуществлены расходы за счет целевой субсидии на погашение кредиторской задолженности прошлых лет в общей сумме 71,5 тыс. рублей, не предусмотренные Планом ФХД от 01.01.2014.

Внесение изменений в план финансово-хозяйственной деятельности директором Лицея П.Л. произведено только 22.08.2014.

Проверка операций по доходам.

В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» операции по начислению доходов от оказания платных образовательных услуг в 2013 году на общую сумму 3 778,6 тыс. рублей, Учреждением производились при отсутствии первичных бухгалтерских документов (актов о выполнении работ, оказании услуг). Данный факт подтвержден пояснительной заместителя директора Централизованной бухгалтерии К.Л.

В связи с отсутствием в Централизованной бухгалтерии бухгалтерских документов, подтверждающих начисление доходов от оказания платных услуг в 2013 году, по состоянию на 01.01.2014 в Лицее должна была образоваться дебиторская задолженность по доходам за оплаченные платные услуги, которая подлежит отражению в бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерской отчетности, а именно в Балансе (ф. 0503730) за 2013 год по строке 230 «Расчеты по доходам» на конец отчетного периода данные о дебетовом остатке на сумму 3 778,6 тыс. рублей отсутствуют, что свидетельствует об искажении данных бухгалтерской отчетности и ее недостоверности в части отражения операций по доходам в 2013 году.

Кроме того, факт начисления доходов от оказания платных образовательных услуг в 2013 году при отсутствии первичных бухгалтерских документов ставит под сомнение полноту и достоверность суммы начисленных доходов – 3 778,6 тыс. рублей, что в свою очередь свидетельствует о наличии коррупционной составляющей в части сокрытия доходов от оказания платных образовательных услуг.

Также следует отметить, за отсутствие первичных документов, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» Налогового кодекса РФ.

Проверка операций с безналичными денежными средствами.

Проверка банковских операций по лицевым счетам МАОУ «Физико-технический лицей № 1» проведена за периоды 2013 год, январь-август 2014 года путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов.

По платежному поручению от 14.10.2013 № 1780 в октябре 2013 года Лицеем произведена оплата за 2 калькулятора Citizen SDC-888TII на общую сумму 0,8 тыс. рублей за счет статьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», калькуляторы отнесены к разделу «Техника электронно-вычислительная» и входят во вторую амортизационную группу со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Пунктом 38 Инструкции № 157н определено, что к объектам основных средств относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ (оказании услуг), независимо от стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Таким образом, оплата калькуляторов должна производиться за счет статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Кроме того, в соответствии с п. 373 Инструкции 157н основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно и выданные в эксплуатацию учитываются на забалансовом счете 21.

Данный факт указывает на занижение показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2013 год и недостоверности годовой бухгалтерской отчетности на сумму 0,8 тыс. рублей.

Согласно данным официального сайта МАОУ «Физико-технический лицей № 1» http://ftl1.ru/school-help.html, Лицеем в ОАО «НВКбанк» открыты рублевый и валютный расчетные счета по следующим реквизитам:

1 .Для рублевых переводов (далее – рублевый расчетный счет):

МАОУ «Физико-технический лицей № 1»

ИНН 6452055422 Сч. № 40703810200000005119

Банк: ОАО «НВКбанк», г. Саратов

БИК банка: 046311751 Кор. номер сч. банка:30101810100000000751

2. Для долларовых переводов (далее – расчетный счет по учету средств в валюте иностранных государств):

МАОУ «Физико-технический лицей № 1»

ИНН 6452055422

ACC: 40703840200009005119

Beneficiary Bank: OAO «NVK Bank», Saratov, Russia

ACC 30109840400000000331 Intermediary bank: Metallinvestbank, Moscow, Russia

SWIFT: SCBMRUMM

ACC 854273729

JPMORGAN CHASE BANK

SWIFT: CHASUS33

Проверкой документов, представленных директором МАОУ «Физико-технический лицей № 1» П.Л. по открытию расчетных счетов в ОАО «НВКбанк» установлено, что:

– расчетный счет для рублевых переводов открыт на основании договора банковского счета в валюте Российской Федерации от 16.03.2011 № 491;

– расчетные счета (№ 40703840500000005119, № 40703840200009005119 (транзитный счет)) для переводов в валюте иностранных государств открыты на основании договора банковского счета в иностранной валюте резидента от 18.03.2011 № 496.

В соответствии с заключенными договорами на бухгалтерское обслуживание ведение операций по счетам Лицея с марта 2012 года осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова».

Согласно пояснению заместителя директора Централизованной бухгалтерии учреждений образования города Саратова К.Л., Централизованная бухгалтерия не располагала сведениями об оборотах по данным расчетным счетам, открытым на имя Лицея в ОАО «НВКбанк», по причине непредоставления руководителем МАОУ «Физико-технический лицей № 1» необходимых документов об открытии указанных счетов.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона РФ от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» рассмотрение вопросов о выборе кредитных организаций, в которых автономное учреждение может открывать банковские счета, находится в компетенции Наблюдательного совета Лицея.

Аналогичное требование указано в п. 5.16 Устава МАОУ «Физико-технический лицей № 1».

В связи с тем, что Централизованная бухгалтерия не располагает сведениями о расчетных счетах, открытых Лицеем в ОАО «НВКбанк», в проверяемом Учреждении были неоднократно запрошены документы, обосновывающие необходимость открытия расчетных счетов и выбор кредитной организации, которые к проверке так и не были представлены.

Таким образом, в нарушение ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях», п. 5.16 Устава Лицея, директором Лицея П.Л. превышены должностные полномочия в части самостоятельного принятия решения об открытии расчётных счетов в ОАО «НВКбанк» без учета мнения членов Наблюдательного совета Лицея.

При проверке платежных поручений, выписок по расчетным счетам, открытым в ОАО «НВКбанк», установлено.

По состоянию на 09.01.2013 остаток денежных средств на расчётном счете № 40703810200000005119 (рублевый расчетный счет) составил 531,4 тыс. рублей, по состоянию на 09.01.2014 – 603,1 тыс. рублей, по состоянию на 11.09.2014 – 621,6 тыс. рублей.

Объем поступлений на рублевом расчетном счете за период с 09.01.2013 по 10.09.2014 составил 103,4 тыс. рублей.

Кассовый расход за период с 09.01.2013 по 10.09.2014 составил 13,2 тыс. рублей, из которых:

– плата за ведение счета, выдачу бумажных копий платежных документов и прочие услуги, согласно тарифам ОАО «НВКбанк» – 9,2 тыс. рублей;

– возврат ошибочно перечисленных денежных средств – 4,0 тыс. рублей (платежное поручение от 27.02.2013 № 1).

Согласно платежным поручениям, источниками поступления денежных средств на рублевый расчетный счет, открытый в ОАО «НВКбанк», в проверяемом периоде являлись средства родителей (законных представителей) обучающихся Лицея, направленные на:

– благотворительные взносы – 36,0 тыс. рублей;

– плату за обучение – 6,6 тыс. рублей;

– взносы в попечительский совет – 13,0 тыс. рублей;

– взнос, предназначенный для Саратовского областного общественного благотворительного фонда «Ментор» – 10,8 тыс. рублей;

– без указания назначения платежа – 12,4 тыс. рублей.

Назначение платежа и источник поступления денежных средств в сумме 23,4 тыс. рублей определить не представляется возможным ввиду отсутствия платежных поручений на указанную сумму.

Платежное поручение от 10.09.2014 № 1617 (согласно выписке из расчетного счета за 10.09.2014) на сумму 1,2 тыс. рублей к проверке не представлено.

По платежным поручениям от 20.05.2013 № 19628, от 20.05.2013 № 19620 в мае 2013 года Р.Е. внесены денежные средства на рублевый расчетный счет в общей сумме 6,6 тыс. рублей «за обучение Р.Р.». При этом документы (договор об оказании платных услуг, акт выполненных работ (оказанных услуг), журнал по спецкурсам), подтверждающие оказание Лицеем дополнительных образовательных услуг Р.Р. к проверке не представлены. В результате отсутствует обоснованность получения Лицеем данных денежных средств.

Следует отметить, что в соответствии с приказами комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.12.2011 № 197-П и Министерства финансов РФ от 29.12.2012 № 24н для учета поступления денежных средств, в том числе и по платным услугам, на имя Лицея в проверяемом периоде были открыты соответствующие лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» и в управлении федерального Казначейства по Саратовской области.

Согласно Уставу МАОУ «Физико-технический лицей № 1», деятельность попечительского совета, как форма коллегиального органа управления Лицеем, не предусмотрена, положение о попечительском совете и соглашение о сотрудничестве с Лицеем к проверке не представлено. Таким образом, основания для перечисления родителями (законными представителями) обучающихся Лицея попечительских взносов на общую сумму 13,0 тыс. рублей (платежные поручения от 21.02.2013 № 14059 на сумму 6,0 тыс. рублей от О.И., от 25.03.2013 № 938 на сумму 1,0 тыс. рублей от К.И., от 09.04.2013 № 13659 на сумму 6,0 тыс. рублей от С.Е.), отсутствовали.

Платежным поручением от 10.02.2014 № 22873 К.В. на рублевый расчетный счет перечислены денежные средства в сумме 10,8 тыс. рублей с назначением платежа «Взнос в Саратовский областной общественный благотворительный фонд «Ментор» за период с сентября 2013 года по май 2014 года». При этом, согласно данным официального сайта Лицея http://ftl1.ru/mentor_fond.html, благотворительный фонд «Ментор» имеет свои реквизиты: ИНН 6452032337 КПП 645201001 ЗАО «Экономбанк» г. Саратова, Октябрьский ФЭБ, БИК: 046311722, к/с.: № 30101810100000000722, р/сч. № 40703810307350000712.

На момент проведения проверки, возврата ошибочно перечисленных К.В. денежных средств в сумме 10,8 тыс. рублей, Лицеем не производилось, что указывает на необоснованное получение дохода в той же сумме.

Таким образом, необоснованно полученный МАОУ «Физико-технический лицей № 1» доход составил 30,4 тыс. рублей (6,6 тыс. рублей + 13,0 тыс. рублей + 10,8 тыс. рублей).

По расчетному счету по учету средств в валюте иностранных государств Лицеем к проверке предоставлены только две выписки от 08.09.2014 и 28.09.2014, согласно которым, остатков денежных средств в иностранной валюте по состоянию на 08.09.2014, на 28.09.2014 не числилось. При этом выписки с расчетного счета по учету средств в валюте иностранных государств и оборот по указанному счету за период с 01.01.2013 по 07.09.2014 к проверке не представлены.

Так как Централизованная бухгалтерия, официально осуществляющая учет банковских операций по счетам МАОУ «Физико-технический лицей № 1», не располагала сведениями об оборотах по данному расчетному счету, открытому на имя Лицея в ОАО «НВКбанк», а директор Лицея П.Л. не предоставила соответствующие документы, то не представляется возможным установить факт движения денежных средств в указанном периоде или подтвердить его отсутствие.

По факту неисполнения законного Требования должностного лица органа, осуществляющего государственный (муниципальный) контроль, невыполнения в срок законного Предписания органа, осуществляющего государственный (муниципальный) контроль, в прокуратуру города Саратова направлено обращение о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 19.4 и ч. 1 ст. 19.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ директора Лицея П.Л.

Также следует отметить, что непредоставление в полном объеме директором Лицея П.Л. неоднократно запрошенной информации по расчетному счету в валюте иностранных государств, открытому в ОАО «НВКбанк», ставит под сомнение соблюдение МАОУ «Физико-технический лицей № 1» валютного законодательства РФ.

В соответствии с п. 76 Инструкции 183н операции с денежными средствами на счетах автономных учреждений, открытых в кредитных организациях, подлежат отражению на счете 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации».

Согласно представленным документам, обороты и остатки по расчетным счетам, открытым в ОАО «НВКбанк» в бухгалтерском учете не числятся, счет 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Лицеем не применяется.

В проверяемом периоде ведение операций по расчетным и лицевым счетам МАОУ «Физико-технический лицей № 1» осуществляло муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова», в соответствии с договорами от 14.03.2013 № 6, от 30.06.2014 № 30, заключенными на бухгалтерское обслуживание. Несмотря на это, директором Лицея в ходе проверки не приняты меры по предоставлению Централизованной бухгалтерии необходимых документов об открытии расчетных счетов, а также по оформлению соответствующих приказов, доверенности, карточки с образцами первой и второй подписей, позволяющих своевременно отражать в бухгалтерском учете обороты по расчетным счетам, открытым в ОАО «НВКбанк».

Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет МАОУ «Физико-технический лицей № 1» не формирует полную и достоверную информацию о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетных (налоговых) периодов, а также не обеспечивает достоверной информацией внутренних и внешних пользователей с целью контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль (ст. 313 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, за отсутствие первичных документов, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» Налогового кодекса РФ.

Также, п. 18 Инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25.03.2011 № 33н, определено, что остатки по счету 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» подлежат отражению в Балансе автономного учреждения (по строке 173).

В результате сокрытия директором Лицея П.Л. от Учредителя (комитета по образованию муниципального образования «Город Саратов») и Централизованной бухгалтерии информации о доходах, полученных Лицеем на расчетный счет в валюте РФ в ОАО «НВКбанк», допущена недостоверность показателей Баланса автономного учреждения (форма № 0503730) за 2013 год по строке (173) «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» на общую сумму 1 134,5 тыс. рублей, в итоге повлекшая искажение валюты Баланса, в том числе:

– по состоянию на 01.01.2013 – на сумму 531,4 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2014 – на сумму 603,1 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская отчетность Лицея за 2013 год не дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Кроме того, сокрытие Лицеем информации о доходах, полученных на расчетный счет в ОАО «НВКбанк», привело к занижению налогооблагаемой базы при расчете налога на доходы юридических лиц, перешедших на специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения, и, как следствие, к недостоверности отчетности за 2013 год, сданной в налоговые органы, что предусматривает ответственность в соответствии со ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» Налогового кодекса РФ.

В ходе контрольного мероприятия установлено, что на официальном сайте http://ftl1.ru/school-help.html выпускникам МАОУ «Физико-технический лицей № 1» предложено в помощь Лицею перечислять денежные средства на электронный кошелек Яндекс.Деньги, номер счета 41001921036221.

В соответствии с пояснением директора Лицея П.Л. электронный кошелек открыт 18.03.2011 Е.М., выпускницей Лицея 2002 года с целью сбора средств для проведения юбилея Лицея в 2011 году.

Согласно Истории платежей и пополнений по счету № 41001921036221, с момента открытия электронного кошелька (18.03.2011) по 10.09.2014, на указанный счет поступили денежные средства на общую сумму 34,81 рублей.

Проверка операций с наличными денежными средствами.

В проверяемом периоде кассовые операции осуществлялись на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П.

Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».

Допустимый лимит остатка установлен приказами директора Лицея от 31.12.2012 № 385/Л, от 30.12.2013 № 387/Л и составил 0 рублей. Превышение указанного лимита остатка денежной наличности в кассе Учреждения в проверяемом периоде не установлено.

Обязанности кассира исполняла ведущий бухгалтер Централизованной бухгалтерии Ф.В., с которой заключен договор о полной материальной ответственности.

В соответствии с п. 1.3 приказа Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» в Лицее проводилась инвентаризация наличных денежных средств. Периодичность проведения инвентаризации – ежемесячно.

Нарушений действующего законодательства в части операций с наличными денежными средствами не установлено.

Проверка операций по расчетам с подотчетными лицами.

В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами установлено, что документы, связанные с командированием работников, в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют.

Согласно пояснительной заместителя директора Централизованной бухгалтерии К.Л. в 2013-2014 годах по Лицею расчеты с подотчетными лицами не осуществлялись. Авансовые отчеты, командировочные удостоверения, служебные задания, иные документы, подтверждающие расходы по проезду, найму жилого помещения и другие расходы в Централизованную бухгалтерию Лицеем не предоставлялись.

Однако, при проверке приказов МАОУ «Физико-технический лицей № 1» установлено, что работники Учреждения направлялись в служебные командировки. Директором Лицея П.Л. представлены к проверке копии командировочных удостоверений работников за 2013-2014 годы в количестве 14 штук.

В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» в трех командировочных удостоверениях отсутствует дата составления и номер документа, в командировочных удостоверениях без даты и номера У.Т., № 2 от 22.03.2014 Р.М. и № 3 от 22.04.2014 М.А. отсутствует подпись руководителя – директора Лицея П.Л.

Кроме того, в нарушение п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, в трех командировочных удостоверениях отсутствуют даты приезда в пункт командирования и даты выезда из него:

– командировочное удостоверение № 4 от 12.03.2013 О.И., командированной в г. Владивосток;

– командировочное удостоверение без даты и номера У.Т., командированной в г. Уфу;

– командировочное удостоверение без даты и номера П.А., командированного в г. Оренбург.

При этом в нарушение п. 6 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, к проверке не представлены служебные задания, которые должны быть утверждены директором Лицея П.Л. и содержать цель командировки.

На период командирования работников за ними сохранялся средний заработок, в табелях учета и использования рабочего времени Лицея дни нахождения в командировке отмечены буквой «К».

В нарушение ст. 168 Трудового кодекса РФ при наличии командировочных удостоверений, подтверждающих факт нахождения сотрудников в служебных командировках, работодателем – директором П.Л. – не выполнены обязательства по возмещению расходов, связанных с нахождением работника в командировке – расходов по проезду, проживанию, суточных.

Общая сумма компенсационных выплат при нахождении работников в командировках, не возмещенная работодателем – директором П.Л. – работникам Лицея только по суточным составляет 10,7 тыс. рублей. Оценить стоимость проезда и проживания при нахождении работников Лицея в командировке не представляется возможным из-за отсутствия соответствующих документов.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена за периоды 2013 год, с января по август 2014 года.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

В 2013 году МАОУ «Физико-технический лицей № 1» заключено 49 договоров на общую сумму 14 246,1 тыс. рублей, в 2014 году – 32 договора на общую сумму 1 643,5 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 14 Закона «Об автономных учреждениях» крупной сделкой признается сделка, связанная с распоряжением денежными средствами, привлечением заемных денежных средств, отчуждением имущества (которым в соответствии с действующим законодательством автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог, при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает десять процентов балансовой стоимости активов автономного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом автономного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.

Статьей 15 Закона «Об автономных учреждениях» определено, что крупные сделки совершаются с предварительного одобрения Наблюдательного совета автономного учреждения.

В 2013 году балансовая стоимость активов Учреждения составляла – 3 259,4 тыс. рублей, следовательно, 10 процентов от данной суммы – 325,9 тыс. рублей, в 2014 году – 4 456,0 тыс. рублей и 445,6 тыс. рублей соответственно.

Согласно представленным документам, в 2013 году Лицеем совершены 3 крупные сделки на общую сумму 11 945,3 тыс. рублей, в том числе:

– договор от 28.03.2013 № 616Г с ООО «СПГЭС» на электроснабжение на сумму 617,6 тыс. рублей;

– договор от 29.05.2013 № 13 с ООО «Каркас» на капитальный ремонт нежилых помещений Лицея на сумму 10 090,0 тыс. рублей;

– договор от 26.07.2013 № 25 с ООО «Каркас» на ремонтные работы нежилых помещений Лицея на сумму 1 237,7 тыс. рублей.

В нарушение п. 1 ст. 15 Закона «Об автономных учреждениях» договоры от 28.03.2013 № 616Г с ООО «СПГЭС» на сумму 617,6 тыс. рублей и от 29.05.2013 № 13 с ООО «Каркас» на сумму 10 090,0 тыс. рублей заключены без предварительного согласования с Наблюдательным советом Лицея.

Заключение договора между Лицеем и ООО «Каркас» на проведение ремонтных работ помещений Лицея на сумму 1 237,7 тыс. рублей Наблюдательным советом Лицея одобрено 30.07.2013 (протокол № 12), то есть через 4 дня после фактического заключения договора (26.07.2013). Таким образом, требования п. 1 ст. 15 Закона «Об автономных учреждениях», согласно которому, «Наблюдательный совет автономного учреждения обязан рассмотреть предложение руководителя автономного учреждения о совершении крупной сделки в течение пятнадцати календарных дней с момента поступления такого предложения председателю наблюдательного совета автономного учреждения, если уставом автономного учреждения не предусмотрен более короткий срок» Лицеем также не выполнены.

В результате, директором Лицея П.Л. в 2013 году превышены собственные полномочия в части совершения трех крупных сделок на общую сумму 11 945,3 тыс. рублей без предварительного согласования с Наблюдательным советом МАОУ «Физико-технический лицей № 1».

В период с января по август 2014 году крупные сделки Лицеем не совершались.

Согласно данным Баланса МАОУ «Физико-технический лицей № 1», по состоянию на 01.01.2013 в Лицее по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность на общую сумму 236,7 тыс. рублей, в том числе:

– ОАО «Ростелеком» на сумму 0,2 тыс. рублей за услуги связи;

– Саратовский филиал ОАО «Волгателеком» на сумму 0,4 тыс. рублей за услуги связи;

– ООО «Правобережное предприятие сервисного обслуживания» на сумму 34,1 тыс. рублей за приобретение ГСМ;

– ООО «СПГЭС» на сумму 202,0 тыс. рублей за электроэнергию.

При проверке достоверности показателей Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2013 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам», установлено, что вышеуказанная дебиторская задолженность подтверждена первичными документами лишь частично. Документы, обосновывающие отражение дебиторской задолженности в Балансе по состоянию на 01.01.2013 перед ОАО «Ростелеком» на сумму 0,2 тыс. рублей, Саратовским филиалом ОАО «Волгателеком» на сумму 0,4 тыс. рублей, к проверке не представлены. Дебиторская задолженность перед ООО «Правобережное предприятие сервисного обслуживания» подтверждена первичными документами лишь частично, на сумму 18,1 тыс. рублей из общей суммы дебиторской задолженности перед указанным поставщиком.

В результате, в нарушение п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» показатели Баланса Лицея по состоянию на 01.01.2013 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» завышены и недостоверны на сумму 16,6 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность по данным Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2013 не числится.

Согласно данным Баланса по состоянию на 01.01.2014, в Лицее по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность на сумму 53,8 тыс. рублей, в том числе:

– ОАО «Ростелеком» на сумму 2,7 тыс. рублей за услуги связи;

– Саратовский филиал ОАО «Волгателеком» на сумму 0,4 тыс. рублей за услуги связи;

– ООО «Правобережное предприятие сервисного обслуживания» на сумму 50,7 тыс. рублей за приобретение ГСМ.

По представленным к проверке первичным документам и акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 31.12.2013 № 1, дебиторская задолженность документально подтверждена только на сумму 37,1 тыс. рублей.

В результате, показатели Баланса по состоянию на 01.01.2014 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» завышены и недостоверны на общую сумму 16,7 тыс. рублей, что является нарушением п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

По состоянию на 01.01.2014 в Учреждении по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность на общую сумму 135,8 тыс. рублей, в том числе:

– ООО «СПГЭС» на сумму 64,3 тыс. рублей за энергоснабжение;

– ОАО «Волжская ТГК» на сумму 71,5 тыс. рублей за теплоэнергию.

Указанная кредиторская задолженность подтверждена первичными документами, актами сверки взаиморасчетов с указанными контрагентами и актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 31.12.2013 № 1.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в декабре 2013 года проведена инвентаризация обязательств по состоянию на 01.01.2014 по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Инвентаризация обязательств проведена на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено.

Следует отметить, что согласно «Сведениям о проведении инвентаризаций на 01.01.2014 г.», входящим в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год факт проведения инвентаризации финансовых обязательств по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» не зафиксирован, что указывает на недостоверность сведений, предусмотренных к отражению в годовой отчетности за 2013 год.

При проверке договоров, заключенных МАОУ «Физико-технический лицей № 1», установлено.

В сентябре 2013 года Лицеем заключен договор возмездного оказания услуг от 02.09.2013 без номера с ООО «Клуб любителей водных видов спорта Акватория» (бассейн «Юность»). Предметом договора является комплекс услуг по проведению учебно-тренировочных занятий и оздоровительных мероприятий.

Согласно приказу директора Лицея П.Л. от 06.09.2013 № 246/Л, занятия по физической культуре для обучающихся 6-8 классов организованы на базе бассейна «Юность». Данным приказом также назначены ответственные за сопровождение обучающихся Лицея до места проведения занятий и утвержден график перевозки детей до бассейна «Юность».

Пунктом 3.1 договора с ООО «Клуб любителей водных видов спорта Акватория» определено, что оплата за предоставленные услуги производится за наличный расчет по фактическому количеству обучающихся из расчета 200 рублей с человека за одно занятие.

Согласно графику перевозки детей, являющемуся приложением к приказу от 06.09.2013 № 246/Л, посещение бассейна «Юность» осуществляется в учебное время взамен уроков физической культуры, проводимых на территории Лицея.

Согласно пояснению учителя физической культуры Лицея Б.О., которая также являлась ответственной за сопровождение детей, оплата занятий в бассейне «Юность» производилась каждым обучающимся лично в кассу бассейна, несмотря на то, что договор на оказание услуг бассейна «Юность» заключен между двумя юридическими лицами (Лицеем и бассейном «Юность») и оплата третьими лицами (обучающимися Лицея) не предусмотрена.

По данным бухгалтерского учета, в 2013, 2014 годах перечисление денежных средств Лицеем не осуществлялось, акты выполненных работ (оказания услуг) отсутствуют.

Таким образом, занятия по физической культуре в Лицее в 2013/2014 учебном году для обучающихся 6-8 классов осуществлялись за плату со стороны самих обучающихся.

При этом учебная дисциплина «Физическая культура» входит в Федеральный государственный образовательный стандарт основного общего образования, утвержденный приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 17.12.2010 № 1897 (далее – Стандарт).

Пунктом 23 Стандарта, определено, что «финансовое обеспечение реализации основной образовательной программы основного общего образования бюджетного и/или автономного учреждения осуществляется исходя из расходных обязательств на основе государственного (муниципального) задания учредителя по оказанию государственных (муниципальных) образовательных услуг в соответствии с требованиями Стандарта».

Пунктом 13 ст. 16 Федерального закона РФ от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» также предусмотрена организация предоставления общедоступного и бесплатного основного общего, среднего общего образования по основным общеобразовательным программам в муниципальных образовательных организациях.

Таким образом, в сентябре 2013 года при заключении договора от 02.09.2013 без номера с ООО «Клуб любителей водных видов спорта Акватория» и издании приказа 06.09.2013 № 246/Л «Об организации и проведении занятий по физической культуре на базе бассейна «Юность» директором Лицея П.Л. нарушены основные государственные гарантии бесплатности основного общего образования в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, предусмотренные статьей 43 Конституции Российской Федерации.

Кроме того, согласно условиям договора от 02.09.2013 без номера с ООО «Клуб любителей водных видов спорта Акватория», Исполнитель несет ответственность за дорожно-транспортные происшествия совершенные по вине Исполнителя, на заказчика (Лицей) возлагается лишь обязанность в предоставлении сопровождающих группы детей при транспортировке. Следовательно, обязательства сторон указывают на то, что транспортировка обучающихся Лицея в бассейн «Юность» должна осуществляться транспортом Исполнителя, тогда как фактически транспортировка осуществлялась школьным автобусом Лицея. Данный факт подтверждается сведениями о маршруте, указанном в путевых листах на автобус ПАЗ 32053 гос. номер В697ХЕ 64, принадлежащий Лицею, а также пояснением водителя автобуса Ч.Ю.

В результате, списание ГСМ при осуществлении перевозок обучающихся в бассейн «Юность» школьным автобусом ПАЗ 32053 гос. номер В697ХЕ 64, не может считаться обоснованным.

Согласно данным бухгалтерского учета, в период действия договора от 02.09.2013 без номера с ООО «Клуб любителей водных видов спорта Акватория» (с 02.09.2013 по 24.05.2014), Лицеем необоснованно списано 2 318 литров ГСМ на общую сумму 68,7 тыс. рублей.

Выборочной проверкой договоров, заключенных МАОУ «Физико-технический лицей № 1» на проведение капитального ремонта нежилых помещений Лицея, установлено.

Соглашением между комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» и МАОУ «Физико-технический лицей № 1» от 09.01.2013 № 22 (с изменениями, внесенными дополнительным соглашением от 30.12.2013 № 7) Лицею в 2013 году за счет субсидий на иные цели выделены денежные средства в сумме 10 090,0 тыс. рублей на проведение капитального ремонта и реконструкции здания МАОУ «Физико-технический лицей № 1» в рамках программы модернизации региональной системы общего образования.

МАОУ «Физико-технический лицей № 1» заключен договор от 29.05.2013 № 13 с ООО СКФ «Каркас» на сумму 10 090,0 тыс. рублей. Предметом договора является капитальный ремонт и усиление строительных конструкций здания МАОУ «Физико-технический лицей № 1», расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 143.

Работы по капитальному ремонту и усилению строительных конструкций здания по ул. Московская, д. 143 в 2013 году произведены на основании научно-проектной документации, разработанной ООО СКФ «Каркас» в 2009 году в соответствии с муниципальным контрактом от 03.12.2009 № 166.

В соответствии с приказом министерства культуры Саратовской области от 02.04.2002 № 1-10/71, нежилое здание, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 143, является выявленным объектом культурного наследия.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Федерального закона РФ от 25.06. 2002 № 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации», п. 1 ст. 19 Закона Саратовской области от 04.11.2003 № 69-ЗСО «Об охране и использовании объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, находящихся на территории Саратовской области» работы по сохранению объектов культурного наследия федерального, регионального значения, а также выявленного объекта культурного наследия проводятся на основании письменного разрешения и задания на конкретный вид работ, выдаваемых уполномоченным органом, в соответствии с согласованной проектной документацией.

Указанное разрешение и задание на производство работ по разработке рабочего проекта по усилению конструкций здания по ул. Московская, д. 143 ООО СКФ «Каркас» выдано комитетом по охране культурного наследия Саратовской области 19.01.2010 (письмо от 19.01.2010 № 01-06/2). При этом работы по разработке проектной документации завершились 22.12.2009 и переданы заказчику (Лицей) согласно акту выполненных работ от 22.12.2009 № б/н. Таким образом, в нарушение указанных нормативных правовых актов Российской Федерации, Саратовской области работы по разработке проектной документации производились ООО СКФ «Каркас» в декабре 2009 года без разрешения уполномоченного органа.

Указанная проектная документация имеет положительное заключение государственной экспертизы, проведенной ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» в ноябре 2010 года (заключение от 12.11.2010 № 206).

В 2012 году ООО СКФ «Каркас» разработан локальный сметный расчет на капитальный ремонт и усиление строительных конструкций здания по ул. Московская, д. 143, который получил положительное заключение ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» (заключение от 04.05.2012 № 790/1-С).

При этом следует отметить, что отдельные виды работ, отмеченные в локальном сметном расчете к договору на выполнение капитального ремонта и усиления строительных конструкций здания от 29.05.2013 № 13 на сумму 10 090,0 тыс. рублей, а также в акте выполненных работ от 26.08.2013 № 1 отсутствуют в локальном сметном расчете, согласованном ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» (заключение от 04.05.2012 № 790/1-С).

Например, в согласованном ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» локальном сметном расчете отсутствуют следующие виды работ:

– раздел «Окна»:

• установка в жилых и общественных зданиях оконных блоков из ПВХ профилей поворотных (откидных, поворотно-откидных), с площадью проема более 2 кв.м трехстворчатых, в том числе при наличии створок глухого остекления (ТЕР 10-01-034-08) 41,2 кв.м;
• установка подоконных досок из ПВХ в каменных стенах толщиной свыше 0,51 м (ТЕР 10-01-035-03) 18,9 п. м;
• установка в жилых и общественных зданиях оконных блоков из ПВХ профилей поворотных (откидных, поворотно-откидных), с площадью проема более 2 кв.м двухстворчатых (ТЕР 10-01-034-06) 8,8 кв.м;
• и прочие виды работ (ТЕР 10-01-034-04, ТЕР 10-01-035-03, ТСЦ-101-2910).

Итого по разделу на сумму 107,1 тыс. рублей.

– раздел «Потолок»:

• устройство подвесных потолков типа «Армстронг» по каркасу из оцинкованного профиля (ТЕР 15-01-047-15) 440 кв.м;

Итого по разделу на сумму 210,6 тыс. рублей.

– раздел «Электромонтажные работы»:

• смена светильников с люминесцентными лампами (ТЕРр67-08-2) 26 шт.;
• светильники люминесцентные с зеркальной экранирующей решеткой потолочные типа ARS/S 418 с ЭМПРА (ФССЦ-509-2361) 86 шт.;
• труба винипластовая по установленным конструкциям, по потолкам, диаметр до 50 мм (ТЕРм08-02-409-04) 94 м;
• и прочие.

Итого по разделу на сумму 219,3 тыс. рублей.

Таким образом, в 2013 году при проведении капитального ремонта и усиления строительных конструкций здания Лицея, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 143, заказчиком (МАОУ «Физико-технический лицей № 1) оплачены работы на общую сумму 537,0 тыс. рублей, не предусмотренные локальным сметным расчетом, согласованным в установленном порядке ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве».

Согласно Акту выполненных работ от 26.08.2013 на сумму 10 090,0 тыс. рублей, подписанному обеими сторонами, работы выполнены в полном объеме и в установленный условиями договора срок.

Оплата указанного договора произведена в полном объеме, задолженности перед поставщиками по оплате выполненных работ на момент настоящей проверки в Учреждении не числится.

Платные услуги.

В ходе проверки порядка оказания платных услуг Лицеем в 2013/2014 учебном году установлено.

Тарифы на дополнительные образовательные услуги, оказываемые Учреждением, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.02.2010 № 250 (далее – Постановление администрации № 250).

В нарушение решения Саратовской городской Думы от 10.07.2009 № 42-493 «О порядке установления тарифов на услуги (работы) муниципальных предприятий и учреждений» Лицеем оказывались дополнительные образовательные слуги, не предусмотренные Постановлением администрации № 250.

Так, тарифы на оказание платных образовательных услуг по углубленному изучению предметов не предусмотрены Постановлением администрации № 250. Фактически, стоимость данных услуг, согласно договорам об оказании платных услуг, составляет 88,5 рублей за 1 ученический час (177,0 рублей за занятие).

Таким образом, при заключении в 2013/2014 учебном году договоров на оказание платных образовательных услуг по углубленному изучению предметов по тарифам, не предусмотренным Постановлением администрации № 250, директором Лицея П.Л. превышены должностные полномочия, что повлекло за собой необоснованное получение Лицеем доходов в общей сумме 1 061,8 тыс. рублей. Соответственно, расходование данных средств также не может считаться обоснованным.

В ходе проверки рабочих программ спецкурсов установлено, что часть платных образовательных услуг, оказываемых Лицеем в соответствии с программами по платным образовательным услугам, идентичны, то есть дублируют Учебный план на 2013/2014 учебный год и примерные учебные планы по дисциплинам в рамках основной образовательной деятельности, утвержденные директором Лицея П.Л., финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидии, выделенной на выполнение муниципального задания.

Так, на основе содержания примерного учебного плана составлены:

– спецкурсы по информатике: «Углубленное изучение некоторых тем информатики» 9 класс, «Углубленное изучение теоретической информатики» 9 класс, «Сложные задачи по информатике и ИКТ» 9 класс;

– спецкурсы по физике: «Некоторые главы курса физики» 8 класс, «Некоторые главы курса физики. Повторение» для 9 класса;

– спецкурсы по математике: «Практикум по математике» 11 класс (профильный), «Дополнительные главы математики» 11 класс, «Избранные вопросы алгебры» 10 класс, «Избранные вопросы геометрии» 9 класс, «Укрепление и расширение знаний по предмету» для 8 классов.

В соответствии с Учебным планом Лицея в 8-9 классах учебные планы составлены на основе примерных учебных планов с углубленным изучением предметов (физика, математика) для инновационных образовательных учреждений Саратовской области.

Учебный план III ступени (10-11 классы) содержит базовый и профильный компонент государственного образовательного стандарта.

Таким образом, перечисленные платные курсы по данным программам дублируют образовательную деятельность, предусмотренную учебным планом образовательного учреждения, финансирование которой осуществляется в рамках субсидии, выделенной на выполнение муниципального задания.

В соответствии с Учебным планом Лицея неаудиторная занятость, включает следующие виды работ с обучающимися:

– дополнительные индивидуальные занятия с обучающимися, позволяющие ликвидировать пробелы, больше времени и внимания уделять сложным вопросам и главам изучаемых профильных предметов (физика, математика, информатика), усилить подготовку к ГИА и ЕГЭ;

– индивидуальная работа с одаренными детьми (по предметам: физика, математика, информатика, биология, химия, английский язык, история, русский язык), которая позволяет осуществлять целенаправленную и систематическую подготовку обучающихся к олимпиадам различного уровня (региональным, всероссийским, международным), что представляет одно из самых успешных направлений деятельности Лицея.

Таким образом, программы спецкурсов, реализация которых осуществляется Лицеем на платной основе, заменяют образовательную деятельность, предусмотренную Учебным планом образовательного учреждения, в частности:

– по биологии «Углубленное изучение биологии» 9, 10, 11 классы;

– по информатике «Подготовка к олимпиадам по информатике» 11 класс, «Сложные главы информатики. Подготовка школьников к олимпиадам по базовому курсу информатики» 10, 11 классы;

– по русскому языку «Углубленное изучение трудных тем русского языка», 11 класс;

– по английскому языку «Грамматика английского языка» 6 класс.

На основании вышеизложенного только 11 спецкурсов из 28, преподаваемых за счет средств физических лиц по договорам об оказании платных образовательных услуг, полностью соответствуют требованиям о порядке оказания платных образовательных услуг.

Данные факты свидетельствуют о нарушении директором Лицея П.Л. п. 3 ст. 45 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании», п. 2 ст. 101 Федерального закона РФ от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в соответствии с которым платные образовательные услуги не могут быть оказаны вместо образовательной деятельности, финансовое обеспечение которой осуществляется за счет средств бюджетных ассигнований бюджетов различных уровней. Средства, полученные организациями, осуществляющими образовательную деятельность, при оказании таких платных образовательных услуг, подлежат изъятию учредителем в его бюджет либо возмещаются лицам, оплатившим данные услуги.

Аналогичные положения содержат и Правила оказания платных образовательных услуг, утвержденные постановлением Правительства РФ от 15.08.2013 № 706 (далее – Правила).

Кроме того, пунктом 4 Правил предусмотрено, что организации, осуществляющие образовательную деятельность за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, вправе осуществлять за счет средств физических и (или) юридических лиц платные образовательные услуги, не предусмотренные установленным государственным или муниципальным заданием либо соглашением о предоставлении субсидии на возмещение затрат.

В ходе проверки не представлены:

– приказы или иные локальные акты, определяющие виды специальных курсов и занятий в рамках платных образовательных услуг, а также ответственных преподавателей за ведение специальных курсов;

– расписание специальных курсов и других занятий в рамках платных образовательных услуг, утвержденное директором.

Отсутствуют приказы о зачислении обучающихся на специальные курсы, а также приказы об окончании данных спецкурсов. Лицеем, как исполнителем, не оформляются акты оказанных услуг, которые подписываются заказчиками (родителями или законными представителями обучающихся).

Таким образом, в качестве подтверждения факта оказания Лицеем платных образовательных услуг могут служить только журналы посещаемости специальных курсов.

При этом в отдельных журналах отсутствуют списки обучающихся и данные о проводимых занятиях:

– журнал курсов подготовки к Государственной итоговой аттестации по физике, 9-й класс, преподаватель курсов – директор Лицея П.Л.;

– журнал развивающих курсов по математике и русскому языку, 5 класс, преподаватели С.Л., С.И.;

– журнал развивающих курсов по математике и русскому языку, 5-6 классы, преподаватели С.Л., С.И.

Проверкой установлено, что при оказании платных услуг Лицеем в одних и тех же группах к обучающимся применялись различные подходы к предоставлению образовательных услуг.

Так, в проверяемом периоде, родителями (законными представителями) производилась оплата образовательных услуг при отсутствии заключенных договоров на оказание платных образовательных услуг и данных об обучающихся в журналах о посещении спецкурсов, подтверждающих факт оказания Лицеем образовательных услуг.

Например, в 2013/2014 учебном году родителями (законными представителями) произведена оплата за оказание платных образовательных услуг, не подтверждённых договорами и данными журналов посещения обучающихся:

– К.Н. (п/п от 16.09.2013 № 167 на сумму 1,4 тыс. рублей, от 28.04.2014 № 617 на сумму 4,2 тыс. рублей);

– Л.Е. (п/п от 13.12.2013 № 892 на сумму 4,6 тыс. рублей, от 09.04.2014 № 374 на сумму 5,0 тыс. рублей);

– М.А. (п/п от 11.11.2013 № 99 на сумму 1,0 тыс. рублей, от 14.01.2014 № 910 на сумму 2,7 тыс. рублей).

Также, имели место случаи, когда с родителями (законными представителями) отдельных обучающихся заключены договоры на оказание платных образовательных услуг, тогда как с остальными родителями (законными представителями) обучающихся этой же группы указанные договоры отсутствуют. При этом факт оказания услуг и тем и другим подтвержден наличием журнала спецкурсов и оплатой за оказанные услуги.

Так, отсутствуют договоры на оказание платных услуг с родителями (законными представителями) обучающихся по углубленному изучению русского языка и математики при подготовке к поступлению в Лицей:

– А.Д., Б.Д. (класс 5-1);

– Б.А. (класс 5-2);

– А.Л. (класс 6-1/6-3), и т.д. Всего 42 обучающихся.

Также, имели место случаи, когда с родителями (законными представителями) отдельных обучающихся Лицеем заключены договоры на оказание платных образовательных услуг, и по ним произведена оплата, тогда как с остальными родителями (законными представителями) учеников этой же группы договоры отсутствуют и оплата ими не осуществляется. При этом факты посещения занятий зафиксированы в журналах проведения занятий по спецкурсам.

Так, в журналах проведения занятий по спецкурсам отражено оказание платных образовательных услуг по углубленному изучению русского языка и математики при подготовке к поступлению в Лицей при отсутствии договоров и оплаты образовательных услуг:

– В.И., К.С. (класс 8-1);

– К.Н. (класс 7-2), и т.д. Всего 66 обучающихся.

При этом Положением об оказании платных услуг Лицея, утвержденным директором П.Л., тарифами на платные образовательные услуги, утвержденными Постановлением администрации № 250, льготы по уменьшению платы или полной отмене платы за образовательные услуги для отдельных категорий граждан не предусмотрены.

Таким образом, отсутствие отдельных договоров на оказание платных образовательных услуг и их оплаты, при наличии факта оказания дополнительных образовательных услуг, а также заключение отдельных договоров с родителями (законными представителями) на оказание одних и тех же дополнительных платных образовательных услуг по одному и тому же спецкурсу, по которому другие родители (законные представители) оплату не производят, указывает на документально необоснованный выборочный подход со стороны администрации Лицея по взиманию оплаты лишь с отдельных родителей (законных представителей) обучающихся.

Аналитический учет в разрезе слушателей или договоров на оказание Лицеем платных образовательных услуг в 2013 году отсутствовал. В 2014 году в Централизованную бухгалтерию Лицеем предоставлены реестры слушателей с указанием заключенных договоров без отражения сумм задолженности.

Согласно письму директора Лицея П.Л. от 18.06.2014 № 249, задолженность по платным образовательным услугам в разрезе каждого ребенка по состоянию на 01.01.2014 не числится.

Однако, в соответствии с данными ведомостей расчетов по специальным видам платежей по платным образовательным услугам и данными бухгалтерского учета, на погашение задолженности по платным услугам, оказанным по договорам, заключенным в 2013 году, в первом полугодии 2014 года поступило денежных средств на общую сумму 19,9 тыс. рублей.

Данный факт указывает на искажение годовой бухгалтерской отчетности Лицея за 2013 год в части занижения показателей Баланса Лицея по состоянию на 01.01.2014 по счету 020500000 «Расчеты по доходам» на сумму 19,9 тыс. рублей, что является нарушением п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Таким образом, достоверная информация об оказании и оплате платных образовательных услуг за 2013, 2014 годы в Лицее отсутствует.

Оплата труда.

Оплата труда работников МАОУ «Физико-технический лицей № 1» осуществляется на основании решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных общеобразовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования учреждений образования города Саратова».

В проверяемом периоде в Лицее действовали:

– коллективный договор на 2011-2014 годы, утвержденный директором П.Л., согласованный с председателем первичной профсоюзной организации МАОУ «Физико-технический лицей № 1» И.М. и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 07.07.2011, регистрационный № 423;

– коллективный договор на 2014-2017 годы, утвержденный директором П.Л., согласованный с председателем первичной профсоюзной организации МАОУ «Физико-технический лицей № 1» г. Саратов Х.А. и зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 08.07.2014, регистрационный № 1495-КД.

Средняя заработная плата в месяц по Лицею составила:

В 2013 году в целом по учреждению отмечен рост среднемесячной заработной платы на 9-20 % по сравнению с 2012 годом, в 2014 году у отдельных категорий персонала Лицея отмечен как рост, на 1-18%, так и снижение среднемесячной заработной платы на 9 %.

Наибольший рост среднемесячной заработной платы в проверяемом периоде отмечен у директора Лицея П.Л., в том числе в 2013 году по сравнению с 2012 годом, заработная плата директора Лицея увеличилась на 20,8 %, в 2014 году – на 18,4 %.

Следует отметить, что в 2013 году среднемесячная заработная плата директора Лицея превышала среднюю заработную плату заместителей в 2,4 раза, педагогических работников – в 3,3 раза, прочего технического и обслуживающего персонала – в 13,1 раза. В 2014 году – в 3,2 раза, 3,9 раза, в 13,2 раза соответственно.

За 2013 год сумма начисленной заработной платы составила:

• за счет субсидий на выполнение муниципального задания 17 751,6 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по окладам – 12 400,5 тыс. рублей;

– компенсационные выплаты – 63,9 тыс. рублей;

– стимулирующие выплаты – 2 060,4 тыс. рублей;

– прочие выплаты (отпускные, больничный лист, компенсация отпуска) – 3 226,9 тыс. рублей;

• за счет средств от предпринимательской деятельности – 346,6 тыс. рублей (стимулирующие выплаты).

За 8 месяцев 2014 года сумма начисленной заработной платы составила:

• за счет субсидий на выполнение муниципального задания 11 893,5 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по окладам – 7 336,8 тыс. рублей;

– компенсационные выплаты – 63,6 тыс. рублей;

– стимулирующие выплаты – 1 074,7 тыс. рублей;

– прочие выплаты – 3 418,4 тыс. рублей;

• за счет средств от предпринимательской деятельности 183,2 тыс. рублей (стимулирующие выплаты).

Выборочной проверкой соблюдения требований законодательства при приеме на работу в Лицей, в целях контроля за обоснованностью начисления и выплаты заработной платы, установлено.

В нарушение ст. 65 Трудового кодекса РФ установлены факты приема на работу в Лицей сотрудников без предъявления ими справки об отсутствии судимости или факта уголовного преследования (далее – Справка).

Так, за период с 18 августа по 23 сентября 2014 года к проверке представлены девять приказов, изданных директором П.Л., о приеме сотрудников на работу в Лицей. Только в четырех случаях при приеме на работу предоставлялись Справки.

Таким образом, не представляется возможным проверить правомерность приема на работу оставшихся пяти сотрудников в части наличия ограничения, предусмотренного статьей 351.1 Трудового кодекса РФ, связанного с недопущением к трудовой деятельности в сфере образования лиц, имеющих или имевших судимость и подвергающихся уголовному преследованию.

Согласно объяснительной специалиста по кадрам К.О. новые сотрудники принимались в срочном порядке. При этом остальные сотрудники, не имеющие на момент приема на работу Справки, записались на ее получение в Информационном центре МВД по Саратовской области.

В разделе «Квалификационные характеристики должностей работников образования» приказа Минздравсоцразвития РФ от 26.08.2010 № 761н «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих» установлены следующие требования к квалификации заместителей руководителей образовательных учреждений (в том числе по административно-хозяйственной работе): высшее профессиональное образование по направлениям подготовки «Государственное и муниципальное управление», «Менеджмент», «Управление персоналом» и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет или высшее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование в области государственного и муниципального управления, менеджмента и экономики и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет.

Аналогичные требования к квалификации заместителей руководителей образовательных учреждений были установлены и ранее приказом Минздравсоцразвития РФ от 14.08.2009 № 593 «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих», утратившим силу в связи с изданием Приказа Минздравсоцразвития РФ от 26.08.2010 № 762.

В проверяемом периоде на должности заместителя директора Лицея по административно-хозяйственной части числился П.В., назначенный 22.07.2010 и уволенный 15.07.2014. Приказы о приеме на работу и увольнении изданы директором МАОУ «Физико-технический лицей № 1» П.Л.

В личной карточке работника (форма № Т-2) заместителя директора по АХЧ П.В. в п. 6 Образование указано «Высшее профессиональное» Саратовский политехнический институт, диплом серия П-I № 632715, год окончания 1985, квалификация – экономист.

В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 личная карточка заполняется на основании документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний.

Документы, подтверждающие наличие у П.В. высшего профессионального образования, отсутствуют.

В документах личного дела имеется копия академической справки № 418506 Саратовского политехнического института о том, что П.В. обучался в Саратовском политехническом институте с 23.08.1980 по 04.07.1983 и отчислен за академическую неуспеваемость на основании приказа от 04.07.1983 № 460-с.

Также имеется архивная справка ФГБОУВПО «Саратовский государственный университет имени Н. Г. Чернышевского» от 18.09.2014 № 4/1595 о том, что П.В. зачислен 29.10.1987 на 4 курс и отчислен с 23.06.1989 с 5 курса Саратовского государственного педагогического института имени К.А. Федина за систематическое невыполнение учебного плана, на основании приказа от 23.06.1989 № 18.

Согласно архивной справке ФГБОУВПО «Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю.А.» от 11 августа 2014 года № 233/45, сведений об окончании Саратовского политехнического института в 1985 году П.В. не выявлено, диплом на его имя не выдавался.

Несмотря на требования нормативных актов, в соответствии с аттестационным листом от 24 ноября 2010 года комитета по образованию муниципального образования «Город Саратов» П.В. был успешно аттестован по должности «Руководитель».

Ввиду того, что П.В. принят на должность заместителя директора Лицея по административно-хозяйственной части с нарушением действующего законодательства, расходы на оплату труда указанного сотрудника в сумме 911,0 тыс. рублей с учетом начислений на оплату труда (в 2013 году – 602,1 тыс. рублей, в 2014 году – 309,0 тыс. рублей) не могут считаться обоснованными.

Таким, образом, факт принятия на должность заместителя директора по АХЧ П.В., кандидатура которого не отвечает требованиям действующего законодательства к квалификации работников по данной должности, указывает на отсутствие контроля со стороны директора Лицея П.Л. за подбором персонала МАОУ «Физико-технический лицей № 1», повлекшее за собой необоснованное расходование средств, поступивших из бюджета в форме субсидии.

Кроме того, согласно приказу директора Лицея П.Л. от 01.10.2013 № 115К/Д, П.В. с 01.10.2013 принят по совместительству на 0,5 ставки заведующего типографией с выплатой заработной платы за счет субсидий, выделенных на выполнение муниципального задания.

Согласно п. 3.4 Положения об оплате труда работников МАОУ «Физико-технический лицей № 1», являющегося приложением к Коллективному договору на 2011-2014 годы, при выполнении дополнительных должностных обязанностей и/или обязанностей, связанных с деятельностью Лицея, приносящей доход, оплата труда заместителя директора по административно-хозяйственной части осуществляется за счет денежных средств, поступающих от деятельности, приносящей доход.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанным положением оплата труда П.В. должна была производиться за счет средств от приносящей доход деятельности. Соответственно расходы на оплату труда на общую сумму 79,4 тыс. рублей с учетом начислений (в том числе: в 2013 году – 24,6 тыс. рублей, в 2014 году – 54,8 тыс. рублей) по данной должности, произведенные за счет субсидий на выполнение муниципального задания, не могут считаться обоснованными.

Установлены факты заключения с работниками Лицея договоров гражданско-правового характера на оказание услуг, которые уже включены в должностные обязанности этих работников на основании внутренних локальных актов.

Так, на основании приказа от 12.01.2012 № 2-Б/КД по Учреждению, действующего и в 2013, и в 2014 годах, П.В., установлена ежемесячная премия в размере 12,0 тыс. рублей, выплачиваемая за счет средств от приносящей доход деятельности.

Согласно приказам директора Лицея П.Л. от 28.08.2013 № 224/1, от 09.01.2014 № 8/Л на заместителя директора по АХЧ П.В. возлагается:

– обязанность по работе с обучающимися 9-х и 11-х классов школ города Саратова и их родителями (законными представителями) на курсах довузовской подготовки (подготовка к ГИА и ЕГЭ);

– ответственность по организации и функционированию курсов по подготовке к поступлению в 8-ой класс.

Несмотря на то, что заместитель директора по АХЧ получает ежемесячную премию за счет средств от приносящей доход деятельности, с ним ежемесячно в 2013, 2014 годах заключались еще и договоры гражданско-правового характера на оказание услуг по организации платных образовательных услуг.

Перечень услуг по договору гражданско-правового характера входит в обязанности П.В., предусмотренные вышеуказанными приказами по Учреждению (от 28.08.2013 № 224/1, от 09.01.2014 № 8/Л).

Таким образом, с П.В. необоснованно заключены договора на оказание услуг, исполнение которых возложено на него в рамках трудовых отношений.

Общая сумма необоснованных расходов по договорам на оказание услуг за 2013/2014 учебный год составила 178,8 тыс. рублей. (2013 год – 130,8 тыс. рублей, 2014 год – 48,0 тыс. рублей).

Также следует отметить, что отсутствие у П.В. высшего профессионального образования по причине отчисления из высших учебных заведений за систематическую неуспеваемость, ставит под сомнение качественную и эффективную работу с обучающимися 9-х и 11-х классов школ города Саратова и их родителями (законными представителями) на курсах довузовской подготовки (подготовка к ГИА и ЕГЭ), организацию курсов по подготовке к поступлению в 8-ой класс, возложенную на заместителя директора по АХЧ П.В. приказами директора Лицея П.Л. от 28.08.2013 № 224/1, от 09.01.2014 № 8/Л.

Кроме того, в июле 2013 года с П.В. заключен договор № 02/07/13 от 06.07.2013 об оказании услуг по контролю проведения ремонтных работ в Лицее на общую сумму 13,8 тыс. рублей.

Документы, подтверждающие контроль П.В. за выполнением ремонтных работ, к проверке не представлены, а обязанности, предусмотренные гражданско-правовым договором, дублируют обязанности по должностной инструкции заместителя директора по АХЧ.

Таким образом, расходы по данному договору на оказание услуг в сумме 13,8 тыс. рублей являются необоснованными.

В ходе проверки порядка расходования средств, полученных от платных образовательных услуг, установлено.

Оплата часов по платным образовательным услугам производилась на основании договоров гражданско-правового характера, подписанных со стороны Лицея директором П.Л. При этом стоимость одного занятия объемом 2 ученических часа определена в твердой сумме 570 рублей, или 285 рублей за 1 ученический час.

Средняя стоимость 1 ученического часа, в зависимости от наполняемости в Учреждении, за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания составляла от 63,9 для 15 человек, до 127,8 рублей для 30 человек.

Таким образом, стоимость одного занятия, оплаченного Лицеем педагогическому персоналу по заключенным гражданско-правовым договорам в рамках оказания ими платных образовательных услуг, в 2-4 раза превышает стоимость проведения аналогичного занятия в рамках образовательной программы в соответствии тарификационными списками.

В 2013, 2014 годах договора гражданско-правового характера на оказание платных дополнительных образовательных услуг по предмету «физика» заключались Учреждением с П.Л., являющейся одновременно директором Лицея. В данном случае от лица Лицея договоры подписывал заместитель директора по АХЧ П.В., имеющий право первой подписи на финансовых документах в соответствии с приказом директора Лицея П.Л. от 30.12.2011 № 336/Л.

При этом, согласно трудовому договору, заключенному комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» с директором Лицея П.Л., она может исполнять в рамках трудовых отношений дополнительные обязанности в Учреждении по должности учителя физики. Данные договоры гражданско-правового характера на оказание платных дополнительных образовательных услуг не входят в диапазон трудовых отношений директора Лицея П.Л. с работодателем. Согласование с работодателем в лице комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» на занятие иной предпринимательской деятельностью, связанной с получением дохода к проверке не представлено.

Факт выполнения работ по договору гражданско-правового характера подтверждается актами выполненных работ, подписанными со стороны Учреждения заместителем директора по АХЧ П.В., со стороны исполнителя П.Л.

Между тем, проведение занятий П.Л. для слушателей специальных курсов по физике не подтверждено записями в журналах спецкурсов.

Так, согласно договорам № 25/11/13 и № 26/11/13 от 01.11.2013 и актам выполненных работ, П.Л. в ноябре 2013 года проведено 20 занятий по физике на общую сумму 10 980 рублей.

К проверке представлен только один журнал спецкурсов по физике 9-1 класса. Данный журнал не содержит информации об обучающихся, а также о датах проведенных занятий.

Другие журналы по специальным курсам, подтверждающие проведение занятий по физике П.Л., к проверке не представлены.

Таким образом, фактически отсутствует подтверждение выполненных П.Л. работ по оказанию платных образовательных услуг по физике Учреждению в 2013, 2014 годах на общую сумму 113,2 тыс. рублей (2013 год – 82,1 тыс. рублей, 2014 год – 31,1 тыс. рублей).

Аналогично, отсутствует подтверждение фактов проведения занятий в ноябре 2013 года в рамках платных услуг по математике в количестве 3 занятий В.О. на общую сумму 1,6 тыс. рублей.

Также, отсутствует подтверждение фактов проведения занятий в ноябре 2013 года в рамках платных услуг по физике в количестве 6 занятий М.Л. на общую сумму 3,2 тыс. рублей.

Все перечисленные выше суммы получены директором П.Л. и педагогами за услуги по договорам гражданско-правового характера.

В ходе проверки установлен факт заключения в 2013-2014 годах ежемесячных договоров гражданско-правового характера с физическим лицом Г.Т. Указанные договоры подписаны со стороны Лицея директором П.Л. Предметом заключения данных договоров является ведение бухгалтерского учета Лицея.

Г.Т. является сотрудником Централизованной бухгалтерии, осуществляющей ведение бухгалтерского учета Лицея в соответствии с договором.

Общая сумма дохода, полученного Г.Т. по договорам гражданско-правового характера, предметом которых, является ведение бухгалтерского учета, составляет 66,6 тыс. рублей.

При этом, согласно договору между Лицеем и Централизованной бухгалтерией, ведение бухгалтерского учета на возмездной основе осуществляется Централизованной бухгалтерией, кроме того к проверке не представлено ни одного бухгалтерского документа, подписанного Г.Т. и подтверждающего исполнение обязанностей по заключенному гражданско-правовому договору. Таким образом, общая сумма необоснованных расходов составила 66,6 тыс. рублей.

В ходе проверки также установлено, что предмет отдельных договоров гражданско-правового характера не подтвержден фактически исполненными работами.

Согласно договорам, заключенным со штатными сотрудниками Лицея, занимающими должности учителей физической культуры, Б.О. и Ф.Г., в 2013/2014 учебном году были оказаны услуги по организации платных образовательных услуг, а именно: по осуществлению пропуска людей в помещение Лицея, по оповещению звуковыми сигналами о начале и окончании урока.

Вышеуказанные услуги не относятся к дополнительным образовательным услугам.

Кроме того Б.О. и Ф.Г., являясь штатными сотрудниками Лицея и занимая должности учителей физической культуры, не могут осуществлять в свое рабочее время по основной должности иные работы и услуги.

При этом пропуск людей в помещение Лицея, согласно должностным инструкциям, осуществляется вахтером.

Таким образом, необоснованные расходы, произведенные Лицеем на оплату гражданско-правовых договоров с Б.О., составили 21,5 тыс. рублей (9,0 тыс. рублей в 2013 году и 12,5 тыс. рублей в 2014 году), с Ф.Г. – 42,5 тыс. рублей (30,5 тыс. рублей в 2013 году и 12,0 тыс. рублей в 2014 году).

Согласно гражданско-правовому договору, физическим лицом К.Ю., не состоящим в трудовых отношениях с Лицеем, в 2013/2014 учебном году были оказаны услуги по уборке учебных и служебных помещений Лицея.

При этом уборка помещений должна осуществляться уборщиками, состоящими в штате Лицея, согласно должностным инструкциям.

Таким образом, расходы Лицея на общую сумму 52,7 тыс. рублей (в 2013 году – 37,0 тыс. рублей, в 2014 году – 15,7 тыс. рублей) на оплату гражданско-правовых договоров с К.Ю. не могут считаться обоснованными.

В ходе проверки порядка начисления стимулирующих выплат сотрудникам МАОУ «Физико-технический лицей № 1» установлено.

В нарушение п. 10.1 Положения о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда работников Учреждения, являющегося приложением к Коллективному договору на 2011-2014 годы, к проверке не представлены документы о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда заместителя директора, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала, согласованные с профсоюзной организацией и управляющим советом, а также решения управляющего совета о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда в 2013, 2014 годах.

Таким образом, в проверяемом периоде распределение стимулирующей части фонда оплаты труда, осуществлялось лично директором Лицея на основании ежемесячных приказов и без учета мнения профсоюзной организации и управляющего совета, что указывает на превышение П.Л. должностных полномочий, повлекшее за собой необоснованные начисления и выплаты стимулирующего характера за 2013, 2014 годы в общей сумме 383,1 тыс. рублей.

В нарушение п. 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69, наименование должностей, указанных в трудовых книжках, не соответствует должностям в штатном расписании и тарификации.

В трудовых книжках В.О., З.Е., М.М., П.А., С.О., С.Л., Ч.Л., вместо должности «учитель», предусмотренной штатным расписанием и указанной в трудовых договорах, определена должность «преподаватель».

Проверка соблюдения законодательства при передаче МАОУ «Физико-технический лицей № 1» муниципального имущества в аренду (безвозмездное пользование) и участия в уставном (складочном) капитале ООО «Центрит».

В проверяемом периоде, согласно представленным документам, в помещениях Лицея осуществляли свою деятельность следующие юридические лица:

– общество с ограниченной ответственностью «Центрит» (далее – ООО «Центрит», общество);

– Саратовская региональная образовательная общественная организация «Центр языка и культуры «Слово» (далее – СРООО «Слово»);

– Общество с ограниченной ответственностью «Мастер-Ланч» (далее – ООО «Мастер-Ланч»);

– Муниципальное учреждение здравоохранения «Детская городская поликлиника № 2» (далее – МУЗ «ДГП № 2»);

– Саратовский областной общественный благотворительный фонд «Ментор» (далее – СООБФ «Ментор», Благотворительный фонд).

1. В соответствии с информацией, опубликованной на официальном сайте МАОУ «Физико-технический лицей № 1» http://ftl1.ru/news_detailed/items/otkrytie-cmit-na-baze-liceja.html, Лицей является одним из учредителей ООО «Центрит» с долей участия – 20 %, при номинальной стоимости доли – 10,0 тыс. рублей.

Кроме Лицея, в состав учредителей (участников) входят 4 физических лица (А.М., В.А., Л.Д., П.В.), с равными долями участия – 20 %, при номинальной стоимости каждой доли – 10,0 тыс. рублей.

Действующим законодательством предусмотрена возможность участия автономных учреждений в уставном (складочном) капитале других юридических лиц.

Однако, ст. 11 Федерального закона РФ от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» определено, что согласование предложения руководителя автономного учреждения об участии автономного учреждения в уставном (складочном) капитале других юридических лиц относится к компетенции Наблюдательного совета.

Аналогичное требование закреплено п. 5.16 Устава Лицея. А п. 5.12 Устава, предусмотрено, что после рассмотрения рекомендаций Наблюдательного совета, согласие на внесение Лицеем денежных средств и иного имущества в уставный (складочный) капитал других юридических лиц или передачу этого имущества иным образом другим юридическим лицам в качестве их учредителя или участника дают комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» совместно с комитетом по управлению имуществом города Саратова.

Согласно представленным к проверке документам, вопрос о создании центра молодежного инновационного творчества (ООО «Центрит») обсуждался на заседании Наблюдательного совета Лицея 30.07.2013. В соответствии с Протоколом заседания Наблюдательного совета от 30.07.2013 № 12, «наблюдательный совет рекомендует директору Лицея П.Л.создать на базе Лицея субъект малого предпринимательства с целью создания Центра молодежного инновационного творчества».

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» и п. 5.18 Устава Лицея при рассмотрении вопроса об участии Лицея в уставном (складочном) капитале других юридических лиц Наблюдательный совет готовит Заключение. Директор учреждения принимает решение по данному вопросу после заключения Наблюдательного совета.

Следует отметить, что согласно Протоколу от 30.07.2013 № 12, на заседании Наблюдательного совета директор Лицея П.Л. выступала лишь с инициативой создания центра молодежного инновационного творчества «на базе Лицея» и о необходимости регистрации указанного субъекта малого и среднего предпринимательства. Вопрос о доле участия автономного учреждения (Лицея) в уставном (складочном) капитале другого юридического лица (ООО «Центрит») на заседании Наблюдательного совета 30.07.2013, а также последующих заседаниях совета в 2013 году, не рассматривался.

Тем не менее, к проверке представлено заключение Наблюдательного совета от 30.07.2013, о согласовании доли участия (20 %) МАОУ «Физико-технический лицей № 1» в уставном капитале ООО «Центрит». Следует отметить, что указанное заключение подписано только председателем К.Д. и не позволяет установить мнение каждого члена Наблюдательного совета по данному вопросу.

При этом в соответствии с п. 6 ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях», п. 5.21 Устава Лицея, заключение в части согласования предложения руководителя автономного учреждения об участии автономного учреждения в других юридических лицах, в том числе о внесении денежных средств и иного имущества в уставный (складочный) капитал других юридических лиц или передаче такого имущества иным образом другим юридическим лицам, в качестве учредителя или участника, дается большинством голосов от общего числа голосов членов наблюдательного совета автономного учреждения.

Кроме того, в нарушение п. 5.12 Устава Лицея, согласование внесения Учреждением денежных средств или иного имущества в уставный (складочный) капитал других юридических лиц с учредителями Лицея (комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитетом по управлению имуществом города Саратова) отсутствует.

Протокол заседания Наблюдательного совета от 30.07.2013 №12, заключение с рекомендациями о создании на базе Лицея субъекта малого предпринимательства в виде Центра молодежного инновационного творчества подписаны только председателем К.Д. и не содержит подписей членов Наблюдательного совета, позволяющих определить волеизъявление каждого из них.

Кроме того, п. 5 ст. 12 Закона «Об автономных учреждениях» определено, что, заседание Наблюдательного совета является правомочным, если все члены совета извещены о времени и месте его проведения и на заседании присутствуют более половины членов Наблюдательного совета.

В ходе настоящей проверки документы, подтверждающие исполнение вышеуказанного пункта положения о Наблюдательном совете, к проверке не представлены.

В результате, не подтверждается правомочность заседания Наблюдательного совета 30.07.2013, его решения о создании Центра молодежного инновационного творчества (ООО «Центрит») на базе Лицея. Данный факт указывает на превышение директором Лицея П.Л. должностных полномочий в части самостоятельного принятия решения о доли участия Лицея в уставном (складочном) капитале ООО «Центрит».

ООО «Центрит» поставлен на учет в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (ИНН) 6452106765 с кодом причины постановки (КПП) – 645201001.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, ООО «Центрит» зарегистрирован 24.10.2013 за основным государственным регистрационным номером – 1136450014579;

Уставный капитал ООО «Центрит» составляет 50,0 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета Лицея и пояснению директора Лицея П.Л., оплата доли МАОУ «Физико-технический лицей № 1» по состоянию на 01.09.2014 не производилась. (В соответствии со ст. 16 Федерального закона РФ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» оплата одного из учредителей (участников) общества с ограниченной ответственностью своей доли в уставном капитале может осуществляться в течение одного года с момента государственной регистрации общества).

Директором ООО «Центрит» является П.В., состоявший на момент создания общества в трудовых отношениях с МАОУ «Физико-технический лицей № 1» в должности заместителя директора по административно-хозяйственной части с оплатой труда в соответствии с трудовым договором, заключенным с Лицеем.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Центрит» расположен по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 143, то есть по месту нахождения Лицея.

В соответствии с данными официального сайта МАОУ «Физико-технический лицей № 1» http://ftl1.ru/news_detailed/items/otkrytie-cmit-na-baze-liceja.html, ООО «Центрит» начал осуществлять свою деятельность на территории Лицея, 21.05.2014.

В соответствии со ст. 298 Гражданского кодекса РФ, п. 2 ст.3 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» и п. 5.14 Устава Лицея, автономное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленными за ним собственником или приобретенными автономным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества.

Статьей 11 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» определено, что согласование сделок с имуществом относится к компетенции Наблюдательного совета.

Однако, согласно представленным к проверке протоколам заседаний Наблюдательного совета, проведенных в 2013 году и в период с января по июнь 2014 года, вопрос о предоставлении ООО «Центрит» в аренду недвижимого имущества Лицея не рассматривался, и только 16.06.2014 года на заседании Наблюдательного совета (протокол № 18 от 16.06.2014) директор Лицея П.Л. выступила с инициативой о предоставлении в аренду помещений ООО «Центрит», находящихся в составе имущества Лицея на праве оперативного управления.

Согласование с комитетом по управлению имуществом города Саратова на передачу ООО «Центрит» в аренду нежилых помещений Лицея площадью 72,0 кв.м произведено в сентябре 2014 года (письмо от 15.09.2014 № 04-08/24213). Договор аренды на момент настоящей проверки (21.09.2014) Лицеем не заключен.

Таким образом, в нарушение ст. 298 Гражданского кодекса РФ, ч. 2 ст. 3, ст. 11 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» и п. 5.14 Устава Лицея, директором П.Л. были превышены должностные полномочия по распоряжению недвижимым имуществом, закрепленным за Учреждением на праве оперативного управления. Принятие директором Лицея единоличного решения о размещении коммерческой структуры (ООО «Центрит») в помещении учебного заведения без надлежащего оформления договора арены указывает на нецелевое использование помещения, предоставленного собственником (комитетом по управлению имуществом города Саратова) для размещения учебного заведения и осуществления им образовательного процесса, и создает условия для проявления коррупции.

Кроме того, из-за отсутствия договора аренды Лицеем за период с 21.05.2014 по 01.09.2014 недополучены доходы:

– от фактической передачи указанных нежилых помещений ООО «Центрит» в сумме 86,4 тыс. рублей (расчет произведен исходя из стоимости аренды 1 кв.м в аналогичном помещении по этому же адресу);

– от возмещения потребленных ООО «Центрит» коммунальных услуг в сумме 2,3 тыс. рублей.

Также следует отметить, что на официальном сайте ООО «Центрит» http://centrit.erudyt.ru/contacts.html указаны номера контактных телефонов: (8452) 26-42-35, 26-16-97.

По договору об оказании услуг связи от 27.12.2013 № 640190007017/1 оплату за обслуживание указанных телефонных номеров осуществляет МАОУ «Физико-технический лицей № 1». Договор между Лицеем и ООО «Центрит» на возмещение затрат, связанных с использованием ООО «Центрит» указанных телефонных номеров, не заключался.

Таким образом, в 2014 году при предоставлении МАОУ «Физико-технический лицей № 1» в безвозмездное пользование коммерческой структуре (ООО «Центрит») двух абонентских телефонных номеров, Лицеем недополучен доход от возмещения ООО «Центрит» за использование указанных телефонных номеров.

В соответствии с п. 3 ст. 69.2, п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ до МАОУ «Физико-технический лицей № 1» Учредителем (комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов») доведено муниципальное задание и выделена субсидия на финансовое обеспечение его выполнения.

Пунктом 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что субсидии автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, рассчитываются с учетом нормативных затрат на оказание ими муниципальных услуг физическим лицам и нормативных затрат на содержание муниципального имущества.

Аналогичные требования указаны в п. 4.3 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» (далее – Порядок формирования муниципального задания).

Пунктом 5.10 Порядка формирования муниципального задания определено, что в случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества или особо ценного движимого имущества, закрепленного за муниципальным автономным учреждением учредителем или приобретенного муниципальным автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, затраты на содержание соответствующего имущества включаются в состав арендной платы и не учитываются при определении расходов на содержание имущества.

Пунктом 2.2.5 Соглашения от 09.01.2014 № 2 между Лицеем и комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» предусмотрено снижение объемов субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в случае сдачи в аренду объектов недвижимого имущества, закрепленного за автономным учреждением на праве оперативного управления.

Таким образом, принятие директором Лицея единоличного решения о размещении в помещении учебного заведения ООО «Центрит» повлекло за собой нарушение действующего бюджетного законодательства в части необоснованного завышения объемов выделенных субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на 2014 год.

Согласно выступлению директора Лицея П.Л. на заседании Наблюдательного совета 30.07.2013 (протокол № 12), целью создания ООО «Центрит» является получение субсидии в размере 4 000,0 тыс. рублей на создание центра молодежного инновационного творчества и приобретение на эти средства необходимого высокотехнологичного оборудования.

Указанная субсидия выделяется субъектам малого и среднего предпринимательства в соответствии с Положением о предоставлении из областного бюджета субсидии субъектам малого предпринимательства на создание центров молодежного инновационного творчества, являющимся приложением к долгосрочной областной целевой программе «Развитие малого и среднего предпринимательства в Саратовской области» на 2012-2015 годы, утвержденной Постановлением правительства Саратовской области от 22.09.2011 № 511-П (далее – Положение о предоставлении из областного бюджета субсидии субъектам малого предпринимательства на создание центров молодежного инновационного творчества).

В соответствии с Положением о предоставлении из областного бюджета субсидии субъектам малого предпринимательства на создание центров молодежного инновационного творчества одним из обязательных условий получения указанной субсидии являются наличие собственного или арендованного помещения площадью не менее 60 кв.м, необходимого для размещения указанного оборудования.

Указанная субсидия была получена ООО «Центрит» в декабре 2013 года при отсутствии оформленного надлежащим образом договора аренды нежилых помещений.

Таким образом, отсутствие собственного или арендованного помещения у ООО «Центрит» нарушает одно из основных условий получения субсидии в сумме 4 000,0 тыс. рублей из областного бюджета.

2. СРООО «Слово» на территории Лицея осуществляла свою деятельность в проверяемом периоде на основании договоров аренды от 15.10.2012 № 2 и от 18.09.2013 № 3/13.

Каждый из указанных договоров заключен на 11 месяцев, то есть:

– договор от 15.10.2012 № 2 – сроком действия до 15.09.2013 (дополнительным соглашением от 13.06.2013 договор от 15.10.2012 № 2 расторгнут с 15.06.2013);

– договор от 18.09.2013 № 3/13 – сроком действия до 17.08.2014 (дополнительным соглашением от 11.06.2014 договор от 18.09.2013 № 3/13 расторгнут с 15.06.2014).

По договору от 15.10.2012 № 2 арендатору переданы нежилые помещения площадью 102,3 кв.м, по договору от 18.09.2013 № 3/13 – 88,6 кв.м. Переданные СРООО «Слово» нежилые помещения расположены по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д.143, литер К.

В соответствии с действующим законодательством передача нежилых помещений автономного учреждения должна осуществляться по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова и с Наблюдательным советом Лицея.

Передача Лицеем нежилых помещений в соответствии с договором от 15.10.2012 № 2 согласована комитетом по управлению имуществом города Саратова письмом от 27.09.2012 № 04-07/11401, по договору от 18.09.2013 № 3/13 –письмом комитета по управлению имуществом города Саратова № 04-08/24540 без даты.

В нарушение ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях», пп. 8 п. 5.16 Устава Лицея протоколы заседаний и заключения Наблюдательного совета в части согласования заключения договора аренды на помещения, действовавшего в 2012/2013 учебном году с СРООО «Слово», отсутствует.

К проверке представлены Протокол заседания от 30.07.2013 № 12 и Заключение Наблюдательного совета по согласованию передачи нежилых помещений СРООО «Слово» на 2013/2014 учебный год, подписанные только председателем Наблюдательного совета К.Д. и не содержащие подписи остальных членов Наблюдательного совета, что не позволяет определить волеизъявление каждого из них.

При этом в соответствии с п. 6 ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях», п. 5.21 Устава Лицея, заключение по вопросам совершения сделок по распоряжению имуществом, которым в соответствии с действующим законодательством автономное учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно, дается большинством голосов от общего числа голосов членов наблюдательного совета автономного учреждения.

Кроме того, указанные договоры заключены с нарушением требований ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции», согласно которому заключение договоров аренды, безвозмездного пользования и иных договоров, предусматривающих переход права владения и (или) пользования в отношении муниципального недвижимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления за муниципальными автономными учреждениями, должно осуществляться только по результатам конкурсов или аукционов на право заключения указанных договоров.

В ходе проверки документация, подтверждающая проведение конкурса или аукциона на право заключения договоров аренды, не представлена.

Таким образом, превышение полномочий директором Лицея П.Л. не только повлекло за собой нарушение Федерального закона от 26.07.2006 №135-ФЗ «О защите конкуренции», выразившееся в извлечении преимуществ для других лиц, но и привело к причинению ущерба МАОУ «Физико-технический лицей № 1» в части потерь доходов бюджета учреждения, о чем свидетельствует нижеследующее.

Согласно пункту 3.1 договора аренды от 15.10.2012 № 2, величина арендной платы за 11 месяцев (срок действия договора) составила 429,4 тыс. рублей с НДС (39,04 тыс. рублей в месяц с НДС), или 381,58 рублей с НДС за 1 кв.м в месяц. Стоимость 1 кв.м арендной платы по данному договору согласована с комитетом по управлению имуществом города Саратова на основании письма от 27.09.2012 № 04-07/11401 и отчета № О/АС-НЮ12-563/Ос-01 от 20.08.2012 «Об определении рыночной стоимости годовой арендной платы за пользование нежилыми помещениями».

Величина арендной платы по договору аренды от 18.09.2013 № 3/13 составила 295,4 тыс. рублей с НДС за 11 месяцев (26,9 тыс. рублей в месяц с НДС), или 303,08 рублей с НДС за 1 кв.м в месяц, что ниже стоимости 1 кв.м тех же помещений, переданных в аренду СРООО «Слово» по предыдущему договору от 15.10.2012 № 2, на 78,50 рублей с НДС в месяц (20,6%).

Следует отметить, что письмо комитета по управлению имуществом города Саратова, разрешающее передачу в аренду Лицеем 88,6 кв.м площади нежилого помещения, не содержит величину арендной платы.

Статьей 8 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» предусмотрено, что если муниципальное учреждение распоряжается имуществом самостоятельно с согласия собственника данного имущества, то оно обязано осуществить оценку передаваемого в аренду имущества.

Статьей 9 Федерального закона «Об оценочной деятельности» определено, что «основанием для проведения оценки является договор на проведение оценки, заключенный заказчиком с оценщиком или с юридическим лицом, с которым оценщик заключил трудовой договор».

Указанный договор в соответствии со ст. 10 Федерального закона «Об оценочной деятельности» должен быть составлен в простой письменной форме.

В ходе проверки факт проведения оценки передаваемых Лицеем помещений документально не подтвержден и снижение величины арендной платы за 1 кв.м до 303,08 рублей с НДС в месяц не имеет обоснования.

Таким образом, при перерасчете арендной платы по договору от 18.09.2013 № 3/13, исходя из стоимости 1 кв.м в сумме 381,58 рублей с НДС, указанной в письме комитета по управлению имуществом города Саратова на основании отчета № О/АС-НЮ12-563/Ос-01 от 20.08.2012 «Об определении рыночной стоимости годовой арендной платы за пользование нежилыми помещениями» и применяемой при заключении Лицеем предыдущего договора аренды с СРООО «Слово» от 15.10.2012 № 2, потери доходной части бюджета Лицея при исполнении договора от 18.09.2013 № 3/13 составляют 62,6 тыс. рублей (с учетом дополнительного соглашения от 11.06.2014 к договору от 18.09.2013 № 3/13 о досрочном расторжении договора с 15.06.2014).

В ходе проверки установлено, что арендатор фактически занимал большую площадь помещений, чем ему передана по договору аренды от 18.09.2013 № 3/13.

Так, согласно указанному договору аренды СРООО «Слово» переданы нежилые помещения площадью 88,6 кв.м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 143, литер К, на 1 этаже. При этом, согласно Техническому паспорту от 15.06.2012 на нежилое здание по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д.143, переданные в аренду помещения имеют общую площадь 102,3 кв.м.

В ходе проверки, был произведен перерасчет стоимости арендной платы по договору от 18.09.2013 № 3/13 с учетом фактически занимаемых СРООО «Слово» площадей. В результате, в 2013/2014 Лицеем недополучены доходы в сумме 37,4 тыс. рублей (303,08 рублей за 1 кв.м *13,7 кв.м* 9 месяцев).

При перерасчете стоимости арендной платы с учетом согласованной комитетом по управлению имуществом города Саратова стоимости аренды за 1 кв.м (381,58 рублей с НДС), потери доходной части бюджета Лицея за 2013/2014 год составят 47,1 тыс. рублей (381,58 рублей за 1 кв.м*13,7 кв.м * 9 месяцев).

Таким образом, при перерасчете арендной платы, исходя из стоимости 1 кв.м в сумме 381,58 рублей с НДС и площади помещения (102,3 кв.м), фактически занимаемого СРООО «Слово», общая сумма потерь доходной части бюджета Лицея за 2013/2014 год составит 109,7 тыс. рублей (62,6 тыс. рублей + 47,1 тыс. рублей).

Согласно пункту 1.1 договора аренды от 18.09.2013 № 3/13, акту предварительной экспертной оценки последствий договора аренды комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» нежилые помещения, переданные СРООО «Слово» в аренду, предусматривают их использование для обучения по программам дополнительного образования по английскому языку, реализация которых предъявляет требования не только к наличию помещения, но и к ученическому инвентарю (столы и стулья ученические).

Передача в аренду ученического инвентаря (столы и стулья ученические) от Лицея арендатору СРООО «Слово» не осуществлялась. Таким образом, арендатором СРООО «Слово» во время реализации образовательной деятельности при отсутствии законных оснований использовался ученический инвентарь, принадлежащий Лицею на праве оперативного управления.

Исходя из фактической площади нежилых помещений, переданных Лицеем СРООО «Слово», последним для осуществления образовательной деятельности использовался ученический инвентарь в количестве:

 – 15 шт. столов ученических 2-х местных общей балансовой стоимостью 12,0 тыс. рублей;

– 30 шт. стульев ученических общей балансовой стоимостью 11,8 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета столы и стулья ученические числятся в Лицее в составе особо ценного имущества Лицея.

В соответствии п. 2 ст. 3 Закона «Об автономных учреждениях» Учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным автономным учреждением за счет средств, выделенных ему на приобретение такого имущества.

В соответствии со ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях» согласование совершения сделок по распоряжению имуществом находится в компетенции Наблюдательного совета.

Документов, указывающих на согласование с уполномоченными органами (комитетом по управлению имуществом города Саратова и Наблюдательным советом) передачи в аренду движимого имущества Лицея стороннему юридическому лицу (СРООО «Слово») к проверке не представлено.

В результате директором Лицея П.Л. превышены должностные полномочия, в части передачи СРООО «Слово» в безвозмездное пользование муниципального имущества общей балансовой стоимостью 23,8 тыс. рублей.

При проверке соблюдения арендатором договорных обязательств в части погашения арендной платы, а также возмещения потребленных коммунальных услуг, установлено.

Согласно данным, бухгалтерского учета, по состоянию на 01.07.2014 за арендатором СРООО «Слово» числилась задолженность в общей сумме 96,2 тыс. рублей, в том числе:

– по арендной плате на общую сумму 39,0 тыс. рублей, образовавшаяся по договору аренды от 15.10.2012 № 2 (задолженность по арендной плате по договору от 18.09.2013 № 3/13 отсутствует);

– по коммунальным платежам – 57,1 тыс. рублей, в том числе образовавшаяся за период 2012/2013 учебного года в сумме 24,5 тыс. рублей, за период 2013/2014 учебного года в сумме 32,6 тыс. рублей.

Проверкой установлено, что факт отсутствия задолженности СРООО «Слово» по арендной плате по договору от 18.09.2013 № 3/13 недостоверен, так как начисление арендной платы по указанному договору производилось по заниженной стоимости 1 кв.м (303,8 рублей вместо 381,58 рублей) и без учета фактически занимаемых арендатором площадей (88,6 кв.м. вместо 102,3 кв.м).

По аналогичным причинам задолженность СРООО «Слово» по состоянию на 01.07.2014 по коммунальным платежам в сумме 57,1 тыс. рублей, рассчитанная исходя из площади, указанной в договоре аренды 18.09.2013 № 3/13 (88,6 кв.м) вместо фактически занимаемой (102,3 кв.м), также недостоверна.

В результате произведенного в ходе проверки перерасчета, по состоянию на 01.07.2014 задолженность за СРООО «Слово» по арендной плате должна составлять 148,7 тыс. рублей, в том числе:

– по договору 15.10.2012 № 2 – 39,0 тыс. рублей;

– по договору 18.09.2013 № 3/13 – 109,7 тыс. рублей (с учетом фактически занимаемой площади – 102,3 кв.м и стоимости 1 кв.м 381,58 рублей).

Аналогично задолженность СРООО «Слово» перед Лицеем по коммунальным услугам с учетом расхождения данных о площади помещения (13,7 кв.м), по состоянию на 01.07.2014 должна составлять 62,6 тыс. рублей, в том числе за период 2012/2013 учебного года – 24,5 тыс. рублей, за период 2013/2014 учебного года – 38,1 тыс. рублей.

На момент настоящей проверки (23.09.2014) погашение задолженности по арендной плате не производилось.

По состоянию на 23.09.2014 арендатором СРООО «Слово» произведено возмещение потребленных в 2012-2014 годах коммунальных услуг на сумму 56,7 тыс. рублей. Непогашенный остаток составил 0,4 тыс. рублей.

Несмотря на то, что в договорах аренды объектов нежилого фонда была предусмотрена дополнительная оплата коммунальных услуг и балансодержателем своевременно выставлялись счета на их оплату, возмещение коммунальных услуг от арендатора СРООО «Слово» в 2013 году не поступало. Претензионная работа со стороны администрации Лицея по урегулированию указанной задолженности не велась, документы, опровергающие данный факт, к проверке не представлены.

Следует отметить, что в 2013-2014 годах между Лицеем и СРООО «Слово» заключены отдельные договоры на возмещение коммунальных услуг (от 09.01.2013 № 1, от 18.09.2013 № 5, от 09.01.2014 № 1).

В соответствии с пунктом 5.2 договоров, заключенных Лицеем с СРООО «Слово» в 2013-2014 годах на возмещение коммунальных услуг, в случае несвоевременного исполнения обязательств по указанным договорам, балансодержатель (Лицей) вправе потребовать от арендатора (СРООО «Слово») уплату неустойки в размере 0,5% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки.

В ходе проверки был произведен подсчет неустойки, которая на момент проведения проверки составила 81,6 тыс. рублей (142% от общего объема потребленных СРООО «Слово» коммунальных услуг).

Кроме того, проверкой установлено, что задолженность по оплате за аренду и возмещение коммунальных услуг не отражена в Балансе МАОУ «Физико-технический лицей № 1» по состоянию на 01.01.2013, на 01.01.2014 по счету 020500000 «Расчеты по доходам».

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская отчетность Лицея за 2013 год недостоверна на общую сумму 90,7 тыс. рублей, в том числе:

– по состоянию на 01.01.2013 – на сумму 27,5 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2014 – на сумму 63,2 тыс. рублей.

В соответствии с п. 381 Инструкции 157н имущество, переданное учреждением в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением подлежит отражению на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

Согласно Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, входящей в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год, стоимость переданного в аренду СРООО «Слово» недвижимого имущества, не отражена.

В результате, годовая отчетность Лицея недостоверна на сумму 782,0 тыс. рублей, что является нарушением п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Таким образом, при анализе гражданских отношений, возникших в 2013, 2014 годах между МАОУ «Физико-технический лицей № 1» и СРООО «Слово» установлено, что в связи с превышением должностных полномочий директором П.Л., Лицеем недополучен доход на общую сумму 191,3 тыс. рублей. Кроме того, установлены факты неэффективного использования имущества общей балансовой стоимостью 23,8 тыс. рублей при безвозмездной его передаче стороннему юридическому лицу (СРООО «Слово»).

3. С целью организации питания обучающихся часть нежилых помещений в период 2013-2014 годов передана Лицеем ООО «Мастер-Ланч».

Согласно представленным документам, передача нежилых помещений осуществлена на основании договоров аренды, заключенных Лицеем с ООО «Мастер-Ланч»:

– от 31.08.2012 без номера, от 31.08.2013 № 2/13 на передачу помещений площадью 20,0 кв.м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 74, литер 4А,;

– от 31.08.2012 без номера, от 31.08.2013 № 1/13 на передачу помещений площадью 19,68 кв.м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 143, литер К.

Согласование по заключению Лицеем договоров аренды подтверждено письмами комитета по управлению имуществом города Саратова от 31.08.2012 № 04-07/10299, от 30.08.2013 № 04-08/23050.

В соответствии со ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях» согласование сделок по распоряжению имуществом учреждения относится к компетенции Наблюдательного совета.

Согласно представленным протоколам и заключениям Наблюдательного совета, одобрение на сделку с недвижимом имуществом, обосновывающее заключение договоров аренды на 2012/2013 учебный год с ООО «Мастер-Ланч» в августе 2012 года, Лицеем не получено.

При этом к проверке представлено заключение Наблюдательного совета без даты (протокол заседания не представлен), согласно которому «Наблюдательный совет рекомендует заключить договор аренды помещения Лицея для организации питания обучающихся с Благотворительным фондом «Ментор» с последующей передачей в субаренду ООО «Мастер-Ланч».

Несмотря на это, Лицеем в лице директора П.Л. в августе 2012 года заключен договор аренды с ООО «Мастер-Ланч» без участия Благотворительного фонда «Ментор».

Таким образом, несоблюдение требований ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях» и пп. 8 п. 5.16 Устава Лицея указывает на превышение полномочий директором Лицея при заключении договора с ООО «Мастер-Ланч» в августе 2012 года на передачу в аренду помещений.

К проверке представлены Протокол заседания от 30.07.2013 № 12 и Заключение Наблюдательного совета по согласованию передачи в аренду ООО «Мастер-Ланч» на 2013/2014 учебный год нежилых помещений, расположенных по адресам: г. Саратова, ул. Московская, д. 143 (площадью 19,68 кв.м) и ул. Железнодорожная, д. 74 (площадью 20 кв.м).

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях», п. 5.21 Устава Лицея, заключение по вопросам совершения сделок по распоряжению имуществом, которым в соответствии с действующим законодательством автономное учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно, дается большинством голосов от общего числа голосов членов наблюдательного совета автономного учреждения.

Проверкой установлено, что Протокол и Заключение подписаны только председателем Наблюдательного совета К.Д. и не содержат подписи остальных членов Наблюдательного совета, позволяющих определить волеизъявление каждого из них.

Согласно пункту 3.1 договора аренды:

– от 31.08.2012 без номера, величина арендной платы помещения, расположенного на ул. Железнодорожная, д. 74, за 11 месяцев (срок действия договора) составляет 79,7 тыс. рублей с НДС (7,2 тыс. рублей в месяц с НДС), или 362,5 рублей с НДС за 1 кв.м в 1 месяц;

– от 31.08.2012 без номера величина арендной платы помещения, расположенного на ул. Московская, д. 143, за 11 месяцев (срок действия договора) составляет 82,6 тыс. рублей с НДС (7,5 тыс. рублей в месяц с НДС), или 381,6 рублей с НДС за 1 кв.м в 1 месяц.

Указанная в договорах величина арендной платы подтверждена Отчетами уполномоченных лиц по проведению оценки данных площадей в 2012 году (№ О/АС-НЮ12-563/Ос-01 от 20.08.2012 и О/АС-НЮ12-563/Ос-02 от 20.08.2012). Письмом от 31.08.2012 № 04-07/10299 стоимость 1 кв.м арендной платы по данным договорам согласована с комитетом по управлению имуществом города Саратова.

В 2013 году величина арендной платы по договору:

– от 31.08.2013 № 2/13 величина арендной платы помещения, расположенного на ул. Железнодорожная, д. 74, за 11 месяцев составила 66,6 тыс. рублей с НДС (6,1 тыс. рублей с НДС в месяц), или 302,9 рублей за 1 кв.м в месяц;

– от 31.08.2013 № 1/13 величина арендной платы помещения, расположенного на ул. Московская, д. 143, за 11 месяцев составила 65,6 тыс. рублей с НДС (6,0 тыс. рублей с НДС в месяц), или 303,1 рублей за 1 кв.м. в месяц.

Следует отметить значительное снижение стоимости 1 кв.м в 2013 году относительно 2012 года:

– на 59,6 рублей (16,4%) по помещению, расположенному по ул. Железнодорожная, д. 74;

– на 78,5 рублей (20,6%) по помещению, расположенному по ул. Московская, д. 143.

При согласовании сдачи в аренду нежилых помещений в письме комитета по управлению имуществом города Саратова Лицею предписано «размер годовой арендной платы установить на основании отчета в соответствии с Федеральным законом РФ от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». При этом факт проведения в 2013 году оценки передаваемых Лицеем помещений документально не подтвержден.

В ходе проверки был произведен перерасчет стоимости арендной платы, предусмотренной договорами, подписанными директором П.Л. с ООО «Мастер-Ланч» от 31.08.2013 № 1/13, от 31.08.2013 № 2/13 по стоимости отраженной в отчетах № О/АС-НЮ12-563/Ос-01 от 20.08.2012; О/АС-НЮ12-563/Ос-02 от 20.08.2012 по тем же помещениям в 2012 году. В результате потери доходной части бюджета Лицея составили:

– 17,0 тыс. рублей по договору от 31.08.2013 № 1\13 (ул. Московская, д. 143);

– 13,1 тыс. рублей по договору от 31.08.2013 № 2/13 (ул. Железнодорожная, д. 74).

Кроме того, проверкой установлено, что арендатор ООО «Мастер-Ланч» фактически занимал большую площадь, чем ему было передано по договору аренды от 31.08.2013 № 2/13.

Так, согласно указанному договору аренды, от Лицея ООО «Мастер-Ланч» передано нежилое помещение № 12 площадью 20,0 кв.м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 74.

В соответствии с Поэтажным планом, разработанным МУП «Городское бюро технической инвентаризации» и являющимся приложением к указанному договору аренды с целью обозначения границы арендуемой территории, помещение № 12 имеет площадь 25,4 кв.м, а не 20,0 кв.м. Кроме того, при осмотре помещений пищеблока Лицея установлено, что фактически организация питания ООО «Мастер-Ланч» осуществляется в помещении № 11 (столовая), о чем свидетельствует наличие в данном помещении имущества, принадлежащего арендатору: холодильника для охлаждения напитков, линии раздачи (прилавка холодных напитков, мармита 2-х блюд, прилавка горячих напитков). При этом рабочая зона, находящаяся в помещении № 11 и фактически занимаемая ООО «Мастер-Ланч», по договору аренды Лицеем не передавалась.

Обмером рабочей зоны, фактически задействованной ООО «Мастер-Ланч» при раздаче питания, произведенным комиссией в ходе проверки, установлена площадь, составившая 9,72 кв.м.

Таким образом, установлено, что арендатор вместо 20,0 кв.м, определенных условиями договора аренды от 31.08.2013 № 2/13, фактически занимает площадь 35,12 кв.м, что привело к потерям доходной части бюджета лицея в 2013/2014 году в сумме 60,3 тыс. рублей (15,12 кв.м * 362,5 рублей за 1 кв.м * 11 месяцев).

На момент проведения настоящей проверки (22.09.2014) Комиссией в составе заместителя директора Лицея по АХЧ Ф.А., сотрудников Централизованной бухгалтерии Я.Т., Е.М. в присутствии представителя ООО «Мастер-Ланч» П.Н. установлено, что ООО «Мастер-Ланч» осуществляет свою деятельность на территории Лицея по адресу: г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 74 при отсутствии заключенного в установленном порядке договора аренды.

Комиссией установлено, что фактически арендатор занимает следующие площади:

– помещение для приготовления пищи – 25 кв.м;

– два подсобных помещения – 2,1 кв.м и 1,9 кв.м;

– помещение для хранения продуктов питания – 6,0 кв.м.

– часть помещения столовой – 10,8 кв.м.

Таким образом, при отсутствии законных оснований ООО «Мастер-Ланч» осуществляет свою деятельность на территории Лицея общей площадью 45,8 кв.м.

Кроме того, комиссией установлено, что на территории нежилых помещений, используемых ООО «Мастер-Ланч», находится оборудование Лицея, принадлежащего ему на праве оперативного управления:

– электрическая плита, инв. № 410134001890, балансовой стоимостью 78,4 тыс. рублей;

– холодильник Саратов, инв. № 210136000610, балансовой стоимостью 7,9 тыс. рублей;

– холодильный шкаф, инв. № 10134001468, балансовой стоимостью 33,1 тыс. рублей;

– холодильник Саратов, б/н, учетной забалансовой стоимостью 1,0 тыс. рублей;

– стеллаж для сушки, инв. № 410134001889, балансовой стоимостью 11,2 тыс. рублей;

– стеллаж для хранения посуды, инв. № 410134001888, балансовой стоимостью 12,4 тыс. рублей;

– стол разделочный производственный без бортов, инв. № 210134001835, балансовой стоимостью 3,3 тыс. рублей;

– стол производственный без бортов, б/н, балансовой стоимостью 3,4 тыс. рублей;

– ванна моечная односекционная – 5 шт., б/н, общей балансовой стоимостью 15,5 тыс. рублей.

Таким образом, на территории занимаемой ООО «Мастер-Ланч» находится имущество Лицея на общую сумму 166,2 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета, из вышеуказанного имущества, холодильный шкаф, инв. № 10134001468, балансовой стоимостью 33,1 тыс. рублей, стол производственный без бортов, б/н, балансовой стоимостью 3,4 тыс. рублей числятся в составе особо ценного имущества.

Согласно п. 2 ст. 3 Закона «Об автономных учреждениях», Учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным автономным учреждением за счет средств, выделенных ему на приобретение такого имущества.

В соответствии со ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях» согласование совершения сделок по распоряжению имуществом находится в компетенции Наблюдательного совета.

При этом, согласно протоколу заседания Наблюдательного совета от 22.08.2014 № 19, директор Лицея П.Л. выступила с инициативой о передаче в аренду только нежилых помещений, вопрос о передаче ООО «Мастер-Ланч» технологического оборудования для организации горячего питания на заседании Наблюдательного совета не рассматривался.

В результате директором Лицея П.Л. превышены должностные полномочия в части передачи ООО «Мастер-Ланч» в безвозмездное пользование муниципального имущества общей балансовой стоимостью 36,5 тыс. рублей.

В соответствии с письмом комитета по управлению имуществом города Саратова от 29.09.2014 № 04-08/22921 Лицеем получено разрешение на передачу в аренду технологического оборудования для организации горячего питания ООО «Мастер-Ланч».

При проверке соблюдения арендатором договорных обязательств в части погашения арендной платы, а также возмещения потребленных коммунальных услуг, установлено, что по состоянию на 01.07.2014 за ООО «Мастер-Ланч» числится следующая задолженность за 2012-2014 годы:

– по арендной плате на общую сумму 294,6 тыс. рублей, из которой по договорам аренды:

• от 31.08.2012 без номера по нежилому помещению, расположенному по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 143 – 82,6 тыс. рублей;
• от 31.08.2012 без номера по нежилому помещению, расположенному по адресу: г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 74 – 79,8 тыс. рублей;
• от 31.08.2013 № 1/13 по нежилому помещению, расположенному по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 143 – 65,6 тыс. рублей;
• от 31.08.2013 № 2/13 по нежилому помещению, расположенному по адресу: г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 74 – 66,6 тыс. рублей;

– по коммунальным платежам (ул. Московская, д. 143, ул. Железнодорожная, д. 74) – 12,8 тыс. рублей, из которых за 2013 год – 2,7 тыс. рублей, за 1 полугодие 2014 года 10,1 тыс. рублей.

По состоянию на 23.09.2014 задолженность по арендной плате ООО «Мастер-Ланч» за 2012-2014 годы погашена в полном объеме.

Оплата задолженности по коммунальным услугам ООО «Мастер-Ланч» в период с 01.07.2014 по 23.09.2014 не производилась.

Несмотря на то, что за весь период действия договоров аренды с ООО «Мастер-Ланч» (с 01.09.2012 по 31.07.2013 и с 02.09.2013 по 31.07.2014) арендной платы не поступало, претензионная работа со стороны администрации Лицея по урегулированию указанной задолженности не велась, документы, опровергающие данный факт, к проверке не представлены.

Между тем, пунктом 4.2 договоров аренды на случай неуплаты арендатором арендной платы в установленные сроки предусмотрена ответственность в виде начисления пени, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ на дату заключения договора, от просроченной суммы за каждый день просрочки.

Однако Лицей не воспользовался правом, предусмотренным пунктом 4.2 договоров аренды, что привело к неполучению дохода в сумме 31,2 тыс. рублей.

Кроме того, проверкой установлено, что задолженность ООО «Мастер-Ланч» по оплате за аренду и возмещение коммунальных услуг не отражена в Балансе МАОУ «Физико-технический лицей № 1» по счету 020500000 «Расчеты по доходам» ни по состоянию на 01.01.2013, ни по состоянию на 01.01.2014.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская отчетность Лицея за 2013 год недостоверна на сумму 278,0 тыс. рублей, в том числе по состоянию на 01.01.2013 на сумму 62,6 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2014 – на сумму 215,4 тыс. рублей.

В соответствии с п. 381 Инструкции 157н имущество, переданное учреждением в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением подлежит отражению на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

Согласно Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, входящей в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год, стоимость переданного в аренду ООО «Мастер-Ланч» недвижимого имущества, не отражена.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая отчетность Лицея недостоверна на сумму 418,9 тыс. рублей.

В ходе проведенного анализа гражданских правоотношений возникших между арендаторами (СРООО «Слово», ООО «Мастер-Ланч») и Лицеем в 2012/2013, 2013/2014 учебных годах, установлено, что последним, в результате превышения должностных полномочий директором П.Л., недополучен доход на общую сумму 312,9 тыс. рублей, не считая упущенной прибыли от передачи данным юридическим лицам движимого муниципального имущества балансовой стоимостью 190,0 тыс. рублей, закрепленного за Лицеем на праве оперативного управления.

Несоблюдение директором Лицея П.Л. требований действующего законодательства при передаче в аренду помещений, занижение размеров площадей, сданных в аренду, отсутствие независимой оценки стоимости 1 кв.м помещений, сдаваемых в аренду, передача в пользование сторонним организациям движимого имущества (в том числе и особо ценного), закрепленного за Лицеем на праве оперативного управления, без согласования с собственником и без оформления соответствующих договоров, отсутствие претензионной работы по соблюдению интересов Учреждения способствуют созданию благоприятных условий для возникновения коррупционной составляющей.

4. Медицинское обслуживание обучающихся в МАОУ «Физико-технический лицей № 1» осуществляется сотрудниками муниципального учреждения здравоохранения «Детская городская поликлиника № 2» на основании договоров о безвозмездном оказании медицинских услуг от 09.01.2013 № 28/13, от 27.02.2014 № 21/14.

В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» МАОУ «Физико-технический лицей № 1» заключен договор от 01.09.2009 № 4 с МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» на безвозмездную передачу части нежилых помещений, расположенных по адресам:

– г. Саратов, ул. Московская, д. 143, помещение № 7, площадью 13,2 кв.м;

– г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 74, помещение № 16, площадью 12,4 кв.м.

Указанный договор заключен на пять лет, до 01.09.2014.

Передача объекта недвижимого имущества под размещение медицинского кабинета произведена на основании акта приема передачи без номера и даты, подписанного обеими сторонами.

Согласно п. 383 Инструкции 157н имущество, переданное в безвозмездное пользование, подлежит отражению на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Согласно данным Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2013 год, переданный безвозмездно МУЗ «ДГП № 2» объект недвижимого имущества не отражен на соответствующем забалансовом счете, что указывает на недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на сумму 195,7 тыс. рублей.

Кроме того, согласно п. 383 Инструкции 157н «принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа (Акта приема-передачи) по стоимости, указанной в Акте».

Проверкой установлено, что передача указанного объекта недвижимого имущества произведена по акту приема-передачи при отсутствии денежного измерения факта хозяйственной жизни (стоимости), что указывает на нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», где приведен перечень обязательных реквизитов, необходимых при составлении первичного учетного документа.

В соответствии с п. 2.1.2. договоров на медицинское обеспечение обучающихся Лицея от 09.01.2013 № 28/13, от 27.02.2014 № 21/14 Заказчик (Лицей) обязуется оснастить медицинский кабинет (пункт) оборудованием и инструментарием согласно примерному перечню СанПиН 2.4.2.2821-10 от 29.12.2010, что подразумевает передачу в безвозмездное пользование МУЗ «ДГП № 2» оборудования по акту приема-передачи с одновременным отражением на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Акт приема-передачи медицинского оборудования отсутствует, вместо него к проверке представлен «Перечень медицинского оборудования», подписанный обеими сторонами.

При этом, в нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» указанный перечень не содержит:

– дату составления документа;

– факт хозяйственной жизни;

– величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.

Кроме того, в нарушение п. 383 Инструкции 157н медицинское оборудование общей балансовой стоимостью 48,1 тыс. рублей, находящееся в безвозмездном пользовании у МУЗ «Детская городская поликлиника № 2», не отражено на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование», что указывает на недостоверность показателей «Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» на эту же сумму.

5. Проверкой установлено, что на официальном сайте Лицея http://ftl1.ru/mentor_fond.html размещена информация о деятельности Саратовского областного общественного благотворительного фонда «Ментор».

Согласно указанной на официальном сайте информации, СООБФ «Ментор» «работает в Лицее более десяти лет». Председателем Благотворительного фонда на момент проведения проверки являлась М.О. Постоянно действующий орган – правление Благотворительного фонда – находится по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 143 (то есть в помещении Лицея).

Благотворительный фонд действует на основании Устава, утвержденного 01.11.2011 Общим собранием участников Саратовского областного благотворительного фонда «Ментор» (протокол № 3).

Согласно Уставу, юридический адрес СООБФ «Ментор» – г. Саратов, ул. Московская, д. 143.

При этом, к проверке представлен договор от 07.10.2013 № 1 безвозмездного пользования жилым помещением по адресу: г. Саратов, ул. Рахова, д. 149/157 кв. 60, заключенный СООБФ «Ментор» с физическим лицом С.Л., которая, согласно представленным документам, является сотрудником Лицея и занимает ставку учителя математики. Согласно пункту 3.1 договора, ссудополучатель (СООБФ «Ментор») обязуется использовать жилые помещения, переданные ему по условиям договора, только в качестве юридического адреса.

Документы, определяющие фактическое местоположение Благотворительного фонда, к проверке не представлены. Несмотря на то, что вопрос о передаче в аренду части нежилых помещений Лицея площадью 5 кв.м по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 143 рассматривался на заседании Наблюдательного совета в июне 2013 года (заключение Наблюдательного совета от 30.07.2013), договор аренды на нежилые помещения между Лицеем и Благотворительным фондом к проверке не представлен.

При осмотре помещений Лицея факт местонахождения Благотворительного фонда на его территории не установлен.

При проверке гражданских правоотношений в части оказания благотворительной помощи Лицею со стороны СООБФ «Ментор» установлено, что гражданско-правовые договоры между сторонами и иные соглашения о сотрудничестве, в которых бы была предусмотрена возможность закрепления условий осуществления благотворительной деятельности, в соответствии со ст. 7.1 Федерального закона РФ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ, не заключались.

Согласно Уставу СООБФ «Ментор», целями создания Благотворительного фонда являются:

– социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

– подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;

– оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;

– содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;

– содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;

– содействие защите материнства, детства и отцовства;

– содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;

– содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганда здорового образа жизни, улучшение морально-психологического состояния граждан;

– содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;

– охрана окружающей среды и защиты животных;

– охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.

Уставом предусмотрено, что для достижения указанных целей СООБФ «Ментор» осуществляет следующие виды деятельности:

– представительство и защита прав законных интересов своих (учредителей) участников в органах государственной власти и местного самоуправления, в судах, во всех учреждениях, предприятиях, организациях различных форм собственности по вопросам осуществления уставной деятельности фонда;

– благотворительная деятельность, в том числе:

• разработка и реализация своих благотворительных программ и осуществление добровольческой деятельности в реализации благотворительных программ иных благотворительных организаций;
• проведение благотворительных лотерей, аукционов, концертов, спортивных мероприятий и т.д.;
• оказание безвозмездной и спонсорской помощи социально незащищенным категориям граждан;
• осуществление международной благотворительной деятельности, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации;

– деятельность по привлечению ресурсов, в том числе:

• привлечение в установленном порядке финансовых средств для осуществления уставной деятельности;
• формирование и развитие материальной базы, необходимой для уставной деятельности;

– издательская деятельность;

– полиграфическая деятельность;

– рекламная деятельность (распространение информации о деятельности фонда);

– развитие связей и сотрудничества с отечественными некоммерческими организациями и зарубежными иностранными неправительственными некоммерческими организациями в рамках уставных целей фонда.

В 2013 году, согласно представленным к проверке документам, благотворительная деятельность СООБФ «Ментор» регламентирована Благотворительной программой на 2013 год, утвержденной общим собранием участников СООБФ «Ментор» (Протокол от 09.01.2013 № 1).

Кроме того, Протоколом № 1 утверждена «Смета предполагаемых поступлений и использования средств на 2013 год», согласно которой ожидаемый объем безвозмездных поступлений в Благотворительный фонд составил 6 700,0 тыс. рублей.

Согласно данным официального сайта МАОУ «Физико-технический лицей № 1» http://ftl1.ru/mentor_fond.html, http://ftl1.ru/school-help.html, основным источником финансирования СООБФ «Ментор» являются денежные средства родителей (законных представителей) обучающихся Лицея, в частности, на странице http://ftl1.ru/mentor_fond.html, опубликовано обращение «управляющего совета ФТЛ к родительской общественности Лицея» с призывами о внесении благотворительных взносов в СООБФ «Ментор» со ссылкой на «крайнюю недофинансированность образовательной отрасли».

Согласно отчету о благотворительной деятельности СООБФ «Ментор» за 2013 год, фактический объем безвозмездных поступлений составил 6 812,0 тыс. рублей (101,7% от плановых поступлений).

По данным отчета о благотворительной деятельности за 2013 год на реализацию благотворительных программ израсходовано 6 091,0 тыс. рублей, из которых:

1. Благотворительная программа оказания благотворительной материальной помощи преподавателям и сотрудникам МАОУ ФТЛ № 1 – 5 012 тыс. рублей.
2. Благотворительная программа поддержания одаренных учащихся МАОУ ФТЛ № 1 в целях обеспечения им условий для развития и реализации их талантов – 45 тыс. рублей.
3. Благотворительная программа выплаты стипендий одаренным лицеистам МАОУ ФТЛ № 1 в целях обеспечения им условий для развития и реализации их талантов – 182 тыс. рублей.
4. Благотворительная программа оказания содействия администрации МАОУ ФТЛ № 1 по укреплению престижа и роли семьи в обществе, защите материнства, детства и отцовства, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов – 29,75 тыс. рублей.
5. Благотворительная программа оказания содействия администрации МАОУ ФТЛ № 1 в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовного развития личности – 448,75 тыс. рублей.
6. Благотворительная программа оказания содействия администрации МАОУ ФТЛ № 1 в ремонте зданий и помещений лицея – 235,5 тыс. рублей.
7. Благотворительная программа оказания содействия администрации МАОУ ФТЛ № 1 в расширении материальной базы лицея с целью обеспечения учебного процесса – 138 тыс. рублей.

На содержание аппарата управления СООБФ «Ментор» израсходовано – 755 тыс. рублей.

На ведение расчетного счета – 24 тыс. рублей.

Согласно пункту 2.1 Устава СООБФ «Ментор», одной из целей создания Благотворительного фонда является социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы.

Пунктом 2.2 Устава определено, что СООБФ «Ментор», помимо прочей деятельности, осуществляет оказание безвозмездной и спонсорской помощи социально незащищенным категориям граждан.

Согласно представленной информации, по состоянию на 12.01.2013 в Лицее обучались 44 ребенка из социально незащищенных семей, из которых:

– 36 обучающихся из многодетных семей;

– 6 обучающихся из малоимущих семей;

– 1 ребенок, оставшийся без попечения родителей;

– 1 ребенок-инвалид.

По состоянию на 06.09.2013, количество обучающихся Лицея из социально незащищенных семей увеличилось и составило 54 ребенка, из которых:

– 45 обучающихся из многодетных семей;

– 7 обучающихся из малоимущих семей;

– 1 ребенок-инвалид;

– 1 ребенок, оставшийся без попечения родителей, инвалид.

Социальный статус вышеуказанных обучающихся подтвержден уполномоченными органами.

При проверке протоколов заседаний Благотворительного фонда, приказов председателя СООБФ «Ментор» М.О. за 2013, 2014 годы, установлено, что социальная поддержка, безвозмездная материальная помощь или иная форма проявления благотворительной деятельности в отношении данных обучающихся не осуществлялась.

Свою деятельность СООБФ «Ментор» реализует на основании письма-ходатайства от директора Лицея П.Л. об оказании благотворительной помощи. Согласно представленной документации, письма-ходатайства П.Л. об оказании мер социальной поддержки обучающихся Лицея из социально незащищенных семей отсутствуют.

При этом директором Лицея П.Л. ежемесячно в течение 2013, 2014 года направлялись письма-ходатайства о выделении денежных средств на материальную помощь сотрудникам Лицея, в том числе и на себя с формулировкой «в связи с тяжелым материальным положением».

Согласно письмам-ходатайствам П.Л., протоколам заседаний правления СООБФ «Ментор», приказам председателя М.О. за период 2013/2014 учебного года Благотворительным фондом направлены средства на выплату сотрудникам Лицея материальной помощи в объеме 7 578,7 тыс. рублей, в том числе в 2013 году – 5 012,0 тыс. рублей (82,3% от общего объема денежных средств, направленных СООБФ «Ментор» на благотворительную деятельность), в период с января по июль 2014 года – 2 566,7 тыс. рублей.

Из вышеуказанных денежных средств, директор Лицея П.Л. и заместитель директора по АХЧ П.В. также ежемесячно получали материальную помощь, общий объем которой составил:

– 243,0 тыс. рублей, в том числе, в 2013 году – 153,4 тыс. рублей, в 2014 году – 89,6 тыс. рублей (П.Л.);

– 441,6 тыс. рублей, в том числе в 2013 году – 327,0 тыс. рублей, в 2014 году – 114,6 тыс. рублей (П.В.).

Перечисление материальной помощи сотрудникам Лицея осуществляется на основании их личного заявления на имя председателя СООБФ «Ментор».

Например, в августе 2013 года заместителем директора по АХЧ П.В. написано заявление на имя председателя М.О. с просьбой об оказании материальной помощи на сумму 104,0 тыс. рублей «в связи с тяжелым материальным положением».

Аналогично в апреле 2013 года директором Лицея П.Л. написано подобное заявление с просьбой об оказании материальной помощи в сумме 24,0 тыс. рублей по тем же основаниям – «в связи с тяжелым материальным положением».

Таким образом, указанные факты позволяют сделать вывод об использовании директором Лицея П.Л. служебного положения в личных целях.

Следует отметить, что согласно отчетам подобное перераспределение денежных средств, полученных СБООФ «Ментор» для благотворительных целей, имело место и в предыдущие годы:

– в 2010 году материальная помощь сотрудникам Лицея составила – 3 529,0 тыс. рублей (80% от общего объема денежных средств, направленных СООБФ «Ментор» на благотворительную деятельность);

– в 2011 году – 4 466,2 тыс. рублей (83% от общего объема денежных средств, направленных СООБФ «Ментор» на благотворительную деятельность);

– в 2012 году – 5 121,5 тыс. рублей (92,5% от общего объема денежных средств, направленных СООБФ «Ментор» на благотворительную деятельность).

Кроме того, указанные сотрудники находятся в трудовых отношениях с Лицеем, осуществляют свою деятельность на основании трудовых договоров, им перечисляется заработная плата в соответствии с занимаемыми должностями, а также осуществляются выплаты стимулирующего и компенсационного характера.

Таким образом, при наличии в образовательном учреждении обучающихся из социально незащищенных семей, имеющих подтвержденный статус, благотворительную деятельность в виде материальной помощи СООБФ «Ментор» в 2013-2014 годах осуществлял только в отношении директора, его заместителей и иных сотрудников Лицея.

В соответствии с «Положением о стипендии Саратовского областного общественного благотворительного фонда «Ментор» (далее – Положение о стипендии), утвержденным общим собранием участников Благотворительного фонда 12.01.2012, обучающимся Лицея, достигшим высоких результатов в изучении технических и гуманитарных наук, призерам олимпиад, конкурсов, а также обучающимся, принимавшим активное участие в общественной жизни Лицея, предусмотрена стипендия, выплачиваемая единовременно в ноябре текущего года из средств Благотворительного фонда.

Положением о стипендии определено, что кандидаты на получение стипендии выдвигаются администрацией Лицея, отбор, утверждение кандидатов и определение размеров стипендий осуществляет Правление СООБФ «Ментор», выплаты непосредственно осуществляются на основании приказов председателя Благотворительного фонда М.О.

Согласно информации, размещенной на официальном сайте Лицея http://ftl1.ru/mentor_fond.html, в 2013 году число стипендиатов составило 27 обучающихся.

При анализе представленных к проверке писем-ходатайств о выдвижении кандидатов на получение стипендии, протоколов заседаний Правления, приказов председателя Благотворительного фонда установлено, что фактически стипендиатами Благотворительного фонда в 2013 году являлись только 8 обучающихся, а не 27 человек, как опубликовано на официальном сайте Лицея.

Так, протоколом № 23 от 07.11.2013 заседания Правления Благотворительного фонда утверждены стипендии на общую сумму 75,0 тыс. рублей 6 обучающимся из числа победителей и призеров, региональных и Всероссийских предметных олимпиад.

Протоколом № 28 от 02.12.2013 заседания Правления Благотворительного фонда утверждены стипендии на общую сумму 20,0 тыс. рублей 2 обучающимся лицея без указания критерия выплат.

Таким образом, информация о стипендиатах Благотворительного фонда, опубликованная на официальном сайте Лицея недостоверна.

В соответствии с Уставом СООБФ «Ментор» одной из целей создания Благотворительного фонда является содействие деятельности в сфере образования.

Благотворительной программой СБООФ «Ментор» на 2013 год предусмотрено оказание содействия администрации Лицея в расширении материальной базы Лицея с целью обеспечения учебного процесса.

Проверкой реализации указанной цели установлено, что в 2013, 2014 годах Благотворительным фондом по актам приема-передачи, подписанным со стороны Лицея директором П.Л., переданы следующие материальные ценности:

– форма баскетбольная детская Cliff 3206B с номерами – 8 комплектов на общую сумму 6,6 тыс. рублей; форма баскетбольная взрослая Cliff 3206 с номерами – 12 комплектов общей стоимостью 10,9 тыс. рублей (акт приема-передачи от 29.03.2013 без номера);

– стенд для оформления форматом 120х93 – 3 шт. общей стоимостью 10,1 тыс. рублей; стенд для оформления форматом 180х93 – 1 шт. общей стоимостью 5,0 тыс. рублей (акт приема-передачи от декабря 2013 года без даты и номера);

– стол компьютерный с надстройкой 1405х1005х2190 – 1 шт. стоимостью 12,6 тыс. рублей; полка под клавиатуру 700х400 – 1 шт. стоимостью 1,1 тыс. рублей; подставка под СБ 550х300х180 – 1 шт. стоимостью 0,9 тыс. рублей (акт приема-передачи от 31.01.2014 без номера).

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» акт приема передачи является первичным документом, подтверждающим факт совершения хозяйственной операции, в данном случае, передачу материальных ценностей от одного хозяйствующего субъекта другому.

Несмотря на факт получения Лицеем в лице директора П.Л. указанных материальных ценностей на общую сумму 47,2 тыс. рублей, оприходование их на склад образовательного учреждения не производилось, о чем свидетельствуют данные оборотных ведомостей за 2013, 2014 годы по счетам 010100000 «Основные средства», 010500000 «Материальные запасы».

Таким образом, отсутствие на балансе Лицея переданных СООБФ «Ментор» материальных ценностей, неназначение в установленном порядке материально ответственных лиц, позволяет сделать вывод о необеспечении администрацией Лицея сохранности указанных материальных ценностей на общую сумму 47,2 тыс. рублей.

Проверка учета основных средств и материальных ценностей.

Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определены в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 03.03.1998 № 493.

Дополнительным соглашением от 22.04.2014 к договору от 03.03.1998 № 493 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МАОУ «Физико-технический лицей № 1», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 41 146,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 21 880,5 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 22 359,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 16 272,7 рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 5 993,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 790,9 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 12 794,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 4 816,9 рублей.

За 2013 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 5 025,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3 182,9 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 825,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 245.0 тыс. рублей.

В период с января по август 2014 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 73,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 58,9 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 58,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 58,9 тыс. рублей.

Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова были заключены контракты на право оперативного управления объектами нежилого фонда от 06.04.2006 № 1793, от 01.04.2010 № 2502 на помещения, расположенные по адресам:

– г. Саратов, ул. Московская, д. 143, площадью 1 923,8 кв.м (свидетельство о государственной регистрации права – серия АВ № 372270 от 28.12.2009);

– г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 74, площадью 999 кв.м (свидетельство о государственной регистрации права – серия АВ № 624344 от 19.04.2010).

Учреждение имеет в постоянном бессрочном пользовании земельные участки, расположенные по адресам (местоположению):

– г. Саратов, квартал, ограниченный улицами Московской, Рахова, Б. Казачьей и Пугачевской, в Кировском районе, площадью 2 160 кв.м, кадастровый номер 64:48:03 04 57:10 (свидетельство о государственной регистрации права от 30.01.2001, серия 64 АА, № 063589);

– г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 74, площадью 2 882 кв.м, кадастровый номер 64:48:06 02 03:0017 (свидетельство о государственной регистрации права от 20.08.2012, серия 64-АГ № 666222).

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания) установлено.

В октябре 2013 года, на основании приказа директора Лицея П.Л. от 05.10.2013 № 283/Л в МАОУ «Физико-технический лицей № 1» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов, по результатам которой излишков и недостачи не установлено.

Нарушений действующего законодательства при проведении обязательной инвентаризации нефинансовых активов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год, не установлено.

В июле 2014 года при увольнении директора П.Л. на основании приказа по Учреждению от 18.07.2014 № 228/Л проведена внеплановая инвентаризация нефинансовых активов.

Инвентаризация проведена в период с 21.07.2014 по 31.07.2014. В результате инвентаризации установлены излишки товарно-материальных ценностей на общую сумму 30,0 тыс. рублей, в том числе:

– аквариум 3 штуки на общую сумму 10,0 тыс. рублей;

– сплит-система стоимостью 5,0 тыс. рублей;

– диван черный стоимостью 3,0 тыс. рублей;

– шкафы 7 штук на общую сумму 7,0 тыс. рублей;

– столы 5 штук на общую сумму 2,5 тыс. рублей;

– классные доски 3 штуки на общую сумму 1,5 тыс. рублей;

– диван стоимостью 1,0 тыс. рублей.

Также в ходе инвентаризации установлен факт нахождения имущества Лицея в кабинетах № 16 и 16а, фактически занимаемых ООО «Центрит».

Так, на основании акта осмотра инвентаризационной комиссии от 23.07.2014, подписанного членами комиссии и материально-ответственным лицом – заместителем директора по административно-хозяйственной работе Ф.А., в помещениях занимаемых ООО «Центрит» на момент осмотра находился объект основных средств «мобильный класс AquaCart17», состоящий из ноутбука для работы учителя и 10 ноутбуков учеников, точки безпроводного доступа, многофункционального устройства Xerox WorkCentre, документ-камеры Doko, общей балансовой стоимостью 377,0 тыс. рублей. Данное основное средство передано Лицею министерством образования Саратовской области в порядке централизованного снабжения в рамках реализации проекта «Модернизация региональной системы общего образования» в соответствии с постановлением правительства Саратовской области от 20.02.2013 № 81-п.

Таким образом, в период руководства Лицеем П.Л. была допущена передача коммерческой структуре (ООО «Центрит») в безвозмездное пользование мобильного класса AquaCart17, стоимостью 377,0 тыс. рублей, что свидетельствует о его нецелевом использовании.

В ходе настоящей проверки на основании приказа директора Лицея П.Л. от 02.09.2014 № 259/Л проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов у материально ответственных лиц: Д.Е., С.Р., К.О., А.Е., Ф.А., по результатам которой установлена недостача на общую сумму 448,9 тыс. рублей, в том числе у материально ответственного лица:

– Ф.А. на сумму 386,6 тыс. рублей, из которых:

• Копировальный аппарат «TOSHIBA», в количестве 1 шт., инв. № 110104001053, балансовой стоимостью 24 581 руб. 25 коп.;
• Копировальный аппарат «Canon», в количестве 1 шт., инв. № 110104001338, балансовой стоимостью 33 280 руб. 00 коп.;
• Копировальный аппарат «Canon», в количестве 1 шт., инв. № 110104001337, балансовой стоимостью 8 840 руб. 00 коп.;
• Копировальный аппарат «Canon» в количестве 1 шт., инв. № 110104001336, балансовой стоимостью 8 840 руб. 00 коп.;
• Монитор LG, в количестве 1 шт., инв. № 110104001406, балансовой стоимостью 8 174 руб. 28 коп.;
• Принтер Samsung ML 1750, в количестве 1 шт., инв. № 110104001051, балансовой стоимостью 8 406 руб. 72 коп.;
• Системный блок Sofit PC Office, в количестве 1 шт., инв. № 110104001320, балансовой стоимостью 7 063 руб. 50 коп.;
• Телевизор Sanyo D29, в количестве 1 шт., инв. № 110104001024, балансовой стоимостью 9 523 руб. 00 коп.;
• Телефакс Panasoniс, в количестве 1 шт., инв. № 110104001421, балансовой стоимостью 7 413 руб. 05 коп.;
• Видеомагнитофон «Панасоник», в количестве 1 шт., инв. № 110104001151, балансовой стоимостью 1 785 руб. 00 коп.;
• Видеомагнитофон «Филлипс», в количестве 1 шт., инв. № 110104001211, балансовой стоимостью 1 666 руб. 00 коп.;
• Видеомагнитофон «Шарп», в количестве 1 шт., инв. № 110104001153, балансовой стоимостью 1 854 руб. 02 коп.;
• Плеер «Фунай», в количестве 1 шт., инв. № 110104001181, балансовой стоимостью 2 575 руб. 16 коп.;
• Плеер XORO, в количестве 1 шт., инв. № 110104001394, балансовой стоимостью 1 519 руб. 80 коп.;
• Плеер XORO, в количестве 1 шт., инв. № 110104001397, балансовой стоимостью 1 519 руб. 80 коп.;
• Плеер XORO, в количестве 1 шт., инв. № 110104001395, балансовой стоимостью 1 519 руб. 80 коп.;
• Проигрыватель дисков, в количестве 1 шт., инв. № 110104001187, балансовой стоимостью 1 725 руб. 50 коп.;
• Радиосистема Sony, в количестве 1 шт., инв. № 110104001226, балансовой стоимостью 2 999 руб. 36 коп.;
• Система видеонаблюдения, в количестве 1 шт., б/н, балансовой стоимостью 96 758 руб. 35 коп.;
• Телевизор ОДА ЕМО – 6, в количестве 1 шт., инв. № 110104001199, балансовой стоимостью 1 977 руб. 78 коп.;
• Базовый блок, в количестве 1 шт., инв. № 110104000059, балансовой стоимостью 75 529 руб. 30 коп.;
• Ноутбук Acer Extensa, в количестве 1 шт., инв. № 110104001619, балансовой стоимостью 20 912 руб. 03 коп.;
• Системный блок ПК Celeron 2267, в количестве 1 шт., инв. № 110104000885, балансовой стоимостью 15 705 руб. 62 коп.;
• Системный телефон ЖКД, в количестве 1 шт., инв. № 110104000060, балансовой стоимостью 10 718 руб. 33 коп.;
• Системный телефон ЖКД, в количестве 1 шт., инв. № 110104000061, балансовой стоимостью 10 718 руб. 33 коп.;
• Системный телефон ЖКД, в количестве 1 шт., инв. № 110104000062, балансовой стоимостью 10 718 руб. 33 коп.;
• DVD Shico плейер, в количестве 1 шт., инв. № 110104000005, балансовой стоимостью 10 261 руб. 30 коп.

– К.О. на сумму 18,0 тыс. рублей, из которых;

• Ноутбук «ACER», в количестве 1 шт., инв. № 110104001675 балансовой стоимостью 18 000 руб.

– А.Е. на сумму 20,2 тыс. рублей, из которых:

• Модем Capspan–5000, в количестве 1 шт., инв. № 110104000002 балансовой стоимостью 15 125 руб. 52 коп.;
• Монитор RoverScan, в количестве 1 шт., инв. № 110104000948 балансовой стоимостью 5 118 руб. 75 коп.

– С.Р. на сумму 24,1 тыс. рублей, из которых:

• Компьютер ATX Pentium IV, в количестве 1 шт., инв. № 110104001403 балансовой стоимостью 19 032,18 руб.;
• Видеоплеер LG, в количестве 1 шт., инв. № 110104001215 балансовой стоимостью 2 296 руб.;
• Принтер лазерный, в количестве 1 шт., инв. № 110104001186 балансовой стоимостью 2 813,16 руб.

Указанная недостача оформлена инвентаризационными описями (сличительными ведомостями) №№ 1, 2, 3, 4 от 12.09.2014, подписана материально ответственными лицами и членами инвентарной комиссии.

В соответствии с Указаниями 173н помимо Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (форма 0504087), применяемой для отражения результатов, проведенной в учреждении инвентаризации объектов нефинансовых активов, для оформления результатов инвентаризации формируется Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (форма 0504092), на основании которой составляется Акт о результатах инвентаризации (форма 0504835).

Акт о результатах инвентаризации (форма 0504835) подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения.

В ходе проверки директор Лицея П.Л., а также члены инвентаризационной комиссии В.Т., Ф.Л., И.Т. отказались подписать и утвердить Акт о результатах инвентаризации (форма 0504835), о чем засвидетельствовано в Акте от 24.09.2014, подписанном начальником отдела учета материальных ценностей Централизованной бухгалтерии Е.М. и бухгалтером отдела учета материальных ценностей Централизованной бухгалтерии Б.И. (член инвентаризационной комиссии от Централизованной бухгалтерии).

В связи с данным фактом, указанные Акты о результатах инвентаризации направлены директору Лицея П.Л. по почте заказным письмом с уведомлением о получении.

Согласно пояснениям материально ответственных лиц, недостача образовалась по причине передачи на утилизацию указанных материальных ценностей в соответствии с договором от 07.07.2014 № 102, заключенного Лицеем с ООО «Космос-Плюс».

Передача на утилизацию указанных материальных ценностей осуществлена на основании акта приема-передачи от 07.07.2014, подписанного со стороны Лицея бывшим заместителем по АХЧ П.В. и акта сдачи-приемки работ (услуг) от 07.07.2014 № 132, подписанного со стороны Лицея директором П.Л. Согласно письму генерального директора ООО «Космос-Плюс» Р.В., переданные по акту приема-передачи от 07.07.2014 материальные ценности демонтированы и утилизированы.

Согласно п. 2.3 Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 № 641-р, «исключительно с согласия комитета по управлению имуществом города Саратова организация производит списание следующих групп основных средств: средств светокопирования, электронно-вычислительной техники, видеотехники».

Проверкой установлено, что необходимого согласия со стороны собственника указанного муниципального имущества – комитета по управлению имуществом города Саратова Лицей не получал.

Кроме того, проверкой установлено, что отдельные основные средства из числа недостачи, выявленной в ходе инвентаризации, отнесены к категории особо ценного имущества. Например:

– Базовый блок, в количестве 1 шт., инв. № 110104000059, балансовой стоимостью 75 529 руб. 30 коп.;

– Системный телефон ЖКД, в количестве 1 шт., инв. № 110104000060, балансовой стоимостью 10 718 руб. 33 коп.;

– Системный телефон ЖКД, в количестве 1 шт., инв. № 110104000061, балансовой стоимостью 10 718 руб. 33 коп.;

– Системный телефон ЖКД, в количестве 1 шт., инв. № 110104000062, балансовой стоимостью 10 718 руб. 33 коп.;

– Ноутбук Acer Extensa, в количестве 1 шт., инв. № 110104001619, балансовой стоимостью 20 912 руб. 03 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона «Об автономных учреждениях», Учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным автономным учреждением за счет средств, выделенных ему на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом.

В соответствии со ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях» согласование совершения сделок по распоряжению имуществом, которым в соответствии с действующим законодательством автономное учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно, находится в компетенции Наблюдательного совета.

Документов, указывающих на согласование с Наблюдательным советом изъятия из состава имущества Лицея материальных ценностей на общую сумму 128,6 тыс. рублей, к проверке не представлено.

В результате директором Лицея П.Л. превышены должностные полномочия в части распоряжения имуществом Лицея на общую сумму 128,6 тыс. рублей при отсутствии в установленном порядке согласования Наблюдательного совета МАОУ «Физико-технический лицей № 1».

Таким образом, изъятие из состава имущества Лицея материальных ценностей на общую сумму 448,9 тыс. рублей, а также их демонтаж и утилизация не имеет законных оснований.

Кроме того, при отсутствии необходимого согласования комитета по управлению имуществом города Саратова на списание материальных ценностей на сумму 448,9 тыс. рублей, оплата договора от 07.07.2014 № 102 на сумму 23,1 тыс. рублей, заключенного Лицеем с ООО «Космос-плюс» на демонтаж и утилизацию данного имущества, также не имеет законных оснований.

Аналогично, в июне 2013 года МАОУ «Физико-технический лицей № 1» заключен договор от 25.06.2013 № 02/06 с ООО «Космос-Плюс» на сумму 17,0 тыс. рублей. Предметом договора являются работы по демонтажу и утилизации компьютеров, периферийных устройств и другой оргтехники, принадлежащих заказчику (МАОУ «Физико-технический лицей № 1»).

В соответствии с приложением № 1 к указанному договору, утилизации и демонтажу подлежит 54 единицы техники, общей балансовой стоимостью 668,4 тыс. рублей, которая передана на демонтаж и утилизацию ООО «Космос-Плюс» по акту приема-передачи от 25.06.2013, подписанному со стороны Лицея заместителем директора по АХЧ П.В.

Передача 54 единиц техники для демонтажа и утилизации подтверждена актом на выполнение работ-услуг от 08.07.2013 № 232 на сумму 17,0 тыс. рублей. Указанный акт подписан со стороны Лицея директором П.Л. Согласно данным бухгалтерского учета, списание с баланса материальных ценностей произведено 08.07.2013 на основании актов о списании объектов основных средств, подписанных комиссией Лицея по списанию материальных ценностей Учреждения и утвержденных директором П.Л.

В соответствии с п. 2.3 Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 № 641-р, «исключительно с согласия комитета по управлению имуществом города Саратова организация производит списание следующих групп основных средств: средств светокопирования, электронно-вычислительной техники, видеотехники».

Проверкой установлено, что необходимое согласование комитета по управлению имуществом города Саратова получено Лицеем 21.08.2013 (письмо от 21.08.2013 № 04-08/22160), то есть через 2 месяца после фактического изъятия материальных ценностей из состава муниципального имущества, переданного Лицею в оперативное управление (акт приема-передачи на демонтаж и утилизацию от 25.06.2013).

Таким образом, в июле 2013 года директором Лицея П.Л. при подписании акта на выполнение работ-услуг от 08.07.2013 № 232 на сумму 17,0 тыс. рублей превышены должностные полномочия в части распоряжения муниципальным имуществом общей балансовой стоимостью 586,4 тыс. рублей (стоимость указана за вычетом стоимости основных средств, которые в соответствии с действующими нормативными актами учреждение вправе списывать самостоятельно) без согласования в установленном порядке с собственником данного имущества – комитетом по управлению имуществом города Саратова.

Кроме того, проверкой установлено, что в соответствии с договором от 25.06.2013 № 02/06 с ООО «Космос-плюс», по акту от 25.06.2013, подписанному со стороны Лицея заместителем директора по АХЧ П.В., передано на демонтаж и утилизацию муниципальное имущество, разрешение на списание которого, не получено ни в письме комитета по управлению имуществом города Саратова от 21.08.2013 № 04-08/22160, ни в каком-либо другом документе.

Например, видеоплееры Самсунг, инв. № 1101040011213, балансовой стоимостью 3,7 тыс. рублей и инв. № 1101040011212, балансовой стоимостью 3,0 тыс. рублей; видеоплеер LG, инв. № 1101040011214, балансовой стоимостью 3,8 тыс. рублей; видеопроигрыватель DKE 544 XB, инв. № 1101040011293, балансовой стоимостью 3,6 тыс. рублей; проектор Toshiba s8, инв. № 110104001422, балансовой стоимостью 23,5 тыс. рублей; телевизор JVC 21 ATAV, инв. № 110104000911, балансовой стоимостью 8,8 тыс. рублей; телевизор LG цветной, инв. № 110104000908, балансовой стоимостью 5,6 тыс. рублей; телевизор LG 21, инв. № 110104000892, балансовой стоимостью 9,8 тыс. рублей; DVD плеер Vitek, инв. № 110104000004, балансовой стоимостью 11,3 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение п. 2.3 Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 № 641-р, директором Лицея П.Л. допущено необоснованное изъятие из состава имущества Лицея материальных ценностей на сумму 73,1 тыс. рублей, переданных ему на праве оперативного управления.

 

В результате проверки установлено нарушение следующих нормативных и правовых актов:

– ст. 43 Конституции РФ, ст. 298 Гражданского кодекса РФ;

– ст. 65, ст. 168 Трудового кодекса РФ, п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ;

– ст. 120, ст. 122, п. 12 ст. 167, ст. 313 Налогового кодекса РФ;

– ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции»;

– ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»;

– п. 2 ст. 3, ст. 11, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»;

– п. 3 ст. 45 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании»;

– п. 2 ст. 101 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»;

– п. 13 ст. 16 Федерального закона РФ от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;

– п. 3 Правил оказания платных образовательных услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.08.2013 № 706;

– п. 38 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25.03.2011 № 33н;

– п. 23 Федерального государственного образовательного стандарта основного общего образования, утвержденного приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 17.12.2010 № 1897;

– п. 19, п. 21 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 28.07.2010 № 81н;

– Единых квалификационных справочников должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденных приказами Минздравсоцразвития РФ от 26.08.2010 № 761н и от 14.08.2009 № 593;

– п. 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69;

– п. 26 Типового положения об общеобразовательном учреждении, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 196;

– п. 10.1 раздела Х постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 29.12.2010 № 189 «Об утверждении СанПиН 2.4.2.2821-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к условиям и организации обучения в общеобразовательных учреждениях»;

– п. 2.2 решения Саратовской городской Думы от 10.07.2009 № 42-493 «О порядке установления тарифов на услуги (работы) муниципальных предприятий и учреждений»;

– п. 5.10 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания»;

– п. 2.3 Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 № 641-р;

1. Нарушение вышеуказанных нормативных и правовых актов привело к превышению должностных полномочий директором МАОУ «Физико-технический лицей № 1» П.Л. по 15 нижеследующим эпизодам, а так же к созданию возможности возникновения условий для проявления коррупционной составляющей, в части:

– проведения на платной основе занятий по учебной дисциплине «Физическая культура», входящей в Федеральный государственный образовательный стандарт основного общего образования, утвержденный приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 17.12.2010 № 1897. Стоимость одного занятия для родителей (законных представителей) учащихся составила 200 рублей;

– заключения договоров аренды без проведения конкурсов или аукционов на право заключения указанных договоров; отсутствия независимой оценки стоимости 1 кв.м помещений, сдаваемых в аренду; занижения размеров площадей, сданных в аренду; отсутствия претензионной работы по соблюдению интересов Лицея, что повлекло за собой нанесение финансового ущерба учреждению в размере 312,8 тыс. рублей;

– принятия единоличного решения без согласования с Учредителями в лице комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитета по управлению имуществом города Саратова, а также членами Наблюдательного совета Лицея:

• о размещении коммерческой структуры (ООО «Центрит») в помещении учебного заведения без оформления договора аренды, оценка финансового ущерба бюджету Лицея составила 88,7 тыс. рублей;
• об участии Лицея в уставном (складочном) капитале ООО «Центрит»;
• о передаче сторонним юридическим лицам СРООО «Слово» и ООО «Мастер-Ланч» в безвозмездное пользование особо ценного движимого муниципального имущества;
• о заключении договоров аренды помещений с ООО «Мастер-Ланч» на 2012/2013 учебный год;
• об открытии расчётных счетов в валюте Российской Федерации и валюте иностранных государств в ОАО «НВКбанк», что повлекло за собой сокрытие доходов от Учредителей и, как следствие, искажение бухгалтерской отчетности на общую сумму 1 134,5 тыс. рублей, а также недостоверность налоговой отчетности в части занижения налогооблагаемой базы;

– изъятия из состава имущества МАОУ «Физико-технический лицей № 1» материальных ценностей на общую сумму 1 035,3 тыс. рублей при отсутствии рекомендации Наблюдательного совета и без решения Учредителя в лице комитета по управлению имуществом города Саратова;

– фактической передачи ООО «Центрит» учебного оборудования в виде мобильного класса, балансовой стоимостью 377,0 тыс. рублей;

– отсутствия согласования с Наблюдательным советом совершения крупных сделок на общую сумму 11 945,3 тыс. рублей;

– оказания дополнительных образовательных услуг на платной основе, идентичных образовательным услугам, предусмотренным Учебным планом на 2013/2014 учебный год, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет денежных средств бюджета муниципального образования, выделенных на выполнение муниципального задания, что указывает на необоснованное взимание платы с родителей (законных представителей) обучающихся в размере 59 рублей за один ученический час;

– оказания дополнительных образовательных услуг, тарифы на которые не установлены; отсутствия приказов или иных локальных актов по платным образовательным услугам, определяющих виды специальных курсов и занятий, преподавателей, ответственных за их ведение, расписание специальных курсов и других занятий, утвержденных директором, что указывает на необоснованное извлечение Лицеем прибыли за счет средств родителей (законных представителей) обучающихся и, как следствие, незаконное получение доходов в сумме 1 061,8 тыс. рублей;

– отсутствия в журналах посещаемости специальных курсов списков обучающихся и данных о проводимых занятиях, что не подтверждает факт оказания дополнительных образовательных услуг на платной основе, а следовательно, обоснованность получения оплаты за оказанные услуги преподавателями на общую сумму 118,0 тыс. рублей, в том числе директором П.Л. на сумму 113,2 тыс. рублей;

– отсутствия отдельных договоров на оказание платных образовательных услуг и их оплаты при наличии факта оказания дополнительных образовательных услуг, а также заключения отдельных договоров с родителями (законными представителями) на оказание одних и тех же дополнительных платных образовательных услуг по одному и тому же спецкурсу, по которому другие родители (законные представители) оплату не производят, что указывает на документально необоснованный выборочный подход со стороны администрации Лицея по взиманию оплаты лишь с отдельных родителей (законных представителей) обучающихся;

– начисления оплаты труда в общей сумме 383,1 тыс. рублей, без учета мнения коллегиального органа (управляющего совета) при распределении стимулирующей части заработной платы заместителей директора, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала.

2. Из-за отсутствия контроля со стороны директора МАОУ «Физико-технический лицей № 1» П.Л.:

– превышена предельная численность обучающихся, указанная в лицензии на право ведения образовательной деятельности:

• по состоянию на начало 2012/2013 учебного года на 84 обучающихся;
• по состоянию на начало 2013/2014 года на 58 обучающихся.

– превышена предельная (25 человек) наполняемость отдельных учебных классов;

– не выполнено муниципальное задание на 2013 год по качественному показателю «Доля педагогических работников, прошедших повышение квалификации не реже 1 раза в 5 лет»;

– осуществлены кассовые операции без своевременного внесения изменений в план финансово-хозяйственной деятельности;

– проект плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год утвержден на общую сумму 31 513,4 тыс. рублей при отсутствии заключения Наблюдательного совета;

– плановые назначения в части расходов на сумму 38 887,3 тыс. рублей в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по отдельным показателям не соответствуют показателям плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного с учетом изменений, что указывает на систематическое нарушение финансовой дисциплины;

– принимаются на работу в Лицей сотрудники без предъявления справок об отсутствии судимости или факта уголовного преследования, что ставит под угрозу безопасность жизни и здоровья обучающихся;

– на должность заместителя директора по АХЧ с возложением дополнительных обязанностей по работе с обучающимися 9-х и 11-х классов школ города Саратова на курсах довузовской подготовки (подготовка к ГИА и ЕГЭ) принят П.В. при отсутствии у него высшего профессионального образования по причине отчисления из высших учебных заведений за систематическую неуспеваемость; общая сумма необоснованно полученной заработной платы составила 911,0 тыс. рублей, сумма необоснованно полученного дохода за организацию платных образовательных услуг по договорам гражданско-правового характера составила 178,8 тыс. рублей;

– наименования должностей, указанные в трудовых книжках сотрудников, не соответствуют должностям в штатном расписании и тарификации;

– отсутствует утвержденная директором МАОУ «Физико-технический лицей № 1» учетная политика на 2013, 2014 годы для целей налогообложения;

– не выполнены обязательства перед сотрудниками Лицея в части возмещения расходов, связанных с нахождением работника в командировке: расходы на проезд, проживание, суточные.

3. Использование служебного положения директором МАОУ «Физико-технический лицей № 1» П.Л. и ее заместителем по АХЧ П.В. с целью ежемесячного получения материальной помощи из благотворительного фонда на основании ходатайства директора Лицея о тяжелом материальном положении на сумму 243,0 тыс. рублей и 441,6 тыс. рублей соответственно, при наличии в Лицее 54 учащихся из социально-незащищенных семей, имеющих право на получение материальной помощи и не получающих ее из благотворительного фонда.

Указанные и другие нарушения, установленные в ходе проверки, имеют стоимостную оценку в общей сумме 13 910,8 тыс. рублей, в том числе:

1.       Сокрытие МАОУ «Физико-технический лицей № 1» от учредителя и муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова» информации о доходах, полученных на расчетный счет в ОАО «НВКбанк» на общую сумму 621,6 тыс. рублей, повлекшее искажение показателей, отраженных в налоговой отчетности.

2.       Искажение годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на общую сумму 8 225,2 тыс. рублей, в том числе:

– Баланса по состоянию на 01.01.2013 на общую сумму 638,1 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2014 на общую сумму 4 696,9 тыс. рублей;

– Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2013 на общую сумму 1 444,7 тыс. рублей; на 01.01.2014 – на общую сумму 1 445,5 тыс. рублей.

3.       Расходы на общую сумму 634,6 тыс. рублей, не предусмотренные планами финансово-хозяйственной деятельности на 2013 и 2014 годы, в том числе:

– в 2013 году – на общую сумму 563,1 тыс. рублей;

– в 2014 году – на общую сумму 71,5 тыс. рублей.

4.       Ущерб Учреждению в виде:

– недополучения дохода на общую сумму 401,6 тыс. рублей;

– необоснованной передачи в безвозмездное пользование особо ценного муниципального имущества МАОУ «Физико-технический лицей № 1» на общую сумму 437,3 тыс. рублей коммерческим организациям.

– необоснованного списания материальных ценностей на общую сумму 141,8 тыс. рублей, в том числе: основных средств на общую сумму 73,1 тыс. рублей, материальных запасов (ГСМ) в количестве 2 318 литров на общую сумму 68,7 тыс. рублей.

5.       Необоснованное получение дохода на общую сумму 1 092,2 тыс. рублей.

6.       Необоснованные расходы:

– по договорам с поставщиками и подрядчиками на общую сумму 40,1 тыс. рублей;

– по оплате труда на сумму 1 867,4 тыс. рублей, в том числе по заключенным в 2013, 2014 годах гражданско-правовым договорам на общую сумму 493,9 тыс. рублей.

7.       Недостача материальных ценностей на общую сумму 448,9 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова